審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】

1、審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案1710年，英國(guó)成立了南海股份有限公司。經(jīng)過(guò)近10年的經(jīng)營(yíng)，該公司業(yè)績(jī)依然平平。公司董事會(huì)為了使股票達(dá)到預(yù)期價(jià)格，開(kāi)始對(duì)外散布各種所謂的好消息：南海公司在年底將有大量利潤(rùn)可實(shí)現(xiàn)，并煞有其事地預(yù)計(jì)，在1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60支付股利。2導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案1710年，英國(guó)成立了南海股份有導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案 1719年中，南海公司股價(jià)為114英鎊； 1720年3月，股價(jià)勁升至300英鎊以上； 1720年7月，股票價(jià)格已高達(dá)1050英鎊； 1720年12月，最終僅為124英鎊。

2、3導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案 1719年中，南海公司股價(jià)為1導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案當(dāng)年年底，政府對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本已所剩無(wú)幾。“南海公司”倒閉的消息傳來(lái)，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢(mèng)中的債權(quán)人和投資者。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國(guó)議會(huì)組織了一個(gè)由13人參加的特別委員會(huì)，對(duì)“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。4導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案當(dāng)年年底，政府對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案英國(guó)議會(huì)聘請(qǐng)了一位叫查爾斯斯奈爾的資深會(huì)計(jì)師，審計(jì)了該公司的賬簿，然后據(jù)此查處了該公司的主要負(fù)責(zé)人，其中一位叫喬治卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進(jìn)了著名的倫敦塔監(jiān)獄。查爾斯斯奈

3、爾成為世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師. 民間審計(jì)從此在英國(guó)拉開(kāi)了序幕。5導(dǎo)入案例：英國(guó)南海公司審計(jì)案英國(guó)議會(huì)聘請(qǐng)了一位叫查爾斯斯自己對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí),請(qǐng)同學(xué)們談?wù)勈裁词菍徲?jì)?審計(jì)就是查問(wèn)題嗎?審計(jì)是一門科學(xué)還是一門藝術(shù)，或者是一門魔術(shù)？怎么做審計(jì)?這是我們本課程要學(xué)習(xí)的內(nèi)容會(huì)計(jì)的工作程序又是什么?P16審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】政府審計(jì)可能查問(wèn)題的時(shí)候多一些，但也并不是查不出問(wèn)題就不罷休。沒(méi)查出問(wèn)題，或者查不出大問(wèn)題，也算是反過(guò)來(lái)證明這個(gè)政府機(jī)構(gòu)工作比較合規(guī)。而獨(dú)立審計(jì)，很多時(shí)候并不是以查問(wèn)題為主，而更像是在解一道幾何證明題。審計(jì)就是查問(wèn)題嗎?政府審計(jì)可能查問(wèn)題的時(shí)候多一些，但也并不是查不出問(wèn)題就不罷

4、休審計(jì)都底是科學(xué)還是藝術(shù)我們還是拿做菜與審計(jì)對(duì)比著來(lái)談一談吧。 做菜的終極目標(biāo)只有一個(gè)，就是將菜做得色香味俱佳，既有營(yíng)養(yǎng)，又能調(diào)動(dòng)用餐者的食欲；同樣的，審計(jì)的終極目標(biāo)也是一個(gè)，就是證明會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。只要能達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，做事的方法可以是多種多樣的。 盡管做菜的方法可以是多種多樣，在長(zhǎng)期的做菜過(guò)程中，廚師們還是總結(jié)了一些規(guī)律性的東西，例如，要讓蔬菜炒得嫩一些就要大火快炒，做西紅柿炒雞蛋要先加糖后加鹽，等等。這些規(guī)律性的東西背后，也都有其更基本的物理學(xué)、化學(xué)或生物學(xué)的道理。同樣的，做審計(jì)的方法盡管也可以變化萬(wàn)千，但也有一些實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的規(guī)律性的東西，例如，對(duì)抽樣方法的研究，存貨盤點(diǎn)要不重復(fù)不遺

5、漏，等等。審計(jì)都底是科學(xué)還是藝術(shù)我們還是拿做菜與審計(jì)對(duì)比著來(lái)談一談吧。第一章 總論 第一章 總論 一、審計(jì)的定義（二）我國(guó)的審計(jì)定義中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)的定義（P7）審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有活動(dòng)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。10一、審計(jì)的定義（二）我國(guó)的審計(jì)定義12審計(jì)定義的基本要素審計(jì)主體：獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和人員。審計(jì)客體：被審計(jì)單位。審計(jì)依據(jù)：法律法規(guī)。審計(jì)對(duì)象：財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)本質(zhì)：獨(dú)立性。審計(jì)作用：評(píng)價(jià)。審計(jì)目標(biāo)：被審單位有

6、關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性。11審計(jì)定義的基本要素13審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系委托經(jīng)營(yíng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任授權(quán)審計(jì)通知審計(jì)接受審查報(bào)告審查12審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系14第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展（一）審計(jì)的產(chǎn)生政府審計(jì)的產(chǎn)生審計(jì)的最初形成是政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）政府審計(jì)產(chǎn)生于奴隸社會(huì)末期。3000多年前，我國(guó)審計(jì)進(jìn)入萌芽階段。第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展（一）審計(jì)的產(chǎn)生我國(guó)審計(jì)的四個(gè)階段14階段劃分發(fā)展階段發(fā)展時(shí)期第一階段古代審計(jì)產(chǎn)生1夏禹萌芽時(shí)期2西周初步形成時(shí)期第二階段封建王朝審計(jì)昌盛衰弱3秦漢最終確立時(shí)期4隋唐宋健全時(shí)期5元明清弱時(shí)期第三階段近代審計(jì)逐步演進(jìn)6“中華民國(guó)”不斷演進(jìn)時(shí)期第四階段現(xiàn)代審計(jì)振興發(fā)展7新中

