內(nèi)部控制測試程序與測評

1、內(nèi)部控制測試程程序和一般性性內(nèi)部控制測測評第一節(jié) 公司內(nèi)內(nèi)部控制簡介介一、公司內(nèi)部控控制的含義從廣義上說，內(nèi)內(nèi)部控制是組組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)經(jīng)營管理過程程中，為保證證管理有效、資資產(chǎn)安全、會會計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確確真實(shí)及為鼓鼓勵遵守既定定管理政策而而采取的所有有相應(yīng)的方法法和手段。而而對公司來說，內(nèi)部控控制是公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)，通通過制定和實(shí)實(shí)施一系列制制度、程序和和方法，對風(fēng)風(fēng)險進(jìn)行事前前防范、事中中控制、事后后監(jiān)督和糾正正的動態(tài)過程程和機(jī)制。真真正的內(nèi)部控控制機(jī)構(gòu)，應(yīng)應(yīng)是貫穿于公公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動全過程程的控制系統(tǒng)統(tǒng)，包括完善善的規(guī)章制度度、可行的操操作規(guī)程、嚴(yán)嚴(yán)密的控制程程序和預(yù)警預(yù)預(yù)報系統(tǒng)。各各公司應(yīng)

2、充分認(rèn)認(rèn)識到內(nèi)控制制度建設(shè)的重重要性，自發(fā)發(fā)地而不是被被動地加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)控制度的建建設(shè)，并作為為其生存和發(fā)發(fā)展的首要任任務(wù)來抓，達(dá)達(dá)到認(rèn)識和實(shí)實(shí)踐的統(tǒng)一。從理論上講，內(nèi)內(nèi)部控制的含含義本身包括括以下評價內(nèi)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)：一是內(nèi)部控控制制度的客客觀存在性；二是內(nèi)部控控制制度的可可操作性和有有效性；三是是職責(zé)履行與與內(nèi)部監(jiān)督的的獨(dú)立性。二、公司內(nèi)部控控制的目標(biāo)和和原則（一）公司內(nèi)部部控制的目標(biāo)標(biāo)1確保國家法法律規(guī)定和公公司內(nèi)部規(guī)章章制度的貫徹徹執(zhí)行。2確保公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)的全全面實(shí)施和充充分實(shí)現(xiàn)。3確保風(fēng)險管管理體系的有有效性。4確保業(yè)務(wù)記記錄、財(cái)務(wù)信信息和其他管管理信息的及及時、真實(shí)和和完整。

3、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與與公司的經(jīng)營規(guī)規(guī)模、業(yè)務(wù)范范圍和風(fēng)險特特點(diǎn)相適應(yīng)，以以合理的成本本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控控制的目標(biāo)。（二）公司內(nèi)部部控制的原則則公司內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)貫徹全面面、審慎、有有效、獨(dú)立的的原則，包括括：1內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)滲透到公公司的各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)過程和各各個操作環(huán)節(jié)節(jié)，覆蓋所有有的部門和崗崗位，并由全全體人員參與與，任何決策策或操作均應(yīng)應(yīng)當(dāng)有案可查查。2內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)風(fēng)險、審慎經(jīng)經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)點(diǎn)，公司的經(jīng)營管管理，尤其是是設(shè)立新的機(jī)機(jī)構(gòu)或開辦新新的業(yè)務(wù)，均均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)內(nèi)控優(yōu)先”的的要求。3內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)具有高度度的權(quán)威性，任任何人不得擁擁有不受內(nèi)部部控制約束的的權(quán)力，內(nèi)部部控制存在的的問題應(yīng)當(dāng)能

4、能夠及時反饋饋和糾正。4內(nèi)部控制的的監(jiān)督、評價價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)獨(dú)立于內(nèi)部控控制的建設(shè)、執(zhí)執(zhí)行部門，并并有直接向董董事會、監(jiān)事事會和高級管管理層報告的的渠道。三、公司內(nèi)部控控制的要素內(nèi)部控制要素是是指構(gòu)成內(nèi)部部控制的必要要因素。只有有內(nèi)部控制的的各構(gòu)成因素素有機(jī)結(jié)合在在一起，才能能形成完整的的內(nèi)部控制機(jī)機(jī)制。公司內(nèi)部控制制應(yīng)當(dāng)包括以以下要素：內(nèi)內(nèi)部控制環(huán)境境、風(fēng)險識別與與評估、內(nèi)部控制措措施、信息交流與與反饋、監(jiān)督評價與與糾正。（一）內(nèi)部控制制環(huán)境公司內(nèi)部控制環(huán)環(huán)境是指對內(nèi)內(nèi)部控制的建建立和執(zhí)行過過程有重大影影響的各種因因素的總稱。它它是推動工作作的發(fā)動機(jī)，是是所有其他內(nèi)內(nèi)部控制組成成部分的基礎(chǔ)礎(chǔ)。

5、公司應(yīng)當(dāng)建立立良好的公司司治理以及分分工合理、職職責(zé)明確、報報告關(guān)系清晰晰的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)，為內(nèi)部控控制的有效性性提供必要的的前提條件。具體講，控制環(huán)境又包括以下五方面的內(nèi)容。1管理理念管理理念是指管管理人員在思思想理念及實(shí)實(shí)際行動上對對內(nèi)部控制的的重視程度。如如，管理人員員對業(yè)務(wù)風(fēng)險險的識別、重重視程度，對對風(fēng)險采取的的分析、評估估和控制方法法；管理人員員為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營營管理目標(biāo)，對對內(nèi)部控制的的重視程度；全行是否圍圍繞一個明確確的管理理念念經(jīng)營管理等等。2管理層一個公司如果有有一個好的管管理層，就為為該行創(chuàng)造了了一個良好的的控制環(huán)境。好好的管理層包包括兩方面含含義，一是領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)者自身要要有正確的道道

6、德觀和價值值觀，有一定定的責(zé)任心和和敬業(yè)精神，要要帶頭認(rèn)真執(zhí)執(zhí)行行內(nèi)的各各項(xiàng)規(guī)章制度度；二是要有有正確的管理理方式，以科科學(xué)的管理方方法使公司的運(yùn)作規(guī)規(guī)范化、科學(xué)學(xué)化，并在穩(wěn)穩(wěn)健經(jīng)營的基基礎(chǔ)上發(fā)展壯壯大。3組織結(jié)構(gòu)公司的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)是否合理至至關(guān)重要，組組織結(jié)構(gòu)合理理能夠使各部部門職責(zé)分明明，既相互聯(lián)聯(lián)系、又相互互制約，有完完善的授權(quán)授授信機(jī)制，能能夠保證部門門和分支行之之間方便、快快捷、準(zhǔn)確地地溝通信息，能能夠在公司內(nèi)部建立有效的監(jiān)監(jiān)督機(jī)制。4人事政策和和員工素質(zhì)一個公司要有合合理的人員招招聘、錄用、使使用、晉職、解解聘政策，能能夠充分調(diào)動動員工的積極極性，注重提提高員工業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)和政治治素質(zhì)

7、。有明明確的員工培培訓(xùn)計(jì)劃，使使員工有較強(qiáng)強(qiáng)的敬業(yè)精神神和職業(yè)道德德，在良好的的氛圍中充分分發(fā)揮主觀能能動性，努力力工作。科學(xué)學(xué)的人事政策策能合理利用用人力資源，在在降低人力資資源成本的同同時提高工作作效率。5外部環(huán)境現(xiàn)代公司是一個個開放的系統(tǒng)統(tǒng)，會受到外外界有關(guān)部門門和各項(xiàng)因素素的干擾和影影響。其中，有有關(guān)部門主要要是指如政府府部門、中央央銀行、社會會監(jiān)督部門；各項(xiàng)因素是是指國內(nèi)外經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢、法法律環(huán)境、社社會公眾要求求、甚至自然然災(zāi)害等。這這些部門和因因素對公司內(nèi)部控制制制度的制定定、執(zhí)行都會會產(chǎn)生影響。如如為了降低公公司的經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險，國家規(guī)規(guī)定必須進(jìn)行行分業(yè)經(jīng)營，所所有與存放款款等傳統(tǒng)銀

