三稅會計核算綜合練習題課件

1、“三稅”會計核算綜合練習題 主講人：肖新華 1、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月購進原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元，款現(xiàn)已收到；兼營汽車租賃業(yè)務取得收入20萬元；兼營汽車運輸業(yè)務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務和運輸業(yè)務營業(yè)額。要求：（1）請分別計算該廠當期應納增值稅、消費稅和營業(yè)稅（該廠汽車適用的消費稅稅率為8）。（2）編制取得汽車銷售收入、交納增值稅、計算和交納營業(yè)稅、消費稅的會計分錄。（1）應納增值稅=8000/（1+17）176001162.39600=562.39（萬元）（2）應納消費稅

2、=8000/（117）8=6837.618547.01（萬元）（3）汽車租賃業(yè)務應納營業(yè)稅=205=l（萬元）（4）運輸業(yè)務應納營業(yè)稅=5031.5（萬元）會計分錄銷售汽車取得收入時：借：銀行存款80000000貸：主營業(yè)務收入68376100應交稅費應繳增值稅（銷項稅額）11623900計算應交消費稅時：借：營業(yè)稅金及附加5470100貸：應交稅費應繳消費稅5470100交納消費稅時：借：應交稅費應繳消費稅5470100貸：銀行存款5470100兼營汽車租賃、運輸業(yè)務應繳的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加 10000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 10000上繳營業(yè)稅時借：應交稅費應交營業(yè)稅10000貸：銀

3、行存款100003、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，2006年5月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。（混合銷售）（2）以折扣銷售方式銷售給某商場乙產(chǎn)品100件，每件2萬元，按協(xié)議折扣10（折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票上反映）。同時協(xié)議規(guī)定，對方在10天內(nèi)付款給予2優(yōu)惠。貨物于5月6日發(fā)出，貨款于5月14日收到。（3）用以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批，新產(chǎn)品不含稅價款為10萬元，舊產(chǎn)品折抵貨款2萬元，實收貨款8萬元，回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票

4、。（4）將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為30萬元，成本利潤率為10，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（5）購進貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已通過認證，注明支付的貨款80萬元，進項稅額13.6萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20用于本企業(yè)職工福利。（7）從一小規(guī)模納稅人處購入輔助材料一批，取得由其主管稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅0.6萬元，貨物已驗收

5、入庫。（8）當月將庫存的2月份購入的一批原材料用于企業(yè)的在建工程，該批材料的實際成本3萬元，稅率為17。要求：計算該企業(yè)2006年5月應繳納的增值稅稅額。（5）外購貨物應抵扣的進項稅額：13.66714.02（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額：（301357）（120）3.4（萬元）（7）從小規(guī)模納稅人處購入材料應抵扣的進項稅額：0.6（萬元）（8）購入原材料用于在建工程應轉(zhuǎn)出進項稅額：3170.51（萬元）該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額：銷項稅：17.8530.61.75.6155.82（萬元）進項稅：14.023.40.60.5117.51（萬元）應納稅額：55.8217.5138.31（萬元）4、某有限公司2005年10月委托某化妝廠加工化妝品一批，發(fā)出材料成本45500元，該公司支付加工費14000元，增值稅2380元，收回時支付運雜費1000元該化裝品無同類化妝品的銷售價格，該化妝品收回后直接用于對外銷售，該化妝品銷售稅稅率為30%。請根據(jù)以上資料，作出該公司相關的會計分錄。答案（1）發(fā)出材料時 借：委托加工物資 45500 貸：庫存商品 45500（2）支付加工費、運雜費時組成計稅價格=（45500+14000）（1-30%）=85000（元）應支付消費稅=8500030%=25500（元） 借：委托加工物資 40500 應交稅費應交增值