審計學(xué)全書ppt課件【完整版】

1、審計學(xué)全書ppt課件【完整版】審計學(xué)全書ppt課件【完整版】導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案1710年，英國成立了南海股份有限公司。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，該公司業(yè)績依然平平。公司董事會為了使股票達(dá)到預(yù)期價格，開始對外散布各種所謂的好消息：南海公司在年底將有大量利潤可實現(xiàn)，并煞有其事地預(yù)計，在1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60支付股利。2導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案1710年，英國成立了南海股份有導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案 1719年中，南海公司股價為114英鎊； 1720年3月，股價勁升至300英鎊以上； 1720年7月，股票價格已高達(dá)1050英鎊； 1720年12月，最終僅為124英鎊。

2、3導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案 1719年中，南海公司股價為1導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案當(dāng)年年底，政府對南海公司資產(chǎn)進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本已所剩無幾?！澳虾９尽钡归]的消息傳來，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢中的債權(quán)人和投資者。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證。4導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案當(dāng)年年底，政府對南海公司資產(chǎn)進導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案英國議會聘請了一位叫查爾斯斯奈爾的資深會計師，審計了該公司的賬簿，然后據(jù)此查處了該公司的主要負(fù)責(zé)人，其中一位叫喬治卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進了著名的倫敦塔監(jiān)獄。查爾斯斯奈

3、爾成為世界上第一位注冊會計師. 民間審計從此在英國拉開了序幕。5導(dǎo)入案例：英國南海公司審計案英國議會聘請了一位叫查爾斯斯自己對審計的認(rèn)識,請同學(xué)們談?wù)勈裁词菍徲?審計就是查問題嗎?審計是一門科學(xué)還是一門藝術(shù)，或者是一門魔術(shù)？怎么做審計?這是我們本課程要學(xué)習(xí)的內(nèi)容會計的工作程序又是什么?P16審計學(xué)全書ppt課件【完整版】政府審計可能查問題的時候多一些，但也并不是查不出問題就不罷休。沒查出問題，或者查不出大問題，也算是反過來證明這個政府機構(gòu)工作比較合規(guī)。而獨立審計，很多時候并不是以查問題為主，而更像是在解一道幾何證明題。審計就是查問題嗎?政府審計可能查問題的時候多一些，但也并不是查不出問題就不罷

4、休審計都底是科學(xué)還是藝術(shù)我們還是拿做菜與審計對比著來談一談吧。 做菜的終極目標(biāo)只有一個，就是將菜做得色香味俱佳，既有營養(yǎng)，又能調(diào)動用餐者的食欲；同樣的，審計的終極目標(biāo)也是一個，就是證明會計報表的準(zhǔn)確性。只要能達(dá)到這個目標(biāo)，做事的方法可以是多種多樣的。 盡管做菜的方法可以是多種多樣，在長期的做菜過程中，廚師們還是總結(jié)了一些規(guī)律性的東西，例如，要讓蔬菜炒得嫩一些就要大火快炒，做西紅柿炒雞蛋要先加糖后加鹽，等等。這些規(guī)律性的東西背后，也都有其更基本的物理學(xué)、化學(xué)或生物學(xué)的道理。同樣的，做審計的方法盡管也可以變化萬千，但也有一些實踐中總結(jié)出來的規(guī)律性的東西，例如，對抽樣方法的研究，存貨盤點要不重復(fù)不遺

5、漏，等等。審計都底是科學(xué)還是藝術(shù)我們還是拿做菜與審計對比著來談一談吧。第一章 總論 第一章 總論 一、審計的定義（二）我國的審計定義中國審計學(xué)會的定義（P7）審計是由專職機構(gòu)和人員，依法對被審單位的財政、財務(wù)收支及其有活動的有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價其經(jīng)濟責(zé)任，用以維護財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進宏觀調(diào)控的獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。10一、審計的定義（二）我國的審計定義12審計定義的基本要素審計主體：獨立的專職機構(gòu)和人員。審計客體：被審計單位。審計依據(jù)：法律法規(guī)。審計對象：財政、財務(wù)收支及其他有關(guān)經(jīng)濟活動。審計本質(zhì)：獨立性。審計作用：評價。審計目標(biāo)：被審單位有

6、關(guān)活動的真實性、合法性、效益性。11審計定義的基本要素13審計關(guān)系審計關(guān)系委托經(jīng)營履行經(jīng)濟責(zé)任授權(quán)審計通知審計接受審查報告審查12審計關(guān)系審計關(guān)系14第二節(jié) 審計的產(chǎn)生及發(fā)展（一）審計的產(chǎn)生政府審計的產(chǎn)生審計的最初形成是政府審計（國家審計）政府審計產(chǎn)生于奴隸社會末期。3000多年前，我國審計進入萌芽階段。第二節(jié) 審計的產(chǎn)生及發(fā)展（一）審計的產(chǎn)生我國審計的四個階段14階段劃分發(fā)展階段發(fā)展時期第一階段古代審計產(chǎn)生1夏禹萌芽時期2西周初步形成時期第二階段封建王朝審計昌盛衰弱3秦漢最終確立時期4隋唐宋健全時期5元明清弱時期第三階段近代審計逐步演進6“中華民國”不斷演進時期第四階段現(xiàn)代審計振興發(fā)展7新中

7、國振興時期我國審計的四個階段16階段劃分發(fā)展階段發(fā)展時期第一階審計的產(chǎn)生及發(fā)展（2）注冊會計師審計的產(chǎn)生民間審計最早起源于歐洲（合伙企業(yè)的出現(xiàn)）；1819世紀(jì)，股份公司的出現(xiàn)（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離）；1844年，英國政府頒布了公司法，規(guī)定股份制企業(yè)必須設(shè)立監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審計賬目；1853年，蘇格蘭成立了“愛丁堡會計師協(xié)會”。15審計的產(chǎn)生及發(fā)展（2）注冊會計師審計的產(chǎn)生17階段第一階段第二階段第三階段第四階段詳細(xì)審計資產(chǎn)負(fù)債表審計會計報表審計現(xiàn)代審計時間1844年20世紀(jì)初20世紀(jì)初30年代20世紀(jì)3040年代20世紀(jì)40年代以后對象會計賬簿賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表全部報表及財務(wù)資料擴大到代理納稅、會計服