8、行行業(yè)務(wù)無關(guān)的的業(yè)務(wù)都不能能經(jīng)辦，則公公司內(nèi)部控制制的外延就比比可以進(jìn)行多多種經(jīng)營時要要小得多。（二）風(fēng)險識別別與評估為達(dá)到一定的經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)而識識別和分析風(fēng)風(fēng)險，是風(fēng)險險管理決策的的基礎(chǔ)。風(fēng)險險評估時，評評估人員要重重視設(shè)立目標(biāo)標(biāo)、分析風(fēng)險險和管理變化化等方面的管管理程序。風(fēng)風(fēng)險評估包括括對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行選擇、識識別、分析和和評估的全過過程。一是列列出重要風(fēng)險險要素和風(fēng)險險控制點(diǎn)。公公司首先要清清楚在其經(jīng)營營管理過程中會出現(xiàn)現(xiàn)的風(fēng)險，風(fēng)風(fēng)險要素和風(fēng)風(fēng)險點(diǎn)的羅列列要細(xì)致、全全面，既要考考慮內(nèi)部風(fēng)險險，又要考慮慮外部因素引引起的風(fēng)險；既要考慮靜靜態(tài)風(fēng)險，又又要考慮動態(tài)態(tài)風(fēng)險；既要要考慮操作風(fēng)風(fēng)險，又

9、要考考慮體制和政政策風(fēng)險。二二是對風(fēng)險進(jìn)進(jìn)行分析和評評估。要事先先對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行評估，識識別風(fēng)險產(chǎn)生生的原因及表表現(xiàn)形式；識識別每一重要要業(yè)務(wù)活動目目標(biāo)所面臨的的風(fēng)險；估計(jì)計(jì)風(fēng)險的概率率、頻率、重重要性、可能能性；風(fēng)險所所造成的危害害。其目的是是能夠在業(yè)務(wù)務(wù)開展前，測測定出風(fēng)險指指標(biāo)，并能夠夠在業(yè)務(wù)發(fā)生生后對風(fēng)險進(jìn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)測測。（三）內(nèi)部控制制措施內(nèi)部控制措施就就是確保管理理方針得以實(shí)實(shí)現(xiàn)的一系列列制度、程序序和措施。包括高高層檢查、直直接管理、信信息加工、實(shí)實(shí)物控制、工工作指標(biāo)和職職責(zé)分離等。管管理人員要為為每一重大活活動設(shè)立目標(biāo)標(biāo)，并針對與與這些目標(biāo)相相關(guān)的風(fēng)險，列列出所要采取取的活動和

10、措措施，如完善善制度、加強(qiáng)強(qiáng)相互制約、健健全獎懲機(jī)制制、加強(qiáng)員工工培訓(xùn)等。內(nèi)內(nèi)部控制措施施要與風(fēng)險評評估過程聯(lián)系系起來，要恰恰當(dāng)實(shí)際，要要針對每一項(xiàng)項(xiàng)重要業(yè)務(wù)活活動，要保證證管理指令的的執(zhí)行。（四）信息交流流與反饋要使控制活動和和措施有力地地開展下去，一一個公司必須及時時獲取內(nèi)外部部信息，包括括反映經(jīng)營管管理狀況、法法律法規(guī)執(zhí)行行情況、財(cái)務(wù)務(wù)報表資料等等內(nèi)部信息，以以及其他外部部信息，并使使這些信息充充分交流，如如內(nèi)部部門之間、總總行與分支行行之間、分支支行之間的相相互交流，銀銀行與客戶、政政府部門、中中央銀行之間間的交流等。通通過信息的獲獲取和交流，來來完善和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)自身的目標(biāo)標(biāo)，采取必要要的

11、控制活動動和措施，及及時解決存在在的問題。如如通過分支行行之間、與中中央銀行之間間的信息交流流，獲取主要要客戶在本系系統(tǒng)其他分支支行及其他銀銀行的貸款和和授信情況，以以便本行確定定適當(dāng)?shù)氖谛判蓬~度和測定定信用風(fēng)險。（五）監(jiān)督評價價與糾正為了保證內(nèi)部控控制的有效性性、充分性和和可行性，必必須考慮對內(nèi)內(nèi)部控制制度度進(jìn)行持續(xù)性性評價和單項(xiàng)項(xiàng)制度的分別別評價。主要要內(nèi)容包括：組織體系是是否健全，決決策系統(tǒng)、執(zhí)執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)監(jiān)督系統(tǒng)和支持保保障系統(tǒng)作用用發(fā)揮如何；領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)內(nèi)部控制的認(rèn)認(rèn)識如何；是是否有相應(yīng)的的管理制度和和操作規(guī)程，這這些制度和規(guī)規(guī)程是否完善善；是否具有有明確的崗位位責(zé)任制；授授權(quán)、分工協(xié)

12、協(xié)作和相互制制約機(jī)制是否否健全；指標(biāo)標(biāo)制定是否合合理、完成情情況如何，是是否具有完善善的獎懲機(jī)制制；員工對制制度精神是否否充分理解，執(zhí)執(zhí)行情況如何何；崗位輪換換和員工培訓(xùn)訓(xùn)情況如何；計(jì)算機(jī)、人人事管理、信信息管理、安安全保衛(wèi)等支支持保障系統(tǒng)統(tǒng)是否有效；內(nèi)部稽核體體系是否健全全，獨(dú)立性和和權(quán)威性如何何，稽核力度度和覆蓋面是是否足夠等。第二節(jié) 內(nèi)部控控制測評的程程序和方法對內(nèi)部控制測評評的過程也就就是對控制風(fēng)風(fēng)險進(jìn)行評估的過過程。需要注注意的是，與與固有風(fēng)險評評估一樣，控控制風(fēng)險的評評估需要大量量運(yùn)用審計(jì)人人員的專業(yè)判判斷。在對固固有風(fēng)險和控控制風(fēng)險進(jìn)行行評估以后，審審計(jì)人員就可可確定檢查風(fēng)風(fēng)險，

13、從而決決定進(jìn)行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試的工工作量。內(nèi)部部控制測評包包括初步了解解內(nèi)部控制、確確定審計(jì)策略略，執(zhí)行內(nèi)部部控制測試、評評估控制風(fēng)險險兩部分。本本章第三節(jié)將將介紹內(nèi)部控控制要素、會會計(jì)系統(tǒng)、主主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)、計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)以及內(nèi)部部控制監(jiān)督與與風(fēng)險評價等等一般性內(nèi)部部控制系統(tǒng)的的測評，第四四章至第十二二章將詳細(xì)介介紹各業(yè)務(wù)系系統(tǒng)的內(nèi)部控控制測評，以以更好地與各各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的實(shí)質(zhì)性測試試相銜接。一、初步了解內(nèi)內(nèi)部控制，確確定審計(jì)策略（一）調(diào)查和了了解內(nèi)部控制制本指南采用調(diào)查查表的方法進(jìn)進(jìn)行。審計(jì)人人員可以通過過調(diào)查和了解解，辨別出公公司的具體控控制環(huán)節(jié)和控控制程序。審審計(jì)人員沒有有必要對每項(xiàng)項(xiàng)控制都

14、進(jìn)行行深入分析，應(yīng)應(yīng)關(guān)注那些可可能對控制目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有有重大影響的的控制環(huán)節(jié)，即即關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)。（二）確定審計(jì)計(jì)策略在調(diào)查的基礎(chǔ)上上，審計(jì)人員員應(yīng)確定審計(jì)計(jì)策略，確定定是否依賴被被審計(jì)銀行相相關(guān)內(nèi)部控制制進(jìn)行審計(jì)。如如果出現(xiàn)以下下兩種情況之之一，審計(jì)人人員不得采取取依賴內(nèi)部控控制審計(jì)策略略： （1）相相關(guān)內(nèi)部控制制不健全，存存在重大風(fēng)險險失控點(diǎn)。 （2）內(nèi)內(nèi)部控制測試試的工作量可可能大于進(jìn)行行內(nèi)部控制測試試所減少的實(shí)實(shí)質(zhì)性測試的的工作量。二、執(zhí)行內(nèi)部控控制測試，評評估控制風(fēng)險險審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制調(diào)查查結(jié)果，在采采取依賴相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制審審計(jì)策略的情情況下，對擬擬信賴的內(nèi)部部控制采取適適當(dāng)和有

