淺議國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)11do- c

1、PAGE PAGE 27淺議國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)公司的內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)，是是指企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)依依據(jù)規(guī)定的程程序、方法和和要求，結(jié)合合出資人、管管理當(dāng)局內(nèi)部部財(cái)務(wù)監(jiān)督工工作需要，對(duì)對(duì)其全資、控控股企業(yè)及本本級(jí)重要經(jīng)濟(jì)濟(jì)部門負(fù)責(zé)人人任職期間其其所在單位的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、權(quán)益和和損益的真實(shí)實(shí)性、合法性性和效益性及及重大經(jīng)營(yíng)決決策等有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以以及執(zhí)行國(guó)家家有關(guān)法律法法規(guī)及出資人人制定的重要要規(guī)章制度情情況進(jìn)行的監(jiān)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的的活動(dòng)。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公公司作為經(jīng)政政府授權(quán)、專專事國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的法人人組織，它和和一般生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)性公司主主要有以下區(qū)區(qū)別：一是出出資人是各級(jí)級(jí)人民政

2、府或或其授權(quán)的國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督督管理機(jī)構(gòu)，其其性質(zhì)屬于國(guó)國(guó)有獨(dú)資公司司；二是公司司本級(jí)一般不進(jìn)行具具體產(chǎn)品的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，其主要經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是股股權(quán)投資管理理，而且被投投資企業(yè)數(shù)量量眾多、產(chǎn)權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)規(guī)模大小不一一、產(chǎn)品及產(chǎn)產(chǎn)業(yè)跨度大。因因此，開展經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)的主要目的的就是為了適應(yīng)應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)出資資人、國(guó)有企企業(yè)管理當(dāng)局局內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)督工作需要要，加強(qiáng)對(duì)所所屬全資、控控股企業(yè)及本級(jí)重重要經(jīng)濟(jì)部門門負(fù)責(zé)人（以下下統(tǒng)稱為企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人）的的責(zé)任監(jiān)督，建建立與完善企企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審審計(jì)認(rèn)定制度度，客觀評(píng)價(jià)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人人任職期間的的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為為企業(yè)負(fù)責(zé)人人的任用、考考核和

3、獎(jiǎng)懲提提供參考依據(jù)據(jù)，促進(jìn)全資資、控股企業(yè)業(yè)及本級(jí)重要要經(jīng)濟(jì)部門加加強(qiáng)和改善經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理，保保證國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)安全和國(guó)有有資本保值增增值。國(guó)有資資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司司開展企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作，可以采取取聘請(qǐng)有關(guān)社社會(huì)審計(jì)組織織及安排內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)等等方式具體組組織實(shí)施。本本文僅從內(nèi)部部審計(jì)角度，就就國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)公司如何何開展內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)工作談一些些看法和意見見。一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)的主主要對(duì)象1、所屬全資、控控股企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人離任或者者任期屆滿時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)組織織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作。但對(duì)于提提拔到公司本本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位位的子企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工工作一般不宜宜由內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

4、；2、實(shí)行事業(yè)部部形式管理考考核的公司本本級(jí)主要業(yè)務(wù)務(wù)部門（包括括內(nèi)部資金結(jié)結(jié)算中心）負(fù)負(fù)責(zé)人離任或或任期屆滿時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)組織織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作。但對(duì)于提提拔到公司本本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位位的部門負(fù)責(zé)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作一般也不宜宜由內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；3、所屬全資、控控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)班子其他成成員（不含企企業(yè)負(fù)責(zé)人，一一般主要是分分管經(jīng)營(yíng)、財(cái)財(cái)務(wù)、投資等等方面的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)）離任或任任期屆滿，可可根據(jù)公司董董事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)管工作需要要或者企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人建議開開展相應(yīng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)；4、根據(jù)出資人人、董事會(huì)財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作作需要，對(duì)發(fā)發(fā)生重大財(cái)務(wù)務(wù)異常情況（如如企業(yè)發(fā)生重重大債務(wù)危機(jī)機(jī)、經(jīng)營(yíng)虧損損、資

5、產(chǎn)質(zhì)量量惡化）及合合并分立、重重組改制、破破產(chǎn)關(guān)閉等重重大經(jīng)濟(jì)事件件的全資、控控股企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織進(jìn)行行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)。二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)的主主要任務(wù)1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審審計(jì)。內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位、部門（以下下統(tǒng)稱為被審審計(jì)單位）的的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部部控制進(jìn)行了了解測(cè)試的基基礎(chǔ)上，對(duì)被被審計(jì)單位的的資產(chǎn)、負(fù)債債和經(jīng)營(yíng)成果果的真實(shí)性、財(cái)財(cái)務(wù)收支的合合規(guī)性，以及及資產(chǎn)質(zhì)量的的變動(dòng)狀況和和重大經(jīng)營(yíng)決決策等情況進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，以以全面、客觀觀、真實(shí)地反反映企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果。2、企業(yè)績(jī)效評(píng)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)在上上述財(cái)務(wù)基礎(chǔ)礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，采用出出資人、管理理當(dāng)局制定的的全資、控股股企

6、業(yè)及本級(jí)級(jí)重要經(jīng)濟(jì)部部門績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)考核體系，通通過定量和定定性相結(jié)合的的評(píng)價(jià)方法，從從被審計(jì)單位位的盈利能力力、資產(chǎn)質(zhì)量量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、發(fā)展能力力等財(cái)務(wù)績(jī)效效與管理績(jī)效效角度，對(duì)企企業(yè)負(fù)責(zé)人任任職期間的經(jīng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行行全面分析和和客觀評(píng)價(jià)。3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)據(jù)上述的企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審審計(jì)結(jié)果和績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論論，綜合考慮慮被審計(jì)單位位發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方方面因素，對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位負(fù)責(zé)人任職職期間的主要要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行行評(píng)估，對(duì)被被審計(jì)單位負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間履行工作作職責(zé)情況得得出較為全面面、客觀和公公正的評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)論。三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)的主主要工作程序

7、序內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在在具體實(shí)施的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)工作時(shí)，從總體上可以分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)工作階段。（一）準(zhǔn)備階段段。主要工作包括：確認(rèn)審計(jì)任務(wù)、成立審審計(jì)項(xiàng)目組、組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)、進(jìn)駐企業(yè)業(yè)、開展審前調(diào)查查、收集資料料、修改完善善審計(jì)方案等等。1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)在開始實(shí)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司董事會(huì)或或管理當(dāng)局的的要求，對(duì)需需要承擔(dān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)工作任務(wù)、審審計(jì)對(duì)象、范范圍和要求等等進(jìn)行確認(rèn)，落落實(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效效評(píng)價(jià)和對(duì)企企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任任評(píng)價(jià)的工作作任務(wù)和責(zé)任任。2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作任務(wù)，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指派派相關(guān)的內(nèi)部部審計(jì)人員組組成審計(jì)項(xiàng)目

