某保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算辦法

1、公司制度匯編（財(cái)務(wù)部） PAGE 26某保險(xiǎn)股份有限限公司會(huì)計(jì)核算辦法目 錄第一章 總則第二章 會(huì)計(jì)計(jì)核算規(guī)定第三章 會(huì)計(jì)計(jì)核算體系第四章 基本本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核核算第五章 會(huì)計(jì)計(jì)科目說(shuō)明第六章 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編制第七章 會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理第八章 有價(jià)價(jià)單證及重要要空白憑證的的管理第九章 會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)計(jì)人員附則第一章總則 第一條條 為了適應(yīng)應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展和建立現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度度的需要，加加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算算工作，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)保險(xiǎn)法、金金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度、企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、保險(xiǎn)險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制制度以及國(guó)國(guó)家其他有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)，結(jié)合某保險(xiǎn)股份有有限公司的實(shí)實(shí)際情況，制制定本制

2、度。第二條 各級(jí)公公司必須嚴(yán)格格認(rèn)真貫徹執(zhí)執(zhí)行本制度。 第三條條 會(huì)計(jì)工作作的主要任務(wù)務(wù) （一）組組織會(huì)計(jì)核算算，如實(shí)、全全面、客觀、及及時(shí)地反映本本公司財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)成成果。 （二）實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督督，保障資金金和財(cái)產(chǎn)安全全，維護(hù)本公公司信譽(yù)和權(quán)權(quán)益。 （三）開(kāi)開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查查與輔導(dǎo)，提提高會(huì)計(jì)核算算質(zhì)量與效率率，保證會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量。 （四）進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析析和預(yù)測(cè)，為為經(jīng)營(yíng)決策提提供信息。 （五）開(kāi)開(kāi)展責(zé)任會(huì)計(jì)計(jì)，對(duì)本公司司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行預(yù)算和控控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果進(jìn)行考考核和評(píng)價(jià)。 第四條條 各級(jí)公司司應(yīng)建立、健健全崗位責(zé)任任制和績(jī)效考考核制，明確確每一會(huì)計(jì)崗崗位的工作范范圍、職責(zé)和和權(quán)利。

3、公司經(jīng)經(jīng)理要領(lǐng)導(dǎo)會(huì)會(huì)計(jì)人員和其其他人員共同同遵守中華華人民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法以以及本制度，保保障會(huì)計(jì)人員員依法、按制制度行使職權(quán)權(quán)。第二章 會(huì)會(huì)計(jì)核算規(guī)定定第一節(jié) 基基本規(guī)定 第五條條 會(huì)計(jì)年度度自公歷一月月一日起至十十二月三十一一日止。年度度終了，如遇遇節(jié)假日，仍仍以十二月三三十一日為決決算日。 第六條條 會(huì)計(jì)核算算采用借貸記記賬法。資產(chǎn)產(chǎn)的增加、負(fù)負(fù)債及所有者者權(quán)益的減少少、費(fèi)用及損損失的發(fā)生記記入借方；資資產(chǎn)的減少、負(fù)負(fù)債及所有者者權(quán)益的增加加、收益的發(fā)發(fā)生記入貸方方。第七條 會(huì)計(jì)核核算以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為基礎(chǔ)礎(chǔ)。凡債權(quán)、債債務(wù)關(guān)系一經(jīng)經(jīng)發(fā)生，不論論有無(wú)實(shí)際收收付行為，均均應(yīng)記賬；屬屬于本期的損

4、損益均應(yīng)在本本期內(nèi)列賬，以以正確反映本本公司的財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果。第八條 外幣核核算采用統(tǒng)賬賬制，發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外外幣金額，按按發(fā)生當(dāng)月月月初的匯率折折合為人民幣幣記賬。月份份終了，各種種外幣賬戶（包包括外幣現(xiàn)金金以及以外幣幣結(jié)算的債券券和債務(wù)）的的外幣月末余余額，應(yīng)當(dāng)按按照月末匯率率折合為人民民幣。按照月月末匯率折合合的人民幣金金額與原賬面面人民幣之間間的差額，作作為匯兌損益益。第九條 會(huì)計(jì)核核算應(yīng)遵循謹(jǐn)謹(jǐn)慎性原則，合合理核算可能能發(fā)生的損失失和費(fèi)用。 第十條條 會(huì)計(jì)核算算的各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格格的復(fù)核制度度，經(jīng)過(guò)復(fù)核核而未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的差錯(cuò)一般般由復(fù)核人員員負(fù)主要責(zé)任任。