15、效的的方法進(jìn)行測測試，評價內(nèi)內(nèi)部控制風(fēng)險險和獲取內(nèi)部部控制保證程程度。審計(jì)人員對第一一次審計(jì)的公公司和連續(xù)審審計(jì)的公司本期發(fā)生生變化的內(nèi)部部控制環(huán)節(jié)，應(yīng)應(yīng)按以下提供供的程序和方方法實(shí)施測試試和評價。審審計(jì)人員對連連續(xù)審計(jì)公司司的內(nèi)部控制制測試和評價價，可以參考考上期審計(jì)成成果，或采取取按年輪流測測試辦法。（一）制定內(nèi)部部控制測試計(jì)計(jì)劃1確定測試對對象。2明確證據(jù)要要求。3確定測試范范圍。4明確可接受受的控制風(fēng)險險或要求達(dá)到到的控制保證證程度。（二）采取適當(dāng)當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制測試方法1詢問并檢查查相關(guān)的內(nèi)部部控制管理報報告。即采用用相互印證式式的詢問，查查明相關(guān)內(nèi)部部控制是否存存在和有效運(yùn)運(yùn)行，然后

16、再再根據(jù)詢問的的結(jié)果檢查有有關(guān)內(nèi)部控制制管理報告，獲獲取內(nèi)部控制制有效運(yùn)行的的證據(jù)。這是是在控制風(fēng)險險較低時比較較常用的測試試程序。2詢問并實(shí)地地觀察未留下下審計(jì)軌跡的的內(nèi)部控制運(yùn)運(yùn)行情況。在在這種情況下下，審計(jì)人員員可通過詢問問并實(shí)地觀察察，以判斷相相關(guān)內(nèi)部控制制規(guī)定是否得得到遵守。3詢問并檢查查交易和業(yè)務(wù)務(wù)憑證等書面面文檔。即根根據(jù)詢問的情情況、檢查交交易和事項(xiàng)的的有關(guān)憑證，以以獲取內(nèi)部控控制有效運(yùn)行行的證據(jù)。4重新實(shí)施相相關(guān)內(nèi)部控制制程序（即重重做）。在實(shí)際測試工作作中，應(yīng)根據(jù)據(jù)實(shí)際情況靈靈活采用各種種測試方法。在在上述四種方方法中，以相相互印證式的的詢問為首選選，通過詢問問法和輔以觀觀

17、察、審查書書面文檔和重重做的方法，可可以有效地獲獲取審計(jì)所需需證據(jù)，節(jié)約約審計(jì)資源。具具體運(yùn)用中，對對于通過詢問問不同的人員員，同樣的問問題能夠得到到相互印證的的，則不再擴(kuò)擴(kuò)大測試；對對于同一問題題出現(xiàn)相互矛矛盾的回答時時，再輔以其其他測試方法法。在測試過程中，需需要抽取一定定的樣本，以以驗(yàn)證相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制是否否有效。抽樣樣時可以使用用統(tǒng)計(jì)抽樣的的方法，也可以根據(jù)據(jù)審計(jì)人員專專業(yè)判斷使用用非統(tǒng)計(jì)抽樣樣方法。本指指南建議在內(nèi)內(nèi)部控制測試試過程中使用用非統(tǒng)計(jì)抽樣樣技術(shù)。（三）獲取內(nèi)部部控制測試證證據(jù)測試中，應(yīng)獲得得如下審計(jì)證證據(jù)，來證明明控制活動和和措施是否有有效：1內(nèi)部控制如如預(yù)期那樣運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)。2

18、內(nèi)部控制在在所審計(jì)期間間一貫地、及及時地發(fā)揮作作用。3內(nèi)部控制涵涵蓋所有交易易。4內(nèi)部控制能能發(fā)現(xiàn)和修正正錯誤。（四）記錄內(nèi)部部控制測試結(jié)結(jié)果實(shí)施內(nèi)部控制測測試后，應(yīng)記記錄如下內(nèi)容容：1測試的對象象，包括測試試的控制系統(tǒng)統(tǒng)或業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)、控制目標(biāo)標(biāo)、控制活動動和措施。2采取的測試試程序和方法法，包括檢查查的文件、程程序、調(diào)查的人人員。3測試結(jié)果，包包括評定控制制風(fēng)險、指出出失控的環(huán)節(jié)節(jié)及對風(fēng)險的的影響。4測試結(jié)論，包包括是否信賴賴相關(guān)內(nèi)部控控制，下一步步準(zhǔn)備采取的的審計(jì)策略，是是否測試補(bǔ)償償控制，是否否修改審計(jì)方方案。5審計(jì)建議、測測試時間、測測試人。6測試過程中中，審計(jì)人員員通過詢問有有關(guān)當(dāng)事

19、人發(fā)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制在執(zhí)行中存存在任何例外外（如越權(quán)）、非非正常項(xiàng)目（如如未按正常控控制程序?qū)徟捻?xiàng)目）和和相關(guān)制度的的任何修改（如如審批權(quán)限發(fā)發(fā)生變化），均均應(yīng)作相應(yīng)記記錄和檢查。（五）評價控制制風(fēng)險內(nèi)部控制的風(fēng)險險評價可分為為高、較高、中中、低三個層層次。風(fēng)險低低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健健全、合理，且且在測試檢查查有關(guān)業(yè)務(wù)活活動時，未發(fā)發(fā)現(xiàn)任何差錯錯或僅發(fā)現(xiàn)極極少的差錯。風(fēng)風(fēng)險中的標(biāo)志志是：內(nèi)部控控制比較健全全、合理，還還存在一定缺缺陷，且在測測試檢查有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)活動時時，發(fā)現(xiàn)有一一定程度的差差錯。風(fēng)險較較高的標(biāo)志是是：內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)不夠完完善或雖然設(shè)設(shè)計(jì)了良好的的內(nèi)部控制，但但實(shí)際運(yùn)行中中差錯

20、發(fā)生率率較高。風(fēng)險險高的標(biāo)志是是：內(nèi)部控制制設(shè)計(jì)不完善善或雖然設(shè)計(jì)計(jì)了良好的內(nèi)內(nèi)部控制，但但實(shí)際運(yùn)行中中差錯發(fā)生率率很高。在評價控制風(fēng)險險時需要考慮慮的因素有：1失控的性質(zhì)質(zhì)和原因。例例如，某種失失控是孤立的的還是與其他他控制相關(guān)、失失控的程度如如何等。2補(bǔ)償控制的的可能性。在在評價中，一些關(guān)鍵鍵控制本應(yīng)在在較低層次建建立和執(zhí)行，但但卻沒有得到到執(zhí)行，要注注意在較高層層次是否存在在補(bǔ)償控制。例例如，檢查大大額支付款項(xiàng)項(xiàng)的授權(quán)情況況，在業(yè)務(wù)處處理過程中沒沒有授權(quán)，但但上一級管理理層對此有嚴(yán)嚴(yán)格的審核制制度和手續(xù)，則則證明有補(bǔ)償償控制。評價控制風(fēng)險的的結(jié)果，可以以利用風(fēng)險基基礎(chǔ)審計(jì)策略略模型，轉(zhuǎn)換

21、換為內(nèi)部控制制保證程度系系數(shù)，為實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試實(shí)施施統(tǒng)計(jì)抽樣服服務(wù)，調(diào)整或或確認(rèn)進(jìn)一步步實(shí)質(zhì)性測試試的程序、范范圍和重點(diǎn)：1審計(jì)人員采采用非統(tǒng)計(jì)抽抽樣技術(shù)實(shí)施施審計(jì)時，可可以利用已知知的可接受審審計(jì)風(fēng)險、公公司固有風(fēng)險險和公司內(nèi)部控制制風(fēng)險的高低低，調(diào)整或確確認(rèn)審計(jì)方案案中規(guī)劃的實(shí)實(shí)質(zhì)性測試可接受受檢查風(fēng)險水水平，明確實(shí)實(shí)質(zhì)性測試的的程序、范圍圍和方法。2審計(jì)人員采采用貨幣單位位抽樣等統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣技術(shù)實(shí)實(shí)施審計(jì)時，可可以利用已知知的總體審計(jì)計(jì)保證程度系系數(shù)、公司固有保證證程度系數(shù)和和公司內(nèi)部控制制保證程度系系數(shù)，調(diào)整或或確認(rèn)審計(jì)計(jì)計(jì)劃中規(guī)劃的的實(shí)質(zhì)性測試試應(yīng)達(dá)到的檢檢查保證程度度系數(shù)，明確確實(shí)質(zhì)性

