稅法-習(xí)題參考答案（艾華第2版） 第2-11章 增值稅計(jì)算題答案-個(gè)人所得稅

1、增值稅計(jì)算題答案業(yè)務(wù)一:銷項(xiàng)=29. 25/(1+13%) X 13%=3. 3650 萬(wàn)業(yè)務(wù)二：銷項(xiàng)=0. 03/(1 + 13%) X 2000 X13%=6. 9027 萬(wàn)業(yè)務(wù)三：銷項(xiàng)=(30.42+4.52) /(1+13%)X (1+6%) /(1-5%) X 13%=4. 4851 75業(yè)務(wù)四:銷項(xiàng)=70.2/(l+13%)X13%=8.0761 萬(wàn)業(yè)務(wù)五:進(jìn)項(xiàng)=6. 5萬(wàn)(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=3. 3650+6. 9027+4. 4851+8. 0761=22. 8289 萬(wàn)(2)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=6. 5萬(wàn)(3)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=22. 8289-6. 5=16. 3289萬(wàn)業(yè)務(wù)一：進(jìn)

2、項(xiàng)=60義13%=7.8萬(wàn)業(yè)務(wù)二：進(jìn)項(xiàng)=8萬(wàn)業(yè)務(wù)三：銷項(xiàng)=0.05X9000Xl/3X13%=19.5 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)=6X9%+2X6%=0. 66 萬(wàn)業(yè)務(wù)四:銷項(xiàng)=(200+500) X0.05X13%=4.55 萬(wàn)業(yè)務(wù)五：銷項(xiàng)二25X鰥=2. 25萬(wàn)業(yè)務(wù)六：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=8X 1/5=1. 6萬(wàn)(1)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額如.8+8+0. 66-1. 6=14. 86萬(wàn)(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=19. 5+4. 55+2. 25=26. 3 萬(wàn)(3)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=26. 374. 86=11.44萬(wàn)(4)當(dāng)月應(yīng)繳城建稅費(fèi)=11.44X (5%+3%+2%) =1.144萬(wàn)業(yè)務(wù)一:進(jìn)項(xiàng)=280X13%+10X9%=

3、37.3 萬(wàn)業(yè)務(wù)二：銷項(xiàng)=28. 08/(1+13%) X 13臟3. 2304 萬(wàn)不得免征和抵扣稅額=200X (13%-9%) =8萬(wàn)7 月應(yīng)納稅額=3. 2304- (37. 3-8)=-26. ()696 萬(wàn)當(dāng)期免抵退稅額=200X9%=18萬(wàn)那么7月應(yīng)退稅額=18萬(wàn)月留抵稅額二26. 0696-18=8. 0696 萬(wàn)業(yè)務(wù)三：8 月進(jìn)口關(guān)稅=(120+8+3+13) X10%=144X10%=14.4 萬(wàn)月進(jìn)口增值稅;(144+14.4) 813%=20. 592 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)20. 592萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)=7X9%=0. 63 萬(wàn)業(yè)務(wù)四:進(jìn)項(xiàng)=(300X13%+12X9%) =40. 08萬(wàn)(公

4、告2019年第39號(hào))業(yè)務(wù)五：銷項(xiàng)=2340+8/(1 + 13%)】 X13%=305.1204 萬(wàn)業(yè)務(wù)六:銷項(xiàng):2340/130X 10X 13好23. 4萬(wàn)7月應(yīng)退稅額=18萬(wàn)7月留抵稅額=8. 0696萬(wàn)8月進(jìn)口關(guān)稅=14.4萬(wàn)8 月進(jìn)項(xiàng)稅額=20. 592+0. 63+40. 08=61.302 萬(wàn)8 月銷項(xiàng)稅額=305. 1204+23. 4=328. 5204 萬(wàn)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=120X75%=90萬(wàn)公益捐贈(zèng)扣除限額=24415.31 X12%=2929.84萬(wàn),不調(diào)整應(yīng)納稅所得額=24415.31+66.90+104-90=24496.21 萬(wàn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=24496.