7、國(guó)振興時(shí)期我國(guó)審計(jì)的四個(gè)階段16階段劃分發(fā)展階段發(fā)展時(shí)期第一階審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生民間審計(jì)最早起源于歐洲（合伙企業(yè)的出現(xiàn)）；1819世紀(jì)，股份公司的出現(xiàn)（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離）；1844年，英國(guó)政府頒布了公司法，規(guī)定股份制企業(yè)必須設(shè)立監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審計(jì)賬目；1853年，蘇格蘭成立了“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”。15審計(jì)的產(chǎn)生及發(fā)展（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生17階段第一階段第二階段第三階段第四階段詳細(xì)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)現(xiàn)代審計(jì)時(shí)間1844年20世紀(jì)初20世紀(jì)初30年代20世紀(jì)3040年代20世紀(jì)40年代以后對(duì)象會(huì)計(jì)賬簿賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表全部報(bào)表及財(cái)務(wù)資料擴(kuò)大到代理納稅、會(huì)計(jì)服

8、務(wù)、投資咨詢目標(biāo)查錯(cuò)防，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整判斷財(cái)務(wù)信用狀況提出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)向管理領(lǐng)域深入發(fā)展方法詳細(xì)審計(jì)從詳細(xì)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)測(cè)試內(nèi)控制度，廣泛采用抽樣審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)、抽樣、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)報(bào)告使用人企業(yè)股東股東及債權(quán)人股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)等社會(huì)公眾、股東民間審計(jì)的四個(gè)階段16階段第一階段第二階段第三階段第四階段詳細(xì)審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)為什么要有審計(jì)？2022/9/2117懷疑 不安 檢驗(yàn)傳遞為什么要有審計(jì)？2022/9/1919懷疑 不安 檢驗(yàn)傳安然事件“2001年12月2日，美國(guó)能源交易商安然公司向紐約法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，創(chuàng)下美國(guó)歷史上最大的公司破產(chǎn)紀(jì)錄。由于該公司虛報(bào)

9、盈利的行為被披露后股價(jià)急劇下跌，投資者及公司員工損失慘重，紛紛提出投訴。美國(guó)國(guó)會(huì)、司法部、勞工部和證券交易委員會(huì)先后介入調(diào)查，除了暴露出安然公司與政壇要員關(guān)系密切的丑聞外，承擔(dān)審計(jì)工作的安達(dá)信公司自然難辭其咎，并因涉嫌故意銷毀數(shù)千份有關(guān)資料而受到國(guó)會(huì)的質(zhì)詢。”安然事件“2001年12月2日，美國(guó)能源交易商安然公司向紐約銀廣夏事件“2001年9月5日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布新聞指出，已查明銀廣夏公司通過(guò)各種造假手段虛構(gòu)巨額利潤(rùn)的事實(shí)，查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。 2001年9月10日，停牌一個(gè)月的銀廣夏以跌停板價(jià)格復(fù)牌，一路狂跌。經(jīng)

10、過(guò)史無(wú)前例的15個(gè)連續(xù)跌停后在10月8日止住跌停。股價(jià)從停牌前的30.79元跌至6.59元，近68億元的流通市值無(wú)形蒸發(fā)，持有銀廣夏股票的投資者遭受重創(chuàng)?！便y廣夏事件“2001年9月5日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布新聞指出，已查審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因20審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因2221審計(jì)的產(chǎn)生的動(dòng)因23審計(jì)的產(chǎn)生的動(dòng)因三、審計(jì)的基本分類（一）按主體不同的分類22三、審計(jì)的基本分類（一）按主體不同的分類24審計(jì)的基本分類（二）按內(nèi)容、目的的分類23審計(jì)的基本分類（二）按內(nèi)容、目的的分類25審計(jì)的其他分類（一）按審計(jì)的范圍分類24審計(jì)的其他分類（一）按審計(jì)的范圍分類26審計(jì)的其他分類（二）按審計(jì)與被審單位的關(guān)系分類25審計(jì)的

11、其他分類（二）按審計(jì)與被審單位的關(guān)系分類27審計(jì)的其他分類（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類26審計(jì)的其他分類（三）按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類28審計(jì)的其他分類（四）按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)分類27審計(jì)的其他分類（四）按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)分類29審計(jì)的其他分類（五）按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類28審計(jì)的其他分類（五）按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類30審計(jì)模式 29三種審計(jì)模式賬項(xiàng)導(dǎo)向:順查,逆查,交叉制度導(dǎo)向:了解內(nèi)部控制,控制測(cè)試,實(shí)質(zhì)性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向:審計(jì)模式 31三種審計(jì)模式 第二章 審計(jì)組織一、政府審計(jì)二、內(nèi)部審計(jì)三、民間審計(jì) 第二章 審計(jì)組織一、政府審計(jì)相同點(diǎn)：審計(jì)的系統(tǒng)過(guò)程 獨(dú)立審計(jì)人員收集和評(píng)價(jià)證據(jù)傳達(dá)結(jié)果利害關(guān)系人確認(rèn)兩者相符合的