8、目組，或者提提出建議名單單報(bào)董事會(huì)審審計(jì)委員會(huì)主主任委員或管管理當(dāng)局分管管領(lǐng)導(dǎo)審定后后成立審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組，具體實(shí)施經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)工作。審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組一般般下設(shè)財(cái)務(wù)審審計(jì)組和績(jī)效效評(píng)價(jià)組。審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)長(zhǎng)為審計(jì)項(xiàng)目目的具體組織織者，應(yīng)當(dāng)具具有審計(jì)、會(huì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等等方面的專業(yè)業(yè)知識(shí)，熟悉悉被審計(jì)單位位所在行業(yè)的的情況，具有有較強(qiáng)組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、綜合分分析和判斷能能力，能堅(jiān)持持原則、清正正廉潔、秉公公辦事，一般應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或或董事會(huì)審計(jì)計(jì)委員會(huì)主任任委員或管理理當(dāng)局中分管管內(nèi)部審計(jì)的的領(lǐng)導(dǎo)指定；審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目副組長(zhǎng)分分別由財(cái)務(wù)審審計(jì)組和績(jī)效效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)長(zhǎng)擔(dān)任，一般般由內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人提出建議

9、名名單并商審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)長(zhǎng)后確定。審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)履行以下主主要職責(zé):負(fù)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)審計(jì)工作的的有關(guān)事宜；負(fù)責(zé)審核財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)方案案和績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)工作計(jì)劃；負(fù)責(zé)帶領(lǐng)審審計(jì)項(xiàng)目組（含含財(cái)務(wù)審計(jì)組組和績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)組）正式進(jìn)進(jìn)駐企業(yè)，并并落實(shí)有關(guān)工工作要求；在在審計(jì)工作中中，及時(shí)協(xié)調(diào)調(diào)并解決有關(guān)關(guān)重要事項(xiàng)和和問題；負(fù)責(zé)責(zé)組織訪談、與與企業(yè)及企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人交換換審計(jì)意見；負(fù)責(zé)組織審審核和修改經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)組組由公司內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人擔(dān)任任。財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)組組長(zhǎng)的主主要職責(zé)是：組織對(duì)被審審計(jì)單位有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)效益狀狀況、資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量、重大經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策、遵遵守法律法規(guī)規(guī)

10、等情況進(jìn)行行審計(jì)；組織織出具財(cái)務(wù)審審計(jì)報(bào)告，并并對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)責(zé)任；組織協(xié)協(xié)助績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)工作（為績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)工作作提供基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)、相關(guān)資資料等方面的的支持，協(xié)助助準(zhǔn)備專家評(píng)評(píng)議工作，協(xié)協(xié)助草擬績(jī)效效評(píng)價(jià)報(bào)告）；協(xié)助草擬經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)報(bào)告；協(xié)調(diào)調(diào)處理財(cái)務(wù)審審計(jì)組與績(jī)效效評(píng)價(jià)組的工工作關(guān)系?？?jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)長(zhǎng)一般應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)中從事績(jī)績(jī)效審計(jì)考評(píng)評(píng)的專業(yè)人員員擔(dān)任?？?jī)效效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)長(zhǎng)的主要職責(zé)責(zé)是：組織對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效效進(jìn)行評(píng)價(jià)；組織專家對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及及管理狀況進(jìn)進(jìn)行定性評(píng)議議；綜合財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)結(jié)果和和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)果，組織對(duì)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人人任期的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)評(píng)估，得

11、出評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)論；配配合組織與被被審計(jì)單位溝溝通或征求意意見，接收有有關(guān)群眾來信信和接受群眾眾訪談；組織織草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)報(bào)告告；協(xié)調(diào)處理理績(jī)效評(píng)價(jià)組組與財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)組的工作關(guān)關(guān)系。3、組織審計(jì)人人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)，了解被審審計(jì)單位的行業(yè)特特征、單位特點(diǎn)，學(xué)學(xué)習(xí)和掌握財(cái)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任任評(píng)價(jià)等工作作要求和相關(guān)關(guān)專業(yè)知識(shí)。4、組織召召開由被審計(jì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人及及有關(guān)人員參參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)見面面會(huì)，明確工工作要求及配配合事項(xiàng)。5、開展審審前調(diào)查，了了解被審計(jì)單單位基本情況況，完善審計(jì)計(jì)工作方案或或計(jì)劃。不同同的工作組，其其審前調(diào)查的的主要內(nèi)容有有所不同，如如：財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)組在本階段段應(yīng)

12、當(dāng)對(duì)被審審計(jì)單位的內(nèi)內(nèi)部控制制度度進(jìn)行初步測(cè)測(cè)試，進(jìn)一步步了解被審計(jì)計(jì)單位的基本本控制環(huán)境、內(nèi)內(nèi)部控制狀況況和主要業(yè)務(wù)務(wù)流程、接受受外部審計(jì)及及其他各種審審計(jì)檢查等基基礎(chǔ)情況，了了解被審計(jì)單位位負(fù)責(zé)人任期期內(nèi)發(fā)生的重重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)和其他重要要情況，評(píng)估估被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定定財(cái)務(wù)審計(jì)的的重點(diǎn)內(nèi)容和和具體工作范范圍；績(jī)效評(píng)價(jià)組組在本階段應(yīng)應(yīng)當(dāng)了解被審審計(jì)單位的基基本組織狀況況與基本財(cái)務(wù)務(wù)狀況，了解解被審計(jì)單位位負(fù)責(zé)人的任任職時(shí)間、任任期目標(biāo)、任任期工作表現(xiàn)現(xiàn)、職工中的的口碑、任期期內(nèi)工作職責(zé)責(zé)及完成情況況等個(gè)人基本本情況，如果果被審計(jì)單位位設(shè)有監(jiān)事會(huì)會(huì)的，還應(yīng)與與該單位監(jiān)事事會(huì)溝通

13、，就就審計(jì)方案征征求監(jiān)事會(huì)意意見等。6、被審計(jì)單位位在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)審計(jì)前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工工作需要，向向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組組提供相關(guān)資資料。被審計(jì)單位為企企業(yè)的，其應(yīng)應(yīng)提供的財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)資料主主要有：（11）任期內(nèi)企企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料及有有關(guān)審計(jì)報(bào)告告、管理建議議書等；（22）企業(yè)的基基本情況，如如企業(yè)組織結(jié)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)結(jié)構(gòu)、重要資資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明明、重要投資資合同、貸款款合同目錄、主主管部門有關(guān)關(guān)政策批準(zhǔn)文文件等；（33）企業(yè)的管管理情況，主主要為以文字字形式描述的的企業(yè)內(nèi)部決決策程序及執(zhí)執(zhí)行情況、內(nèi)內(nèi)控制度及執(zhí)執(zhí)行情況等，如如內(nèi)部財(cái)務(wù)核核算制度、業(yè)業(yè)務(wù)操作規(guī)程程、授權(quán)與權(quán)權(quán)限制度、

