一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)的科目設(shè)置及表二的填寫說明

1、附表二會有紅字字提醒與稽稽核結(jié)果比對對通知書核核對一下，如如不同按稽稽核結(jié)果比對對通知書為為準(zhǔn)。第一個(gè)月認(rèn)證的的增值稅專用用發(fā)票填在附附表二的第224欄本期認(rèn)認(rèn)證相符但未未申報(bào)抵扣的的待抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中、第第25欄期末末已認(rèn)證相符符但未申報(bào)抵抵扣的待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額中中，第35欄欄本期認(rèn)證相相符的全部防防偽稅控增值值稅專用發(fā)票票中在次月取得稽稽核結(jié)果比對對通知書后后、抵扣稅額額填寫在附表表二的第233欄期初已認(rèn)認(rèn)證相符且但但未申報(bào)抵扣扣中，同時(shí)這這個(gè)數(shù)自動落落到第3欄前前期認(rèn)證相符符且本期申報(bào)報(bào)抵扣中。第第35欄本期期認(rèn)證相符的的全部防偽稅稅控增值稅專專用發(fā)票中；商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定定一般納稅人人都是

2、輔導(dǎo)期期一般納稅人人，期限為半半年。期滿后后符合條件的的經(jīng)企業(yè)申請請轉(zhuǎn)為正式一一般納稅人。 輔導(dǎo)期一般般納稅人實(shí)行行“先比對，后后抵扣”，即即當(dāng)月認(rèn)證的的增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不不能抵扣，要要通過防偽稅稅控系統(tǒng)將認(rèn)認(rèn)證信息上傳傳至國家稅務(wù)務(wù)總局進(jìn)行比比對，比對無無誤的信息由由國家稅務(wù)總總局下發(fā)，然然后納稅人收收到主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提供的的比對無誤的的信息結(jié)果后后方可抵扣（一一般在認(rèn)證的的下月可以收收到比對結(jié)果果）。 以下下處理方法僅僅供參考: 一、帳務(wù)處處理：在應(yīng)交交稅金科目下下設(shè)“待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二二級科目。進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額部分分的處理為認(rèn)認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅稅金-待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存存款；

3、次月稅稅務(wù)總局比對對結(jié)果下發(fā)后后，比對無誤誤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可可以抵扣，抵抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-待待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額 。 二二、申報(bào)表的的填制（附表表二）填寫：對于等待比比對結(jié)果的進(jìn)進(jìn)行稅額部分分,計(jì)入“待待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額”，并在在增值稅申報(bào)報(bào)表附表二第第24欄“本本期認(rèn)證相符符但未申報(bào)抵抵扣”內(nèi)填寫寫此行內(nèi)容； 收到允許許抵扣的比對對結(jié)果后，在在增值稅申報(bào)報(bào)表附表二第第3欄“前期期認(rèn)證相符且且本期申報(bào)抵抵扣”內(nèi)填寫寫此內(nèi)容； 23行“期期初已認(rèn)證相相符但未申報(bào)報(bào)抵扣”欄填填寫上月255行“期末已已認(rèn)證相符但但未申報(bào)抵扣扣”欄數(shù)額； 相關(guān)行次次的關(guān)系233行+

4、24行行-25行=3行。 三三、增值稅發(fā)發(fā)票的月用量量為25份，且且只能是千元元版（即每張張票價(jià)款最多多開具99999.99元元）。如果核核定的25份份不夠用，申申請?jiān)銎睍r(shí)，要要用當(dāng)期已開開具的增值稅稅發(fā)票的收入入合計(jì)數(shù)依44%的征收率率預(yù)征增值稅稅，預(yù)交稅款款大于應(yīng)納稅稅款的部分可可以用以后實(shí)實(shí)現(xiàn)的增值稅稅抵繳。預(yù)交交稅款帳務(wù)處處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（已交稅金金） 貸：銀銀行存款 如如果當(dāng)月預(yù)繳繳的增值稅小小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的增值稅，預(yù)預(yù)繳稅金就不不需要其他帳帳務(wù)處理；如如果當(dāng)月預(yù)繳繳的增值稅大大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的增值稅，多多交部分做如如下處理： 借：應(yīng)交稅稅金-未繳增增值稅 貸：應(yīng)交稅