5、21 X 25%=6124.05萬(wàn)(1)當(dāng)年應(yīng)計(jì)折舊額=60X (1-5%) X 1/10X12=2.85 7J,調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60285=57.15 萬(wàn)(2)用于在建工程借款利息應(yīng)資本化，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90萬(wàn)借款利息扣除限額=1500義6%=90萬(wàn),調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-90=30萬(wàn)(3)公益捐贈(zèng)限額=600X12%=72萬(wàn)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-72=28萬(wàn)(4)投資抵稅=300X10%=30萬(wàn)(5)福利費(fèi)扣除限額=660X14%=92.4萬(wàn)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=110-92.4=17.6萬(wàn)教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=660X8%=52.8萬(wàn)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-52.8=9.2萬(wàn)

6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=660X2%=13.2萬(wàn)，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額=600+57.15+90+30+28+17.6+9.2=831.95 萬(wàn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=831.95 X15%-30=94.79萬(wàn)(1)業(yè)務(wù)一：銷項(xiàng)=700X13%=91 萬(wàn)業(yè)務(wù)二:銷項(xiàng) 3.4).6X13%=0.78 萬(wàn)業(yè)務(wù)三：進(jìn)項(xiàng)=2.6萬(wàn)業(yè)務(wù)四：進(jìn)項(xiàng)=68+1.8=69.8萬(wàn)業(yè)務(wù)六:進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=(35-2) X13%+2X9%=4.47萬(wàn)12 月應(yīng)納增值稅=91+0.78(2.6+69.8-4.47) =23.85 萬(wàn)12月應(yīng)繳城建稅=23.85義7%=1.67萬(wàn)12月應(yīng)繳教育附加=52.1X3%=0.72萬(wàn)12月應(yīng)繳地方教育

7、附加=52.1 X2%=0.48萬(wàn)(2)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)=726+ (700-700X3%-700X60%) + (20+2.6) -40- (35+4.47) -80-270+60- (1.67+0.72+0.48) =635.26 萬(wàn)以本錢價(jià)銷售冰箱會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)為0,但視同銷售收入與本錢價(jià)差額局部需在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額中調(diào)增3.).6X0.4=2.4萬(wàn)元國(guó)債利息收入是不征稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)通過(guò)市扶貧辦對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款全額扣除，故該捐贈(zèng)不調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1=6800+700+3.球16) X5%0=37.53 萬(wàn),限額 2=(80+16) X60%=57.6 萬(wàn)，調(diào)增應(yīng)納稅所得

8、額=(80+16) -37.53=58.47 75在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可 能分配的金額，累計(jì)未分配利潤(rùn)不調(diào)減應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額=635.26+2.4-40+58.47=696.13 萬(wàn)202X年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=696.13 X25%=174.03萬(wàn)個(gè)人所得稅計(jì)算題答案(1)年綜合所得扣除額=(基本5000+專項(xiàng)3000+子女1000+房貸1000+贍養(yǎng)2000 )X 12 =144000 （元）年綜合所得應(yīng)納稅所得額= 35000X12-144000 = 276000 （元）年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=276000X20% -16

9、920 = 38280 （元）（2）全年獎(jiǎng)：商數(shù)= 180000/12 =15000（元），適用稅率20%,速算扣除數(shù)1410 （元）。 全年獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅= 180000X 20% -1410 = 34590 （元）（3）租金應(yīng)納個(gè)人所得稅= 6000 X （ 1-20% ） X10%X 12=5760 （元）（4）兩項(xiàng)獎(jiǎng)金按規(guī)定免征個(gè)人所得稅。王先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=38280+34590+5760=78630 （元）每月工薪收入應(yīng)納個(gè)人所得稅= （50000+10000-5000）X30%-4410 = 12090（元）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅：以非現(xiàn)

