會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠

1、固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅法：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。實(shí)施條例 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法”。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200981 號(hào)）規(guī)定：1、采用縮短折舊年限法的條件：（1）有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短

2、于實(shí)施條例規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的；2）原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限，使用功能相同或類(lèi)似的新固定資產(chǎn)替代的。2、采用加速折舊方法：可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。3、企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。某制藥股份公司2013 年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)折舊額600 萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整因素。由于制藥設(shè)備長(zhǎng)期處于高腐蝕狀態(tài)應(yīng)當(dāng)加速折舊，經(jīng)過(guò)測(cè)算比較，如果該企業(yè)采用雙倍余額遞減法，當(dāng)年可多提折舊費(fèi)用200 萬(wàn)元（稅收折舊額800 萬(wàn)元）?？偨?jīng)理是外聘的職業(yè)經(jīng)理，擔(dān)心

3、多提折舊會(huì)降低利潤(rùn)總額，影響自己的業(yè)績(jī)。能否采用加速折舊法計(jì)提折舊只降低企業(yè)所得稅，不影響利潤(rùn)總額呢？總局2014 年第 29 號(hào)公告：企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。（1）所得稅匯算清繳時(shí)的納稅調(diào)整：國(guó)稅發(fā) 2003113號(hào)：企業(yè)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。國(guó)稅發(fā) 200981 號(hào)：企業(yè)經(jīng)過(guò)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在納稅申報(bào)時(shí)可選擇采用加速折舊的方法。匯算清繳時(shí)采用雙倍余額遞減法，稅收折舊額800 萬(wàn)元。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)：附表九資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表第3 行“機(jī)器機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”第 7 列“納

4、稅調(diào)整額”（5）“會(huì)計(jì)折舊” 6006）結(jié)轉(zhuǎn)到附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 第 43 行“固定資產(chǎn)折舊”第 4 列“調(diào)減金額” 200 萬(wàn)元。附表三第 4 列“調(diào)減金額”合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)到主表第15 行“減：納稅調(diào)整減少額” 200萬(wàn)元。調(diào)減后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 ：第 13 行“利潤(rùn)總額” 1000 萬(wàn)元，第 15行“減：納稅調(diào)整減少額” 200 萬(wàn)元，第 25行“應(yīng)納稅所得額”為800 萬(wàn)元，第 26行“稅率 25”，第 27行“應(yīng)納所得稅額”為200 萬(wàn)元。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基