22、測試試的程序、范范圍和方法，并并幫助審計(jì)人人員測算出理理論抽樣規(guī)模模。第三節(jié) 公司一一般性內(nèi)部控控制測評公司一般性內(nèi)部部控制的測評評內(nèi)容包括內(nèi)內(nèi)部控制要素素、會計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)、計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)、內(nèi)部控控制的監(jiān)督與與風(fēng)險評價五五個方面的內(nèi)內(nèi)部控制建設(shè)設(shè)及其運(yùn)行情情況的測試評評價。本節(jié)只對對一般性內(nèi)部部控制進(jìn)行調(diào)調(diào)查和測試，并并結(jié)合以后各各章業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)的內(nèi)部控制制測評結(jié)果來來確定審計(jì)策策略。一、內(nèi)部控制要要素的測評對公司內(nèi)部控制制要素的調(diào)查查測試表如下下：表311 索引號：(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱稱)審計(jì)工作底底稿內(nèi)部控制要素調(diào)調(diào)查測試表（審計(jì)期間）被審計(jì)公司：控制活動是否執(zhí)行情況好一般差（一）內(nèi)部控制制

23、環(huán)境1公司的董事事會是否履行行以下職責(zé)：負(fù)責(zé)審批公司司的總體經(jīng)營營戰(zhàn)略和重大大政策，確定公司可以接受受的風(fēng)險水平平，批準(zhǔn)各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的政策策、制度和程程序，任命高高級管理層，對對內(nèi)部控制的的有效性進(jìn)行行監(jiān)督；就內(nèi)內(nèi)部控制的有有效性定期與與管理層進(jìn)行行討論，及時時審查管理層層、審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和監(jiān)管部門門提供的內(nèi)部部控制評估報報告，督促管管理層落實(shí)整整改措施？2公司的高級級管理層是否否履行以下職職責(zé)：負(fù)責(zé)執(zhí)執(zhí)行董事會批批準(zhǔn)的各項(xiàng)戰(zhàn)戰(zhàn)略、政策、制制度和程序，負(fù)負(fù)責(zé)建立授權(quán)權(quán)和責(zé)任明確確、報告關(guān)系系清晰的組織織結(jié)構(gòu)，建立立識別、計(jì)量量和管理風(fēng)險險的程序，并并建立和實(shí)施施健全、有效效的內(nèi)部控制制，采取措施施糾

24、正內(nèi)部控控制存在的問問題？3公司的監(jiān)事事會是否履行行以下職責(zé)：在實(shí)施財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督的同時，負(fù)負(fù)責(zé)對公司遵守法律律規(guī)定的情況況以及董事會會、管理層履履行職責(zé)的情情況進(jìn)行監(jiān)督督，要求董事事會、管理層層糾正損害銀銀行利益的行行為？4公司是否建建立科學(xué)、有有效的激勵約約束機(jī)制，培培育良好的企企業(yè)精神和內(nèi)內(nèi)部控制文化化，從而創(chuàng)造造全體員工均均充分了解且且能履行職責(zé)責(zé)的環(huán)境？（二）風(fēng)險識別別與評估1公司是否設(shè)設(shè)立有履行風(fēng)險管管理職能的專專門部門，是是否制定并實(shí)實(shí)施識別、計(jì)計(jì)量、監(jiān)測和和管理風(fēng)險的的制度、程序序和方法，以以確保風(fēng)險管管理和經(jīng)營目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？2公司是否有有建立涵蓋各各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全全行范圍的風(fēng)風(fēng)險管理

25、系統(tǒng)統(tǒng)，是否開發(fā)和運(yùn)運(yùn)用風(fēng)險量化化評估的方法法和模型，對對信用風(fēng)險、市場風(fēng)風(fēng)險、流動性性風(fēng)險、操作作風(fēng)險等各類類風(fēng)險進(jìn)行持持續(xù)的監(jiān)控？3公司是否對對各項(xiàng)業(yè)務(wù)制制定全面、系系統(tǒng)、成文的的政策、制度度和程序，是是否在全行范范圍內(nèi)保持統(tǒng)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和操作要要求，避免因因管理層的變變更而影響其其連續(xù)性和穩(wěn)穩(wěn)定性？4公司是否在在設(shè)立新的機(jī)機(jī)構(gòu)或開辦新新的業(yè)務(wù)時，事先制定定有關(guān)的政策策、制度和程程序，對潛在在的風(fēng)險進(jìn)行行計(jì)量和評估估，并提出風(fēng)風(fēng)險防范措施施？5公司是否建建立有內(nèi)部控制的的評價制度，對對內(nèi)部控制的的制度建設(shè)、執(zhí)執(zhí)行情況定期期進(jìn)行回顧和和檢討，是否否根據(jù)國家法法律規(guī)定、銀銀行組織結(jié)構(gòu)構(gòu)、經(jīng)

26、營狀況況、市場環(huán)境境的變化進(jìn)行行修訂和完善善？（三）內(nèi)部控制制措施1公司是否明明確劃分相關(guān)關(guān)部門之間、崗崗位之間、上上下級機(jī)構(gòu)之之間的職責(zé)，是否建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制，涉及資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動均不得由一個人獨(dú)自決定？2公司是否根根據(jù)不同的工工作崗位及其其性質(zhì)，賦予予其相應(yīng)的職職責(zé)和權(quán)限，各各個崗位是否否有正式、成成文的崗位職職責(zé)說明和清清晰的報告關(guān)關(guān)系？3公司是否對對關(guān)鍵崗位實(shí)實(shí)行定期或不不定期的人員員輪換和強(qiáng)制制休假制度？4公司是否根根據(jù)各分支機(jī)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部部門的經(jīng)營管管理水平、風(fēng)風(fēng)險管理能力力、地區(qū)經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展需要，建建立相應(yīng)的授授權(quán)體系，實(shí)實(shí)

27、行統(tǒng)一法人人管理和法人授權(quán)權(quán)？是否授權(quán)適當(dāng)當(dāng)、明確，并并采取書面形形式？5公司是否利利用計(jì)算機(jī)程程序監(jiān)控等現(xiàn)現(xiàn)代化手段，鎖鎖定分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限限，對分支機(jī)機(jī)構(gòu)實(shí)施有效效的管理和控控制？下級機(jī)機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行行上級機(jī)構(gòu)的的決策，在自自身職責(zé)和權(quán)權(quán)限范圍內(nèi)開開展工作？6公司是否建建立有效的核核對、監(jiān)控制制度，對各種種賬證、報表表定期進(jìn)行核核對，對現(xiàn)金金、有價證券券等有形資產(chǎn)產(chǎn)及時進(jìn)行盤盤點(diǎn)，對柜臺臺辦理的業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)行復(fù)核或或事后監(jiān)督把把關(guān)，對重要要業(yè)務(wù)實(shí)行雙雙簽有效的制制度，對授權(quán)權(quán)、授信的執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)行行監(jiān)控？7公司是否按按照規(guī)定進(jìn)行行會計(jì)核算和和業(yè)務(wù)記錄，建建立完整的會會計(jì)、統(tǒng)計(jì)和和業(yè)務(wù)檔案