8、務(wù)、投資咨詢目標(biāo)查錯防，保護企業(yè)財產(chǎn)安全、完整判斷財務(wù)信用狀況提出客觀公正的審計意見向管理領(lǐng)域深入發(fā)展方法詳細(xì)審計從詳細(xì)審計逐步轉(zhuǎn)向抽樣審計測試內(nèi)控制度，廣泛采用抽樣審計制度基礎(chǔ)審計、抽樣、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媹蟾媸褂萌似髽I(yè)股東股東及債權(quán)人股東、債權(quán)人、證券交易機構(gòu)、稅務(wù)等社會公眾、股東民間審計的四個階段16階段第一階段第二階段第三階段第四階段詳細(xì)審計資產(chǎn)負(fù)債表審計為什么要有審計？2022/9/2117懷疑 不安 檢驗傳遞為什么要有審計？2022/9/1919懷疑 不安 檢驗傳安然事件“2001年12月2日，美國能源交易商安然公司向紐約法院申請破產(chǎn)保護，創(chuàng)下美國歷史上最大的公司破產(chǎn)紀(jì)錄。由于該公司虛報

9、盈利的行為被披露后股價急劇下跌，投資者及公司員工損失慘重，紛紛提出投訴。美國國會、司法部、勞工部和證券交易委員會先后介入調(diào)查，除了暴露出安然公司與政壇要員關(guān)系密切的丑聞外，承擔(dān)審計工作的安達(dá)信公司自然難辭其咎，并因涉嫌故意銷毀數(shù)千份有關(guān)資料而受到國會的質(zhì)詢?！卑踩皇录?001年12月2日，美國能源交易商安然公司向紐約銀廣夏事件“2001年9月5日，中國證監(jiān)會發(fā)布新聞指出，已查明銀廣夏公司通過各種造假手段虛構(gòu)巨額利潤的事實，查明深圳中天勤會計師事務(wù)所及其簽字注冊會計師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實的審計報告。 2001年9月10日，停牌一個月的銀廣夏以跌停板價格復(fù)牌，一路狂跌。經(jīng)

10、過史無前例的15個連續(xù)跌停后在10月8日止住跌停。股價從停牌前的30.79元跌至6.59元，近68億元的流通市值無形蒸發(fā)，持有銀廣夏股票的投資者遭受重創(chuàng)?！便y廣夏事件“2001年9月5日，中國證監(jiān)會發(fā)布新聞指出，已查審計產(chǎn)生的動因20審計產(chǎn)生的動因2221審計的產(chǎn)生的動因23審計的產(chǎn)生的動因三、審計的基本分類（一）按主體不同的分類22三、審計的基本分類（一）按主體不同的分類24審計的基本分類（二）按內(nèi)容、目的的分類23審計的基本分類（二）按內(nèi)容、目的的分類25審計的其他分類（一）按審計的范圍分類24審計的其他分類（一）按審計的范圍分類26審計的其他分類（二）按審計與被審單位的關(guān)系分類25審計的

11、其他分類（二）按審計與被審單位的關(guān)系分類27審計的其他分類（三）按審計實施的時間分類26審計的其他分類（三）按審計實施的時間分類28審計的其他分類（四）按審計的執(zhí)行地點分類27審計的其他分類（四）按審計的執(zhí)行地點分類29審計的其他分類（五）按審計的動機分類28審計的其他分類（五）按審計的動機分類30審計模式 29三種審計模式賬項導(dǎo)向:順查,逆查,交叉制度導(dǎo)向:了解內(nèi)部控制,控制測試,實質(zhì)性測試風(fēng)險導(dǎo)向:審計模式 31三種審計模式 第二章 審計組織一、政府審計二、內(nèi)部審計三、民間審計 第二章 審計組織一、政府審計相同點：審計的系統(tǒng)過程 獨立審計人員收集和評價證據(jù)傳達(dá)結(jié)果利害關(guān)系人確認(rèn)兩者相符合的

12、程度有關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)相同點：審計的系統(tǒng)過程獨立審收集和評傳達(dá)結(jié)果利害關(guān)系確認(rèn)兩者注冊會計師審計的一個局限性就是它不是由國家權(quán)威在背后做支持的，因此在取得審計證據(jù)時受限制較多政府審計，是由國家權(quán)威支持的。一般情況下，對于取得審計證據(jù)，是“不怕做不到，只怕想不到”不同點注冊會計師審計的一個局限性就是它不是由國家權(quán)威在背后做支持的例如，造假中比較典型的一種情況是“大頭小尾”發(fā)票。對于從事獨立審計的注冊會計師來說，即使知道這種事情，也無法直接取得證據(jù)，只能通過發(fā)確認(rèn)書這種間接方式來了解情況。而很多時候，向另一方發(fā)確認(rèn)書就像往太平洋里扔漂流瓶一樣，是“肉包子打狗有去無回”。而政府審

13、計，以及政府的稅務(wù)調(diào)查，就可以很方便地理直氣壯地向另一方要求調(diào)閱另一聯(lián)發(fā)票。例如，造假中比較典型的一種情況是“大頭小尾”發(fā)票。對于從事獨我們看到的一些政府審計的結(jié)果公布出來，往往是違規(guī)使用資金等等。這種審計更像是在檢查內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況.獨立審計，對一個企業(yè)的財務(wù)情況做一個整體判斷。獨立審計和政府審計又有很多手段和思考方法是相通的。例如，在查閱原始單據(jù)時，都要考慮金額大的要重點查，都要采用一些抽樣的技巧。我們看到的一些政府審計的結(jié)果公布出來，往往是違規(guī)使用資金等等一、注冊會計師審計（一）會計師事務(wù)所的組織形式 國外4種，我國2種（二）注冊會計師審計的作用 1、降低財務(wù)會計信息的風(fēng)險 2、協(xié)