14、費(fèi)費(fèi)用開支審批批辦法等；（44）重大事項(xiàng)項(xiàng)，包括重大大訴訟、重大大違紀(jì)事項(xiàng)、重重要會(huì)議記錄錄等；（5）關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及及其交易情況況、會(huì)計(jì)政策策變更、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)變更及及原因說明等等；（6）企企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失審批及及稅務(wù)部門批批準(zhǔn)處理的文文件，稅務(wù)部部門出具的完完稅證明、銀銀行對(duì)賬單等等外部資料；（7）在財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)過程程中，需要補(bǔ)補(bǔ)充提供的其其他資料。如如果被審計(jì)單單位為公司本本級(jí)重要經(jīng)濟(jì)濟(jì)部門的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)該部門門的職責(zé)、權(quán)權(quán)限、經(jīng)營(yíng)范范圍等情況對(duì)對(duì)進(jìn)行相應(yīng)的的調(diào)整，收集集包括但不僅僅限于上述資資料。被審計(jì)單位及企企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)提供的績(jī)效效評(píng)價(jià)資料主主要有：（11）任期內(nèi)企企業(yè)的年度工工作計(jì)劃、

15、工工作報(bào)告和工工作總結(jié)；（22）任期內(nèi)企企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)情況；（3）任期內(nèi)內(nèi)企業(yè)管理績(jī)績(jī)效評(píng)議指標(biāo)標(biāo)完成情況；（4）企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人任期期述職報(bào)告，述述職報(bào)告應(yīng)包包括任期內(nèi)的的主要業(yè)績(jī)、存存在的主要問問題、工作中中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)進(jìn)一步改進(jìn)企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理的意見與建建議等；（55）在經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)過程程中，需要補(bǔ)補(bǔ)充提供的其其他資料。7、財(cái)務(wù)審計(jì)組組根據(jù)審前調(diào)調(diào)查情況，修修改完善審計(jì)計(jì)工作方案或或計(jì)劃，并將將修改后的審審計(jì)工作方案案或計(jì)劃經(jīng)審審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)長(zhǎng)同意后，報(bào)報(bào)公司內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人或公司分分管領(lǐng)導(dǎo)同意意后組織落實(shí)實(shí)。（二）實(shí)施階段段。主要工作包括：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審審計(jì)、企業(yè)

16、績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)價(jià)等內(nèi)容。1、財(cái)務(wù)審審計(jì)組在開始始現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)基基礎(chǔ)審計(jì)后，主主要應(yīng)當(dāng)完成成以下工作：（1）審計(jì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制系系統(tǒng)的健全性性和有效性進(jìn)進(jìn)行符合性測(cè)測(cè)試，識(shí)別內(nèi)內(nèi)部控制的關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)和和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制的水平，設(shè)設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的程序和和范圍。（2）審計(jì)計(jì)人員根據(jù)對(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控控制系統(tǒng)的了了解、測(cè)試，明明確實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試的重點(diǎn)與與內(nèi)容，并通通過審查會(huì)計(jì)計(jì)資料、查閱閱與審計(jì)范圍圍有關(guān)的文件件、盤點(diǎn)實(shí)物物資產(chǎn)、向有有關(guān)單位和個(gè)個(gè)人詢問、函函證等程序，取取得具有充分分證明力的審審計(jì)證據(jù)，為為形成財(cái)務(wù)審審計(jì)報(bào)告奠定定基礎(chǔ)。（3）審計(jì)計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)審計(jì)中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填

17、寫寫審計(jì)工作記記錄，整理編編制審計(jì)工作作底稿。審計(jì)計(jì)工作底稿包包括以下內(nèi)容容：審計(jì)人員員在審計(jì)準(zhǔn)備備階段所形成成的材料、收收集的有關(guān)證證據(jù)、被審計(jì)計(jì)單位提供基基本情況和審審計(jì)方案；與與審計(jì)事項(xiàng)有有關(guān)的證明材材料及其鑒定定意見；審計(jì)計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問問題及產(chǎn)生的的原因；判斷斷審計(jì)事項(xiàng)的的法律、法規(guī)規(guī)、政策依據(jù)據(jù)；審計(jì)人員員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初初步結(jié)論和處處理意見、建建議，以及被被審計(jì)單位及及其負(fù)責(zé)人的的意見；在執(zhí)執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)工作方案過過程中所作的的其他有關(guān)記記錄等。主審審人員和財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)組組長(zhǎng)長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)工作底稿進(jìn)進(jìn)行復(fù)核，并并對(duì)審計(jì)工作作底稿的真實(shí)實(shí)性、準(zhǔn)確性性負(fù)責(zé)。（4）實(shí)行審計(jì)計(jì)進(jìn)度定期報(bào)

18、報(bào)告制度，財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)組根根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目目的具體情況況至少每周定定期向內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人或公司分分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)報(bào)審計(jì)進(jìn)展階階段及審計(jì)中中發(fā)現(xiàn)的重大大問題等情況況。（5）財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)組根據(jù)據(jù)取得的審計(jì)計(jì)證據(jù)形成財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)論論，起草財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)報(bào)告初初稿。2、績(jī)效評(píng)評(píng)價(jià)組在開始始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后后，主要應(yīng)當(dāng)當(dāng)完成以下工工作：（1）進(jìn)一一步了解被審審計(jì)單位及企企業(yè)負(fù)責(zé)人的的情況，向被被審計(jì)單位有有關(guān)人員征求求意見、接收收群眾來信和和訪談；（2）根據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審審計(jì)核實(shí)后的的被審計(jì)單位位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采采用企業(yè)績(jī)效效評(píng)價(jià)體系對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)績(jī)效效進(jìn)行評(píng)價(jià)，形形成財(cái)務(wù)績(jī)效效定量評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)論；（3）對(duì)被被審計(jì)單位的