5、第十一一條 會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表和其他會(huì)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)內(nèi)容和要求必必須符合國(guó)家家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定，不不得偽造、變變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證證和會(huì)計(jì)賬簿簿，不得設(shè)置置賬外賬，不不得報(bào)送虛假假會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十二二條 本制度度規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)核算辦法與與有關(guān)稅收規(guī)規(guī)定相抵觸的的，應(yīng)當(dāng)按照照本制度進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算，按按照有關(guān)稅收收規(guī)定計(jì)算納納稅。第二節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)會(huì)計(jì)賬簿 第十三三條 會(huì)計(jì)憑憑證 會(huì)計(jì)憑憑證是記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任的書(shū)面證明明，是辦理收收款、付款和和記賬的依據(jù)據(jù)，也是核對(duì)對(duì)賬務(wù)和事后后查考的重要要依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原原始憑證和記記賬憑證。 （一）原原始憑證 原始憑證，是是在經(jīng)

6、營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)，由由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人人員直接取得得或者填制、用用以表明某項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已已經(jīng)發(fā)生或完完成，并明確確有關(guān)經(jīng)營(yíng)責(zé)責(zé)任的書(shū)面證證明。原始憑憑證按其來(lái)源源不同可分為為外來(lái)原始憑憑證和內(nèi)部原原始憑證。 外來(lái)原原始憑證：經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時(shí)從從外部主體取取得的憑證。如如現(xiàn)金繳款單單、發(fā)票等。 內(nèi)部原始憑憑證：經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或完完成時(shí)由本公公司內(nèi)部相關(guān)關(guān)部門或個(gè)人人填制的憑證證。如支票存存根、工資單單等。1、各級(jí)機(jī)構(gòu)辦辦理規(guī)定的事事項(xiàng)，必須取取得或者填制制原始憑證， 并及時(shí)送交交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門。2、原始憑證的的內(nèi)容必須具具備：憑證的的名稱；填制制憑證的日期期；填制憑證證單位名稱或或者填制人姓姓名

7、；經(jīng)辦人人員的簽名或或者蓋章；接接受憑證單位位名稱；經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)價(jià)和金額。3、原始憑證的的填制必須符符合下列要求求：真實(shí)可靠靠，手續(xù)完備備；內(nèi)容完整整，書(shū)寫(xiě)清楚楚；妥善保管管，及時(shí)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)；數(shù)字和文文字的書(shū)寫(xiě)要要規(guī)范。4、各種原始憑憑證，除由經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有有關(guān)部門審核核以外，財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)部門要要從以下兩方方面進(jìn)行審核核：（1）審審核原始憑證證所記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法法性。（2）審審查原始憑證證記載的內(nèi)容容是否符合規(guī)規(guī)定的要求。（二）記賬憑證證記賬憑證是會(huì)計(jì)計(jì)人員根據(jù)審審核無(wú)誤的原原始憑證填制制的，用以確確定會(huì)計(jì)分錄錄，直接作為為記賬依據(jù)的的憑證。1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)會(huì)計(jì)人員要根根據(jù)審核無(wú)誤

8、誤的原始憑證證編制記賬憑憑證。 2、記賬憑證的的內(nèi)容必須具具備：填制憑憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘摘要；會(huì)計(jì)科科目；金額；所附原始憑憑證張數(shù)；財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門門負(fù)責(zé)人、審審核人員、制制單人員和記記賬人員的簽簽名或者蓋章章。3、記賬憑證的的填制要求：（1）按照統(tǒng)一一規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)科目正確編編制會(huì)計(jì)分錄錄，不得任意意簡(jiǎn)化或變動(dòng)動(dòng)會(huì)計(jì)科目名名稱；應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸的賬戶應(yīng)應(yīng)保持清晰的的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有有關(guān)二級(jí)科目目或明細(xì)科目目要填寫(xiě)齊全全。（2）記賬憑證證的摘要應(yīng)當(dāng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，正正確表達(dá)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要要內(nèi)容。（3）記賬憑證證除期末結(jié)賬賬和更正錯(cuò)誤誤的可以不附附原始憑證外外，應(yīng)附有原原始憑證并注注明張數(shù)。（4）