14、調(diào)委托人與代理人的利益 3、改善企業(yè)的經(jīng)營管理和風(fēng)險控制一、注冊會計師審計二、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 鑒證業(yè)務(wù) 審計、審閱、其他 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 代理記賬，稅務(wù)服務(wù)，管理咨詢， 會計顧問二、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍三、注冊會計師資格確認(rèn)制度 考試制度注冊制度年檢制度三、注冊會計師資格確認(rèn)制度四、注冊會計師的法律責(zé)任原因：違約、過失、欺詐事由：經(jīng)營失敗、審計失敗、審計風(fēng)險法律責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任四、注冊會計師的法律責(zé)任會計錯誤和舞弊 1、會計錯誤和舞弊的概念 會計錯誤：會計報表中存在的非故意錯報或漏報。原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤對事實的疏忽和誤解對會計政策的誤用 會計錯誤和舞弊

15、 舞弊:導(dǎo)致會計報表失實的故意行為。偽造、編造記錄或憑證侵占資產(chǎn)隱瞞或刪除交易或事項記錄虛假的交易或事項蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?舞弊:導(dǎo)致會計報表失實的故意行為。 六、會計師事務(wù)所的組織（一）西方國家會計師事務(wù)所的組織形式 1、獨資 (Proprietorship) 2、普通合伙制 (General Partnership) 3、職業(yè)公司制 (Professional Corporation) 4、有限責(zé)任公司制 (Limited Liability Company) 5、有限責(zé)任合伙制(Limited Liability Partnership, LLP) 事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限

16、責(zé)任，而各個合伙人對其個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任。LLP已成為目前世界上許多國家會計師事務(wù)所組織形式的發(fā)展趨勢。 六、會計師事務(wù)所的組織職場故事：審計新手做什么職場故事：審計新手做什么職場故事：審計的基本程序和方法職場故事：審計的基本程序和方法心態(tài)決定生存心態(tài)決定生存職場故事：審計工作三步曲職場故事：審計工作三步曲職場故事：審計工作三步曲職場故事：審計工作三步曲職場故事：審計工作三步曲職場故事：審計工作三步曲職場故事：一步一個腳印職場故事：一步一個腳印職場故事：一步一個腳印職場故事：一步一個腳印職場故事：一步一個腳印職場故事：一步一個腳印 二、政府審計（一）政府審計的模式 1、立法型 2、行政型

17、 3、司法型 4、獨立型（二）國家政府審計的范圍和內(nèi)容 1、政府審計的范圍 2、政府審計的內(nèi)容 二、政府審計（三）我國國家審計機關(guān)的設(shè)置及職權(quán) 1、我國國家審計機關(guān)的設(shè)置 2、我國國家審計機關(guān)的職責(zé) 3、我國國家審計機關(guān)的權(quán)限（三）我國國家審計機關(guān)的設(shè)置及職權(quán)二、內(nèi)部審計（一）國外內(nèi)部審計的發(fā)展?fàn)顩r 1、內(nèi)部審計機構(gòu)贏得了很高的組織地位 2、審計領(lǐng)域大大擴展，審計內(nèi)容不斷深化 3、審計理念發(fā)生變革，參與性審計方式成為主流 4、審計部門十分重視對自身工作效率和質(zhì)量的管理 5、內(nèi)部審計已發(fā)展成為一種公認(rèn)的成熟的職業(yè)二、內(nèi)部審計 6、近年來西方企業(yè)內(nèi)部審計面臨的兩大挑戰(zhàn)內(nèi)部審計部門如何在防范和控制企

18、業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上發(fā)揮積極作用內(nèi)部審計部門如何在企業(yè)組織機構(gòu)戰(zhàn)略重組中維系自己的地位（二）內(nèi)部審計人員資格 6、近年來西方企業(yè)內(nèi)部審計面臨的兩大挑戰(zhàn)第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險1、明確會計責(zé)任和審計責(zé)任2、保障獨立性3、嚴(yán)格遵循道德規(guī)范4、強化審計風(fēng)險意識5、深入了解被審計單位的基本情況6、為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)7、聘請專家和顧問8、建立監(jiān)督體系第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險1、明確會計責(zé)任和審計責(zé)任職場故事：專業(yè)知識和溝通很重要職場故事：專業(yè)知識和溝通很重要審計學(xué)全書ppt課件【完整版】審計學(xué)全書ppt課件【完整版】第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、

19、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的基本框架P431、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1）審計準(zhǔn)則（2）審閱準(zhǔn)則（3）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則3、質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 （三）已頒布實施的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號審計業(yè)務(wù)約定書 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號審計工作底稿 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141 號財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 中國注冊會計師

20、審計準(zhǔn)則第1142 號財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號與治理層的溝通 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號前后任注冊會計師的溝通 （三）已頒布實施的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號計劃審計工作 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211 號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1212號對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號重要性 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231 號針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號計劃審計工作 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號審計證據(jù)中國注冊會計師審計

21、準(zhǔn)則第1311號存貨監(jiān)盤中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號函 證中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號分析程序中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號審計抽樣和其他選取測試項目的方法 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1321號會計估計的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1322號公允價值計量和披露的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號關(guān)聯(lián)方中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號持續(xù)經(jīng)營中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號首次接受委托時對期初余額的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號期后事項中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1341號管理層聲明中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號審計證據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號利用其他注冊

22、會計師的工作中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1411號考慮內(nèi)部審計工作中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號利用專家的工作中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號審計報告中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號非標(biāo)準(zhǔn)審計報告中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號比較數(shù)據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號利用其他注冊會計師的工中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1601號對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1602號驗資中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1611號商業(yè)銀行財務(wù)報表審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1612號銀行間函證程序中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第16

