增值稅稅負一覽表

1、序號1234567891011121314151617181920稅負率=應交稅金/銷售收入（銷項稅金-進項稅金/銷售收入）*100%行業(yè)平均稅負率 TOC o 1-5 h z 農(nóng)副食品加工3.50食品飲料 4.50紡織品（化纖）2.25紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91造紙及紙制品業(yè)5.00建材產(chǎn)品4.98化工產(chǎn)品3.35醫(yī)藥制造業(yè)8.50卷煙加工12.50塑料制品業(yè)3.50非金屬礦物制品業(yè)5.50金屬制品業(yè)2.20機械交通運輸設備3.70電子通信設備2.65工藝品及其他制造業(yè)3.50電氣機械及器材3.70電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)4.95商業(yè)批發(fā)0.90商業(yè)零售2.50其他 3.50稅

2、負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比 例.企業(yè)稅收負擔率的測算分析稅負率差異幅度=企業(yè)稅負率一本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率（或上年同期稅 負率）:本地區(qū)同行業(yè)平均稅負率（或上年同期稅負率）X100%將測算的企業(yè)稅負率與上年同期、同行業(yè)平均稅負率相比，如稅負率差異幅 度低于-30%，則該企業(yè)申報異常。（二）企業(yè)銷售額變動率的測算分析當月應稅銷售額變動率=（當月應稅銷售額-上月應稅銷售額）：上月應稅銷 售額X100%累計應稅銷售額變動率=（本期累計應稅銷售額-上年同期應稅銷售額）：上 年同期應稅銷售額X100%累計應稅銷售額變動率或當月應稅銷售額變動率超過50%或低于-50%,應

3、將 應稅銷售額和應納稅額進行配比分析，以確定該企業(yè)申報是否異常。（三）企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析銷售成本變動率二（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）：上年同期 累計銷售成本X100%銷售額變動率二（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）：上年同期累計銷 售額X100%企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額二銷售成本變動率-銷售額變 動率如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設定的正常 峰值，該企業(yè)申報異常。（四）企業(yè)零負申報異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）（五）進項稅額構成比例分析進項稅額構成比例二當期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進項稅額：當期抵 扣的

4、全部進項稅額X100%利用上述公式測算的結果如果連續(xù)兩個月大于60% （特殊行業(yè)除外），該企 業(yè)申報異常。（六）增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析專用發(fā)票開具金額變動率二當期申報的專用發(fā)票開具金額：上期申報的專用 發(fā)票開具金額X100%利用上述公式測算的結果如果大于1.5或小于0.5,該企業(yè)申報異常。對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對一般納稅 人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例， 具體計算：稅負率二當期應納增值稅/當期應稅銷售收入當期應納增值稅二當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額實際抵扣進項稅額二期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項

5、轉出-出口退 稅-期末留抵進項稅額注：1對實行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)而言，應納增值稅包括了出口抵減內銷 產(chǎn)品應納稅額2通常情況下，當期應納增值稅二應納增值稅明細賬轉出未交增值稅累 計數(shù)+出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額累計數(shù)如何評價企業(yè)增值稅稅負率的合理性對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務機 關和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務機關獲 取行業(yè)平均 數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。 分析企業(yè)稅負率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由 于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著 手：1、

6、分析企業(yè)的價值鏈制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、 售后服務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè)，往往內部囊括了以上價 值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負比較高。對 于集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負 比較低。我們看一個例子：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是 600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生 產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅(1000 600) X17%=68元，稅負為6.8%如果選擇方式二:假設銷售給銷售公司850元，

7、交納增值稅 (850-600)X 17%=42.5,對應的稅負為 5%。企業(yè)雖然稅負下降，但并沒有異常，因為一部分稅負轉移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設計、采購、人力資源等部分分 離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應的稅負越低。可以看出，價值鏈分割將會導致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅 負是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比 較，價值鏈不同稅負不同屬于正?，F(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有 對應的進項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這 些加工費就 產(chǎn)生了進

8、項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負 下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率 時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況?？匆粋€假設的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費用占30%。全部自己生產(chǎn)的稅 負為5%?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進項1000X30%X50%X17%=25.5 萬元，應交納的增值稅為1000X5%25.5二24.5萬元，計算出的稅負為 24.5/1000=2.45%。稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。3、分析企業(yè)的運輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸 費用的處理有不同的方式，我們

9、比較兩種常見方式的稅負差異：一是買方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設第一種方式產(chǎn)品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運費， 假設運費為100元。如果第一種情況交納增值稅5%，即50元；第二種情況需 要多繳(100X17% 100X7%)，即10元，第二種情況的稅負是(50+10) / (1000+100)=5.5%?？梢钥闯觯瑢\輸費用的處理方式不同，企業(yè)稅負也就會不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位現(xiàn)在分析稅負時比較強調同行業(yè)比較。其實，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高 端路線，產(chǎn)品品質好，銷售價格貴。有些產(chǎn)

10、品重視低成本運作，重視大眾市場， 市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增 值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負 比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。5、分析企業(yè)的銷售策略.影響增值稅稅負的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是 推動式。方式的特點是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵，靠經(jīng)銷商來推 動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最 終消費者對產(chǎn)品認同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。 假設一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價是1000元，可以抵扣進項的原材料和

11、其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負：第一種推動式：產(chǎn)品按市場價的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應交納的增值稅為 (1000X75%500)X 17%=42.5 元，對應的稅負為 42.5/750=5.67%；第二種拉動式：產(chǎn)品按市場價的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣 傳費。企業(yè)應交納的增值稅為(1000X85%500)X 17%=59.5元，對應的稅 負為 59.5/850=7%。6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成 熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時候，產(chǎn)品的成本比較 高，隨著生產(chǎn)管理、設備運行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此， 新產(chǎn)品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值 額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企業(yè)目前生