28、，妥妥善保管，確保保原始記錄、合合同契約和各各種報表資料料的真實(shí)、完完整？8公司是否建建立有效的應(yīng)應(yīng)急制度，在在各個重要部部位、營業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)等發(fā)生供供電中斷、火火災(zāi)、搶劫等等緊急情況時時，應(yīng)急措施施是否及時、有有效，以確保各類數(shù)數(shù)據(jù)信息的安安全和完整？9公司是否設(shè)設(shè)立獨(dú)立的法法律事務(wù)部門門或崗位，統(tǒng)統(tǒng)一管理各類類授權(quán)、授信信的法律事務(wù)務(wù)，制定和審審查法律文本本，對新業(yè)務(wù)務(wù)的推出進(jìn)行行法律論證，確確保每筆業(yè)務(wù)務(wù)的合法和有有效，維護(hù)銀銀行的合法權(quán)權(quán)益？10公司是否否實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操操作和管理的的電子化，促促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的電子數(shù)據(jù)據(jù)處理系統(tǒng)的的整合，做到到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的的集中處理？11公司是否否實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的信

29、息息化，建立貫貫穿各級機(jī)構(gòu)構(gòu)、覆蓋各個個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的的數(shù)據(jù)庫和管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)，做到及時時、準(zhǔn)確提供供經(jīng)營管理所所需要的各種種數(shù)據(jù)，并及及時、真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確地向中國國人民銀行報報送監(jiān)管報表表資料和對外外披露信息？（四）信息交流流與反饋公司應(yīng)當(dāng)建立有有效的信息交交流和反饋機(jī)機(jī)制，確保董董事會、監(jiān)事事會、高級管管理層及時了了解本行的經(jīng)經(jīng)營和風(fēng)險狀狀況，確保每每一項(xiàng)信息均均能夠傳遞給給相關(guān)的員工工，各個部門門和員工的有有關(guān)信息均能能夠順暢反饋饋？（五）監(jiān)督評價價與糾正1公司的業(yè)務(wù)務(wù)部門是否對各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀狀況和例外情情況進(jìn)行經(jīng)常常性檢查，及及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部部控制存在的的問題，并迅迅速予以糾正？2公司的內(nèi)

30、部部審計(jì)部門是是否有權(quán)獲得得公司的所有經(jīng)經(jīng)營信息和管管理信息，并并對各個部門門、崗位和各各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施施全面的監(jiān)控控和評價？3公司的內(nèi)部部審計(jì)是否具有充分分的獨(dú)立性，實(shí)實(shí)行全行系統(tǒng)統(tǒng)的垂直管理理？下級機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)人的聘任任和解聘是否否經(jīng)上級機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部部門同意，總總行內(nèi)部審計(jì)計(jì)負(fù)責(zé)人的聘聘任和解聘是是否經(jīng)董事會會或監(jiān)事會同同意？4公司是否配配備充足的、業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工工作能力強(qiáng)的的內(nèi)部審計(jì)人人員，并建立立專業(yè)培訓(xùn)制制度，每人每每年確保一定定的離崗或脫脫產(chǎn)培訓(xùn)時間間？內(nèi)部審計(jì)計(jì)力量不足的的，是否將審審計(jì)任務(wù)委托托社會中介機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行？5公司是否建建立有效的內(nèi)內(nèi)部控制報告告和糾正機(jī)制制，業(yè)

31、務(wù)部門門、內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門和其他他人員發(fā)現(xiàn)的的內(nèi)部控制的的問題，是否否均有暢通的的報告渠道和和有效的糾正正措施？審計(jì)人員： 審計(jì)計(jì)日期： 復(fù)核人員員： 復(fù)核核日期：二、會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控制的測測評公司建立會計(jì)控控制系統(tǒng)應(yīng)遵遵循的基本原原則是規(guī)范化化原則、授權(quán)權(quán)分責(zé)原則、監(jiān)監(jiān)督制約原則則、財(cái)務(wù)核對對原則、安全全謹(jǐn)慎原則。會計(jì)系統(tǒng)測評包包括會計(jì)核算算、結(jié)算管理理、現(xiàn)金管理理、財(cái)務(wù)管理理諸方面的檢檢查評價。在在進(jìn)行檢查評評價時，要以以上述原則為為基礎(chǔ)，測評評要點(diǎn)為：一是測評其設(shè)立立崗位、制定操操作程序以及及建立會計(jì)檔檔案保管和密密押、業(yè)務(wù)用用章、重要空空白憑證保管管、領(lǐng)用、登登記、銷廢等等會計(jì)管理制制度

32、的健全完完善和執(zhí)行情情況如何。二是測評會計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否真實(shí)實(shí)、有效。三是測評會計(jì)報報表及相關(guān)說說明是否真實(shí)實(shí)反映其業(yè)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果。公司會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控制的重重點(diǎn)是：實(shí)行行會計(jì)工作的的統(tǒng)一管理，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)計(jì)制度和會計(jì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技技術(shù)實(shí)施會計(jì)計(jì)內(nèi)部控制，確確保會計(jì)信息息的真實(shí)、完完整和合法，嚴(yán)嚴(yán)禁設(shè)置賬外外賬，嚴(yán)禁亂亂用會計(jì)科目目，嚴(yán)禁編制制和報送虛假假會計(jì)信息。對公司會計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部控制的的調(diào)查測試表表如下：表32 索引引號：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱稱）審計(jì)工作作底稿會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控控制調(diào)查測試試表（審計(jì)期間）被審計(jì)公司：控制活動是否執(zhí)行情況好一般差1公司是否依依據(jù)企業(yè)會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和國家

33、家統(tǒng)一的會計(jì)計(jì)制度，制訂訂并實(shí)施本行行的會計(jì)規(guī)范范和管理制度度？下級機(jī)構(gòu)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)構(gòu)制定的會計(jì)計(jì)規(guī)范和管理理制度，確保保統(tǒng)一的會計(jì)計(jì)規(guī)范和管理理制度在本行行得到實(shí)施？2公司是否確確保會計(jì)工作作的獨(dú)立性，確確保會計(jì)部門門和會計(jì)人員能能夠依據(jù)國家家統(tǒng)一的會計(jì)計(jì)制度和本行行的會計(jì)規(guī)范范獨(dú)立地辦理理會計(jì)業(yè)務(wù)？3公司會計(jì)崗崗位設(shè)置是否否實(shí)行責(zé)任分分離、相互制制約的原則，嚴(yán)嚴(yán)禁一人兼任任非相容的崗崗位或獨(dú)自完完成會計(jì)全過過程的業(yè)務(wù)操操作？4公司是否明明確會計(jì)部門門、會計(jì)人員員的權(quán)限，各各級會計(jì)部門門、會計(jì)人員員是否在各自自的權(quán)限內(nèi)行行事，凡超越越權(quán)限的，須須經(jīng)授權(quán)后，方方可辦理？5公司是否對

34、對會計(jì)賬務(wù)處處理的全過程程實(shí)行監(jiān)督，會會計(jì)賬務(wù)是否否做到賬賬、賬賬據(jù)、賬款、賬賬實(shí)、賬表和和內(nèi)外賬的六六相符？凡賬賬務(wù)核對不一一致的，是否否按照權(quán)限進(jìn)進(jìn)行糾正或報報上級機(jī)構(gòu)處處理？6公司是否對對會計(jì)主管、會會計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)實(shí)行從業(yè)資格格管理，建立立會計(jì)人員檔檔案？會計(jì)主主管、會計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)人和會計(jì)計(jì)人員是否具具有與其崗位位、職位相適適應(yīng)的專業(yè)資資格或技能？7公司下級機(jī)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管管的變動是否否經(jīng)上級機(jī)構(gòu)構(gòu)會計(jì)部門同同意？會計(jì)人人員調(diào)動工作作或離職，是是否與接管人人員辦清交接接手續(xù)，嚴(yán)格格執(zhí)行交接程程序？8公司是否對對會計(jì)人員實(shí)實(shí)行強(qiáng)制休假假制度，聯(lián)行行、同城票據(jù)據(jù)交換、出納納等重要會計(jì)計(jì)崗位人員和和會