23、13號與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1621號對小型被審計單位審計的特殊考慮中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1631號財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1632號衍生金融工具的審計中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1633號電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1601號對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號財務(wù)報表審閱中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號預(yù)測性財務(wù)信息的審核中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4

24、111號代編財務(wù)信息會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號財務(wù)報表審閱二、注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義和種類（二）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（三）鑒證對象（四）鑒證標(biāo)準(zhǔn)（五）鑒證報告（六）鑒證業(yè)務(wù)的承接與風(fēng)險控制二、注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 (一）美國注冊會計師質(zhì)量控制準(zhǔn)則 1、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容 五大要素a. 獨立性、正直性和客觀性 b. 人事管理 c. 客戶和業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約 d. 聘約的執(zhí)行 e. 監(jiān)督 2、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與公認(rèn)審計準(zhǔn)則的關(guān)系三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（二）我國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則

25、1、全面質(zhì)量控制一個事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨立審計準(zhǔn)則進行而采取的控制政策和程序。 2、審計項目質(zhì)量控制（二）我國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則職場故事：養(yǎng)成細(xì)心規(guī)范好習(xí)慣職場故事：養(yǎng)成細(xì)心規(guī)范好習(xí)慣怎么細(xì)心規(guī)范怎么細(xì)心規(guī)范審計學(xué)全書ppt課件【完整版】第四章 注冊會計師職業(yè)道德守則一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范(一）美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范1、美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的構(gòu)成（四個層次） a. 職業(yè)道德原則以理念形式表述的道德行為的理想標(biāo)準(zhǔn)，沒有強制性。 b. 行為規(guī)則以具體規(guī)則形式體現(xiàn)的有關(guān)道德行為的最低標(biāo)準(zhǔn)，是職業(yè)道德規(guī)范的核心，具有強制性。第四章 注冊會計師職業(yè)道德

26、守則一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī) c. 行為規(guī)則的解釋規(guī)定了行為規(guī)則的適應(yīng)條件和范圍，是對具體 行為的詳細(xì)說明，這種解釋往往是針對審計人員就某一具體規(guī)則提出的問題進行的解答。 d. 道德裁決旨在說明行為規(guī)則和行為規(guī)則解釋在具體情況中的應(yīng)用 c. 行為規(guī)則的解釋規(guī)定了行為規(guī)則的適應(yīng)條件和范圍，是（二）我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則1、誠信2、獨立3、客觀與公正原則4、專業(yè)勝任能力和保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎5、保密6、良好的職業(yè)行為 （二）我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則職場故事：自由散漫要不得職場故事：自由散漫要不得審計學(xué)全書ppt課件【完整版】職場故事：嚴(yán)格遵守制度職場故事：嚴(yán)格遵守制度審計學(xué)全書ppt課

27、件【完整版】職場故事：莫背后議論客戶職場故事：莫背后議論客戶審計學(xué)全書ppt課件【完整版】職場故事：手寫字也很重要職場故事：手寫字也很重要職場故事：文字功底很重要職場故事：文字功底很重要職場故事：工作時的及時總結(jié)很重要職場故事：工作時的及時總結(jié)很重要第五章 審計目標(biāo)與審計過程第五章 審計目標(biāo)與審計過程知識鏈接：審計目標(biāo)的演進86發(fā)展過程時間審計目標(biāo)11905年檢查舞弊、技術(shù)、原理錯誤21912年確定一個企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利319291933年查找錯弊；調(diào)查錯弊419401960年查找錯弊；確定財務(wù)報表的公正性520世紀(jì)80年代確定財務(wù)報表表達(dá)的公正性知識鏈接：審計目標(biāo)的演進88發(fā)展過程時間審計

28、目標(biāo)11905知識鏈接：審計的總目標(biāo)我國獨立審計基本準(zhǔn)則審計的目標(biāo)是使對被審單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。知識鏈接：審計的總目標(biāo)我國獨立審計基本準(zhǔn)則知識鏈接：審計的禮儀知識鏈接：審計的禮儀 知識鏈接：審計的具體目標(biāo)不同的審計主體有不同的目標(biāo)；同一審計主體在不同的階段有不同有審計目標(biāo)。審計的具體目標(biāo)是根據(jù)被審計單位管理層的認(rèn)定和審計總體目標(biāo)確定的。 知識鏈接：審計的具體目標(biāo) 知識鏈接：審計的具體目標(biāo)（一）管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定管理層認(rèn)定是指被審計單位的管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出明確或隱含的表達(dá)。 知識鏈接：審計的具體目標(biāo)（一）管理層對財務(wù)報

29、表的認(rèn)定知識鏈接：審計的具體目標(biāo)（二）與業(yè)務(wù)相關(guān)的審計目標(biāo)知識鏈接：審計的具體目標(biāo)（二）與業(yè)務(wù)相關(guān)的審計目標(biāo) 知識鏈接：審計的具體目標(biāo)（二）與賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo) 知識鏈接：審計的具體目標(biāo)（二）與賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)二、管理層認(rèn)定概念管理層認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。內(nèi)容關(guān)于各類交易和事項運用的認(rèn)定；關(guān)于期末賬戶余額的認(rèn)定；關(guān)于列報運用的認(rèn)定。二、管理層認(rèn)定概念二、管理層認(rèn)定（一）關(guān)于各類交易和事項運用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（一）關(guān)于各類交易和事項運用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（二）關(guān)于期末賬戶余額運用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（二）關(guān)于期末賬戶余額運用的