19、的領(lǐng)導(dǎo)班子、主主要業(yè)務(wù)部門門及重要子企企業(yè)負(fù)責(zé)人開開展訪談工作作；（4）組織織開展職工問問卷調(diào)查；（5）準(zhǔn)備備專家評(píng)議資資料，邀請(qǐng)有有關(guān)評(píng)議專家家對(duì)被審計(jì)單單位的管理績(jī)績(jī)效進(jìn)行定性性的專家評(píng)議議。專家評(píng)議議一般采用專專家評(píng)議會(huì)方方式，按下列列程序進(jìn)行：閱讀相關(guān)資資料，了解企企業(yè)實(shí)際情況況；財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)組介紹財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)情況及及結(jié)果；績(jī)效效評(píng)價(jià)組介紹紹企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)績(jī)效定量評(píng)價(jià)價(jià)情況及評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)果；評(píng)議議專家根據(jù)企企業(yè)實(shí)際情況況和管理績(jī)效效評(píng)議參考標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)評(píng)議，獨(dú)立打打分；計(jì)算匯匯總評(píng)議打分分結(jié)果；集體體評(píng)議，現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)形成專家評(píng)評(píng)議結(jié)論。（6）根據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)績(jī)效定定量評(píng)價(jià)結(jié)果果和管理績(jī)效效定性評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)果，

20、起草企企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告初稿。（三）報(bào)告階段段。主要工作包括：形成經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)報(bào)告告初稿，財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)報(bào)告和和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)報(bào)告初稿稿征求各方面面意見，修改改報(bào)告初稿，形形成正式經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)報(bào)告。1、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組根據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告告初稿和績(jī)效效評(píng)價(jià)報(bào)告初初稿，綜合分分析評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人任期期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，起草企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)報(bào)告。2、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組提交的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)報(bào)告，經(jīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審審定同意后，形形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)報(bào)告初初稿，并將經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)報(bào)告初稿和和財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)報(bào)告初稿一并并征求公司干干部管理部門門、相關(guān)監(jiān)事事會(huì)、被審計(jì)計(jì)單位及被審審計(jì)人的意見

21、見。3、由審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)長(zhǎng)組織當(dāng)面征征求被審計(jì)單單位和被審計(jì)計(jì)人意見，審審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)應(yīng)將與被審計(jì)計(jì)單位和被審審計(jì)人交換意意見的情況整整理形成書面面資料。4、在對(duì)各各方面反饋意意見進(jìn)行分析析核實(shí)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，依據(jù)合合理意見對(duì)審審計(jì)報(bào)告初稿稿進(jìn)行修改。5、經(jīng)對(duì)審審計(jì)報(bào)告初稿稿修改后，形形成財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)報(bào)告征求意見見稿，以書面面形式正式征征求被審計(jì)單單位和被審計(jì)計(jì)人的意見。一一般應(yīng)當(dāng)在77個(gè)工作日內(nèi)內(nèi)反饋意見，逾逾期不反饋意意見，視為無無不同意見。6、經(jīng)過正正式征求意見見后，對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行再再次修改，以以內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)名義出具具正式的財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)報(bào)告和和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)報(bào)名，上上報(bào)

22、審計(jì)委員員會(huì)或管理當(dāng)當(dāng)局，送達(dá)被審計(jì)計(jì)單位并抄送送被審計(jì)人。7、公司董董事會(huì)或管理理當(dāng)局根據(jù)審審計(jì)報(bào)告，對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大大問題經(jīng)研究究核實(shí)后正式式下達(dá)審計(jì)決定定和審計(jì)處理理意見。（四）、審計(jì)總總結(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工工作完成后，審審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)的組組織、程序、方方式、方法等等方面進(jìn)行總總結(jié)，并將工工作總結(jié)及時(shí)時(shí)提交內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)，并并抄送董事會(huì)會(huì)審計(jì)委員會(huì)會(huì)主任委員或或管理當(dāng)局分分管領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按按照有關(guān)工作作分工和審計(jì)計(jì)檔案管理規(guī)規(guī)定，整理有有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)工作檔檔案移交內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)和和公司檔案保保管部門保管管。其中：1、應(yīng)當(dāng)明明確由內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)保管的

23、資料料有：審計(jì)計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證證據(jù)、審計(jì)工工作底稿、審審計(jì)報(bào)告及征征求意見稿、有有關(guān)意見反饋饋、有關(guān)審計(jì)計(jì)問題的請(qǐng)示示和報(bào)告等資資料。2、應(yīng)當(dāng)移交公公司檔案保管管部門保管的的資料有：財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)工作作方案、經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工工作報(bào)告、企企業(yè)及監(jiān)事會(huì)會(huì)等有關(guān)方面面的反饋意見見、審計(jì)決定定執(zhí)行情況、有有關(guān)審計(jì)問題題的請(qǐng)示和報(bào)報(bào)告、批示等等有關(guān)工作文文件，以及與與具體審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目有關(guān)的群群眾來信、來來訪記錄、舉舉報(bào)材料等。四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)的主主要工作內(nèi)容容審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)根根據(jù)國(guó)家及本本級(jí)企業(yè)國(guó)有有資產(chǎn)監(jiān)督管管理機(jī)構(gòu)的有有關(guān)規(guī)定，結(jié)結(jié)合公司董事事會(huì)的內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督需要要，主要做好好以下審計(jì)工工作：（一）、

24、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)成果果的真實(shí)性經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)實(shí)性是指企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人任職職期間會(huì)計(jì)核核算是否準(zhǔn)確確，企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)決算編報(bào)規(guī)規(guī)范是否完整整，企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)成果是否真真實(shí)可靠，以以及企業(yè)計(jì)提提資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量是否相匹匹配。主要內(nèi)內(nèi)容包括：1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)核算是否否準(zhǔn)確、真實(shí)實(shí)，是否存在在經(jīng)營(yíng)成果不不實(shí)問題；2、企業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)決算報(bào)告告合并范圍、方方法、內(nèi)容和和編報(bào)質(zhì)量是是否符合規(guī)定定，有無存在在故意編造虛虛假財(cái)務(wù)決算算報(bào)告等問題題；3、企業(yè)是否正正確采用會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或或計(jì)量方法，有有無隨意變更更或者濫用會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)會(huì)計(jì)政策，故故意編造虛假假利潤(rùn)等問題題（二）、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)

25、人任職期期間被審計(jì)單單位財(cái)務(wù)收支支核算的合規(guī)規(guī)性財(cái)務(wù)收支核算的的合規(guī)性是指指企業(yè)負(fù)責(zé)人人任職期間財(cái)財(cái)務(wù)收支管理理是否符合國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律法規(guī)和出資資人、管理當(dāng)當(dāng)局制定的重重要規(guī)章制度度的規(guī)定，會(huì)會(huì)計(jì)核算是否否符合國(guó)家有有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度及內(nèi)部部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)定，年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算是否否全面，預(yù)算算執(zhí)行是否嚴(yán)嚴(yán)格，預(yù)算調(diào)調(diào)整是否履行行了必要的決決策審批手續(xù)續(xù)，年度財(cái)務(wù)務(wù)決算是否全全面、真實(shí)志志反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)收支狀況況。主要內(nèi)容容包括：1、企業(yè)收入確確認(rèn)和核算是是否完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確，是否符符合國(guó)家財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度及及內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)規(guī)定，有有無公款私存存、私設(shè)“小金庫”，以及以個(gè)個(gè)人賬戶從事事股票、期貨貨交易、