9、記賬憑證證必須連續(xù)編編號(hào)，不得有有漏號(hào)、錯(cuò)號(hào)號(hào)或重號(hào)。（5）憑證填制制完畢，應(yīng)加加計(jì)合計(jì)數(shù)并并檢查借貸雙雙方的金額是是否平衡。（6）填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證的字跡跡必須清晰、工工整，發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)重新新填制。4、記賬憑證的的審核。（1）各級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)應(yīng)指定專人擔(dān)擔(dān)任憑證填制制和憑證審核核崗位，記帳帳憑證必須有有專人審核，憑憑證填制和憑憑證審核由不不同的會(huì)計(jì)人人員負(fù)責(zé)。（2）審核記賬賬憑證是否附附有原始憑證證，內(nèi)容是否否相符，金額額是否相等，對(duì)對(duì)某些需要單單獨(dú)保管的原原始憑證和文文件是否在憑憑證上予以說(shuō)說(shuō)明。（3）憑證中使使用的應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科科目是否準(zhǔn)確確，金額是否否相符，對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系是否清清晰

10、，一級(jí)、二二級(jí)科目和明明細(xì)科目是否否齊全。（4）憑證中所所需填寫(xiě)的各各個(gè)項(xiàng)目是否否齊全，有關(guān)關(guān)人員是否已已簽名或蓋章章，如有錯(cuò)誤誤是否已按規(guī)規(guī)定更正。（5）憑證上所所記事項(xiàng)是否否符合法律和和制度的規(guī)定定。在審核過(guò)程中，如如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)錯(cuò)，應(yīng)查明原原因，按規(guī)定定及時(shí)處理和和更正。只有有經(jīng)過(guò)審核無(wú)無(wú)誤的記賬憑憑證，才能據(jù)據(jù)以登記賬簿簿。對(duì)于機(jī)制制記賬憑證，要要認(rèn)真審核，做做到會(huì)計(jì)科目目使用正確，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤誤。打印出的的機(jī)制記賬憑憑證要加蓋制制單人員、審審核人員、記記賬人員及財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門門負(fù)責(zé)人印章章或者簽字。 5、會(huì)計(jì)憑證的的整理裝訂及及保管 會(huì)計(jì)憑憑證設(shè)專人按按固定順序進(jìn)進(jìn)行整理。裝裝訂會(huì)計(jì)

11、憑證證時(shí)。應(yīng)另加加封面、封底底。封面上寫(xiě)寫(xiě)明日期、編編號(hào)、冊(cè)數(shù)等等。會(huì)計(jì)憑證證裝訂成冊(cè)后后，應(yīng)在裝訂訂處用紙條加加封，由裝訂訂人員在騎縫縫處簽名或蓋蓋章。裝訂后后的會(huì)計(jì)憑證證應(yīng)及時(shí)登記記入庫(kù)保管。 第十四四條 會(huì)計(jì)賬賬簿會(huì)計(jì)賬簿用來(lái)序序時(shí)、分類地地記錄和反映映本公司的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（一）會(huì)計(jì)賬簿簿包括總賬和和明細(xì)賬、日日記賬和其他他輔助性賬簿簿等?？傎~用用以總括反映映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)引起的資資金、財(cái)產(chǎn)和和損益的增減減變化情況。明明細(xì)賬是提供供有關(guān)明細(xì)核核算資料的賬賬簿， 現(xiàn)金日記賬和銀銀行存款日記記賬必須逐日日結(jié)出余額,總賬和明細(xì)細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期期打印。發(fā)生生收款和付款款業(yè)務(wù)的，當(dāng)當(dāng)天必須結(jié)算算出現(xiàn)金

