關于集團財務預算執(zhí)行無效的分析報告

1、關于集團財務預算執(zhí)行無效的分析報告總裁閣下：您好！集團公司從20XX年開始在總部及各子分公司推行財務預 算，由于缺乏系統(tǒng)的財務預算管理制度，加之公司在預算管理上的經(jīng) 驗不夠，預算執(zhí)行效果極不理想?，F(xiàn)將有關狀況進行總結分析如下， 以供參照。一、20XX年預算管理存在的主要問題一預算未能得到應有的重視。本年集團公司尚未真正建立科 學可行、落實整個集團上下的預算管理制度，各預算單位沒把財務預 算和實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動相結合，有章不循的現(xiàn)象比較普遍，使預算 成為擺設。二預算與公司經(jīng)營目標相脫節(jié)。年初預算根本沒有圍繞本公 司今年的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、投資計劃進行編制，或者說公司經(jīng)營 目標本身就不夠明確、不

2、切合實際，投資缺乏計劃性，缺少量化的數(shù) 據(jù)。不少子分公司尤其是煤炭行業(yè)年初制定了挺不錯的經(jīng)營目標， 并據(jù)此制定了相關的財務預算，表面上表現(xiàn)出一定的積極性，但由于 經(jīng)營目標不切合實際，管理基礎差，所編制的預算從一開始就缺乏生 命力，難以對各項費用、收入支出加以有效控制。三缺乏清楚的預算編制流程及標準的預算編制方法，造成各 部門在其預算編制的具體過程中操作口徑不統(tǒng)一。四預算管理中只是強調(diào)上下級的垂直命令與控制，缺乏客觀 性、科學性;公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的 預算存在理解上的偏差。五預算管理缺乏彈性，對市場變化反應遲鈍。今年上半年煤 炭市場突變，采購價格、銷售價格與往年差異很

3、大；這些異常變化導 致編制本年預算的基礎依據(jù)已經(jīng)發(fā)生變化，但我們的預算卻沒有依據(jù) 市場變化相應作調(diào)整。六編制預算存在固定費用和變動費用區(qū)分不清，造成預算編 制、控制和分析產(chǎn)生方向性錯誤。例如：“辦公費編制預算時列在 固定費用中，既然是固定費用，又怎會在17月期間“辦公費的 匯總數(shù)同期相比超支XX% ?占全年預算比例XX%? 7月單月同期相 比更是超支XX%!財務部初步分析認為有以下兩種原因：預算數(shù)據(jù)編制本身基礎較差；由于“辦公費列在固定費用項下的誤導，造成“辦公費管 理控制不利。編制預算按照財務管理和費用控制管理的角度分析建辦 公費是一個具有一定彈性的管理費用，具有一定的潛力可挖。七費用預算項

4、目與責任中心概念模糊不清。例如辦公費、車 輛費等，各部門都有費用發(fā)生，責任中心卻單是辦公室。舉例說明: 從責任中心來說，業(yè)務部門由于業(yè)務必須要使用車輛，辦公室必須安排， 就該費用的控制而言，對業(yè)務部來說，是屬于可控可調(diào)節(jié)的其可選 擇公交、出租車、本公司車輛等，對辦公室來說是不可控的。但預 算費用卻算在辦公室！這樣嚴重背離了科學預算管理的初衷，不利于 對費用的有效控制和責任中心的考核。八公司某些領導存在預算管理概念上的嚴重偏差。偏差一， 費用預算，認為執(zhí)行比預算少就是節(jié)約，是好事。但從科學的預算管 理角度來分析：首先，應該剔除業(yè)務相關聯(lián)影響因素及特別、突發(fā)事 件可單獨列示、分析；其次，如果偏差還

5、是較大，那么就應該仔 細分析總結預算制定的依據(jù)是否充分，計算是否科學。發(fā)現(xiàn)問題應及 時調(diào)整，為下期預算編制提供一些有用的經(jīng)驗。偏差二，預算只看匯 總，認為匯總差異不大預算管理就很成功。每個匯總預算都是由各預 算單位、各明細項目組成。比如費用預算，如果只看匯總數(shù)而不分析 各項明細就會掩蓋各項目正、負差異太大，匯總又互相抵銷的現(xiàn)象相 關資料可查看費用預算匯總表！從而誤導管理當局，影響下一年集 團的經(jīng)營目標和預算的編制。九沒有對每月、每季度、每半年的定期預算執(zhí)行狀況進行差 異分析相關分析數(shù)據(jù)已定期提供，并對按照實際經(jīng)營活動進行及 時的調(diào)整。使預算數(shù)據(jù)成為一紙空文，預算管理成為空談。二、針對以上狀況，