26、違規(guī)規(guī)對(duì)外拆借資資金、對(duì)外資資金擔(dān)保和出出借賬戶等問問題；2、企業(yè)成本開開支范圍和開開支標(biāo)準(zhǔn)是否否符合國(guó)家有有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度及出資資人、管理當(dāng)當(dāng)局的規(guī)定，有有無多列、少少列或不列成成本費(fèi)用等問問題，以及企企業(yè)職工薪酬酬、福利費(fèi)用用的來源、發(fā)發(fā)放、結(jié)余和和企業(yè)負(fù)責(zé)人人薪酬收入情情況；3、企業(yè)會(huì)計(jì)核核算是否符合合國(guó)家有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度度及出資人、管管理當(dāng)局的規(guī)規(guī)定，是否隨隨意改變資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益的的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或或計(jì)量方法，有有無虛列、多多列、不列或或者少列資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益的的問題；4、企業(yè)會(huì)計(jì)賬賬簿記錄與實(shí)實(shí)物、款項(xiàng)和和有關(guān)資料是是否相符，有有無存在賬外外資產(chǎn)、潛虧虧掛賬等問題

27、題，有無存在在職工薪酬核核算不實(shí)等問問題，是否按按規(guī)定計(jì)提、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回、列報(bào)、披披露各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備等等問題，各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)損失是是計(jì)量是否準(zhǔn)準(zhǔn)確、核銷手手續(xù)是否完備備、是否已經(jīng)經(jīng)查明和追究究了相關(guān)責(zé)任任等問題。（三）、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間被審計(jì)單單位資產(chǎn)質(zhì)量量變動(dòng)狀況資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情情況是指企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人任職職期間各項(xiàng)資資產(chǎn)質(zhì)量是否否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國(guó)有資本是否安全、完整，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括：1、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間有關(guān)企業(yè)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)結(jié)構(gòu)合理性及及變化情況，以以及對(duì)企業(yè)未未來發(fā)展的影影響；2、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效

28、率及及變化情況，以以及對(duì)企業(yè)未未來發(fā)展的影影響；3、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間企業(yè)有效效資產(chǎn)及不良良資產(chǎn)的變化化情況，以及及對(duì)企業(yè)未來來發(fā)展的影響響；4、企業(yè)負(fù)責(zé)人人任職期間企企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)保值增值結(jié)結(jié)果，及企業(yè)業(yè)在所處行業(yè)業(yè)中水平變化化的對(duì)比分析析。在此工作中，特特別應(yīng)查明任職期期間不良資產(chǎn)產(chǎn)的變動(dòng)情況況，審計(jì)確認(rèn)認(rèn)任職期初到到任職期末各各年的不良資資產(chǎn)總額、任任期內(nèi)新增不不良資產(chǎn)及任任期內(nèi)消化不不良資產(chǎn)的情情況。對(duì)不良良資產(chǎn)審計(jì)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)被審計(jì)單位位執(zhí)行的會(huì)計(jì)計(jì)政策，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)內(nèi)容：1、待待處理資產(chǎn)凈凈損失；2、存存貨中的長(zhǎng)期期積壓商品物物資；3、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資中的不良投投資、核

29、算方方式及合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的范范圍；4、三三年以上應(yīng)收收款項(xiàng)；4、對(duì)對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保保、未決訴訟訟、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)等或有的事事項(xiàng)；5、長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用或預(yù)提費(fèi)用用；6、經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損掛賬；7、各項(xiàng)減減值準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提、轉(zhuǎn)回、披披露；8、固固定資產(chǎn)折舊舊、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷；9、固固定資產(chǎn)購(gòu)建建中的資本性性支出和收益益性支出等等等。同時(shí)，還還應(yīng)當(dāng)對(duì)以下下事項(xiàng)進(jìn)行特特別審計(jì)分析析：1、企業(yè)業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)結(jié)果是否如實(shí)實(shí)披露；2、企企業(yè)任期內(nèi)資資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)動(dòng)的原因，分分析產(chǎn)生不良良資產(chǎn)的主、客客觀原因，客客觀原因主要要指國(guó)際環(huán)境境、國(guó)家政策策、自然災(zāi)害害等；主觀因因素主要指決決策失誤、經(jīng)經(jīng)營(yíng)不善等；3、企業(yè)任任期內(nèi)不良資資

30、產(chǎn)責(zé)任劃分分。按照企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人任期期職責(zé)、任期期時(shí)間及不良良資產(chǎn)產(chǎn)生原原因等情況，分分清企業(yè)不良良資產(chǎn)的責(zé)任任，審計(jì)分析析企業(yè)任職期期間不良資產(chǎn)產(chǎn)情形。核實(shí)實(shí)任期以前存存在的不良資資產(chǎn)、任期內(nèi)內(nèi)消化的任期期以前的不良良資產(chǎn)、任期期間內(nèi)新增不不良資產(chǎn)、任任期間因客觀觀因素而新增增的不良資產(chǎn)產(chǎn)。（四）、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間對(duì)被審計(jì)計(jì)單位有關(guān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重重大經(jīng)營(yíng)決策策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)和重大經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策是指指企業(yè)負(fù)責(zé)人人任職期間做做出的有關(guān)對(duì)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保保、出借資金金和大額合同同等重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策是否符符合國(guó)家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)規(guī)規(guī)定，及其企企業(yè)內(nèi)部控制制程序，是否否存在較多

31、問問題或者造成成重大損失。主主要內(nèi)容包括括：1、企業(yè)重重大投資的資資金來源、決決策程序、管管理方式和投投資收益的核核算情況，以以及是否造成成重大損失；2、對(duì)外擔(dān)擔(dān)保、對(duì)外投投資、大額采采購(gòu)與租賃等等經(jīng)濟(jì)行為的的決策程序、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制及其其對(duì)企業(yè)的影影響情況；3、涉及的的證券、期貨貨、外匯買賣賣等高風(fēng)險(xiǎn)投投資決策的審審批手續(xù)、決決策程序、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)經(jīng)營(yíng)收益或損損失情況等；4、改組改改制、上市融融資、發(fā)行債債券、兼并破破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重重組等行為的的審批程序、操操作方式和對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況的影響情情況等，有無無造成企業(yè)損損失或國(guó)有資資產(chǎn)流失問題題。 （五）、企企業(yè)負(fù)責(zé)人任任職期間被審審計(jì)單