12、日記記賬和銀行存存款日記賬，與與庫(kù)存現(xiàn)金銀銀行對(duì)賬信息息核對(duì)無(wú)誤。（二）賬務(wù)核對(duì)對(duì)各單位應(yīng)當(dāng)定期期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿簿記錄的有關(guān)關(guān)數(shù)字與庫(kù)存存實(shí)物、貨幣幣資金、有價(jià)價(jià)證券、往來(lái)來(lái)單位或者個(gè)個(gè)人等進(jìn)行相相互核對(duì)，保保證賬證相符符、賬賬相符符、賬實(shí)相符符。對(duì)賬工作作每年至少進(jìn)進(jìn)行一次。 1、賬賬證核對(duì)。核核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿簿記錄與原始始憑證、記賬賬憑證的時(shí)間間、憑證字號(hào)號(hào)、內(nèi)容、 金額是否一一致，記賬方方向是否相符符。 2、賬賬賬核對(duì)。核核對(duì)不同會(huì)計(jì)計(jì)賬簿之間的的賬簿記錄是是否相符，包包括：總賬有有關(guān)賬戶的余余額核對(duì)，總總賬與明細(xì)賬賬核對(duì)，總賬賬與日記賬核核對(duì)，會(huì)計(jì)部部門的財(cái)產(chǎn)物物資明細(xì)賬與與財(cái)產(chǎn)物資保保管和使

13、用部部門的有關(guān)明明細(xì)賬核對(duì)等等。 3、賬賬實(shí)核對(duì)。核核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿簿記錄與財(cái)產(chǎn)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額額是否相符。包包括：現(xiàn)金日日記賬賬面余余額與現(xiàn)金實(shí)實(shí)際庫(kù)存數(shù)相相核對(duì)；銀行行存款日記賬賬賬面余額定定期與銀行對(duì)對(duì)賬單相核對(duì)對(duì)；各種財(cái)物物明細(xì)賬賬面面余額與財(cái)物物實(shí)存數(shù)額相相核對(duì)；各種種應(yīng)收、應(yīng)付付款明細(xì)賬賬賬面余額與有有關(guān)債務(wù) 、債債權(quán)單位或者者個(gè)人核對(duì)等等。（三）賬簿裝訂訂和保管年度結(jié)賬后，必必須更換新賬賬。會(huì)計(jì)人員員須將各種活活頁(yè)賬簿連同同“賬簿和經(jīng)管管人員一覽表表”裝訂成冊(cè)，加加上封面，統(tǒng)統(tǒng)一編號(hào)，與與各種訂本式式賬簿一起歸歸檔保管。計(jì)算機(jī)打印的會(huì)會(huì)計(jì)賬簿必須須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)經(jīng)審核無(wú)誤后后裝訂成冊(cè)，并并

14、由記賬人員員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人人簽字或者蓋蓋章。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案案應(yīng)定期備份份，存儲(chǔ)在磁磁盤(pán)等存儲(chǔ)介介質(zhì)上妥善保保存。第三節(jié) 錯(cuò)錯(cuò)賬沖正 第十五五條 當(dāng)前會(huì)會(huì)計(jì)期間的差差錯(cuò)更正 （一）已已憑證保持未未登模擬賬差差錯(cuò)更正 會(huì)計(jì)憑憑證錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)由原會(huì)計(jì)憑憑證錄入人員員先刪除已錄錄入的錯(cuò)誤入入賬憑證，再再另制正確會(huì)會(huì)計(jì)憑證，并并及時(shí)錄入計(jì)計(jì)算機(jī)。（二）已登模擬擬帳未登正式式賬差錯(cuò)更正正總帳會(huì)計(jì)人員查查詢憑證號(hào)碼碼，在原錯(cuò)誤誤憑證上作相相應(yīng)修改錄入入，生成正確確會(huì)計(jì)憑證。（三）已登正式式帳差錯(cuò)更正正總帳會(huì)計(jì)人員先先反方?jīng)_銷原原入賬記錄，再再另制正確會(huì)會(huì)計(jì)憑證，正正確錄入。 第十六六條 以