12、程度有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)相同點(diǎn)：審計(jì)的系統(tǒng)過(guò)程獨(dú)立審收集和評(píng)傳達(dá)結(jié)果利害關(guān)系確認(rèn)兩者注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一個(gè)局限性就是它不是由國(guó)家權(quán)威在背后做支持的，因此在取得審計(jì)證據(jù)時(shí)受限制較多政府審計(jì)，是由國(guó)家權(quán)威支持的。一般情況下，對(duì)于取得審計(jì)證據(jù)，是“不怕做不到，只怕想不到”不同點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一個(gè)局限性就是它不是由國(guó)家權(quán)威在背后做支持的例如，造假中比較典型的一種情況是“大頭小尾”發(fā)票。對(duì)于從事獨(dú)立審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，即使知道這種事情，也無(wú)法直接取得證據(jù)，只能通過(guò)發(fā)確認(rèn)書這種間接方式來(lái)了解情況。而很多時(shí)候，向另一方發(fā)確認(rèn)書就像往太平洋里扔漂流瓶一樣，是“肉包子打狗有去無(wú)回”。而政府審

13、計(jì)，以及政府的稅務(wù)調(diào)查，就可以很方便地理直氣壯地向另一方要求調(diào)閱另一聯(lián)發(fā)票。例如，造假中比較典型的一種情況是“大頭小尾”發(fā)票。對(duì)于從事獨(dú)我們看到的一些政府審計(jì)的結(jié)果公布出來(lái)，往往是違規(guī)使用資金等等。這種審計(jì)更像是在檢查內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況.獨(dú)立審計(jì)，對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況做一個(gè)整體判斷。獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)又有很多手段和思考方法是相通的。例如，在查閱原始單據(jù)時(shí)，都要考慮金額大的要重點(diǎn)查，都要采用一些抽樣的技巧。我們看到的一些政府審計(jì)的結(jié)果公布出來(lái)，往往是違規(guī)使用資金等等一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 國(guó)外4種，我國(guó)2種（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用 1、降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn) 2、協(xié)

14、調(diào)委托人與代理人的利益 3、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 鑒證業(yè)務(wù) 審計(jì)、審閱、其他 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 代理記賬，稅務(wù)服務(wù)，管理咨詢， 會(huì)計(jì)顧問(wèn)二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度 考試制度注冊(cè)制度年檢制度三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任原因：違約、過(guò)失、欺詐事由：經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和舞弊 1、會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和舞弊的概念 會(huì)計(jì)錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用 會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和舞弊

15、 舞弊:導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的故意行為。偽造、編造記錄或憑證侵占資產(chǎn)隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)記錄虛假的交易或事項(xiàng)蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 舞弊:導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的故意行為。 六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織（一）西方國(guó)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 1、獨(dú)資 (Proprietorship) 2、普通合伙制 (General Partnership) 3、職業(yè)公司制 (Professional Corporation) 4、有限責(zé)任公司制 (Limited Liability Company) 5、有限責(zé)任合伙制(Limited Liability Partnership, LLP) 事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限

16、責(zé)任，而各個(gè)合伙人對(duì)其個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。LLP已成為目前世界上許多國(guó)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的發(fā)展趨勢(shì)。 六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織職場(chǎng)故事：審計(jì)新手做什么職場(chǎng)故事：審計(jì)新手做什么職場(chǎng)故事：審計(jì)的基本程序和方法職場(chǎng)故事：審計(jì)的基本程序和方法心態(tài)決定生存心態(tài)決定生存職場(chǎng)故事：審計(jì)工作三步曲職場(chǎng)故事：審計(jì)工作三步曲職場(chǎng)故事：審計(jì)工作三步曲職場(chǎng)故事：審計(jì)工作三步曲職場(chǎng)故事：審計(jì)工作三步曲職場(chǎng)故事：審計(jì)工作三步曲職場(chǎng)故事：一步一個(gè)腳印職場(chǎng)故事：一步一個(gè)腳印職場(chǎng)故事：一步一個(gè)腳印職場(chǎng)故事：一步一個(gè)腳印職場(chǎng)故事：一步一個(gè)腳印職場(chǎng)故事：一步一個(gè)腳印 二、政府審計(jì)（一）政府審計(jì)的模式 1、立法型 2、行政型

17、 3、司法型 4、獨(dú)立型（二）國(guó)家政府審計(jì)的范圍和內(nèi)容 1、政府審計(jì)的范圍 2、政府審計(jì)的內(nèi)容 二、政府審計(jì)（三）我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及職權(quán) 1、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置 2、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) 3、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（三）我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及職權(quán)二、內(nèi)部審計(jì)（一）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r 1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)贏得了很高的組織地位 2、審計(jì)領(lǐng)域大大擴(kuò)展，審計(jì)內(nèi)容不斷深化 3、審計(jì)理念發(fā)生變革，參與性審計(jì)方式成為主流 4、審計(jì)部門十分重視對(duì)自身工作效率和質(zhì)量的管理 5、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展成為一種公認(rèn)的成熟的職業(yè)二、內(nèi)部審計(jì) 6、近年來(lái)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的兩大挑戰(zhàn)內(nèi)部審計(jì)部門如何在防范和控制企

18、業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮積極作用內(nèi)部審計(jì)部門如何在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略重組中維系自己的地位（二）內(nèi)部審計(jì)人員資格 6、近年來(lái)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的兩大挑戰(zhàn)第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)1、明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任2、保障獨(dú)立性3、嚴(yán)格遵循道德規(guī)范4、強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)5、深入了解被審計(jì)單位的基本情況6、為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)7、聘請(qǐng)專家和顧問(wèn)8、建立監(jiān)督體系第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)1、明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任職場(chǎng)故事：專業(yè)知識(shí)和溝通很重要職場(chǎng)故事：專業(yè)知識(shí)和溝通很重要審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、

