CPA稅法習(xí)題講義一章

1、 6/6CPA稅法習(xí)題講義一章 第一章稅法概論 本章重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題主要有：稅法原則，稅收法律關(guān)系，稅法要素，稅法制定機(jī)關(guān)與級(jí)次，現(xiàn)行稅法體系，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分。 重點(diǎn)內(nèi)容精講 二、稅收法律關(guān)系的組成權(quán)利主體、客體、內(nèi)容 三、稅法構(gòu)成要素： 1.納稅人（與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人） 2.征稅對(duì)象（與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)） 3.稅率 4.納稅期限 四、稅收立法機(jī)關(guān)與級(jí)次 稅法制定與法律級(jí)次可概括為： 五、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 （一）稅法分類(lèi) （二）現(xiàn)行稅法構(gòu)成： 1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收程序法構(gòu)成。 2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。 六、我國(guó)稅收經(jīng)

2、管體制 （一）稅收經(jīng)管體制 是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收經(jīng)管權(quán)限按大類(lèi)可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。 （二）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收經(jīng)管權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)經(jīng)管權(quán)。 （三）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局經(jīng)管；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局經(jīng)管。以2008年為基年，2008年底之前國(guó)稅局、地稅局各自經(jīng)管的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 （四）中央政府與地方政府稅收收入劃分 近年考題評(píng)析一、單項(xiàng)選擇題 1.（2010年）下列關(guān)于稅收

3、法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。 A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等 C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一 D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 答疑編號(hào)2710010101 正確答案C 答案解讀選項(xiàng)A ，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B ，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D ，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面

4、構(gòu)成的。 2.（2009年）下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。 A.中華人民共和國(guó)憲法 B.中華人民共和國(guó)民法通則 C.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 D.中華人民共和國(guó)稅收征收經(jīng)管法 答疑編號(hào)2710010102 正確答案A 答案解讀本題考核稅法與憲法的關(guān)系，我國(guó)憲法第十五條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。 3.（2008年）中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的法律級(jí)次屬于（）。 A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章 B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) D.全國(guó)人大制定的稅收法律 答疑編號(hào)2710010103 正確答案B

5、答案解讀授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。我國(guó)現(xiàn)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅5個(gè)暫行條例，屬于全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院頒布的。 二、多項(xiàng)選擇題 1.（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。 A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則 B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則 C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 答疑編號(hào)2710010104 正確答案ABCD 2.（2009年）下列

6、關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。 A.中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章 B.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于稅收行政法規(guī) C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法屬于全國(guó)人大制定的稅收法律 D.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律 答疑編號(hào)2710010105 正確答案BC 答案解讀本題考核稅收法律級(jí)次的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，是由國(guó)務(wù)院制定的。 3.（2008年）下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。 A.稅收基本法 B.企業(yè)所得稅法 C.進(jìn)出口關(guān)稅條例 D.中央與地方共享稅條例 答疑編號(hào)2710010106 正確答

7、案BC 答案解讀我國(guó)目前尚未制定稅收基本法，也沒(méi)有出臺(tái)中央與地方共享稅條例。 經(jīng)典習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題 1.下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。 A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施 B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種 C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收 D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門(mén)可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案 答疑編號(hào)2710010107 正確答案B 答案解讀涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定

8、涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。 2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的有（）。 A.個(gè)人所得稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.增值稅 答疑編號(hào)2710010108 正確答案D 3.如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。 A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則 C.稅收合作信賴(lài)主義原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則 答疑編號(hào)2710010109 正確答案D 4.我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。 A.國(guó)籍原則 B.屬地原則 C.屬人

9、原則 D.屬地兼屬人原則 答疑編號(hào)2710010110 正確答案D 答案解讀我國(guó)納稅主體以稅收管轄權(quán)采取屬地兼屬人原則。 5.某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入5002000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入20005000元的，適用稅率為15%。某納稅 人應(yīng)稅收入為3800元，則應(yīng)納稅額為（）。 A.125元 B.220元 C.445元 D.570元 答疑編號(hào)2710010111 正確答案C 答案解讀應(yīng)納稅額=5005%+150010%+（3800-2000）15%=445（元）。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納

10、稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng),它屬于（）. A.義務(wù)性法規(guī) B.單一性法規(guī) C.授權(quán)性法規(guī) D.綜合性法規(guī) 答疑編號(hào)2710010112 正確答案AD 答案解讀稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。 2.根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法正確的有（）。 A.根據(jù)法律不溯及既往原則，是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，是指稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同 C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。 D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作

11、出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止 答疑編號(hào)2710010113 正確答案AC 3.下列各工程中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的是（） A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B.各級(jí)人民政府 C.海關(guān) D.財(cái)政機(jī)關(guān) 答疑編號(hào)2710010114 正確答案ACD 答案解讀我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體：一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)）；另一方是履行納稅義務(wù)的人。 4.下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有（）。 A.企業(yè)所得稅 B.耕地占用稅 C.車(chē)船稅 D.房產(chǎn)稅 答疑編號(hào)2710010115 正確答案BCD 答案解讀計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）和物理形態(tài)（從量計(jì)征）。價(jià)值形態(tài)包括應(yīng)納稅所得額、銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入等；物理形態(tài)包括面積、體積、容積、重量等。選項(xiàng)中只有A企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)均為所得額。 5.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（） A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施 B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門(mén)有權(quán)根據(jù)憲法