10、金形式取得的伙 食補(bǔ)貼，不免征個(gè)人所得稅。稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅= 3000X（l-20%）X70%X3%=50.4（元）捐贈(zèng)扣除限額= 50000X（l-20%）X30% = 12000（元），實(shí)際捐贈(zèng)20000元，只能稅前扣除 12000 元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 50000X（l-20%）-12000X25%-2660 = 4340（元） （4）8月-12月合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 12090X4+50.4+4340 = 52750.4（元）全年綜合所得收入額500000+95000 X （1-20%） X 70%=553200（元）全年基本費(fèi)用扣除60000元，專項(xiàng)扣除= 35600元，專

11、項(xiàng)附加扣除=子女12000+贍養(yǎng)24000+ 繼續(xù)教育3600 = 39600元，全年綜合所得扣除項(xiàng)合計(jì)= 60000+35600+39600 = 135200（元） 注：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。兒子的教育費(fèi)支出扣除2019 年可扣除金額= 1000月X12個(gè)月=12000（元），女兒尚未滿3歲，不得扣除子女教育支出； 夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貨款利息支出，婚后可以選擇其中一套 購(gòu)買的住房由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，此題中夫妻雙方商定選擇女方購(gòu)買的住房作 為首套住房貸款利息支出扣除，所以張某不得扣除住房貸款利息支出；納稅人贍養(yǎng)一位及以 上

12、被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，被贍養(yǎng) 人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，所以對(duì)岳父 母的贍養(yǎng)支出不得扣除；納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼 續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。綜合所得應(yīng)納稅所得額= 553200-135200=418000（元）綜合所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=418000X25%-31920 = 72580（元）（2）股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1500X 50% X 20%+2000 X 20% =550（元）注：銀行儲(chǔ)蓄存款利息免稅；持有一個(gè)月以

13、上不超過(guò)一年的上市公司取得股息所得額減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅;非上市公司取得股息，全額計(jì)稅。（3）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可以不并入當(dāng)年綜合所得, 以全年一次性獎(jiǎng)金收人除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣 除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。3500004-12 = 29166.67,適用稅率 25%,速算扣除數(shù) 2660,應(yīng)納稅額=350000X25%-2660 =84840（元）。（4）銀行儲(chǔ)蓄存款利息、保險(xiǎn)賠償、省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金免稅。（5）張某2021年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=72580+550+84840=157970.8月銷

14、售小汽車應(yīng)繳消費(fèi)稅281. 6496萬(wàn)8 月應(yīng)繳增值稅=328. 5204-61. 302-8. 0696=259. 1488 萬(wàn)(D提供貨幣兌換服務(wù)，屬于直接收費(fèi)金融務(wù)。貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)，稅率均為6%。 業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(1200+25) X6%=73. 5(萬(wàn)元)(2)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，不能從 銷售額中扣除。業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額(10557. 60-4536. 80)/(H6%) X6=340. 80(萬(wàn)元)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0. 54 (萬(wàn)元)。(3)以貨幣資金投資收取的固定利

15、潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅= 3000/(1+6%) X6%=169. 81 (萬(wàn)元)(4)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅52萬(wàn)元；購(gòu)買寫(xiě)字樓取得增值稅 專用發(fā)票，一次性抵扣1170萬(wàn)元。合計(jì)1222萬(wàn)元業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額= 52+1170= 1222 (萬(wàn)元)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=73. 5+340. 8+169. 81=584. 11 (萬(wàn)元)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=0. 54+1222=1222. 54(萬(wàn)元)當(dāng)季度應(yīng)納增值稅=584. 11 -1222. 54=-638. 43(萬(wàn)元)增值稅為負(fù)數(shù)，可以作為留抵稅額在下期抵扣。(1)銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù) 1 銷項(xiàng)稅額