19、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的基本框架P431、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1）審計(jì)準(zhǔn)則（2）審閱準(zhǔn)則（3）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則3、質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 （三）已頒布實(shí)施的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20、審計(jì)準(zhǔn)則第1142 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)與治理層的溝通 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 （三）已頒布實(shí)施的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)計(jì)劃審計(jì)工作 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211 號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)重要性 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231 號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)計(jì)劃審計(jì)工作 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

21、準(zhǔn)則第1311號(hào)存貨監(jiān)盤中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)函 證中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)分析程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)關(guān)聯(lián)方中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)期后事項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)管理層聲明中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)利用其他注冊(cè)

22、會(huì)計(jì)師的工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)考慮內(nèi)部審計(jì)工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)利用專家的工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)比較數(shù)據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)驗(yàn)資中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)銀行間函證程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第16

23、13號(hào)與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)衍生金融工具的審計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4

24、111號(hào)代編財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義和種類（二）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（三）鑒證對(duì)象（四）鑒證標(biāo)準(zhǔn)（五）鑒證報(bào)告（六）鑒證業(yè)務(wù)的承接與風(fēng)險(xiǎn)控制二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 (一）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則 1、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容 五大要素a. 獨(dú)立性、正直性和客觀性 b. 人事管理 c. 客戶和業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約 d. 聘約的執(zhí)行 e. 監(jiān)督 2、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則

25、1、全面質(zhì)量控制一個(gè)事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)，都是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。 2、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制（二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則職場(chǎng)故事：養(yǎng)成細(xì)心規(guī)范好習(xí)慣職場(chǎng)故事：養(yǎng)成細(xì)心規(guī)范好習(xí)慣怎么細(xì)心規(guī)范怎么細(xì)心規(guī)范審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范(一）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范1、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的構(gòu)成（四個(gè)層次） a. 職業(yè)道德原則以理念形式表述的道德行為的理想標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有強(qiáng)制性。 b. 行為規(guī)則以具體規(guī)則形式體現(xiàn)的有關(guān)道德行為的最低標(biāo)準(zhǔn)，是職業(yè)道德規(guī)范的核心，具有強(qiáng)制性。第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

26、守則一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī) c. 行為規(guī)則的解釋規(guī)定了行為規(guī)則的適應(yīng)條件和范圍，是對(duì)具體 行為的詳細(xì)說(shuō)明，這種解釋往往是針對(duì)審計(jì)人員就某一具體規(guī)則提出的問(wèn)題進(jìn)行的解答。 d. 道德裁決旨在說(shuō)明行為規(guī)則和行為規(guī)則解釋在具體情況中的應(yīng)用 c. 行為規(guī)則的解釋規(guī)定了行為規(guī)則的適應(yīng)條件和范圍，是（二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則1、誠(chéng)信2、獨(dú)立3、客觀與公正原則4、專業(yè)勝任能力和保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎5、保密6、良好的職業(yè)行為 （二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則職場(chǎng)故事：自由散漫要不得職場(chǎng)故事：自由散漫要不得審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】職場(chǎng)故事：嚴(yán)格遵守制度職場(chǎng)故事：嚴(yán)格遵守制度審計(jì)學(xué)全書ppt課

27、件【完整版】職場(chǎng)故事：莫背后議論客戶職場(chǎng)故事：莫背后議論客戶審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】職場(chǎng)故事：手寫字也很重要職場(chǎng)故事：手寫字也很重要職場(chǎng)故事：文字功底很重要職場(chǎng)故事：文字功底很重要職場(chǎng)故事：工作時(shí)的及時(shí)總結(jié)很重要職場(chǎng)故事：工作時(shí)的及時(shí)總結(jié)很重要第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程知識(shí)鏈接：審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)86發(fā)展過(guò)程時(shí)間審計(jì)目標(biāo)11905年檢查舞弊、技術(shù)、原理錯(cuò)誤21912年確定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利319291933年查找錯(cuò)弊；調(diào)查錯(cuò)弊419401960年查找錯(cuò)弊；確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性520世紀(jì)80年代確定財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)的公正性知識(shí)鏈接：審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)88發(fā)展過(guò)程時(shí)間審計(jì)

28、目標(biāo)11905知識(shí)鏈接：審計(jì)的總目標(biāo)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則審計(jì)的目標(biāo)是使對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。知識(shí)鏈接：審計(jì)的總目標(biāo)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則知識(shí)鏈接：審計(jì)的禮儀知識(shí)鏈接：審計(jì)的禮儀 知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo)不同的審計(jì)主體有不同的目標(biāo)；同一審計(jì)主體在不同的階段有不同有審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)的具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和審計(jì)總體目標(biāo)確定的。 知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo) 知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo)（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定管理層認(rèn)定是指被審計(jì)單位的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出明確或隱含的表達(dá)。 知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo)（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

29、表的認(rèn)定知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo)（二）與業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo)（二）與業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo)（二）與賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 知識(shí)鏈接：審計(jì)的具體目標(biāo)（二）與賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)二、管理層認(rèn)定概念管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。內(nèi)容關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定；關(guān)于期末賬戶余額的認(rèn)定；關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定。二、管理層認(rèn)定概念二、管理層認(rèn)定（一）關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（一）關(guān)于各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（二）關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（二）關(guān)于期末賬戶余額運(yùn)用的