15、前會(huì)會(huì)計(jì)期間的差差錯(cuò)更正 （一）總總帳會(huì)計(jì)人員員先反方?jīng)_銷銷原入賬記錄錄，再另制正正確會(huì)計(jì)憑證證，正確錄入入。 （二）錯(cuò)錯(cuò)賬沖正必須須留有更改痕痕跡，原會(huì)計(jì)計(jì)憑證作為正正確會(huì)計(jì)憑證證的附件，以以供監(jiān)督部門門審核備查。 三、因因管理需要仍仍需保留手工工賬簿的公司司，發(fā)生差錯(cuò)錯(cuò)時(shí)、應(yīng)按財(cái)財(cái)政部會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范的有關(guān)關(guān)規(guī)定處理。第四節(jié) 年年度決算 第十七七條 年度決決算是對(duì)全年年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的全面總結(jié)，是是評(píng)價(jià)各級(jí)公公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的重要要手段。各公公司應(yīng)在經(jīng)理理室領(lǐng)導(dǎo)下，以以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門為主，各各有關(guān)部門參參與，分工協(xié)協(xié)作，全面完完成決算工作作任務(wù)。 第十八八條 決算前前的準(zhǔn)備工

16、作作 （一）盤(pán)盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn) 1、對(duì)對(duì)本、外幣現(xiàn)現(xiàn)鈔、有價(jià)單單證以及重要要空白憑證等等進(jìn)行分類盤(pán)盤(pán)點(diǎn)，并將實(shí)實(shí)際庫(kù)存數(shù)與與各有關(guān)科目目的余額核對(duì)對(duì)相符。 2、對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)中收取取的抵押物、質(zhì)質(zhì)物和抵債財(cái)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面面清理，并進(jìn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)對(duì)。 3、對(duì)對(duì)有價(jià)證券、契契據(jù)以及信托托資產(chǎn)進(jìn)行賬賬實(shí)核對(duì)。 4、清清查其他財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。對(duì)房屋、器器具設(shè)備、車車輛、電子設(shè)設(shè)備以及各項(xiàng)項(xiàng)庫(kù)存物資進(jìn)進(jìn)行全面清查查盤(pán)點(diǎn)，列具具盤(pán)點(diǎn)清單，并并與有關(guān)賬簿簿記錄一一核核對(duì)。對(duì)尚未未入賬的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)在年度度決算日之前前按規(guī)定手續(xù)續(xù)補(bǔ)辦登記入入賬，以保證證賬、卡、實(shí)實(shí)相符。 （二）清清理資金 1、對(duì)對(duì)各類資產(chǎn)，平平日加強(qiáng)管理理，到期及時(shí)

17、時(shí)收回。對(duì)逾逾期未交割的的交易或逾期期未轉(zhuǎn)銷的保保證款項(xiàng)，均均應(yīng)在決算前前核實(shí)及轉(zhuǎn)銷銷。 2、對(duì)對(duì)暫收、暫付付款項(xiàng)等過(guò)渡渡性資金，應(yīng)應(yīng)逐筆分析原原因，及時(shí)核核銷掛賬款項(xiàng)項(xiàng)。 （三）核核對(duì)賬務(wù) 1、核核對(duì)各科目明明細(xì)賬戶余額額合計(jì)數(shù)，是是否與該科目目總賬余額相相等。 2、檢檢查會(huì)計(jì)科目目和編號(hào)的使使用范圍、核核算內(nèi)容是否否符合總公司司規(guī)定。 3、核核對(duì)公司內(nèi)部部賬與外部客客戶賬。 4、核核對(duì)往來(lái)賬務(wù)務(wù)，及時(shí)處理理未達(dá)賬。第十九條 辦理理決算工作 （一）決決算日營(yíng)業(yè)終終了，應(yīng)軋平平當(dāng)日賬務(wù)，各各科目總賬應(yīng)應(yīng)與所屬各明明細(xì)賬戶余額額合計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)相符。 （二）按按權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，計(jì)提提各類生息資資產(chǎn)