6、財務部對預算管理提出以下幾點建議公司的經(jīng)營、財務活動進行預算管理，對整個集團具有重要的意 義。預算的全面性，可以使集團管理當局全面了解集團公司及各子分 公司的收支和資金運作的質(zhì)量，及時調(diào)整經(jīng)營決策;預算包括實時監(jiān) 控和業(yè)績考核等內(nèi)容，可以提升公司員工的積極性;預算具有一定的 前瞻性，必須要全體員工的共同努力才可以達到的目標，可以提升整個 集團公司的凝集力；財務預算是集團公司整個預算的組成部分，其制 定以及完成的優(yōu)劣，很大程度上決定集團經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，制 定預算管理制度和確保預算的順利完成是預算管理的關鍵，財務部經(jīng) 過分析認為應從以下方面進行改善：一制定一套完整的預算管理制度和預算編制流程

7、，使預算編 制、執(zhí)行、調(diào)整、控制、稽核有章可循，有據(jù)可靠。二預算的編制要客觀、實事求是、切實可行。預算的編制一 般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，在這個過 程中，要依據(jù)集團公司的目標和發(fā)展規(guī)劃，綜合合計內(nèi)部和外部因素 的影響，客觀準確地編制預算。比如，內(nèi)部因素有生產(chǎn)經(jīng)營能力、員 工素養(yǎng)、資金籌措和流動狀況等，外部因素有市場必須求變化、競爭對 手的營銷策略的變化、國家在整個行業(yè)的政策變化等。另外還要合計 歷史的和將來的因素等。財務預算由多個具體的分部預算組成，比如， 業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等，這些預算互相關聯(lián)，環(huán)環(huán)相扣地 組成財務預算。因此，任何一個部分的預算如果編制不客觀

8、，都會影 響到整個預算的編制和執(zhí)行。提升編制質(zhì)量是確保預算完成的基礎。 編制完成的預算由企業(yè)權力機構下達執(zhí)行，正式下達執(zhí)行的財務預算， 一般不予調(diào)整。但財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條 件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，。致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務預算。三必須要有實時監(jiān)控措施，以確保預算的順利完成。財務預 算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算 指標細化，層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各 環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。做到用制度安 排崗位，按崗位確定人員，每一個崗位必須做

9、到責任明確，崗位之間 界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任中心直至 責任人。如果沒有這一條，編制的預算等于形同虛設。四財務預算的期末分析。集團公司應當建立財務預算分析制 度，由財務管理部門會同各預算執(zhí)行單位定期可合計按月、季召 開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務預算的執(zhí)行狀況，研究、落 實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，改正財務預算的執(zhí)行偏 差。分析預算執(zhí)行狀況也必須要綜合有關財務、業(yè)務、市場、技術、政 策、法律等方面的有關信息資料，依據(jù)不同狀況分別采納比率分析、 比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分 反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛

10、力。所以，當預算 數(shù)和實際完成數(shù)不同時，這個分析既要合計客觀狀況的影響，也要考 慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預算的制定和企業(yè) 經(jīng)營策略的調(diào)整。五必須要有業(yè)績考核和獎懲措施。企業(yè)財務預算執(zhí)行考核是 企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容，應當結合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核進行， 與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的 參照。因此，建立完整的考核指標也是確保預算執(zhí)行的重要舉措。三、確保集團預算管理順利實施的其他對策一健全相應的組織機構。集團的董事長作為企業(yè)的法定代表 人，要對財務預算的管理工作負總責，財務預算的組織機構往下還包 括企業(yè)財務管理部門、企業(yè)內(nèi)部職能部門、企業(yè)所屬基層單

11、位等。各 機構、部門即要密切協(xié)同、互相配合，又要責權明晰，各行其道。應當注意的是，財務預算管理不只是集團總部的事，各子分 公司也應當同時實施財務預算管理。財務管理部門在集團的財務管理預算中具有舉足輕重的地位，發(fā) 揮著不可替代的作用，扮演著財務預算管理的“牽頭單位和“操盤 手雙重角色，在財務預算的編制執(zhí)行與控制，調(diào)整、分析與考核中 不可或缺。二完善激勵考核機制。“凡事預則立，不預則廢。企業(yè)集團 是一個多層次的組織機構，通過預算管理來明確各方責任與利益，落 實集團經(jīng)營目標。預算制定好以后，必須要有人來執(zhí)行，因此財務預算 的核心就是人本主義的法治，要達到制度約束與人性化自我控制機制 的統(tǒng)一，管理科學與管理藝術的統(tǒng)一;財務預算工作的生命線是考核 與獎懲，要通過科學的方法進行考核，發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。三積極展開內(nèi)部審計，嚴把監(jiān)督關口。強化內(nèi)審機構的權威 和職