30、認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（三）關(guān)于列報運用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（三）關(guān)于列報運用的認(rèn)定管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定 1、存在和發(fā)生( existence or occurrence ) 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日確實存在，損益表所列示的各項收入和費用在會計期間確實發(fā)生。 2、完整性 ( completeness ) 所有應(yīng)當(dāng)在會計報表中列示的交易或事項都確已列入，沒有遺漏或省略。 3、權(quán)利和義務(wù) ( rights and obligations ) 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)確屬特定日期企業(yè)的權(quán)利，所列示的負(fù)債確屬企業(yè)的義務(wù)。管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定4、估價或分?jǐn)?( valuatio

31、n or allocations ) 各項資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益、收入和費用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報表中。 5、表達(dá)與披露 ( presentation and disclosure) 有關(guān)會計報表的組成要素都已按會計準(zhǔn)則規(guī)定予以適當(dāng)分類、說明及充分披露。4、估價或分?jǐn)?( valuation or allocat第二節(jié)審計過程第二節(jié)審計過程審計過程審計過程是從審計開始到結(jié)束的活動總稱。 審計過程審計過程是從審計開始到結(jié)束的活動總稱。一、審計計劃階段（P2327）一、審計計劃階段（P2327）接受委托審計前的工作步驟內(nèi)容明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍、會計責(zé)任、審計責(zé)任、雙方

32、業(yè)務(wù)等。了解被審單位的基本情況業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況、經(jīng)營風(fēng)險、以前年度審計情況、財務(wù)會計機構(gòu)及組織工作等。初步評價審計風(fēng)險了解財務(wù)報表的預(yù)期使用者、未來法律及財務(wù)的穩(wěn)定性、審計機構(gòu)自身的能力、審計人員的獨立必性。接受委托審計前的工作步驟內(nèi)容明確審計業(yè)務(wù)的審計業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 二、審計實施階段（P2735）二、審計實施階段（P2735）評估審計風(fēng)險步驟評估審計風(fēng)險步驟三、審計完成階段（P35）三、審計完成階段（P35）職場故事：審計過程中的自主性職場故事：審計過程中的自主性職場故事：審計過程中的自主性職場故事：審計過程中的自主性職場故事：審計過程中的主動性職

33、場故事：審計過程中的主動性職場故事：審計過程中的主動性職場故事：審計過程中的主動性職場故事：審計過程中的主動性職場故事：審計過程中的主動性第六章 審計計劃與重要性一、財務(wù)報表審計的基本程序1、 制定審計計劃階段調(diào)查被審單位的基本情況與被審單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書確定重要性水平評估審計風(fēng)險制定審計計劃第六章 審計計劃與重要性一、財務(wù)報表審計的基本程序 2、實施審計測試階段對被審單位內(nèi)部控制進行控制測試對會計報表項目的金額進行實質(zhì)性測試 3、結(jié)束審計工作階段審計期后事項和或有事項取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書整理和鑒定審計證據(jù)，評價審計結(jié)果，確定將要發(fā)表的審計意見的種類形成審計意見，編制審計報告。

34、2、實施審計測試階段二、承接客戶委托業(yè)務(wù)（一）評價客戶的可接受性 1、了解客戶的基本情況（包括了解其所處的經(jīng)濟環(huán)境、所在行業(yè)的情況、內(nèi)部情況等；了解的一般方法包括利用以往審計的資料和經(jīng)驗；查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料；實地察看被審單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；與被審單位內(nèi)部審計人員討論；與被審單位高管人員討論；與有關(guān)專家、監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)及客戶等知情人士討論；與曾為被審單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊會計師、律師進行討論；考慮有關(guān)會計和審計公告的影響） 二、承接客戶委托業(yè)務(wù) 2、了解客戶管理當(dāng)局的狀況 3、了解客戶的委托目的與動機 4、考慮自身的專業(yè)勝任能力和獨立性 （二）簽定審計業(yè)務(wù)約定書 2、

35、了解客戶管理當(dāng)局的狀況 五、總體審計策略與具體審計計劃 （一）審計計劃的含義及作用 1、審計計劃(audit planning)：注冊會計師為了完成年度會計報表審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。 2、作用制定審計計劃，可以從總體上明確審計的預(yù)期目的，以及為達(dá)到這一目的所采取的大致措施和策略，使注冊會計師心中有數(shù)，起到對整個審計工作預(yù)先規(guī)劃的作用。制定審計計劃，安排適當(dāng)?shù)墓ぷ鬟M度，合理調(diào)配人員，可以保持合理的審計成本，并有利于與被審單位的合作，從而提高審計工作的效率。便于對審計小組的工作完成情況進行有效的監(jiān)督、考核和評價。五、總體審計策略與具體審計計劃（二）審計

36、計劃的分類 1、 總體審計計劃(overall audit planning) 總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所做的總體規(guī)劃。在某種程度上可以說是整個審計任務(wù)的藍(lán)圖。 （二）審計計劃的分類總體審計計劃的基本內(nèi)容被審單位的基本情況審計目的、范圍和策略主要會計問題及重點審計領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ鬟M度及時間、費用預(yù)算審計小組組成及人員分工審計重要性的確定及審計風(fēng)險評估對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的借助總體審計計劃的基本內(nèi)容2、具體審計計劃(audit program) 具體審計計劃是對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計計劃的內(nèi)容審計目標(biāo)審計程序

37、執(zhí)行人員及執(zhí)行日期審計工作底稿的索引號其他有關(guān)內(nèi)容 2、具體審計計劃(audit program) （三）審計計劃的制定在制定總體審計計劃時，時間預(yù)算是一項十分重要的內(nèi)容。實務(wù)中，具體審計計劃的制定一般是通過編制審計程序表來進行的。（三）審計計劃的制定三、審計中的重要性 （一）重要性及其在審計過程中的應(yīng)用 1、重要性的定義 重要性( materiality )是指被審單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下，可能影響會計報表使用者的判斷或決策。三、審計中的重要性理解該定義時，應(yīng)注意以下兩點： 1） 重要性概念是針對對會計報表使用者的影響程度而定的。 2）對重要性的判斷要視被審單