30、認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（三）關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定二、管理層認(rèn)定（三）關(guān)于列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定 1、存在和發(fā)生( existence or occurrence ) 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生。 2、完整性 ( completeness ) 所有應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的交易或事項(xiàng)都確已列入，沒(méi)有遺漏或省略。 3、權(quán)利和義務(wù) ( rights and obligations ) 資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)確屬特定日期企業(yè)的權(quán)利，所列示的負(fù)債確屬企業(yè)的義務(wù)。管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定4、估價(jià)或分?jǐn)?( valuatio

31、n or allocations ) 各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。 5、表達(dá)與披露 ( presentation and disclosure) 有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素都已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定予以適當(dāng)分類、說(shuō)明及充分披露。4、估價(jià)或分?jǐn)?( valuation or allocat第二節(jié)審計(jì)過(guò)程第二節(jié)審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程是從審計(jì)開(kāi)始到結(jié)束的活動(dòng)總稱。 審計(jì)過(guò)程審計(jì)過(guò)程是從審計(jì)開(kāi)始到結(jié)束的活動(dòng)總稱。一、審計(jì)計(jì)劃階段（P2327）一、審計(jì)計(jì)劃階段（P2327）接受委托審計(jì)前的工作步驟內(nèi)容明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、雙方

32、業(yè)務(wù)等。了解被審單位的基本情況業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、以前年度審計(jì)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及組織工作等。初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了解財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者、未來(lái)法律及財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性、審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的能力、審計(jì)人員的獨(dú)立必性。接受委托審計(jì)前的工作步驟內(nèi)容明確審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 二、審計(jì)實(shí)施階段（P2735）二、審計(jì)實(shí)施階段（P2735）評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)步驟評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)步驟三、審計(jì)完成階段（P35）三、審計(jì)完成階段（P35）職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的自主性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的自主性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的自主性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的自主性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的主動(dòng)性職

33、場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的主動(dòng)性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的主動(dòng)性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的主動(dòng)性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的主動(dòng)性職場(chǎng)故事：審計(jì)過(guò)程中的主動(dòng)性第六章 審計(jì)計(jì)劃與重要性一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序1、 制定審計(jì)計(jì)劃階段調(diào)查被審單位的基本情況與被審單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書確定重要性水平評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)計(jì)劃第六章 審計(jì)計(jì)劃與重要性一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本程序 2、實(shí)施審計(jì)測(cè)試階段對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 3、結(jié)束審計(jì)工作階段審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書整理和鑒定審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，確定將要發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的種類形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。

34、2、實(shí)施審計(jì)測(cè)試階段二、承接客戶委托業(yè)務(wù)（一）評(píng)價(jià)客戶的可接受性 1、了解客戶的基本情況（包括了解其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)的情況、內(nèi)部情況等；了解的一般方法包括利用以往審計(jì)的資料和經(jīng)驗(yàn)；查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料；實(shí)地察看被審單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；與被審單位內(nèi)部審計(jì)人員討論；與被審單位高管人員討論；與有關(guān)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等知情人士討論；與曾為被審單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師進(jìn)行討論；考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響） 二、承接客戶委托業(yè)務(wù) 2、了解客戶管理當(dāng)局的狀況 3、了解客戶的委托目的與動(dòng)機(jī) 4、考慮自身的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性 （二）簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 2、

35、了解客戶管理當(dāng)局的狀況 五、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃 （一）審計(jì)計(jì)劃的含義及作用 1、審計(jì)計(jì)劃(audit planning)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。 2、作用制定審計(jì)計(jì)劃，可以從總體上明確審計(jì)的預(yù)期目的，以及為達(dá)到這一目的所采取的大致措施和策略，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師心中有數(shù)，起到對(duì)整個(gè)審計(jì)工作預(yù)先規(guī)劃的作用。制定審計(jì)計(jì)劃，安排適當(dāng)?shù)墓ぷ鬟M(jìn)度，合理調(diào)配人員，可以保持合理的審計(jì)成本，并有利于與被審單位的合作，從而提高審計(jì)工作的效率。便于對(duì)審計(jì)小組的工作完成情況進(jìn)行有效的監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)。五、總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃（二）審計(jì)

36、計(jì)劃的分類 1、 總體審計(jì)計(jì)劃(overall audit planning) 總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的總體規(guī)劃。在某種程度上可以說(shuō)是整個(gè)審計(jì)任務(wù)的藍(lán)圖。 （二）審計(jì)計(jì)劃的分類總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容被審單位的基本情況審計(jì)目的、范圍和策略主要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算審計(jì)小組組成及人員分工審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的借助總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容2、具體審計(jì)計(jì)劃(audit program) 具體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序

37、執(zhí)行人員及執(zhí)行日期審計(jì)工作底稿的索引號(hào)其他有關(guān)內(nèi)容 2、具體審計(jì)計(jì)劃(audit program) （三）審計(jì)計(jì)劃的制定在制定總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，時(shí)間預(yù)算是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。實(shí)務(wù)中，具體審計(jì)計(jì)劃的制定一般是通過(guò)編制審計(jì)程序表來(lái)進(jìn)行的。（三）審計(jì)計(jì)劃的制定三、審計(jì)中的重要性 （一）重要性及其在審計(jì)過(guò)程中的應(yīng)用 1、重要性的定義 重要性( materiality )是指被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下，可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。三、審計(jì)中的重要性理解該定義時(shí)，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)： 1） 重要性概念是針對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的影響程度而定的。 2）對(duì)重要性的判斷要視被審單