35、計(jì)主管是是否定期輪換換，逐步推行行離崗（任）審審計(jì)制度？9公司是否實(shí)實(shí)行會計(jì)差錯錯責(zé)任人追究究制度，發(fā)生生重大會計(jì)差差錯、舞弊或或案件，除對對直接責(zé)任人人員追究責(zé)任任外，機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人和分管管會計(jì)的負(fù)責(zé)責(zé)人是否也承承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)責(zé)任？10公司是否否做到會計(jì)記記錄、賬務(wù)處處理的合法、真真實(shí)、完整和和準(zhǔn)確？11公司是否否建立規(guī)范的的信息披露制制度，按照規(guī)規(guī)定及時、真真實(shí)、完整地地披露會計(jì)、財(cái)財(cái)務(wù)信息？12公司是否否完善會計(jì)檔檔案管理，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)計(jì)檔案查閱手手續(xù)，防止會會計(jì)檔案被替替換、更改、毀毀損、散失和和泄密？審計(jì)人員： 審計(jì)日日期： 復(fù)核人人員： 復(fù)核日期期：三、業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部控制的測測評業(yè)務(wù)

36、系統(tǒng)的內(nèi)部部控制主要包包括授信業(yè)務(wù)務(wù)、資金業(yè)務(wù)務(wù)、存款及柜柜臺業(yè)務(wù)、中中間業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)部控制。下下面主要介紹紹授信業(yè)務(wù)和和資金業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制測測評，對存款款及柜臺業(yè)務(wù)務(wù)、中間業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控制制測評將在后后面各章中介介紹。業(yè)務(wù)系統(tǒng)測評要要點(diǎn)為：一是測試評價業(yè)業(yè)務(wù)管理、監(jiān)監(jiān)督辦法與處處理規(guī)程的一一致性、規(guī)范范性，如看授授信管理是否否制定授信管管理辦法及操操作規(guī)程，并并按有關(guān)規(guī)程程執(zhí)行業(yè)務(wù)；有關(guān)風(fēng)險識識別與監(jiān)測體體系是否健全全有效等。二是測試評價業(yè)業(yè)務(wù)控制程序序是否明確、相相互制衡，如如看是否形成成了相關(guān)崗位位職責(zé)由不同同人員擔(dān)任的的規(guī)章制度（審審貸分離制度度、“印、押、證證”三分管制度等等）。三是

37、測試評價業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)標(biāo)的完成情況況。公司授信業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制的重重點(diǎn)是：實(shí)行行統(tǒng)一授信管管理，健全客客戶信用風(fēng)險險識別與監(jiān)測測體系，完善善授信決策與與審批機(jī)制，防防止對單一客客戶、關(guān)聯(lián)企企業(yè)客戶和集集團(tuán)客戶風(fēng)險險的高度集中中，防止違反反信貸原則發(fā)發(fā)放關(guān)系人貸貸款和人情貸貸款，防止信信貸資金違規(guī)規(guī)投向高風(fēng)險險領(lǐng)域和用于于違法活動。公司資金業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制的重重點(diǎn)是：對資資金業(yè)務(wù)對象象和產(chǎn)品實(shí)行行統(tǒng)一授信，實(shí)實(shí)行嚴(yán)格的前前后臺職責(zé)分分離，建立中中臺風(fēng)險監(jiān)控控和管理制度度，防止資金金交易員從事事越權(quán)交易，防防止欺詐行為為，防止因違違規(guī)操作和風(fēng)風(fēng)險識別不足足導(dǎo)致的重大大損失。對公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部控制的的

38、調(diào)查測試表表如下：表33 索引號號：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱稱）審計(jì)工作作底稿業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控控制調(diào)查測試試表（審計(jì)期間）被審計(jì)公司：控制活動是否執(zhí)行情況好一般差（一）授信業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控制制1公司是否設(shè)設(shè)立獨(dú)立的授授信風(fēng)險管理理部門，對不不同幣種、不不同客戶對象象、不同種類類的授信進(jìn)行行統(tǒng)一管理，避避免信用失控控？2公司授信崗崗位設(shè)置是否否做到分工合合理、職責(zé)明明確，崗位之之間是否相互互配合、相互互制約，做到到審貸分離、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會會計(jì)賬務(wù)處理理分離？3公司是否建建立有效的授授信決策機(jī)制制，包括設(shè)立立審貸委員會會，負(fù)責(zé)審批批權(quán)限內(nèi)的授授信？行長不不得擔(dān)任審貸貸委員會的成成員？審貸委委員會審議表表決是否遵

39、循循集體審議、明明確發(fā)表意見見、多數(shù)同意意通過的原則則，全部意見見是否記錄存存檔？被審貸貸委員會兩次次否決的貸款款申請半年內(nèi)內(nèi)不得提交審審貸委員會審審議？4公司是否建建立嚴(yán)格的授授信風(fēng)險垂直直管理體制，下下級機(jī)構(gòu)是否否服從上級機(jī)機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理理部門的管理理，嚴(yán)格執(zhí)行行各項(xiàng)授信風(fēng)風(fēng)險管理政策策和制度？5公司是否對對授信實(shí)行統(tǒng)統(tǒng)一的法人授授權(quán)制度，上上級機(jī)構(gòu)是否否根據(jù)下級機(jī)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管管理水平、資資產(chǎn)質(zhì)量、所所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境等因素素，合理確定定授信審批權(quán)權(quán)限？6公司是否根根據(jù)風(fēng)險大小小，對不同種種類、期限、擔(dān)擔(dān)保條件的授授信確定不同同的審批權(quán)限限，審批權(quán)限限是否逐步采采用量化風(fēng)險險指標(biāo)？7公司各級

40、機(jī)機(jī)構(gòu)是否明確確規(guī)定授信審審查人、審批批人之間的權(quán)權(quán)限和工作程程序，嚴(yán)格按按照權(quán)限和程程序?qū)彶?、審審批業(yè)務(wù)，不不得故意繞開開審查、審批批人？8公司是否防防止授信風(fēng)險險的過度集中中，通過實(shí)行行授信組合管管理，制定在在不同期限、不不同行業(yè)、不不同地區(qū)的授授信分散化目目標(biāo)，及時監(jiān)監(jiān)測和控制授授信組合風(fēng)險險，確?？傮w體授信風(fēng)險控控制在合理的的范圍內(nèi)？9公司是否對對同一客戶的的貸款、貿(mào)易易融資、票據(jù)據(jù)承兌和貼現(xiàn)現(xiàn)、透支、保保理、擔(dān)保、貸貸款承諾、開開立信用證等等各類表內(nèi)外外授信實(shí)行一一攬子管理，確確定總體授信信額度？10公司是否否以風(fēng)險量化化評估方法和和模型為基礎(chǔ)礎(chǔ)，開發(fā)和運(yùn)運(yùn)用統(tǒng)一的客客戶信用評級級體

41、系，作為為授信客戶選選擇和項(xiàng)目審審批的依據(jù)，并并為客戶信用用風(fēng)險識別、監(jiān)監(jiān)測以及制定定差別化的授授信政策提供供基礎(chǔ)？11公司是否否對集團(tuán)客戶戶實(shí)行統(tǒng)一授授信管理，將將同一集團(tuán)內(nèi)內(nèi)各個企業(yè)的的授信納入統(tǒng)統(tǒng)一的授信額額度內(nèi)，核定定集團(tuán)總的授授信額度，防防止借款人通通過多頭開戶戶、多頭貸款款、多頭互保保套取銀行資資金，防止對對關(guān)聯(lián)企業(yè)授授信的失控？12公司是否否建立統(tǒng)一的的授信操作規(guī)規(guī)范，規(guī)定貸貸前調(diào)查、貸貸時審查、貸貸后檢查各個個環(huán)節(jié)的工作作標(biāo)準(zhǔn)和操作作要求：（1）貸前調(diào)查查是否做到實(shí)實(shí)地查看，如如實(shí)報告授信信調(diào)查掌握的的情況，不回回避風(fēng)險點(diǎn)，不不因任何人的的主觀意志而而改變調(diào)查結(jié)結(jié)論；（2）貸時