38、位的具體情況而定。 理解該定義時，應(yīng)注意以下兩點：2、重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn) 重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。從性質(zhì)方面看，要特別關(guān)注以下錯報或漏報： a. 涉及舞弊或違法行為的錯報或漏報 b. 可能引起履行契約義務(wù)的錯報或漏報 c. 影響盈虧狀況的錯報或漏報 d. 不期望出現(xiàn)的錯報或漏報 2、重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)3、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 a. 審計重要性和審計風(fēng)險互為存在的條件 b. 重要性和審計風(fēng)險呈反向關(guān)系 重要性水平的高低是指允許最大錯報或漏報的金額；重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度出發(fā)進行判斷的結(jié)果。 c. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分運用執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)知識，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合

39、理確定重要性水平 3、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系（二）審計計劃階段對重要性水平的初步判斷 1、初步判斷重要性水平時應(yīng)考慮的因素以往的審計經(jīng)驗有關(guān)法規(guī)的要求被審單位經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和組織形式內(nèi)部控制的可信賴程度會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系會計報表各項目的金額及其波動幅度 （二）審計計劃階段對重要性水平的初步判斷2、財務(wù)報表層次重要性水平的確定 固定比率法 實務(wù)中用以判斷重要性水平的一些參考值：凈利潤的5%，一般適用于經(jīng)營穩(wěn)定、回報正常的以營利為目的企業(yè)；資產(chǎn)總額的0.5%1%，一般適用于銀行、保險等資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)；凈資產(chǎn)的0.5 %，一般適用于基金公司；費用總額或總收入的0.5%，一般

40、適用于非營利組織或商業(yè)企業(yè)。變動比率法會計報表層次重要性水平的選取 如果同一會計期間各會計報表的重要性水平不同，則應(yīng)選取最低的重要性水平作為報表層次重要性水平。2、財務(wù)報表層次重要性水平的確定 3、各類交易、帳戶余額、列報認(rèn)定層次重要性水平的確定可容忍錯報：每個賬戶或交易層次分配的重要性水平。分配對象：一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表作為分配對象。分配重要性水平時考慮的因素賬戶性質(zhì)審計費用的高低 3、各類交易、帳戶余額、列報認(rèn)定層次重要性水平的確定（三）審計執(zhí)行階段對計劃的重要性水平的修正（四）審計結(jié)束階段對重要性水平的再次判斷和對審計結(jié)果的評價 1、對重要性水平的再次判斷 a.審計結(jié)束階段所確定的重要性水

41、平高于審計計劃階段初步判斷的重要性水平。 b.審計結(jié)束階段所確定的重要性水平大大低于審計計劃階段初步判斷的重要性水平。（三）審計執(zhí)行階段對計劃的重要性水平的修正2、匯總尚未更正的錯報或漏報 1）尚未更正的錯報或漏報的內(nèi)容 2）尚未更正的錯報或漏報的匯總數(shù)與修正的重要性水平的比較 a. 尚未更正的錯報或漏報的匯總數(shù)大大低于重要性水平，表明審計人員已執(zhí)行了充分、有效的審計程序，且收集的審計證據(jù)足以支持審計結(jié)論。 b. 尚未更正的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平時，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師要么擴大實質(zhì)性測試的范圍，以進一步確定匯總數(shù)是否重要；要么提請被審單位繼續(xù)調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水

42、平。2、匯總尚未更正的錯報或漏報 c. 尚未更正的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平時，由于該匯總數(shù)連同各種尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能已經(jīng)超過了重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，或提請被審單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險。四、審計風(fēng)險（一）審計風(fēng)險的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系 1、審計風(fēng)險的概念 審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 c. 尚未更正的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性 2、審計風(fēng)險構(gòu)成要素之間的關(guān)系 審計風(fēng)險 = 重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險是指會計報表在審計前存在重大錯報的可能性。 檢查風(fēng)險是指某一帳戶或交易

43、類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。 2、審計風(fēng)險構(gòu)成要素之間的關(guān)系（二）可接受的審計風(fēng)險的確定 1、外部使用者對財務(wù)報表的依賴程度。 2、出具審計報告后客戶發(fā)生財務(wù)困難的可能性。 3、客戶管理當(dāng)局的正直性 。 很多會計公司將可接受的審計風(fēng)險確定為5%，一些經(jīng)營穩(wěn)健的會計公司甚至根據(jù)客戶的具體情況將其確定為1%及以下更低的水平。（二）可接受的審計風(fēng)險的確定審計故事：重要性與相關(guān)性審計故事：重要性與相關(guān)性審計學(xué)全書ppt課件【完整版】審計學(xué)全書ppt課件【完整版】第七章 審計證據(jù)和審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)第二節(jié) 函證第三節(jié) 分析程序第四節(jié) 審計工

44、作底稿第七章 審計證據(jù)和審計工作底稿第一節(jié) 審計證據(jù)第一節(jié)審計證據(jù)第一節(jié)審計證據(jù)一、審計證據(jù)的概念審計證據(jù)的概念審計證據(jù)：是審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。 （教材P39）一、審計證據(jù)的概念審計證據(jù)的概念一、審計證據(jù)的概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證賬簿一、審計證據(jù)的概念經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證賬簿一、審計證據(jù)的概念其他信息包括：被審單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等。一、審計證據(jù)的概念其他信息包括：一、審計證據(jù)的概念 審計證據(jù)應(yīng)滿足的條件范圍（來源于會計證據(jù)但又不限于會計證據(jù)）?？陀^性（客觀描述