5、金-應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出多交交增值稅） “應(yīng)交稅金金-未繳增值值稅”的借方方余額表示企企業(yè)多交增值值稅。 當(dāng)月月預(yù)繳4%的的增值稅填在在增值稅納納稅申報(bào)表第第28行“分分次預(yù)繳稅額額”一欄。如如果當(dāng)月預(yù)繳繳的增值稅大大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的增值稅（增增值稅納稅申申報(bào)表288行數(shù)額大于于24行數(shù)額額）32行為為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)應(yīng)交稅金-未未繳增值稅”的的借方余額一一致。輔導(dǎo)期增值稅一一般納稅人在在應(yīng)交稅金科科目下增設(shè)“待待抵扣進(jìn)行稅稅額”二級科科目。帳務(wù)處處理如下： 企業(yè)認(rèn)證后后 借：庫存存商品（或其其他相關(guān)科目目） 借：應(yīng)應(yīng)交稅金-待待抵扣進(jìn)行稅稅額 貸：銀銀行存款（或或其他相關(guān)科科目） 收到到比對結(jié)果后后

6、 借：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅稅金-待抵扣扣進(jìn)行稅額 當(dāng)月認(rèn)證的的發(fā)票（包括括認(rèn)證的專用用發(fā)票、運(yùn)輸輸發(fā)票和廢舊舊物資發(fā)票）處處理：借：原原材料、庫存存商品等相關(guān)關(guān)科目借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-待待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額貸：銀行行存款等相關(guān)關(guān)科目次月，收收到允許抵扣扣通知（國稅稅大廳）后處處理：借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-待抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)核算如如下: 一、本科目核算算企業(yè)按照稅稅法規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交納的各各種稅費(fèi)，包包括增值稅、消消費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、資源稅、土土地增值稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅、教育育費(fèi)附加、

7、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)等。 企業(yè)不需要預(yù)計(jì)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交交納的稅金，如如印花稅、耕耕地占用稅等等，不在本科科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照應(yīng)交稅稅費(fèi)的稅種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額”、“銷銷項(xiàng)稅額”、“出出口退稅”、“進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出”、“已交交稅金”等設(shè)設(shè)置專欄進(jìn)行行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的的主要賬務(wù)處處理 （一）應(yīng)交增值值稅 1 企業(yè)采購購物資等，按按可抵扣的增增值稅額，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額），按應(yīng)計(jì)計(jì)入采購成本本的金額，借借記“材料采采購”、“在在途物資”或或“原材料”、“庫庫存商品”等等科目，按應(yīng)應(yīng)付或?qū)嶋H支支付的金額，貸貸記“應(yīng)付賬賬款”、“應(yīng)應(yīng)

8、付票據(jù)”、“銀銀行存款”等等科目。購入入物資發(fā)生的的退貨，做相相反的會計(jì)分分錄。 2銷售物資或或提供應(yīng)稅勞勞務(wù)，按營業(yè)業(yè)收入和應(yīng)收收取的增值稅稅額， 借記記“應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)收收票據(jù)”、“銀銀行存款”等等科目，按專專用發(fā)票上注注明的增值稅稅額，貸記本本科目（應(yīng)交交增值稅銷項(xiàng)稅額），按按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其其他業(yè)務(wù)收入入”科目。發(fā)發(fā)生的銷售退退回，做相反反的會計(jì)分錄錄。 3實(shí)行“免、抵抵、退”的企企業(yè)，按應(yīng)收收的出口退稅稅額，借記“其其他應(yīng)收款”科科目，貸記本本科目（應(yīng)交交增值稅出口退稅）。 4企業(yè)交納的的增值稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交增值稅已交稅金金）， 貸記記“銀

9、行存款款”科目。 5小規(guī)模納稅稅人以及購入入材料不能取取得增值稅專專用發(fā)票的，發(fā)發(fā)生的增值稅稅計(jì)入材料采采購成本，借借記“材料采采購”、“在在途物資”等等科目，貸記記本科目。 （二）應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅、營業(yè)稅稅、資源稅和和城市維護(hù)建建設(shè)稅 1企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算應(yīng)交的的消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅，借借記“營業(yè)稅稅金及附加”等等科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅）。 2出售不動產(chǎn)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交交的營業(yè)稅，借借記“固定資資產(chǎn)清理”等等科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅）。 3交納的消費(fèi)費(fèi)稅、營業(yè)稅稅、資源稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅，借記本本科目（應(yīng)交交消費(fèi)稅、營