16、=(3180000+21200)/(1+6%) X6%= 181200(元)業(yè)務(wù) 2 銷項(xiàng)稅額= 1060000/(1+6%) X6% = 60000 (元)業(yè)務(wù)3銷項(xiàng)稅額=48000(元)業(yè)務(wù) 4 銷項(xiàng)稅額: 218000/(1+9%) X9%+( 783000-218000)/(1+ 13%) X13%-10400= 72600(7G)上述銷項(xiàng)稅額合計(jì)=181200 + 60000 + 48000 +72600= 361800(%)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù) 6 進(jìn)項(xiàng)稅額;(300000+70000) X 9V33300 (元)業(yè)務(wù)7進(jìn)項(xiàng)稅額=1000()0X10%= 10000 (元)業(yè)務(wù) 8

17、進(jìn)項(xiàng)稅額=(15000+6800)/(1+9$) X9%+721/(l+3%) X3%=1821 (元)上述進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=33300+ 10000+1821= 45121(元)業(yè)務(wù)9轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元(3)一般計(jì)稅方法加計(jì)抵減前的應(yīng)納稅額=361800- ( 45121 - 6500) =323179(元)(4)當(dāng)期加計(jì)抵減稅額當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=45121 X 15%=6768. 15(元)當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=650() X 15%=975 (元)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6768. 15- 975=5793. 15(元)當(dāng)期實(shí)際加計(jì)抵減額5793. 15元(因?yàn)閼?yīng)納稅額323179元)

18、可抵減加計(jì)抵減額5793. 15元)(5) 一般計(jì)稅方法加計(jì)抵減后的應(yīng)納稅額二323179-5793. 15= 317385. 15.(元)(6)業(yè)務(wù)5簡(jiǎn)易計(jì)稅下應(yīng)納稅額=160000/(1+3%) X2%=3106. 80(元)(7) 2020 年 5 月應(yīng)納稅額=317385. 15+3106. 80= 320491. 95(元)消費(fèi)稅計(jì)算題答案業(yè)務(wù)一：進(jìn)項(xiàng)才兌二0. 9萬(wàn)業(yè)務(wù)二：進(jìn)項(xiàng)稅=0. 52萬(wàn)被代收代繳消費(fèi)稅;(10+4) / (1-30%) X30%=6萬(wàn)業(yè)務(wù)三：銷項(xiàng)稅=2. 34萬(wàn)生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣減消費(fèi)稅=6X50%=3萬(wàn)銷售煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=18義3026X50妒2. 4萬(wàn)業(yè)務(wù)

19、四：銷項(xiàng)稅=100X 1.8X13%=23. 4 萬(wàn)消費(fèi)稅=100X 1.8X56%+0. 015X 100=102. 3 萬(wàn)業(yè)務(wù)五：銷項(xiàng)稅=1. 7X200X13%=44. 2 萬(wàn)消費(fèi)稅=1. 78X200X56%+。. 015X200=202. 36 萬(wàn)以上匯總：(D當(dāng)月被代扣消費(fèi)稅=6萬(wàn)(2)當(dāng)月銷售煙絲消費(fèi)稅=2. 4萬(wàn)(3)當(dāng)月銷售卷煙消費(fèi)稅=102. 3+202. 36-3=301. 66萬(wàn)(4)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=(2. 34+23. 4+44.2) - (0. 9+0. 52) =68. 52 萬(wàn)業(yè)務(wù)一:進(jìn)項(xiàng)稅=1.3+0. 26=1. 56 萬(wàn)被乙企業(yè)代收消費(fèi)稅=0. 25X 1