45、和真實反映被審單位情況）。相關(guān)性（必須符合審計目標(biāo)的客觀要求）。最終判定（必須經(jīng)審計人員科學(xué)合理的認(rèn)定）。一、審計證據(jù)的概念 審計證據(jù)應(yīng)滿足的條件一、審計證據(jù)的概念審計證據(jù)的作用證明經(jīng)濟活動的真相；揭示經(jīng)濟責(zé)任；形成審計結(jié)論的依據(jù)；審計職業(yè)自我控制的工具。一、審計證據(jù)的概念審計證據(jù)的作用一、審計證據(jù)的概念審計證據(jù)與會計證據(jù)的關(guān)系審計證據(jù)大部分來源于會計證據(jù)；會計信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)； 會計證據(jù)必須符合審計目標(biāo)才能作為審計證據(jù)。一、審計證據(jù)的概念審計證據(jù)與會計證據(jù)的關(guān)系二、審計證據(jù)的種類和特性二、審計證據(jù)的種類和特性二、審計證據(jù)的分類實物證據(jù)實物證據(jù)是通過實地觀察或清查盤點所取得的、

46、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。 如“導(dǎo)入案例”中的“存貨監(jiān)盤表”。通過實地的觀察和清點來確定各種存貨是否確實存在。 二、審計證據(jù)的分類實物證據(jù)二、審計證據(jù)的分類書面證據(jù)書面證據(jù)是審計人員獲得的以文件記錄形式（包含紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）表現(xiàn)的審計證據(jù)。它主要包括與審計證據(jù)目標(biāo)有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄、各種會議記錄和文件、各種合同、通知書、報告書及函件等。如“導(dǎo)入案例”中的“銀行對賬單”、“律師聲明”、“發(fā)料匯總表”等。二、審計證據(jù)的分類書面證據(jù)二、審計證據(jù)的分類口頭證據(jù)口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對審計人員的提問做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。如“導(dǎo)入案例”中的“口頭證據(jù)”。

47、審計人員會向被審計單位有關(guān)人員詢問會計記錄、文件的存放地點，采用特別會計政策和方法的理由，收回逾期應(yīng)收賬款的可能性等。 二、審計證據(jù)的分類口頭證據(jù)職場故事：口頭證據(jù)書面化職場故事：口頭證據(jù)書面化二、審計證據(jù)的分類環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。環(huán)境證據(jù)包括：被審單位的內(nèi)部控制情況、管理人員素質(zhì)、各種管理條件和管理水平、有關(guān)行業(yè)和宏觀經(jīng)濟運行情況等。 如“導(dǎo)入案例”中的“行業(yè)成本變化趨勢表”。二、審計證據(jù)的分類環(huán)境證據(jù)二、審計證據(jù)的分類（一）審計證據(jù)的種類2、按取得證據(jù)的來源分類外部證據(jù)（如導(dǎo)入案例中的“應(yīng)收賬款函證回函”等）。內(nèi)部證據(jù)（如導(dǎo)入案例中的“發(fā)料

48、匯總表”、“銷貨發(fā)票副本”等）。二、審計證據(jù)的分類（一）審計證據(jù)的種類二、審計證據(jù)的分類（一）審計證據(jù)的種類3、按證據(jù)的作用分類直接證據(jù)間接證據(jù)二、審計證據(jù)的分類（一）審計證據(jù)的種類三、審計證據(jù)的充分性適當(dāng)性審計證據(jù)的特性中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號審計證據(jù)第六條指出：“注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。” 充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩大特性。三、審計證據(jù)的充分性適當(dāng)性審計證據(jù)的特性三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（一）審計證據(jù)的充分性（數(shù)量）審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。一般而言，錯報風(fēng)險越大，

49、需要的審計證據(jù)越多。三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（一）審計證據(jù)的充分性（數(shù)量三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性1、充分性應(yīng)考慮的因素審計風(fēng)險大小具體審計項目的重要性審計人員的審計經(jīng)驗審計過程是否發(fā)生錯誤或舞弊審計證據(jù)的類型與獲取途徑成本效益原則三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性1、充分性應(yīng)考慮的因素審計三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量）審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。 三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量）三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性適當(dāng)性應(yīng)考

50、慮的因素相關(guān)性 提供者的獨立性 內(nèi)部控制的有效性 審計人員知情程度 提供者的資格 證據(jù)的客觀性 證據(jù)的及時性三、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性適當(dāng)性應(yīng)考慮的因素相關(guān)性 四、審計證據(jù)的取證方法四、審計證據(jù)的取證方法四、審計證據(jù)的取證方法我國獨立審計具體準(zhǔn)則第5號第十六規(guī)定：“注冊會計師在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及出證、計算和分析性復(fù)核等審計程序（或稱審計方法）獲取審計證據(jù)?！彼摹徲嬜C據(jù)的取證方法職場故事：監(jiān)盤不能流入形式職場故事：監(jiān)盤不能流入形式職場故事：多種方法結(jié)合職場故事：多種方法結(jié)合四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法四、審計

51、證據(jù)的取證（二）審計證據(jù)的取證的基本程序四、審計證據(jù)的取證（二）審計證據(jù)的取證的基本程序四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法檢查審閱會計憑證、會計賬簿、會計報表、業(yè)務(wù)報告等。復(fù)核證證復(fù)核、賬證復(fù)核、賬賬復(fù)核、賬表復(fù)核、表中復(fù)核。四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法監(jiān)盤現(xiàn)場監(jiān)督被審單位盤存各種實物資產(chǎn)、貨幣資金、有價證券等。觀察觀察是指審計人員查看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。包括環(huán)境觀察和行為觀察。四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法查詢審計人員以書面或口頭方式，向被審單位內(nèi)部

52、或外部知情人員獲取財務(wù)和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。函證函證是指審計人員為了獲取信息，通過直接來自第三方有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法計算審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對。分析性復(fù)核審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 四、審計證據(jù)的取證（三）審計證據(jù)的取證的方法五、審計證據(jù)的整理與分析（一）審計證據(jù)整理與分析的原則準(zhǔn)確性原則及時性原則系統(tǒng)性原則經(jīng)濟性原則適用性原則五