10、營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （三）應(yīng)交所得得稅 1 企業(yè)按照照稅法規(guī)定計(jì)計(jì)算應(yīng)交的所所得稅，借記記“所得稅”等等科目，貸記記本科目（應(yīng)應(yīng)交所得稅）。 2交納的所得得稅，借記本本科目（應(yīng)交交所得稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （四）應(yīng)交土地地增值稅 1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的的國有土地使使用權(quán)連同地地上建筑物及及其附著物一一并在“固定定資產(chǎn)”或“在在建工程”等等科目核算的的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)應(yīng)交的土地增增值稅，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目目，貸記本科科目（應(yīng)交土土地增值稅）。 2交納的土地地增值稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅），貸記記“銀行存款款”等科目。 （五）

11、應(yīng)交房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地使使用稅和車船船使用稅 1企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算應(yīng)交的的房產(chǎn)稅、土土地使用稅、車車船使用稅，借借記“管理費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)應(yīng)交土地使用用稅、應(yīng)交車車船使用稅）。 2 交納的房房產(chǎn)稅、土地地使用稅、車車船使用稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)應(yīng)交土地使用用稅、應(yīng)交車車船使用稅），貸貸記“銀行存存款”等科目目。 （六）應(yīng)交個(gè)人人所得稅 1 企業(yè)按規(guī)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)應(yīng)代扣代交的的職工個(gè)人所所得稅，借記記“應(yīng)付職工工薪酬”科目目，貸記本科科目（應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅）。 2交納的個(gè)人人所得稅，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)交個(gè)人所得得稅），貸記記“銀行存款款”等科目。 （七）應(yīng)交的教教

12、育費(fèi)附加、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi) 1企業(yè)按規(guī)定定計(jì)算應(yīng)交的的教育費(fèi)附加加、礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)，借借記“營業(yè)稅稅金及附加”、“其其他業(yè)務(wù)支出出”、“管理理費(fèi)用”等科科目，貸記本本科目（應(yīng)交交教育費(fèi)附加加、應(yīng)交礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)）。 2交納的教育育費(fèi)附加、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)，借記本本科目（應(yīng)交交教育費(fèi)附加加、應(yīng)交礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)），貸記“銀銀行存款”等等科目. 四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)尚未未交納的稅費(fèi)費(fèi)；期末如為為借方余額，反反映企業(yè)多交交或尚未抵扣扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅”明明細(xì)科目 一、會計(jì)科目的的設(shè)置（一）“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅”明細(xì)細(xì)科目（二）“應(yīng)交稅稅費(fèi)未交增增值稅”明細(xì)

13、細(xì)科目（三）“應(yīng)交稅稅費(fèi)增值稅稅檢查調(diào)整”專專門賬戶（四）“營業(yè)外外收入補(bǔ)貼貼收入”科目目（五）“其他應(yīng)應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收出口退稅稅款”“應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退退稅款”“應(yīng)收補(bǔ)貼款”（一）“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅”明細(xì)細(xì)科目1、增值稅一般般納稅人，“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅”明明細(xì)科目的使使用。（1）一般納稅稅人增值稅核核算的內(nèi)容總總共有9項(xiàng)：2、增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人，“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅”明明細(xì)科目的使使用（2）注意小規(guī)規(guī)模納稅人核核算的增值稅稅，按征收率率(20099年1月1日日起為3%，以以前為6%或或4%)計(jì)算算的增值稅本本身就是應(yīng)納納稅額。（3）增值稅小小規(guī)模納稅人人，其銷售收收入的核算

14、與與一般納稅人人相同，也是是不含增值稅稅的銷售額，其其應(yīng)納增值稅稅額，也要通通過“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅”明明細(xì)科目核算算，只是由于于小規(guī)模納稅稅人不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不不需在“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅”科科目的借、貸貸方設(shè)置若干干專欄?！皯?yīng)交稅費(fèi)未未交增值稅”明明細(xì)科目一般納稅人賬簿簿設(shè)置 為了了核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)交增值稅的的發(fā)生、抵扣扣、進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出、計(jì)提提、交納、退退還等情況，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)交稅稅費(fèi)”科目下下設(shè)置“應(yīng)交交增值稅”和和“未交增值值稅”兩個(gè)明明細(xì)科目。 一般納納稅人在“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅”明明細(xì)賬的借、貸貸方設(shè)置分析析項(xiàng)目，在借借方分析欄內(nèi)內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅稅額”、“已已交稅金”、“減

