會計實務(wù)：新準則下將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬之凈資產(chǎn)類

1、新準則下將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬之凈資產(chǎn)類“事業(yè)基金”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括無形資產(chǎn)和長期投資等非流動資產(chǎn)占用的凈資產(chǎn)以及財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余?！耙话慊稹泵骷毧颇俊?轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”明細科目的余額進行分析：將其中屬于新制度規(guī)定無形資產(chǎn)對應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目; 將其中屬于新制度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目; 對屬于新制度財政補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)余”科目; 將剩余余額轉(zhuǎn)入新

2、賬中“事業(yè)基金”科目?！巴顿Y基金”明細科目。 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細科目的余額進行分析：將其中屬于新制度規(guī)定短期投資對應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目; 將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目?！肮潭ɑ稹笨颇俊Ｐ轮贫任丛O(shè)置“固定基金”科目, 但設(shè)置了“非流動資產(chǎn)基金”科目，核算中小學(xué)校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“固定基金”科目的余額進行分析：將其中為新賬中存貨的固定資產(chǎn)對應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目; 將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。“專用基金”科目。新制度設(shè)置了“專

3、用基金”科目，其核算范圍較原賬中上述科目發(fā)生變化?！靶拶徎稹泵骷毧颇俊Ｗ?2013 年 1 月 1 日起，義務(wù)教育階段中小學(xué)校不得計提修購基金。義務(wù)教育階段中小學(xué)校轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“修購基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。非義務(wù)教育階段中小學(xué)校轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“修購基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金修購基金”科目?！奥毠じ＠稹泵骷毧颇?。 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“職工福利基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金職工福利基金”科目。“獎教獎學(xué)基金”明細科目。 原賬中“專用基金”科目所屬“獎教獎學(xué)基金”明細科目核算接

4、受社會捐贈，專門用于獎勵職工和學(xué)生的無須保留本金的資金。新賬中“專用基金獎助學(xué)基金”科目核算接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學(xué)生的資金。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中該明細科目余額進行分析：將其中屬于新制度規(guī)定獎助學(xué)基金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金獎助學(xué)基金”科目 ; 將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。“留本基金”明細科目。 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“專用基金”科目所屬“留本基金”明細科目余額進行分析：將其中屬于新制度規(guī)定獎助學(xué)基金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金獎助學(xué)基金”科目 ; 將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 (5) 其他明細科目。轉(zhuǎn)賬時，對于原賬中其他專用基金，

5、按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細科目 ; 按有關(guān)規(guī)定不予保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余 ; 新制度未設(shè)置“勤工儉學(xué)結(jié)余科目 ;新制度未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非財政補助結(jié)余分配”科目，核算中小學(xué)校本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。因原賬中“事業(yè)結(jié)余”、 “勤工儉學(xué)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2014 年 1月 1 日起直接啟用“事業(yè)結(jié)余”、“非財政補結(jié)余分配”科目的新賬即可。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一