42、審查查是否做到獨(dú)獨(dú)立審貸，客客觀公正，充充分、準(zhǔn)確地地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)風(fēng)險，提出降降低風(fēng)險的對對策；（3）貸后檢查查是否做到實(shí)實(shí)地查看，如如實(shí)記錄，及及時將檢查中中發(fā)現(xiàn)的問題題報告有關(guān)人人員，不得隱隱瞞或掩飾問問題？（4）公司是否否制定統(tǒng)一的的各類授信品品種的管理辦辦法，明確規(guī)規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的辦理?xiàng)l件件，包括選項(xiàng)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、期限限、利率、收收費(fèi)、擔(dān)保、審審批權(quán)限、申申報資料、貸貸后管理、內(nèi)內(nèi)部處理程序序等具體內(nèi)容容？（5）公司在批批準(zhǔn)各類授信信時，是否逐逐筆載明辦理理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)項(xiàng)條件，經(jīng)辦辦部門只能在在符合條件的的前提下辦理理業(yè)務(wù)？13公司是否否對借款人實(shí)實(shí)施獨(dú)立的盡盡職調(diào)查，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行授信信審批程序，

43、防防止逆程序操操作和放寬授授信標(biāo)準(zhǔn)，防防止發(fā)放任何何形式的外部部行政干預(yù)貸貸款和人情貸貸款？14公司是否否嚴(yán)格按照信信貸原則審查查對關(guān)系人的的授信，確保保對關(guān)系人的的授信條件不不得優(yōu)于其他他借款人同類類授信的條件件？在對關(guān)系系人的授信調(diào)調(diào)查和審批過過程中，公司司內(nèi)部相關(guān)人人員是否回避避？15公司是否否嚴(yán)格審查和和監(jiān)控借款用用途，防止借借款人通過貸貸款、貼現(xiàn)、辦辦理銀行承兌兌匯票等方式式套取信貸資資金，改變借借款用途？16公司是否否嚴(yán)格審查借借款人資格合合法性、融資資背景以及申申請材料的真真實(shí)性和借款款合同的完備備性，防止借借款人通過編編造虛假理由由、使用虛假假經(jīng)濟(jì)合同或或虛假證明文文件等方式，

44、從從事金融詐騙騙活動？17公司是否否建立資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量監(jiān)測報告告體系，嚴(yán)密密監(jiān)測資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量的變化，分分析不良資產(chǎn)產(chǎn)形成的原因因，及時制定定防范和化解解風(fēng)險的對策策？18公司是否否建立貸款風(fēng)風(fēng)險分類制度度，規(guī)范貸款款質(zhì)量的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)和程序序，嚴(yán)禁掩蓋蓋不良貸款的的真實(shí)狀況，確確保貸款質(zhì)量量的真實(shí)性？19公司是否否建立授信風(fēng)風(fēng)險責(zé)任制，明明確規(guī)定各個個部門、崗位位的風(fēng)險責(zé)任任？（1）調(diào)查人員員是否承擔(dān)調(diào)調(diào)查失誤和評評估失準(zhǔn)的責(zé)責(zé)任；（2）審查和審審批人員是否否承擔(dān)審查、審審批失誤的責(zé)責(zé)任，并對本本人簽署的意意見負(fù)責(zé)；（3）貸后管理理人員是否承承擔(dān)檢查失誤誤、清收不力力的責(zé)任；（4）放款操作作人員是否對

45、對操作性風(fēng)險險負(fù)責(zé)；（5）高級管理理層是否對重重大貸款損失失承擔(dān)相應(yīng)的的責(zé)任。20公司是否否對違法、違違規(guī)造成的授授信風(fēng)險和損損失逐筆進(jìn)行行責(zé)任認(rèn)定，并并按規(guī)定對有有關(guān)責(zé)任人進(jìn)進(jìn)行處理？21公司是否否建立完善的的授信管理信信息系統(tǒng)，對對授信全過程程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)監(jiān)控，并確保保提供真實(shí)的的授信經(jīng)營狀狀況和資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量狀況信息息，對授信風(fēng)風(fēng)險與收益情情況進(jìn)行綜合合評價？22公司是否否建立完善的的客戶管理信信息系統(tǒng)，全全面和集中掌掌握客戶的資資信水平、經(jīng)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況況、償債能力力等信息，對對客戶進(jìn)行分分類管理，對對已列入“黑黑名單”、有有逃廢債等行行為的資信不不良的借款人人實(shí)施授信禁禁入？（二）資金業(yè)務(wù)務(wù)

46、的內(nèi)部控制制1公司資金業(yè)業(yè)務(wù)的組織結(jié)結(jié)構(gòu)是否體現(xiàn)現(xiàn)權(quán)限等級和和職責(zé)分離的的原則，做到到前臺交易與與后臺結(jié)算分分離、自營業(yè)業(yè)務(wù)與代客業(yè)業(yè)務(wù)分離、業(yè)業(yè)務(wù)操作與風(fēng)風(fēng)險監(jiān)控分離離，建立崗位位之間的監(jiān)督督制約機(jī)制？2公司是否根根據(jù)分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的經(jīng)營管理理水平，核定定各個分支機(jī)機(jī)構(gòu)的資金業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)限限？對分支機(jī)構(gòu)的的資金業(yè)務(wù)是是否定期進(jìn)行行檢查，對異異常資金交易易和資金變動動是否建立有有效的預(yù)警和和處理機(jī)制？未經(jīng)上級機(jī)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下下級機(jī)構(gòu)不得得開展任何未未設(shè)權(quán)限的資資金交易？3公司是否完完善資金營運(yùn)運(yùn)的內(nèi)部控制制，資金的調(diào)調(diào)出、調(diào)入是是否有真實(shí)的的業(yè)務(wù)背景，嚴(yán)嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)進(jìn)行操作，并并及時劃撥資資金，登

47、記臺臺賬？4公司是否根根據(jù)授信原則則和資金交易易對手的財(cái)務(wù)務(wù)狀況，確定定交易對手、投投資對象的授授信額度和期期限，并根據(jù)據(jù)交易產(chǎn)品的的特點(diǎn)對授信信額度進(jìn)行動動態(tài)監(jiān)控，確確保所有交易易控制在授信信額度范圍之之內(nèi)？5公司是否充充分了解所從從事資金業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)風(fēng)險、相關(guān)的的法規(guī)和慣例例，明確規(guī)定定允許交易的的業(yè)務(wù)品種，確確定資金業(yè)務(wù)務(wù)單筆、累計(jì)計(jì)最大交易限限額以及相應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的單筆筆、累計(jì)最大大交易損失限限額和交易止止損點(diǎn)？高級級管理層是否否充分認(rèn)識金金融衍生產(chǎn)品品的性質(zhì)和風(fēng)風(fēng)險，根據(jù)本本行的風(fēng)險承承受水平，合合理確定金融融衍生產(chǎn)品的的風(fēng)險限額和和相關(guān)交易參參數(shù)？6公司是否建建立完備的資資金交易風(fēng)

48、險險評估和控制制系統(tǒng)，制定定符合本行特特點(diǎn)的風(fēng)險控控制政策、措措施和定量指指標(biāo)，開發(fā)和和運(yùn)用量化的的風(fēng)險管理模模型，對資金金交易的收益益與風(fēng)險進(jìn)行行適時、審慎慎評價，確保保資金業(yè)務(wù)各各項(xiàng)風(fēng)險指標(biāo)標(biāo)控制在規(guī)定定的范圍內(nèi)？7公司是否根根據(jù)資金交易易的風(fēng)險程度度和管理能力力，就交易品品種、交易金金額和止損點(diǎn)點(diǎn)等對資金交交易員進(jìn)行授授權(quán)？資金交交易員上崗前前是否取得相相應(yīng)資格？8公司是否按按照市場價格格計(jì)算交易頭頭寸的市值和和浮動盈虧情情況，對資金金交易產(chǎn)品的的市場風(fēng)險、頭頭寸市值變動動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)監(jiān)控？9公司是否建建立資金交易易風(fēng)險和市值值的內(nèi)部報告告制度？資金金交易員是否否向高級管理理層如實(shí)匯報報金