15、減免稅款”、“出出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額”和“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值值稅”項(xiàng)目；在貸方分析析欄內(nèi)設(shè)“銷銷項(xiàng)稅額”、“出出口退稅”、“進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出”、“轉(zhuǎn)出出多交增值稅稅”項(xiàng)目?！皯?yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅”明明細(xì)賬有兩種種設(shè)置辦法：一是多欄式式設(shè)置，二是是設(shè)9個(gè)三級級明細(xì)科目。兩兩種辦法的主主要區(qū)別在于于期末結(jié)轉(zhuǎn)工工作量的不同同，由于第二二種辦法期末末結(jié)轉(zhuǎn)工作量量大，所以本本文只介紹第第一種。 一般納稅稅人在應(yīng)交稅稅費(fèi)下設(shè)置“未未交增值稅”明明細(xì)賬，將多多繳稅金從“應(yīng)應(yīng)交增值稅”的的借方余額中中分離出來，解解決了多繳稅稅額和未抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額混混為一談的問問題，使增值值稅的多繳、未未繳、應(yīng)納、欠欠

16、稅、留抵等等項(xiàng)目一目了了然，為申報(bào)報(bào)表的正確編編制提供了條條件。 “進(jìn)項(xiàng)稅額額”專欄記錄錄企業(yè)購入貨貨物或接受應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)而支支付的、準(zhǔn)予予從銷項(xiàng)稅額額中抵扣的增增值稅額。企企業(yè)購入貨物物或接受應(yīng)稅稅勞務(wù)支付的的進(jìn)項(xiàng)稅額，用用藍(lán)字登記；退回所購貨貨物應(yīng)沖銷的的進(jìn)項(xiàng)稅額，用用紅字登記。 “已交交稅金”專欄欄記錄企業(yè)已已交納的增值值稅額。企業(yè)業(yè)已交納的增增值稅額用藍(lán)藍(lán)字登記；退退回多交的增增值稅額用紅紅字登記。 “銷項(xiàng)項(xiàng)稅額”專欄欄記錄企業(yè)銷銷售貨物或提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)收取的增增值稅額。企企業(yè)銷售貨物物或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)應(yīng)收取取的銷項(xiàng)稅額額，用藍(lán)字登登記；退回銷銷售貨物應(yīng)沖沖銷銷項(xiàng)稅額額，用紅字登登記

17、。 “出口退稅稅”專欄記錄錄企業(yè)出口適適用零稅率的的貨物，向海海關(guān)辦理報(bào)關(guān)關(guān)出口手續(xù)后后，憑出口報(bào)報(bào)關(guān)單等有關(guān)關(guān)憑證，向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)辦理出口退退稅而收到退退回的稅款。出出口貨物退回回的增值稅額額，用藍(lán)字登登記；出口貨貨物辦理退稅稅后發(fā)生退貨貨或者退關(guān)而而補(bǔ)交已退的的稅款，用紅紅字登記。 “進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專專欄記錄企業(yè)業(yè)的購進(jìn)貨物物、在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品等發(fā)生生非正常損失失以及其他原原因而不應(yīng)從從銷項(xiàng)稅額中中抵扣，按規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 在“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅”科科目下還需設(shè)設(shè)“轉(zhuǎn)出未交交增值稅”和和“轉(zhuǎn)出多交交增值稅”專專欄，分別記記錄一般納稅稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交或多多交的增值稅稅

18、。 “應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”科科目的賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)如下： 三、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅”的的會計(jì)核算 由由于銷項(xiàng)稅額額和進(jìn)項(xiàng)稅額額的一般核算算司空見慣，故故不再贅述。 （一一）視同銷售售銷項(xiàng)稅額與與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的會計(jì)核核算 所所謂視同銷售售指的是稅法法上規(guī)定的88種行為，雖雖然沒有取得得銷售收入，但但應(yīng)視同銷售售應(yīng)稅行為，征征收增值稅。這這些情形在實(shí)實(shí)際 HYPERLINK /Economic/ 經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)經(jīng)常出現(xiàn)。為為了便于稅源源的控制，防防止稅款流失失，保持增值值稅抵扣鏈條條的完整、連連續(xù)，平衡自自制貨物與外外購貨物的稅稅收負(fù)擔(dān)，所所以，規(guī)定對對上述行為征征稅。增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出是將那些些按稅