20、00X 10%=2. 5萬(wàn)業(yè)務(wù)二：銷項(xiàng)稅:28X 3%=3. 64萬(wàn)消費(fèi)稅=28X10%-2. 5=0. 3 萬(wàn)業(yè)務(wù)三：進(jìn)項(xiàng)稅二 19. 5+3. 9=23.4 萬(wàn)應(yīng)被丙企業(yè)代收代繳而未代收代繳消費(fèi)稅=(150+30) / (1-10%) X10%=20萬(wàn)業(yè)務(wù)四：銷項(xiàng)稅=300X 13%=39萬(wàn)消費(fèi)稅=300X10臟30萬(wàn)應(yīng)扣減消費(fèi)稅=20萬(wàn)X80%=16萬(wàn)以上匯總：(1)乙企業(yè)代收消費(fèi)稅二2. 5萬(wàn)(2)批發(fā)球包應(yīng)繳消費(fèi)稅=0.3萬(wàn)(3)銷售球桿應(yīng)繳消費(fèi)稅二30萬(wàn)(4)留存球桿應(yīng)繳消費(fèi)稅=20X20%=4萬(wàn)(5)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅;(3.64+39) - (1.56+23.4) =17. 68

21、萬(wàn)業(yè)務(wù)一：被代收代繳消費(fèi)稅=(320+200X0. 1+0.015X200) / (1-56%) X56%+0. 015X200=779. 54X 56%+3=439. 55 萬(wàn)應(yīng)扣減消費(fèi)稅=320萬(wàn)X30%=96萬(wàn)業(yè)務(wù)二：因?yàn)槭蹆r(jià)74/20=3. 7萬(wàn)，小于原計(jì)稅價(jià)779. 54/200=3. 9萬(wàn)，向批發(fā)商銷售卷煙不再繳納生 產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)三：因?yàn)榉r(jià)320/80=4萬(wàn)，大于原計(jì)稅價(jià)3. 9萬(wàn)，向零售商銷售卷煙要繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=320 X56%+0. 015X80-439. 55X80/200=4. 58 萬(wàn)向零售商銷售卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=320XI現(xiàn)+0. 025X80=37.

22、2萬(wàn)業(yè)務(wù)四：投資卷煙消費(fèi)稅=320/80X 100X56%+0. 015X 100-439. 55X 100/200=5. 72 萬(wàn) 以上匯總：(1)M企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅二439. 55萬(wàn)(2)向批發(fā)商銷售卷煙消費(fèi)稅=0萬(wàn)(3)向零售商銷售卷煙消費(fèi)稅二4. 58+37. 2=41. 78萬(wàn)(4)投資應(yīng)繳消費(fèi)稅=5. 72萬(wàn)業(yè)務(wù)一：銷項(xiàng):450義13斤58.5萬(wàn)消費(fèi)稅=450X9%=40.5萬(wàn)業(yè)務(wù)二：銷項(xiàng)=78萬(wàn)消費(fèi)稅二600義9%=54萬(wàn)業(yè)務(wù)三：C 型小汽車組價(jià)二50X (1+8%) / (1-9%) =59. 34 萬(wàn)銷項(xiàng)=59. 34X13%=7. 71 萬(wàn)消費(fèi)稅=59. 34X9%=5.

23、 34 萬(wàn)業(yè)務(wù)四：銷項(xiàng)=65. 52/ (1+13%) X13%=7.54 萬(wàn)業(yè)務(wù)五：進(jìn)項(xiàng)=2. 6萬(wàn)業(yè)務(wù)六：進(jìn)項(xiàng)=78+1. 8=79. 8 萬(wàn)業(yè)務(wù)七：進(jìn)項(xiàng)二0. 6萬(wàn)業(yè)務(wù)八：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出二(35-3) X13%+3X9%=4. 43 7?以上匯總：6月應(yīng)繳消費(fèi)稅=4(). 5+54+5. 34=99. 84萬(wàn)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=58. 5+78+7.71+7. 54=151. 75 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=2. 6+79. 8+0. 6-4. 43=78. 57 萬(wàn)6月應(yīng)繳增值稅=151. 75-78. 57=73. 18萬(wàn)應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(99. 84+73. 18) X7%=12. 11萬(wàn)應(yīng)繳教育費(fèi)