32、位執(zhí)行行國(guó)家有關(guān)法法律法規(guī)及出出資人、管理理當(dāng)局制定的的重要規(guī)章制制度情況審計(jì)項(xiàng)目組要認(rèn)認(rèn)真檢查企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人及企企業(yè)執(zhí)行國(guó)家家有關(guān)法律法法規(guī)情況，核核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人及企業(yè)有有無違反國(guó)家家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以以權(quán)謀私，貪貪污、挪用、私私分公款，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)資財(cái)財(cái)，行賄受賄賄和揮霍浪費(fèi)費(fèi)等行為，以以及弄虛作假假、騙取榮譽(yù)譽(yù)和蓄意編制制虛假會(huì)計(jì)信信息等重大問問題。特別要要關(guān)注是否存存在利用合法法形式謀取非非法利益的行行為，如利用用隱蔽的關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易形式式轉(zhuǎn)嫁企業(yè)成成本、轉(zhuǎn)移企企業(yè)利潤(rùn)；或或者利用“陰陽合同”形式套取企企業(yè)資金，設(shè)設(shè)立“小金庫”、私分國(guó)有有財(cái)產(chǎn)或者直直接侵吞國(guó)有有財(cái)產(chǎn)；或者者利用模糊工工資分配方

33、案案，謀取隱蔽蔽工資收入；或者利用個(gè)個(gè)人權(quán)利，擅擅自調(diào)整個(gè)人人的薪酬收入入方案等等。（六）、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效效變動(dòng)情況。審計(jì)項(xiàng)目組在全全面核實(shí)企業(yè)業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、權(quán)益、收收入、費(fèi)用、利利潤(rùn)等賬務(wù)的的基礎(chǔ)上，依依據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)評(píng)價(jià)政策規(guī)定定，對(duì)企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任職期期間經(jīng)營(yíng)成果果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)，以及企業(yè)業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和和回報(bào)情況進(jìn)進(jìn)行客觀、公公正和準(zhǔn)確的的綜合評(píng)判。五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)評(píng)價(jià)的原則及及重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)的核核心工作，是是指審計(jì)項(xiàng)目目組根據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)結(jié)果和企業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果果，綜合考慮慮企業(yè)負(fù)責(zé)人人任期內(nèi)影響響企業(yè)發(fā)展的的相關(guān)因素，對(duì)對(duì)

34、企業(yè)負(fù)責(zé)人人任期的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客客觀公正的分分析和評(píng)價(jià)。它是整個(gè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題和矛盾的焦點(diǎn)，必須堅(jiān)守原則、關(guān)注重點(diǎn)、公正客觀進(jìn)行責(zé)任評(píng)價(jià)和責(zé)任分解。（一）經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)應(yīng)應(yīng)遵循以下原原則：1、客觀性性原則。業(yè)績(jī)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任任評(píng)價(jià)要客觀觀地反映企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)實(shí)際業(yè)績(jī)與問問題，避免由由于證據(jù)不足足、個(gè)人主觀觀印象等造成成的人為誤差差。2、全面性性原則。業(yè)績(jī)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任任評(píng)價(jià)不但要要充分考慮企企業(yè)負(fù)責(zé)人的的責(zé)任，還要要充分考慮企企業(yè)負(fù)責(zé)人的的貢獻(xiàn)，全面面評(píng)估企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任期的的成績(jī)與不足足。3、公正性性原則。根據(jù)據(jù)有關(guān)問題的的性質(zhì)，比照照公平、明確確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

35、準(zhǔn)，分清企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任任，做到責(zé)任任定位準(zhǔn)確、公公正。4、發(fā)展性性原則。對(duì)企企業(yè)負(fù)責(zé)人的的業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，不不但要充分考考慮其任期企企業(yè)的效益、管管理等情況，還還要充分考慮慮企業(yè)負(fù)責(zé)人人本任期行為為對(duì)企業(yè)今后后發(fā)展的貢獻(xiàn)獻(xiàn)。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任任評(píng)價(jià)的重點(diǎn)點(diǎn)對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的評(píng)價(jià)中中，既要考慮慮企業(yè)負(fù)責(zé)人人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)，又要分析析企業(yè)負(fù)責(zé)人人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任，并要充分分考慮企業(yè)自自身發(fā)展?fàn)顩r況、歷史負(fù)擔(dān)擔(dān)、行業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)、持續(xù)發(fā)展展等因素。1、必須客觀公公正地評(píng)價(jià)企企業(yè)負(fù)責(zé)人任任職期間對(duì)企企業(yè)的主要貢貢獻(xiàn)，重點(diǎn)關(guān)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)效益狀況況、基礎(chǔ)管理理水平、重大大改制改革、發(fā)

36、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)執(zhí)行情況、內(nèi)內(nèi)部控制建設(shè)設(shè)與落實(shí)情況況、企業(yè)可持持續(xù)發(fā)展情況況等內(nèi)容。2、應(yīng)當(dāng)明確企企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)其任期內(nèi)企企業(yè)存在問題題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。該該經(jīng)濟(jì)責(zé)任是是指企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人在任期內(nèi)內(nèi)職責(zé)可控范范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)負(fù)有的責(zé)任，要要剔除企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人在職責(zé)責(zé)可控范圍外外因素（即非非職責(zé)可控因因素），如公公司總部制定定的集團(tuán)內(nèi)部部關(guān)聯(lián)交易政政策因素對(duì)該該企業(yè)經(jīng)營(yíng)成成果、資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量的影響，國(guó)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)政策調(diào)整的的影響，國(guó)際際關(guān)系變化的的影響等等。同同時(shí)，對(duì)存在在的問題也必必須考慮重要要性原則，既要從經(jīng)濟(jì)濟(jì)結(jié)果數(shù)量的的重要性方面面把握，也要要從經(jīng)營(yíng)行為為性質(zhì)的重要要性方面考慮慮，不能大大大小小問題

37、羅羅列一大筐、胡胡子眉毛一把把抓。（三）準(zhǔn)確認(rèn)定定經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任必須進(jìn)進(jìn)行明確認(rèn)定定、分清類型型、準(zhǔn)確表述述，不能含糊糊其辭、搞外外交辭令。主主要按以下類類型分清責(zé)任任：1、直接責(zé)任。是指企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人因直接接違反或通過過授意、指使使、強(qiáng)令、縱縱容、包庇下下屬人員違反反國(guó)家財(cái)經(jīng)法法規(guī)以及失職職、瀆職等其其他違反國(guó)家家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的的行為應(yīng)負(fù)有有的責(zé)任。2、主管責(zé)責(zé)任。是指根據(jù)企企業(yè)內(nèi)部分工工，企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)其分管管部分工作以以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)、投資等重重大事項(xiàng)，因因未履行或者者未正確履行行職責(zé)應(yīng)負(fù)有有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。3、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任。是指企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)其所所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)有的直接接