38、位的具體情況而定。 理解該定義時(shí)，應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：2、重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn) 重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。從性質(zhì)方面看，要特別關(guān)注以下錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)： a. 涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) b. 可能引起履行契約義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) c. 影響盈虧狀況的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) d. 不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 2、重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)3、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 a. 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)互為存在的條件 b. 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系 重要性水平的高低是指允許最大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額；重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度出發(fā)進(jìn)行判斷的結(jié)果。 c. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合

39、理確定重要性水平 3、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系（二）審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)重要性水平的初步判斷 1、初步判斷重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有關(guān)法規(guī)的要求被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和組織形式內(nèi)部控制的可信賴程度會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 （二）審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)重要性水平的初步判斷2、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定 固定比率法 實(shí)務(wù)中用以判斷重要性水平的一些參考值：凈利潤(rùn)的5%，一般適用于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、回報(bào)正常的以營(yíng)利為目的企業(yè)；資產(chǎn)總額的0.5%1%，一般適用于銀行、保險(xiǎn)等資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)；凈資產(chǎn)的0.5 %，一般適用于基金公司；費(fèi)用總額或總收入的0.5%，一般

40、適用于非營(yíng)利組織或商業(yè)企業(yè)。變動(dòng)比率法會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取 如果同一會(huì)計(jì)期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，則應(yīng)選取最低的重要性水平作為報(bào)表層次重要性水平。2、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定 3、各類交易、帳戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重要性水平的確定可容忍錯(cuò)報(bào)：每個(gè)賬戶或交易層次分配的重要性水平。分配對(duì)象：一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表作為分配對(duì)象。分配重要性水平時(shí)考慮的因素賬戶性質(zhì)審計(jì)費(fèi)用的高低 3、各類交易、帳戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重要性水平的確定（三）審計(jì)執(zhí)行階段對(duì)計(jì)劃的重要性水平的修正（四）審計(jì)結(jié)束階段對(duì)重要性水平的再次判斷和對(duì)審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià) 1、對(duì)重要性水平的再次判斷 a.審計(jì)結(jié)束階段所確定的重要性水

41、平高于審計(jì)計(jì)劃階段初步判斷的重要性水平。 b.審計(jì)結(jié)束階段所確定的重要性水平大大低于審計(jì)計(jì)劃階段初步判斷的重要性水平。（三）審計(jì)執(zhí)行階段對(duì)計(jì)劃的重要性水平的修正2、匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 1）尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)容 2）尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)與修正的重要性水平的比較 a. 尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)大大低于重要性水平，表明審計(jì)人員已執(zhí)行了充分、有效的審計(jì)程序，且收集的審計(jì)證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論。 b. 尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要么擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要；要么提請(qǐng)被審單位繼續(xù)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水

42、平。2、匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) c. 尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)，由于該匯總數(shù)連同各種尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能已經(jīng)超過(guò)了重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系 1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 c. 尚未更正的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性 2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一帳戶或交易

43、類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。 2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素之間的關(guān)系（二）可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定 1、外部使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的依賴程度。 2、出具審計(jì)報(bào)告后客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困難的可能性。 3、客戶管理當(dāng)局的正直性 。 很多會(huì)計(jì)公司將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為5%，一些經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健的會(huì)計(jì)公司甚至根據(jù)客戶的具體情況將其確定為1%及以下更低的水平。（二）可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定審計(jì)故事：重要性與相關(guān)性審計(jì)故事：重要性與相關(guān)性審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】第七章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 函證第三節(jié) 分析程序第四節(jié) 審計(jì)工

44、作底稿第七章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第一節(jié)審計(jì)證據(jù)第一節(jié)審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)：是審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 （教材P39）一、審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)的概念一、審計(jì)證據(jù)的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證賬簿一、審計(jì)證據(jù)的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證賬簿一、審計(jì)證據(jù)的概念其他信息包括：被審單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等。一、審計(jì)證據(jù)的概念其他信息包括：一、審計(jì)證據(jù)的概念 審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足的條件范圍（來(lái)源于會(huì)計(jì)證據(jù)但又不限于會(huì)計(jì)證據(jù)）?？陀^性（客觀描述

45、和真實(shí)反映被審單位情況）。相關(guān)性（必須符合審計(jì)目標(biāo)的客觀要求）。最終判定（必須經(jīng)審計(jì)人員科學(xué)合理的認(rèn)定）。一、審計(jì)證據(jù)的概念 審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足的條件一、審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)的作用證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相；揭示經(jīng)濟(jì)責(zé)任；形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；審計(jì)職業(yè)自我控制的工具。一、審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)的作用一、審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)與會(huì)計(jì)證據(jù)的關(guān)系審計(jì)證據(jù)大部分來(lái)源于會(huì)計(jì)證據(jù)；會(huì)計(jì)信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)； 會(huì)計(jì)證據(jù)必須符合審計(jì)目標(biāo)才能作為審計(jì)證據(jù)。一、審計(jì)證據(jù)的概念審計(jì)證據(jù)與會(huì)計(jì)證據(jù)的關(guān)系二、審計(jì)證據(jù)的種類和特性二、審計(jì)證據(jù)的種類和特性二、審計(jì)證據(jù)的分類實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)地觀察或清查盤點(diǎn)所取得的、