24、附加=(99. 84+73. 18) X3臟5. 19萬(wàn)應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加=(99. 84+73. 18) X2%=3.46萬(wàn)業(yè)務(wù)一：銷項(xiàng)=7. 8+3/ (1+13%) X13%=8. 1451 萬(wàn)消費(fèi)稅=60+3/ (1+13%) X20%+30X0. 1=15.531 萬(wàn)業(yè)務(wù)二：銷項(xiàng)=(9. 3+0.7) / (1 + 13%) X13%=1.1504 萬(wàn)消費(fèi)稅=(9. 3+0.7) / (1+13%) X20%+ (2+3+5) X0. 1=2. 77 萬(wàn)業(yè)務(wù)三：銷項(xiàng)=4/ (1+13%) X 13%=0. 4602 萬(wàn)消費(fèi)稅=4/ (1+13%) X20%+4X2X0. 1=1.50

25、8 7?業(yè)務(wù)四：業(yè)務(wù)五：平均售價(jià)=9. 3/10=0. 93萬(wàn)/噸銷項(xiàng)=0.93X6/ (1+13%) X 13臟0.642 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)=0. 93X6X10%=0. 558 萬(wàn)消費(fèi)稅=1X6/ (1+13%) X20%+6X0. 1=1.662 75業(yè)務(wù)六：組價(jià)二15X (1+100%) +20X0.1/ (1-20%) =40 萬(wàn)進(jìn)口增值稅=40X13%=5.2萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)=5. 2萬(wàn)進(jìn)口消費(fèi)稅=40X20%+20X0. 1=10 萬(wàn)銷項(xiàng)=75/ (1 + 13%) X13%=86283 萬(wàn)消費(fèi)稅=75/ (1+13%) X20%+15X0. 1=14. 7743 萬(wàn)業(yè)務(wù)七：銷項(xiàng)=113/ (1+1

26、3%) X 500XI3彰義 K00=0.65 萬(wàn)消費(fèi)稅=113/ (1+13%) X500X20%Xl%00+2X0. 0001X500=1. 1 萬(wàn)以上匯總：當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅=15. 531+2. 77+1. 508+1. 662+14. 7743+1. 1=37. 3453 萬(wàn)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=8. 1451+1. 1504+0. 4602+0. 642+8. 6283+0. 65-0. 558-5. 2=13. 918 萬(wàn)進(jìn)口消費(fèi)稅=10萬(wàn)進(jìn)口增值稅=5. 2萬(wàn)業(yè)務(wù)一：進(jìn)項(xiàng)=500X (1+10%) X (1+20%) X10%+10X9%=66.9 75業(yè)務(wù)二：業(yè)務(wù)三：B 卷煙組價(jià)二(2

27、60+10+5) X (1+20%) +0. 015X400/ (1-36%) X400X250X 10000 =52. 5 元/條(財(cái)稅2004. 22)進(jìn)口 增值稅=52. 5X250 X 400 義 13%/10000=68. 25 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)=68. 25進(jìn)口消費(fèi)稅=52. 5X250X400X36%/10000+0. 015X400=195 萬(wàn)業(yè)務(wù)四：銷項(xiàng)=2. 5X310X 13%= 100. 75 萬(wàn)消費(fèi)稅二(2. 5X310X56%+0. 015X310) + (2. 5X 10X ll%+0. 025X10)=441. 65 萬(wàn)業(yè)務(wù)五：銷項(xiàng):720X13%=93.6 萬(wàn)消費(fèi)稅=7

28、20 X 11%+0. 025 X 380=88. 7 萬(wàn)業(yè)務(wù)六：進(jìn)項(xiàng)=1. 3+0. 13=1. 43 萬(wàn)(財(cái)稅 2012. 15)業(yè)務(wù)七：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出:(15-1) X13%+1X9%=1.91 萬(wàn)以上匯總：6月應(yīng)繳消費(fèi)稅二441. 65+88. 7=530. 35萬(wàn)6月進(jìn)口消費(fèi)稅=195萬(wàn)銷項(xiàng)稅額合計(jì):100. 75+93. 6=194. 35萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=66. 9+68. 25+1.43-1. 91=134. 67 萬(wàn)6月應(yīng)繳增值稅=194. 35-134. 67=59. 68萬(wàn)6月進(jìn)口增值稅=68. 25萬(wàn)城建稅教育費(fèi)附加煙葉稅計(jì)算題答案.城建稅=(600000+800000) 17