19、法規(guī)定定不能抵扣，但但購進(jìn)時(shí)已作作抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額額上是一進(jìn)一一出，進(jìn)出相相等。 二者的主要要區(qū)別在于：視同銷售銷銷項(xiàng)稅額根據(jù)據(jù)貨物增值后后的價(jià)值 HYPERLINK /pc/ 計(jì)算算，其與該項(xiàng)項(xiàng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅稅額的差額，為為應(yīng)交增值稅稅。進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出則僅僅僅是將原計(jì)入入進(jìn)項(xiàng)稅額中中不能抵扣的的部分轉(zhuǎn)出去去，不考慮購購進(jìn)貨物的增增值情況。 例11甲企業(yè)在在建工程領(lǐng)用用本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品一批批，該產(chǎn)品成成本為2000000元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格（公公允價(jià)值）為為3000000元；另領(lǐng)領(lǐng)用上月購進(jìn)進(jìn)的原材料一一批（已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額），專專用發(fā)票上注注明價(jià)款為11200000。該企業(yè)適適用的

20、增值稅稅稅率為177% 前前者屬于視同同銷售，企業(yè)業(yè)可作如下賬賬務(wù)處理： 借：在在建工程 33510000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 551000 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 2000000 貸：庫存商商品 2000000 后者屬于于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，企業(yè)可可作如下賬務(wù)務(wù)處理： 借：在建建工程1400400 貸：原原材料1200000 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）220400 （二二）出口貨物物退免稅的會會計(jì)核算 按照現(xiàn)行行會計(jì)制度的的規(guī)定，生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)免抵退退稅的會計(jì)核核算主要涉及及到“應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅”和“其其他應(yīng)收款-出口退

21、稅”等等科目。其會會計(jì)處理如下下。 11.貨物出口口并確認(rèn)收入入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根根據(jù)出口銷售售額（FOBB價(jià)）做如下下會計(jì)處理 借：應(yīng)應(yīng)收賬款（或或銀行存款等等） 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入（或其其他業(yè)務(wù)收入入等） 2.月末根根據(jù)免抵退退稅匯總申報(bào)報(bào)表中計(jì)算算出的“免抵抵退稅不予免免征和抵扣稅稅額”做如下下會計(jì)處理 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 3.月月末根據(jù)免免抵退稅匯總總申報(bào)表中中計(jì)算出的“應(yīng)應(yīng)退稅額”做做如下會計(jì)處處理 借借：其他應(yīng)收收款-出口退退稅 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（出口口退稅） 4.月末末根據(jù)免抵抵退稅匯總申申報(bào)表中計(jì)計(jì)算出的“免免抵稅額”做

22、做如下會計(jì)處處理 借借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（出口抵抵減內(nèi)銷應(yīng)納納稅額） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（出出口退稅） 5.收收到出口退稅稅款時(shí)，做如如下會計(jì)處理理 借：銀行存款 貸：其其他應(yīng)收款-出口退稅 根據(jù)免免抵稅申報(bào)匯匯總表計(jì)算出出本月免抵退退稅不予免征征和抵扣稅額額、應(yīng)退稅款款和免抵稅額額時(shí)，分別用用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）、應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（出出口退稅）和和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅（出口抵減減內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額）科目。增值稅申報(bào)表附附表二35欄欄，如果當(dāng)月月認(rèn)證了發(fā)票票，不論是否否抵扣均應(yīng)填填寫本期認(rèn)證證相符的全部部防偽稅控增增值稅專用發(fā)發(fā)票。2、增增值稅申報(bào)表表附表二233欄，期初已已認(rèn)證相符但但未申報(bào)抵扣扣，填寫上月月認(rèn)證但沒有有進(jìn)項(xiàng)稅稽核核結(jié)果未抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅。3、增值稅申報(bào)表附表二24欄，本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣，填寫當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票且沒有取得進(jìn)項(xiàng)稅