53、、審計證據(jù)的整理與分析（一）審計證據(jù)整理與分析的原則五、審計證據(jù)的整理與分析（二）審計證據(jù)整理與分析的方法分類比較計算總結(jié)綜合五、審計證據(jù)的整理與分析（二）審計證據(jù)整理與分析的方法五、審計證據(jù)的整理與分析（三）審計證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。 （2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。 （3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。 五、審計證據(jù)的整理與分析（三）審計證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素五、審計證據(jù)的整理與分析（三）審計證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或

54、其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。 （5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。 五、審計證據(jù)的整理與分析（三）審計證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素審計學(xué)全書ppt課件【完整版】審計學(xué)全書ppt課件【完整版】第二節(jié) 函證概念函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明。獲取和評價審計證據(jù)的過程。第二節(jié) 函證概念應(yīng)收賬款函證內(nèi)容涉及的相關(guān)信息應(yīng)收賬款銀行存款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款委托代銷、代管、加工的存貨長期投資委托貸款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款保證、抵押或質(zhì)押或有事項重大異常的交易應(yīng)收賬款函證內(nèi)容涉及的相關(guān)

55、信息應(yīng)收賬款長期投資應(yīng)收賬款的函證函證的方式（教材P124）積極的函證方式特點：要求被函證者在所有情況下都必須回函。消極的函證方式特點：要求被函證者在不同意函證列示信息的情況才予以回函。應(yīng)收賬款的函證函證的方式（教材P124）應(yīng)收賬款的函證消極函證的方式采用重大錯報風(fēng)險評估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在重大錯誤；沒有理由不相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。應(yīng)收賬款的函證消極函證的方式采用應(yīng)收賬款的函證函證對象的選擇大額或賬年齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶項目；交易頻繁但期末余額較小或為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的項目。應(yīng)收賬款的函證函證對象的選擇應(yīng)收賬

56、款的函證函證的控制如果被函證者以傳真、電子郵件回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求寄回函證原件；如果采用積極方式未得到回函，注冊會計師應(yīng)進一步查明原因；如果多次函證得不到回函，應(yīng)采用必要的替代審計程序。應(yīng)收賬款的函證函證的控制 第三節(jié) 分析程序 1、分析性復(fù)核的含義和作用 含義： 分析性復(fù)核是指審計人員對被審單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動，以及它們與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的差異。 第三節(jié) 分析程序 作用：審計計劃階段，審計人員可用分析性復(fù)核來了解被審單位的經(jīng)營狀況，并從該單位經(jīng)營狀況的跡象和發(fā)展趨勢上鑒別可能存在錯誤或舞弊的風(fēng)險領(lǐng)域，進而合理確定其他審計程序的性質(zhì)

57、、時間及范圍。審計實施階段，可將其直接作為實質(zhì)性測試的程序，以獲得與帳戶余額和各類交易的相應(yīng)認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，從而提高審計效率。審計報告階段，可用于對被審會計報表的整體合理性作最后的復(fù)核，以降低作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險。作用：2、分析性復(fù)核的應(yīng)用步驟選擇計算和比較的種類絕對額比較、共同比會計報表（垂直分析）、比率分析和趨勢分析執(zhí)行恰當(dāng)?shù)姆治鲂詮?fù)核使用分析性復(fù)核的基本假定在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計繼續(xù)存在一定的關(guān)系。據(jù)此假定，審計人員可以根據(jù)各種不同來源的數(shù)據(jù)確定用于比較的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同，確定的分析性復(fù)核程序也不同。分析性復(fù)核結(jié)果的評價與處理利用分析性復(fù)核結(jié)果時應(yīng)當(dāng)考慮的因素內(nèi)部控制失效

58、時的特殊處理發(fā)現(xiàn)異常差異的處理2、分析性復(fù)核的應(yīng)用步驟首創(chuàng)股份2003、2004年主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)時間主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)利潤利潤總額凈利潤2003234201551681426692200431275202605215049046增長比例3431540633首創(chuàng)股份2003、2004年主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)時間主營業(yè)務(wù)收入第四節(jié)審計工作底稿第四節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的概念（P47）審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。一、審計工作底稿的概念（P47）審計工作底稿審計工作底稿準(zhǔn)備工作底稿的目的是什么:對上，為了讓經(jīng)理及合

59、伙人審閱,對同級，一旦別人繼續(xù)跟進，或明年再做這個項目，就可以從工作底稿里找到足夠的可以借鑒的資料，甚至于和銷售部的哪個人談的話等等。對外，作為一個證據(jù)的記錄。由于工作底稿有對外這一用途，所以書寫上就要注意論述全面和前后一致，不能偏激；要掌握分寸，知道哪些該寫，哪些不該寫。職場故事：底稿與寫作能力準(zhǔn)備工作底稿的目的是什么:對上，為了讓經(jīng)理及合伙人審閱,對同 工作底稿索引是一個樹狀結(jié)構(gòu) 寫工作底稿時要學(xué)會自頂而下的思考方式審計符號、注釋和工作底稿相互索引要避免幾個問題： 一是不要過度索引，也不要索引不夠,兩個審計師不要互相只做索引，誰也不做測試工作;假索引，數(shù)字根本對不上 工作底稿索引是一個樹狀

60、結(jié)構(gòu)有這樣一個問題，說某家旅館今天有20個房間有旅客住，其中每天100元的房間有8間，每天150元的房間有7間，每天200元的房間有5間，請問這家旅館今天的收入是多少？ 這是一個很簡單的題目。其要點不在于答案，而在于如何表達(dá)你的計算過程。我曾經(jīng)拿著這個問題在有近百名大學(xué)畢業(yè)生的教室里發(fā)問，得到的計算過程的表達(dá)方式全都是這樣的： 1008+1507+2005=2850（元）。 這不是一個令人高興的結(jié)果。更好的表達(dá)方式是這樣的（見表3-4）：用表格來說明問題是一種有條理的思考方法的體現(xiàn)有這樣一個問題，說某家旅館今天有20個房間有旅客住，其中每天審計學(xué)全書ppt課件【完整版】審計工作底稿審計工作底稿