29、%=98000 元教育費(fèi)附加二(600000+800000) X3%=42000 元地方教育附加二(600000+800000) X2%=28000 元.城建稅費(fèi)二(350-50+530-30) X (5%+3%+2%) =80 萬(wàn)元(城建稅和兩個(gè)附加規(guī)定：進(jìn)口不征，出口不退：由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方在 受托方所在地代收代繳城建稅和兩個(gè)附加).城建稅費(fèi)二(38000+24000) X (7%+3%+2%) =7440 元(城建稅和兩個(gè)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額，不包括滯納金和罰款).煙葉稅=8000000X (1+10%) X20臟 1760000 元(10%為支付

30、的收購(gòu)補(bǔ)貼)關(guān)稅等計(jì)算題答案(1)進(jìn)口關(guān)稅=(20+3) X (1+3%0)X20%=23. 69X20%=4. 738 (萬(wàn)元)(按規(guī)定，購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格：按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi))(2)組價(jià)=(23. 69+4. 738) / (1-15%) =33.4447 (萬(wàn)元)進(jìn)口消費(fèi)稅二33. 4447X 15際5. 0167 (萬(wàn)元)(3)進(jìn)口增值稅:33. 4447X13%=4. 3478 (萬(wàn)元)（4）進(jìn)項(xiàng)=2. 6-9. 36/ （1+13%） X13%+4. 3478+7X9%=6. 501 （萬(wàn)元）（按規(guī)定，平銷返利要換算后沖減進(jìn)項(xiàng)稅）銷項(xiàng)=70X13%+8

31、0X13%=19.5 （萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅二19. 5-6. 501=12. 999 （萬(wàn)元）（5）消費(fèi)稅=（70+80） X 15%- （20+2-8） X 15%=20. 4 （萬(wàn)元）（6）城建稅二（12. 999+20.4） X7%=2. 338 （萬(wàn)元）教育費(fèi)附加=（12. 999+20.4） X3%= 1.002 （萬(wàn)元）地方教育附加=（12. 999+20.4） X2%=0. 668 （萬(wàn)元）出口貨物完稅價(jià)格=200+10=210 （萬(wàn)元）應(yīng)納出口關(guān)稅=210X20%=42 （萬(wàn)元）該非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納船舶噸稅二2500 X 2. 9 X 50臟3625 （元）（注：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別

32、按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款）資源稅計(jì)算題答案1應(yīng)納資源稅=（400+750） X5%=57. 5 （萬(wàn)元）.應(yīng)納資源稅=1600/ （14-13%） X6%+120/ （1+9%） X6%=91.56 （萬(wàn)元）（注：用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱的原油免稅）.應(yīng)納資源稅=（1000-40） /40000X （40000+3+6） X8%=76. 82 （萬(wàn)元）（注：從坑口到碼頭的運(yùn)費(fèi)收入不計(jì)稅；食堂、浴室用煤視同銷售；煤層氣免稅）. （1）準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額=1000X2/3X600+10000=40 （萬(wàn)元）銷售混合原礦計(jì)稅銷售額=6040=20 （萬(wàn)元）銷售混合原礦應(yīng)納資源稅=2

33、0X3%=0.6 （萬(wàn)元）（2）準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額=500X6（）0+10000X3%/2%=45 （萬(wàn)元）銷售混合選礦計(jì)稅銷售額=6045=15 （萬(wàn)元）銷售混合選礦應(yīng)納資源稅=15義2%=0.3 （萬(wàn)元）（注：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品 銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)曷：）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù) 量）X （本地區(qū)原礦適用稅率+本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）合計(jì)應(yīng)納資源稅=0.6+0. 3=0. 9 （萬(wàn)元）土地增值稅計(jì)算題答案(1)不含增值稅收入=8000/ (1+5%) =7619. 05 萬(wàn)(2)取得土地使用權(quán)所支