49、融衍生產(chǎn)產(chǎn)品中的或有有資產(chǎn)、隱含含風(fēng)險和對沖沖策略等交易易細(xì)節(jié)？10公司是否否充分考慮到到極端的市場場價格變動、市市場流動性降降低以及主要要交易對手倒倒閉等問題，確確定市場出現(xiàn)現(xiàn)大幅異常波波動和可能出出現(xiàn)最壞情況況時的應(yīng)對措措施？11公司是否否建立對資金金交易員的適適當(dāng)?shù)募s束機(jī)機(jī)制，對資金金交易員實(shí)施施有效管理？資金交易員員是否嚴(yán)格遵遵守交易員行行為準(zhǔn)則，在在職責(zé)權(quán)限、授授信額度、各各項(xiàng)交易限額額和止損點(diǎn)內(nèi)內(nèi)以真實(shí)的市市場價格進(jìn)行行交易，并嚴(yán)嚴(yán)守交易信息息秘密？12公司是否否建立資金交交易中臺和后后臺部門對前前臺交易的反反映和監(jiān)督機(jī)機(jī)制？中臺監(jiān)監(jiān)控部門是否否核對前臺交交易的授權(quán)交交易限額、交交

50、易對手的授授信額度和交交易價格等，對對超出授權(quán)范范圍內(nèi)的交易易是否及時向向有關(guān)部門報報告？后臺結(jié)結(jié)算部門是否否獨(dú)立地進(jìn)行行交易結(jié)算和和付款，并根根據(jù)資金交易易員的交易記記錄，在規(guī)定定的時間內(nèi)向向交易對手逐逐筆確認(rèn)交易易事實(shí)？13公司在辦辦理代客資金金業(yè)務(wù)時，是是否了解客戶戶從事資金交交易的權(quán)限和和能力，向客客戶充分揭示示有關(guān)風(fēng)險，獲獲取必要的履履約保證，明明確在市場變變化情況下客客戶違約的處處理辦法和措措施？14公司資金金業(yè)務(wù)新產(chǎn)品品的開發(fā)和經(jīng)經(jīng)營是否經(jīng)過過高級管理層層授權(quán)批準(zhǔn)，在在風(fēng)險控制制制度和操作規(guī)規(guī)程完備、人人員合格和設(shè)設(shè)備齊全的情情況下，交易易部門才能全全面開展新產(chǎn)產(chǎn)品的交易？15公

51、司是否否建立資金業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險責(zé)責(zé)任制，明確確規(guī)定各個部部門、崗位的的風(fēng)險責(zé)任？（1）前臺資金金交易員是否否承擔(dān)越權(quán)交交易和虛假交交易的責(zé)任，并并對未執(zhí)行止止損規(guī)定形成成的損失負(fù)責(zé)責(zé)；（2）中臺監(jiān)控控人員是否承承擔(dān)對資金交交易員越權(quán)交交易報告的責(zé)責(zé)任，并對風(fēng)風(fēng)險報告失準(zhǔn)準(zhǔn)和監(jiān)控不力力負(fù)責(zé)；（3）后臺結(jié)算算人員是否對對結(jié)算的操作作性風(fēng)險負(fù)責(zé)責(zé)；（4）高級管理理層是否對資資金交易出現(xiàn)現(xiàn)的重大損失失承擔(dān)相應(yīng)的的責(zé)任。審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核核人員： 復(fù)核日期：四、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部控制的的測評隨著金融業(yè)務(wù)日日趨多樣化，以以計(jì)算機(jī)為中中心的金融信信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)統(tǒng)在整個金融融業(yè)的使用越越來越廣泛，金金融業(yè)

52、對計(jì)算算機(jī)系統(tǒng)的依依賴程度與日日俱增，計(jì)算算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險險的控制顯得得十分必要和和緊迫。對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的的內(nèi)部控制評評價可依據(jù)該該機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用程程度來確定其其評價內(nèi)容，并并設(shè)定計(jì)算機(jī)機(jī)系統(tǒng)在整個個內(nèi)部控制評評價系統(tǒng)中所所占的權(quán)重。一一般來說，計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)應(yīng)用程度可分分為下列三種種模式：第一種模式：所所有業(yè)務(wù)完全全應(yīng)用計(jì)算機(jī)機(jī)系統(tǒng)，徹底底擺脫手工操操作或者以手手工操作為輔輔助手段。第二種模式：部部分業(yè)務(wù)應(yīng)用用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)統(tǒng)，尚未完全全擺脫手工操操作或者是處處于手工操作作與計(jì)算機(jī)并并運(yùn)的狀況。第三種模式：計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)主主要用于部分分文檔操作，尚尚未深入到業(yè)業(yè)務(wù)層次。在第一種模式中中，計(jì)算機(jī)業(yè)業(yè)

53、務(wù)處理集中中化程度最高高、檢查評價價內(nèi)容要具體體、細(xì)化、深深入，所占權(quán)權(quán)重相對最高高；在第二種種模式中，計(jì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處處理集中化程程度居中，檢檢查評價內(nèi)容容要比較具體體、細(xì)化，所所占權(quán)重相對對較高；在第第三種模式中中，計(jì)算機(jī)涉涉及業(yè)務(wù)處理理內(nèi)容最少，檢檢查評價內(nèi)容容不必面面俱俱到，可重點(diǎn)點(diǎn)檢查評價一一些相關(guān)環(huán)節(jié)節(jié)，所占權(quán)重重相對較低。在在我國現(xiàn)階段段，公司的計(jì)算機(jī)機(jī)系統(tǒng)基本上上已經(jīng)達(dá)到或或接近第一種種模式，因此此對計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)的內(nèi)部控控制進(jìn)行審計(jì)計(jì)與評價就顯顯得尤為重要要。對計(jì)算機(jī)機(jī)系統(tǒng)的評價價要點(diǎn)為：一是檢查評價控控制制度的健健全性。二是檢查評價軟軟件系統(tǒng)的安安全性、完善善性及維護(hù)情情況。三

54、是檢查評價硬硬件配置管理理、運(yùn)行環(huán)境境的可靠性。四是檢查評價應(yīng)應(yīng)用操作人員員的職務(wù)分離離性。公司計(jì)算機(jī)信息息系統(tǒng)內(nèi)部控控制的重點(diǎn)是是：嚴(yán)格劃分分計(jì)算機(jī)信息息系統(tǒng)開發(fā)部部門、管理部部門與應(yīng)用部部門的職責(zé)，建建立和健全計(jì)計(jì)算機(jī)信息系系統(tǒng)風(fēng)險防范范的制度，確確保計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)設(shè)備備、數(shù)據(jù)、系系統(tǒng)運(yùn)行和系系統(tǒng)環(huán)境的安安全。對公司計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)內(nèi)部控制制的調(diào)查測試試表如下：表34 索引號：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱稱）審計(jì)工作作底稿計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部部控制調(diào)查測測試表（審計(jì)期間）被審計(jì)公司：控制活動是否執(zhí)行情況好一般差1公司是否明明確計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)開發(fā)發(fā)人員、管理理人員與操作作人員的崗位位職責(zé)，做到到崗位之間的的相互

55、制約，各各崗位之間不不得相互兼任任？2各級機(jī)構(gòu)是是否配備計(jì)算算機(jī)安全管理理人員，明確確計(jì)算機(jī)安全全管理人員的的職責(zé)？3公司是否對對計(jì)算機(jī)信息息系統(tǒng)的項(xiàng)目目立項(xiàng)、開發(fā)發(fā)、驗(yàn)收、運(yùn)運(yùn)行和維護(hù)整整個過程實(shí)施施有效管理，開開發(fā)環(huán)境是否否與生產(chǎn)環(huán)境境嚴(yán)格分離？3技術(shù)部門與與業(yè)務(wù)部門之之間是否進(jìn)行行溝通協(xié)調(diào)，確確保系統(tǒng)的整整體安全？4公司購買計(jì)計(jì)算機(jī)軟、硬硬件設(shè)備，是是否對供應(yīng)商商的資格條件件進(jìn)行嚴(yán)格審審查，在使用用前進(jìn)行試用用性安全測試試，明確產(chǎn)品品供應(yīng)商對產(chǎn)產(chǎn)品在使用期期間承擔(dān)的責(zé)責(zé)任，確保產(chǎn)產(chǎn)品的正常使使用和有效維維護(hù)？5公司計(jì)算機(jī)機(jī)機(jī)房建設(shè)是是否符合國家家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，出入計(jì)算算機(jī)機(jī)房是否否有嚴(yán)格的審審批程序和出出入記錄，確確保計(jì)算機(jī)