零基礎(chǔ)班39講全講義

1、第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)會(huì)計(jì)師必須了解被審第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)會(huì)計(jì)師必須了解被審及其環(huán)境，包（1）要（2）要（3）（4） 實(shí)質(zhì)性程序是必須的程序。無論評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)（6） 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)；1.、和（3） ；1.獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審?fù)?.1.的的；1.、和（3） ；1.獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審?fù)?.1.的的：2. 3.四、了解被及其（1） ；的（3）與被【舉例】DF（1） 會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例（2）（3）對(duì)被（5） 目前對(duì)（6） 影響行業(yè)和被審（3）被審1.對(duì)被審解其控

2、股母公司（股東）（3）與被【舉例】DF（1） 會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例（2）（3）對(duì)被（5） 目前對(duì)（6） 影響行業(yè)和被審（3）被審1.對(duì)被審解其控股母公司（股東）4.經(jīng)營活5.投資活1997199819992000主營業(yè)務(wù)收入（億元主營業(yè)務(wù)毛利率6.籌資活7.財(cái)2.在缺 6.籌資活7.財(cái)2.在缺 ；4.員工業(yè)績考核與激勵(lì)5.被審五、了解被的控（一1. 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人的（三控制的要素（結(jié)構(gòu)1）1. 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人的（三控制的要素（結(jié)構(gòu)1）；2.被審3.信息系統(tǒng)與溝（1）在被審（2）（3） 用以生（4）被審（5） 用于編制被審（6） 與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這

3、些分錄包括【舉例】乙公司利系統(tǒng)核算生產(chǎn)；2.被審3.信息系統(tǒng)與溝（1）在被審（2）（3） 用以生（4）被審（5） 用于編制被審（6） 與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括【舉例】乙公司利系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度主要利用 手工輸入相關(guān)數(shù)進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2014 年部門系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子的模塊（2）業(yè)績評(píng)。（3）信息處行（包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性），（4）實(shí)物控（5）職責(zé)分與審計(jì)相關(guān)的控制，包括為實(shí)現(xiàn)財(cái)可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制。：（1） 詢問被審的；（2） 觀察特定控制的運(yùn)用（3）檢查文；（4）（4）實(shí)物控（5）職責(zé)分與審計(jì)相關(guān)的控制，包括為實(shí)現(xiàn)財(cái)可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的

4、控制。：（1） 詢問被審的；（2） 觀察特定控制的運(yùn)用（3）檢查文；（4）（三）控制（錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制（試2.整體層面3. 響（四）控制（錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解的步驟1.確定被審的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別2.了解重要交易流程，獲得的了解3. 4. 識(shí)別和了解相關(guān)控制5試，證實(shí)對(duì)交2.整體層面3. 響（四）控制（錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解的步驟1.確定被審的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別2.了解重要交易流程，獲得的了解3. 4. 識(shí)別和了解相關(guān)控制5試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了6.初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3） （4）穿的3. 確定可能發(fā)生錯(cuò)4. 識(shí)別和了解相關(guān)控制（重點(diǎn)理解務(wù)活動(dòng)具體流程（于賬目）（1）預(yù)防性（2）檢查

5、性（五對(duì)1.文字說3. 確定可能發(fā)生錯(cuò)4. 識(shí)別和了解相關(guān)控制（重點(diǎn)理解務(wù)活動(dòng)具體流程（于賬目）（1）預(yù)防性（2）檢查性（五對(duì)1.文字說2.問卷表的表日期：201245日期：201245試（6） 確認(rèn)之前所做是否試（6） 確認(rèn)之前所做是否，（1） 設(shè)計(jì)合理并得到，（1） 設(shè)計(jì)合理并得到 六、評(píng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)計(jì)七、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修相，2. 3.頻率要高。（終評(píng)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)一、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的兩條（控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（一）總體應(yīng)1. 七、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修相，2. 3.頻率要高。（終評(píng)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)一、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的兩條（控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（一）總體應(yīng)1. 2. 指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審，或利的工3.提的督導(dǎo)

6、4. 的不可預(yù)見5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）二、控制測試。（當(dāng)存在下列情形之錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）二、控制測試。（當(dāng)存在下列情形之一時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制1.在評(píng)估認(rèn)定層錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶彙Ｖ匦聢?zhí)息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）。3. 會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)。重新執(zhí)息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控

7、制）。3. 會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行會(huì)計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測，（1） 。（2） （3） （4） ，時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。：1.在擬信賴期間，被審2.在所審計(jì)期間3. 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。：1.在擬信賴期間，被審2.在所審計(jì)期間3. 擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審4. 通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審5.控制的預(yù)期偏差在擬信賴控制時(shí)，預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大。三、實(shí)質(zhì)性程序1. 含義：實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層2. 類別：實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序3.要求：無論評(píng)估1. 如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)2. 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）（5） （6） ：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）（5） （6） 。（3） 效1.2.四、了解內(nèi)控、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（1） 了解控（1） 在某些情況下（2） 對(duì)那些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，如果其應(yīng)用控制設(shè)計(jì)并得到運(yùn)行就會(huì)四、了解內(nèi)控、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（1） 了解控（1）