34、付的金額=800萬(wàn)(3)開(kāi)發(fā)本錢=20本萬(wàn)(4)開(kāi)發(fā)費(fèi)用二(800+2000) X10%=280 萬(wàn)(5)相關(guān)稅費(fèi)=7619.05X5%X (7%+3%+2%) +8000X0. 5%o=49. 71 萬(wàn)(6)加計(jì)扣除:(800+2000) X20%=560 萬(wàn)(7)扣除工程合計(jì)=800+2000+280+49. 71+560=3689.71 萬(wàn)(8)增值額=7619. 05-3689. 71=3929. 34 萬(wàn)(9)增值額與扣除工程比率=3929. 34/3689. 71X 100%= 106. 49%(10)應(yīng)繳土地增值稅=3929. 34X5023689. 71 X15%=1411.2

35、1 萬(wàn)(1)不含增值稅收入=5000/ (1+5%) =4761. 90 萬(wàn)(2)房屋評(píng)估價(jià)格=3000X60%=1800萬(wàn)，取得土地支付款1200萬(wàn)元(3)相關(guān)稅費(fèi)=4761.90X5%X (7%+3%+2%) +5000X0. 5%o=3L 07 萬(wàn)(4)扣除工程合計(jì)=1800+1200+31. 07=3031.07 萬(wàn)(5)增值額=4761. 90-3031. 07=1730. 83 萬(wàn)(6)增值額與扣除工程比率=1730. 83/3031. 07X100%=55. 30%(7)應(yīng)繳土地增值稅=1730. 83X40V3031. 07X5臟540. 78 萬(wàn)(1)不含增值稅收入=1400

36、0/ (1+5%) =13333. 33 萬(wàn)(2)取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000X(1+3%) X70%X (1-20%) =3460. 8萬(wàn)(3)開(kāi)發(fā)本錢=5800X (1-20%) =4640 萬(wàn)(4)開(kāi)發(fā)費(fèi)用二800X (1-20%) + (3460. 8+4640) X5%=1045.04 萬(wàn)(5)相關(guān)稅費(fèi)=13333.33X5%X (7%+3%+2%) +14000X0. 5%。=87. 00 萬(wàn)(6)加計(jì)扣除二(3460. 8+4640) X20V1620. 16 萬(wàn)(7)扣除工程合計(jì)=3460.8+4640+104。04+87+1620. 16=10853 萬(wàn)(8)增值額=

37、13333. 3370853=2480. 33 萬(wàn)(9)增值額與扣除工程比率=2480. 33/10853X100%=22. 85%(10)應(yīng)繳土地增值稅=2480. 33X30臟744.地萬(wàn)車輛購(gòu)置稅等計(jì)算題答案.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2 X 120000 X 10% = 24000 （元）.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（25 + 25X20%） + （1-9%） X10%X2=6.59 （萬(wàn)元）.應(yīng)繳納的車船稅=1500 X4X 10+3000X5 X 50%X 2 + 500X0.67 X4義50%X 2 + 2000X4X 5/12X4=89673.33 （元）（注：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算；拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1 千瓦折合凈噸位0. 67噸計(jì)算征收車船稅）.應(yīng)繳納車船稅=7 X 480+480彳12 X 7=3640 （元）.應(yīng)納印花稅=2X10000XO.3%o=6 （元）.甲企業(yè)應(yīng)納E1 花稅=80 X O.O5%o X 10000+100 X O.5%o X 10000=540 （元）.應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=50001X 2.8=14000 （元）.應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=120:0.14X2.8=2400 （元）房產(chǎn)稅等計(jì)算題答案.從價(jià)計(jì)征