46、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。 如“導(dǎo)入案例”中的“存貨監(jiān)盤表”。通過(guò)實(shí)地的觀察和清點(diǎn)來(lái)確定各種存貨是否確實(shí)存在。 二、審計(jì)證據(jù)的分類實(shí)物證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的分類書面證據(jù)書面證據(jù)是審計(jì)人員獲得的以文件記錄形式（包含紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）表現(xiàn)的審計(jì)證據(jù)。它主要包括與審計(jì)證據(jù)目標(biāo)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、各種會(huì)議記錄和文件、各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等。如“導(dǎo)入案例”中的“銀行對(duì)賬單”、“律師聲明”、“發(fā)料匯總表”等。二、審計(jì)證據(jù)的分類書面證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的分類口頭證據(jù)口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問(wèn)做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。如“導(dǎo)入案例”中的“口頭證據(jù)”。

47、審計(jì)人員會(huì)向被審計(jì)單位有關(guān)人員詢問(wèn)會(huì)計(jì)記錄、文件的存放地點(diǎn)，采用特別會(huì)計(jì)政策和方法的理由，收回逾期應(yīng)收賬款的可能性等。 二、審計(jì)證據(jù)的分類口頭證據(jù)職場(chǎng)故事：口頭證據(jù)書面化職場(chǎng)故事：口頭證據(jù)書面化二、審計(jì)證據(jù)的分類環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。環(huán)境證據(jù)包括：被審單位的內(nèi)部控制情況、管理人員素質(zhì)、各種管理?xiàng)l件和管理水平、有關(guān)行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況等。 如“導(dǎo)入案例”中的“行業(yè)成本變化趨勢(shì)表”。二、審計(jì)證據(jù)的分類環(huán)境證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的分類（一）審計(jì)證據(jù)的種類2、按取得證據(jù)的來(lái)源分類外部證據(jù)（如導(dǎo)入案例中的“應(yīng)收賬款函證回函”等）。內(nèi)部證據(jù)（如導(dǎo)入案例中的“發(fā)料

48、匯總表”、“銷貨發(fā)票副本”等）。二、審計(jì)證據(jù)的分類（一）審計(jì)證據(jù)的種類二、審計(jì)證據(jù)的分類（一）審計(jì)證據(jù)的種類3、按證據(jù)的作用分類直接證據(jù)間接證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的分類（一）審計(jì)證據(jù)的種類三、審計(jì)證據(jù)的充分性適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的特性中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)第六條指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)?！?充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。三、審計(jì)證據(jù)的充分性適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的特性三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（一）審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。一般而言，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，

49、需要的審計(jì)證據(jù)越多。三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（一）審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性1、充分性應(yīng)考慮的因素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)過(guò)程是否發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑成本效益原則三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性1、充分性應(yīng)考慮的因素審計(jì)三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量）三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性適當(dāng)性應(yīng)考

50、慮的因素相關(guān)性 提供者的獨(dú)立性 內(nèi)部控制的有效性 審計(jì)人員知情程度 提供者的資格 證據(jù)的客觀性 證據(jù)的及時(shí)性三、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性適當(dāng)性應(yīng)考慮的因素相關(guān)性 四、審計(jì)證據(jù)的取證方法四、審計(jì)證據(jù)的取證方法四、審計(jì)證據(jù)的取證方法我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)第十六規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及出證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)程序（或稱審計(jì)方法）獲取審計(jì)證據(jù)。”四、審計(jì)證據(jù)的取證方法職場(chǎng)故事：監(jiān)盤不能流入形式職場(chǎng)故事：監(jiān)盤不能流入形式職場(chǎng)故事：多種方法結(jié)合職場(chǎng)故事：多種方法結(jié)合四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法四、審計(jì)

51、證據(jù)的取證（二）審計(jì)證據(jù)的取證的基本程序四、審計(jì)證據(jù)的取證（二）審計(jì)證據(jù)的取證的基本程序四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法檢查審閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)報(bào)告等。復(fù)核證證復(fù)核、賬證復(fù)核、賬賬復(fù)核、賬表復(fù)核、表中復(fù)核。四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審單位盤存各種實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、有價(jià)證券等。觀察觀察是指審計(jì)人員查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。包括環(huán)境觀察和行為觀察。四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法查詢審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審單位內(nèi)部

52、或外部知情人員獲取財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。函證函證是指審計(jì)人員為了獲取信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法計(jì)算審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。分析性復(fù)核審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 四、審計(jì)證據(jù)的取證（三）審計(jì)證據(jù)的取證的方法五、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（一）審計(jì)證據(jù)整理與分析的原則準(zhǔn)確性原則及時(shí)性原則系統(tǒng)性原則經(jīng)濟(jì)性原則適用性原則五

53、、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（一）審計(jì)證據(jù)整理與分析的原則五、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（二）審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法分類比較計(jì)算總結(jié)綜合五、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（二）審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法五、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（三）審計(jì)證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 （2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。 （3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。 五、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（三）審計(jì)證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素五、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（三）審計(jì)證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素（4）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或

54、其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 （5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 五、審計(jì)證據(jù)的整理與分析（三）審計(jì)證據(jù)分析應(yīng)考慮的因素審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】第二節(jié) 函證概念函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明。獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。第二節(jié) 函證概念應(yīng)收賬款函證內(nèi)容涉及的相關(guān)信息應(yīng)收賬款銀行存款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款委托代銷、代管、加工的存貨長(zhǎng)期投資委托貸款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款保證、抵押或質(zhì)押或有事項(xiàng)重大異常的交易應(yīng)收賬款函證內(nèi)容涉及的相關(guān)