38、責(zé)任、主管管責(zé)任以外的的管理責(zé)任。（四）把握好時(shí)時(shí)間界限原則上以會(huì)計(jì)年年度作為企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期期間，并以此此確定審計(jì)和和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)數(shù)；但對(duì)于重重大經(jīng)營(yíng)決策策、重大財(cái)務(wù)務(wù)事項(xiàng)等的責(zé)責(zé)任界定，以以企業(yè)負(fù)責(zé)人人的實(shí)際任期期為準(zhǔn)。1、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人的任職職時(shí)間為某一一年度的上半半年，則以本本年度初作為為企業(yè)負(fù)責(zé)人人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)期間的期期初。2、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人的任職職時(shí)間為某一一年度的下半半年，則以下下一年度初作作為企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)期間的的期初。六、內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)的工作報(bào)告告及撰寫要求求內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作報(bào)告由財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)報(bào)

39、告組組成。（一）、財(cái)務(wù)審審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是是財(cái)務(wù)審計(jì)組組根據(jù)審計(jì)工工作結(jié)果形成成的反映企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)信息真真實(shí)性及企業(yè)業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果、重重大經(jīng)營(yíng)管理理決策及遵守守國(guó)家法律法法規(guī)等情況的的階段性工作作報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由標(biāo)標(biāo)題、收件人人、正文、附附件、簽章、報(bào)報(bào)告日期等基基本要素組成成。1、標(biāo)題。標(biāo)標(biāo)題中應(yīng)當(dāng)明明確被審計(jì)單單位名稱、主主要審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)等審計(jì)主要要內(nèi)容。2、收件人人。收件人應(yīng)為為公司董事會(huì)會(huì)或董事會(huì)審審計(jì)委員會(huì)或或公司最高管管理當(dāng)局。3、報(bào)告正正文。審計(jì)報(bào)報(bào)告的正文內(nèi)內(nèi)容一般包括括：（1）審計(jì)計(jì)任務(wù)的說明明。審計(jì)報(bào)告告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次次審計(jì)的任務(wù)務(wù)進(jìn)行說明。主主要包括：執(zhí)執(zhí)行

40、審計(jì)的依依據(jù)、被審計(jì)計(jì)單位名稱、被審計(jì)計(jì)單位負(fù)責(zé)人人姓名、審計(jì)計(jì)范圍、內(nèi)容容、方式和時(shí)時(shí)間，采用的的主要審計(jì)方方法，延伸或或追溯審計(jì)的的重要事項(xiàng)，以以及對(duì)被審計(jì)計(jì)單位及負(fù)責(zé)責(zé)人配合與協(xié)協(xié)助情況的評(píng)評(píng)價(jià)等。（2）被審審計(jì)單位負(fù)責(zé)責(zé)人及企業(yè)基基本情況。主主要包括：企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性性質(zhì)、管理體體制、業(yè)務(wù)范范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸隸屬關(guān)系或資資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系系、核算管理理體制、財(cái)務(wù)務(wù)收支狀況等等；被審計(jì)單單位負(fù)責(zé)人姓姓名、職務(wù)、任任職時(shí)間等基基本內(nèi)容。（3）被審審計(jì)單位的基基本財(cái)務(wù)狀況況。主要包括括：審計(jì)前后后企業(yè)基本財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變變化及原因，任任期內(nèi)各年企企業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況、資產(chǎn)質(zhì)質(zhì)量、收入效效益、成本費(fèi)費(fèi)

41、用等主要財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變變化情況及原原因等。（4）截至至任期末，經(jīng)經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企企業(yè)存在的主主要問題，包包括企業(yè)的問問題和負(fù)責(zé)人人的問題兩方方面。對(duì)于審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的的主要問題要要進(jìn)行分類整整理，并載明明發(fā)現(xiàn)問題的的事實(shí)，產(chǎn)生生問題的原因因，所違反有有關(guān)法律法規(guī)規(guī)的具體內(nèi)容容，存在問題題所造成的影影響或后果等等。（5）審計(jì)計(jì)建議。對(duì)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有有關(guān)問題，審審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在在職權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)提出審計(jì)處處理意見和審審計(jì)建議。（6）需要要在審計(jì)報(bào)告告中反映的其其他情況。4、附件。附附件包括：審審定的任職期期間各年度審審計(jì)調(diào)整后的的資產(chǎn)負(fù)債表表及損益表、會(huì)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整整表、其他需需要說明的重重要事項(xiàng)等。（二）、績(jī)

42、效評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是是由績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)組結(jié)合前期期了解掌握的的企業(yè)有關(guān)情情況，利用財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)組審審定的企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)財(cái)務(wù)績(jī)效定量量評(píng)價(jià)和管理理績(jī)效定性評(píng)評(píng)議后形成的的關(guān)于企業(yè)整整體績(jī)效狀況況的階段性工工作報(bào)告?？?jī)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組內(nèi)部的的分析報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)報(bào)報(bào)告應(yīng)由標(biāo)題題、正文、附附件、簽章、報(bào)報(bào)告日期等基基本要素組成成。1、標(biāo)題。標(biāo)標(biāo)題中應(yīng)當(dāng)明明確企業(yè)名稱稱和報(bào)告性質(zhì)質(zhì)。2、報(bào)告正正文。對(duì)照行行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)值，重點(diǎn)分分析企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人任職期間間，企業(yè)在盈盈利能力、資資產(chǎn)質(zhì)量、債債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)發(fā)展能力等方方面財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)和評(píng)價(jià)得分分的變化情況況，并說明變變化

43、的主要原原因；分析企企業(yè)負(fù)責(zé)人任任期在發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、改改革改組改制制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果、內(nèi)部部控制機(jī)制、提提高企業(yè)市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和和持續(xù)發(fā)展能能力等方面的的主要業(yè)績(jī)；結(jié)合專家評(píng)評(píng)議結(jié)果，形形成對(duì)企業(yè)綜綜合績(jī)效狀況況的評(píng)價(jià)結(jié)論論。3、附件。一一般應(yīng)包括：企業(yè)績(jī)效評(píng)評(píng)價(jià)計(jì)分表、采采用的評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、評(píng)價(jià)價(jià)調(diào)整情況表表等。4、簽章。由由績(jī)效評(píng)價(jià)組組組長(zhǎng)簽章。5、報(bào)告日日期。指完成成評(píng)價(jià)報(bào)告的的日期。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工作作最終的工作作報(bào)告，應(yīng)由由標(biāo)題、收件件人、正文、附附件、簽章、報(bào)報(bào)告日期等基基本要素組成成。1、標(biāo)題。標(biāo)標(biāo)題中應(yīng)明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)的企業(yè)名名