55、信息應(yīng)收賬款長(zhǎng)期投資應(yīng)收賬款的函證函證的方式（教材P124）積極的函證方式特點(diǎn)：要求被函證者在所有情況下都必須回函。消極的函證方式特點(diǎn)：要求被函證者在不同意函證列示信息的情況才予以回函。應(yīng)收賬款的函證函證的方式（教材P124）應(yīng)收賬款的函證消極函證的方式采用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在重大錯(cuò)誤；沒(méi)有理由不相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。應(yīng)收賬款的函證消極函證的方式采用應(yīng)收賬款的函證函證對(duì)象的選擇大額或賬年齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小或?yàn)榱愕捻?xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的項(xiàng)目。應(yīng)收賬款的函證函證對(duì)象的選擇應(yīng)收賬

56、款的函證函證的控制如果被函證者以傳真、電子郵件回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求寄回函證原件；如果采用積極方式未得到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步查明原因；如果多次函證得不到回函，應(yīng)采用必要的替代審計(jì)程序。應(yīng)收賬款的函證函證的控制 第三節(jié) 分析程序 1、分析性復(fù)核的含義和作用 含義： 分析性復(fù)核是指審計(jì)人員對(duì)被審單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)，以及它們與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的差異。 第三節(jié) 分析程序 作用：審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員可用分析性復(fù)核來(lái)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況，并從該單位經(jīng)營(yíng)狀況的跡象和發(fā)展趨勢(shì)上鑒別可能存在錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而合理確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)

57、、時(shí)間及范圍。審計(jì)實(shí)施階段，可將其直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，以獲得與帳戶余額和各類交易的相應(yīng)認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，從而提高審計(jì)效率。審計(jì)報(bào)告階段，可用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性作最后的復(fù)核，以降低作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。作用：2、分析性復(fù)核的應(yīng)用步驟選擇計(jì)算和比較的種類絕對(duì)額比較、共同比會(huì)計(jì)報(bào)表（垂直分析）、比率分析和趨勢(shì)分析執(zhí)行恰當(dāng)?shù)姆治鲂詮?fù)核使用分析性復(fù)核的基本假定在沒(méi)有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計(jì)繼續(xù)存在一定的關(guān)系。據(jù)此假定，審計(jì)人員可以根據(jù)各種不同來(lái)源的數(shù)據(jù)確定用于比較的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同，確定的分析性復(fù)核程序也不同。分析性復(fù)核結(jié)果的評(píng)價(jià)與處理利用分析性復(fù)核結(jié)果時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素內(nèi)部控制失效

58、時(shí)的特殊處理發(fā)現(xiàn)異常差異的處理2、分析性復(fù)核的應(yīng)用步驟首創(chuàng)股份2003、2004年主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)時(shí)間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)2003234201551681426692200431275202605215049046增長(zhǎng)比例3431540633首創(chuàng)股份2003、2004年主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)時(shí)間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第四節(jié)審計(jì)工作底稿第四節(jié)審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念（P47）審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。一、審計(jì)工作底稿的概念（P47）審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備工作底稿的目的是什么:對(duì)上，為了讓經(jīng)理及合

59、伙人審閱,對(duì)同級(jí)，一旦別人繼續(xù)跟進(jìn)，或明年再做這個(gè)項(xiàng)目，就可以從工作底稿里找到足夠的可以借鑒的資料，甚至于和銷售部的哪個(gè)人談的話等等。對(duì)外，作為一個(gè)證據(jù)的記錄。由于工作底稿有對(duì)外這一用途，所以書寫上就要注意論述全面和前后一致，不能偏激；要掌握分寸，知道哪些該寫，哪些不該寫。職場(chǎng)故事：底稿與寫作能力準(zhǔn)備工作底稿的目的是什么:對(duì)上，為了讓經(jīng)理及合伙人審閱,對(duì)同 工作底稿索引是一個(gè)樹(shù)狀結(jié)構(gòu) 寫工作底稿時(shí)要學(xué)會(huì)自頂而下的思考方式審計(jì)符號(hào)、注釋和工作底稿相互索引要避免幾個(gè)問(wèn)題： 一是不要過(guò)度索引，也不要索引不夠,兩個(gè)審計(jì)師不要互相只做索引，誰(shuí)也不做測(cè)試工作;假索引，數(shù)字根本對(duì)不上 工作底稿索引是一個(gè)樹(shù)狀

60、結(jié)構(gòu)有這樣一個(gè)問(wèn)題，說(shuō)某家旅館今天有20個(gè)房間有旅客住，其中每天100元的房間有8間，每天150元的房間有7間，每天200元的房間有5間，請(qǐng)問(wèn)這家旅館今天的收入是多少？ 這是一個(gè)很簡(jiǎn)單的題目。其要點(diǎn)不在于答案，而在于如何表達(dá)你的計(jì)算過(guò)程。我曾經(jīng)拿著這個(gè)問(wèn)題在有近百名大學(xué)畢業(yè)生的教室里發(fā)問(wèn)，得到的計(jì)算過(guò)程的表達(dá)方式全都是這樣的： 1008+1507+2005=2850（元）。 這不是一個(gè)令人高興的結(jié)果。更好的表達(dá)方式是這樣的（見(jiàn)表3-4）：用表格來(lái)說(shuō)明問(wèn)題是一種有條理的思考方法的體現(xiàn)有這樣一個(gè)問(wèn)題，說(shuō)某家旅館今天有20個(gè)房間有旅客住，其中每天審計(jì)學(xué)全書ppt課件【完整版】審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