44、稱和報(bào)告性性質(zhì)。2、收件人。收收件人應(yīng)和財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)報(bào)告的收件人人一致。3、前言。簡(jiǎn)簡(jiǎn)要概述依據(jù)據(jù)、組織、時(shí)時(shí)間、對(duì)象等等情況。4、報(bào)告正正文。主要包包括企業(yè)的基基本情況及根根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)報(bào)告和績(jī)效效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的的評(píng)價(jià)。（1）基本情況況。被審計(jì)單單位、企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人及本次次審計(jì)的基本本情況。（2）財(cái)務(wù)務(wù)績(jī)效分析。主主要包括審計(jì)計(jì)前后企業(yè)的的主要財(cái)務(wù)指指標(biāo)及調(diào)整數(shù)數(shù)，審計(jì)后企企業(yè)基本財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)的變化化及原因、任任期內(nèi)的企業(yè)業(yè)基本財(cái)務(wù)績(jī)績(jī)效狀況等。（3）任期期企業(yè)負(fù)責(zé)人人的主要業(yè)績(jī)績(jī)。主要為企企業(yè)負(fù)責(zé)人任任職期間所做做的主要工作作及成效。（4）任期期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的主要問

45、題。（5）審計(jì)計(jì)結(jié)論。根據(jù)據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題與業(yè)業(yè)績(jī)，結(jié)合企企業(yè)的歷史沿沿革、發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略等，對(duì)企企業(yè)負(fù)責(zé)人任任職期間的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行行綜合客觀的的評(píng)價(jià)，并明明確其應(yīng)當(dāng)承承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。（6）審計(jì)計(jì)建議。結(jié)合合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的主要問題提提出相關(guān)改進(jìn)進(jìn)建議。（7）其他他需要在審計(jì)計(jì)報(bào)告中反映映的情況。5、附件。主主要包括：財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告告，績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告；企業(yè)業(yè)及負(fù)責(zé)人反反饋意見；如如審計(jì)人員認(rèn)認(rèn)為有必要，可可以提出審計(jì)計(jì)建議或者管管理建議等。（四）、內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)報(bào)告基基本撰寫要求求1、經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)報(bào)告告中涉及的相相關(guān)內(nèi)容必須須在財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)報(bào)告和績(jī)效效評(píng)價(jià)報(bào)告中中有證據(jù)支撐撐

46、；2、經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)報(bào)告告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)明明確，內(nèi)容清清晰，業(yè)績(jī)要要講透，問題題要講準(zhǔn)，責(zé)責(zé)任要講清；3、報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)語言嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)精練、論述述清楚；4、篇幅一一般應(yīng)控制在在1萬字以內(nèi)內(nèi)。七、內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)的質(zhì)量控制制（一）、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組的質(zhì)量量控制主要包括以下內(nèi)內(nèi)容：1、與被審審計(jì)單位或者者被審計(jì)人有有利害關(guān)系的的人員，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組；2、財(cái)務(wù)審審計(jì)組應(yīng)當(dāng)取取得企業(yè)關(guān)于于保證所提供供資料真實(shí)性性、完整的書書面承諾，以以明確會(huì)計(jì)責(zé)責(zé)任和審計(jì)責(zé)責(zé)任；3、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)建建立嚴(yán)格的審審計(jì)復(fù)核制度度；4、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組對(duì)于難難以把握的專專業(yè)難題，可可以請(qǐng)專家出出具意見書；對(duì)未經(jīng)審計(jì)計(jì)的項(xiàng)目或內(nèi)內(nèi)

47、容不予評(píng)議議；審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)和涉涉嫌違法問題題時(shí)，要及時(shí)時(shí)向內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人或公司相關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映,由公司相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)研究決決定后，依法法移送紀(jì)檢監(jiān)監(jiān)察部門和司司法機(jī)關(guān)處理理；5、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組在實(shí)施施審計(jì)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)與與組織、人事事、紀(jì)檢部門門聯(lián)系，將了了解的被審計(jì)計(jì)單位財(cái)務(wù)管管理情況與干干部管理部門門掌握的企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人考核核情況有機(jī)結(jié)結(jié)合，以客觀觀評(píng)估企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人任期的的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（二）、審計(jì)程程序上的質(zhì)量量控制主要包括審計(jì)計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制制、審計(jì)項(xiàng)目目實(shí)施過程質(zhì)質(zhì)量控制、審審計(jì)結(jié)論和報(bào)報(bào)告質(zhì)量控制制三部分。1、審計(jì)計(jì)計(jì)劃質(zhì)量控制制。（1）在制制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃

48、前，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真考慮風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、管理需需要及審計(jì)資資源等，并事事先評(píng)估各審審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)程度；（2）制定定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)同同時(shí)明確項(xiàng)目目審計(jì)的工作作目標(biāo)、工作作順序、所分分配的審計(jì)資資源、后續(xù)審審計(jì)的必要安安排等；（3）定期期檢查審計(jì)計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情情況，及時(shí)對(duì)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修修改和補(bǔ)充，保保證審計(jì)計(jì)劃劃的嚴(yán)肅性和和落到實(shí)處。2、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施過程程質(zhì)量控制。（1）審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)長(zhǎng)和副組長(zhǎng)應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)過程指指導(dǎo)與監(jiān)督，應(yīng)應(yīng)對(duì)各個(gè)層次次的審計(jì)人員員所從事的工工作給予充分分的指導(dǎo)和監(jiān)監(jiān)督；（2）審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組合理理分配現(xiàn)場(chǎng)審審計(jì)任務(wù)，并并根據(jù)審計(jì)任任務(wù)明確工作作責(zé)任，明確確審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)完成的程序序、目標(biāo)及重重要性；（3）要特特別關(guān)注重大大財(cái)務(wù)欺詐、關(guān)關(guān)聯(lián)方交易及及非貨幣性交交易等容易產(chǎn)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)項(xiàng)。（4）重視視對(duì)審計(jì)取證證和審計(jì)工作作底稿編制的的控制，及時(shí)時(shí)做好有關(guān)記記錄；（5）注重重現(xiàn)場(chǎng)檢查與與復(fù)核工作；（6）對(duì)于于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中中遇到的有關(guān)關(guān)問題要注意意及時(shí)溝通。3、審計(jì)結(jié)結(jié)論和報(bào)告