18、的應(yīng)收利利息和各類付付息負(fù)債的應(yīng)應(yīng)付利息。 （三）按按照財(cái)政部、保保監(jiān)會(huì)規(guī)定的的方法，計(jì)提提各項(xiàng)準(zhǔn)備金金、判斷計(jì)提提資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、計(jì)提固固定資產(chǎn)折舊舊，攤銷無(wú)形形資產(chǎn)和遞延延資產(chǎn)。 （四）攤攤銷證券的折折價(jià)和溢價(jià)；經(jīng)營(yíng)證券按按成本與市價(jià)價(jià)孰低法估價(jià)價(jià)，發(fā)生的虧虧損計(jì)入當(dāng)年年損益。 （五）計(jì)計(jì)提應(yīng)交未交交的各項(xiàng)稅款款，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”備付。 （六）按按規(guī)定計(jì)算和和結(jié)轉(zhuǎn)外匯資資金業(yè)務(wù)損益益。 （七）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益。將各各損益賬戶余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)出出本年損益，通通過(guò)并表方法法，得出本年年凈損益。 （九）編編制決算報(bào)表表 按本制制度第六章“會(huì)計(jì)報(bào)表及及編制說(shuō)明”中規(guī)定的年年報(bào)報(bào)表種類類及要

19、求編制制并報(bào)送決算算報(bào)表。 決算報(bào)報(bào)表的編制應(yīng)應(yīng)貫徹“真實(shí)性”、“全面性”、“明晰性”和“及時(shí)性”原則，做到到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)內(nèi)容完整、說(shuō)說(shuō)明清楚、報(bào)報(bào)表齊全、印印鑒齊備、編編報(bào)及時(shí)。 （十）撰撰寫(xiě)決算說(shuō)明明書(shū) 決算說(shuō)說(shuō)明書(shū)的主要要內(nèi)容是： 1、決決算前的準(zhǔn)備備工作，著重重說(shuō)明賬務(wù)核核對(duì)和財(cái)產(chǎn)清清理中發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題和解決決辦法。 2、資資產(chǎn)負(fù)債變化化分析、執(zhí)行行政策與完成成計(jì)劃情況，以以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果。 3、收收益成本的形形成和分析。 4、財(cái)財(cái)務(wù)管理情況況。 5、應(yīng)應(yīng)說(shuō)明的其他他問(wèn)題，如會(huì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量量等。 6、本本年辦理決算算的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)結(jié)。 第三章 會(huì)計(jì)核算體體系第二十條 某保保險(xiǎn)股份有限限公司

20、的會(huì)計(jì)計(jì)核算，實(shí)行行“分級(jí)核算、集集中管理”的核算體系系。分級(jí)核算是指各各級(jí)獨(dú)立會(huì)計(jì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)均均集中在總公公司的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中心心進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)的處理，分分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)部門通通過(guò)網(wǎng)絡(luò)終端端錄入、查詢?cè)?、打印本機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息息。集中管理是指某某保險(xiǎn)股份有有限公司實(shí)行行一級(jí)法人制制，由總公司司統(tǒng)一制定全全公司的會(huì)計(jì)計(jì)制度，編報(bào)報(bào)匯總會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。第二十一條 會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處處理（一）本公司在在總公司設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)處理中心，實(shí)實(shí)行數(shù)據(jù)集中中處理，有利利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)的匯總總，減少中間間環(huán)節(jié)，提高高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性性。（二）總公司財(cái)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)有有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的的導(dǎo)入。（三）各級(jí)

21、公司司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門負(fù)責(zé)其他他會(huì)計(jì)憑證的的編制錄入。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)處理中中心會(huì)計(jì)信息息通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)下傳至分分支機(jī)構(gòu)終端端，分支機(jī)構(gòu)構(gòu)可通過(guò)終端端查詢和打印印本公司會(huì)計(jì)計(jì)信息。第二十二條 內(nèi)內(nèi)部資金往來(lái)來(lái)（一）各分公司司的營(yíng)運(yùn)資金金由總公司統(tǒng)統(tǒng)一撥付。（二）各分公司司只能同總公公司發(fā)生資金金往來(lái)，總公公司逐筆編制制內(nèi)部往來(lái)憑憑證并錄入財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)處理中心。第四章 基基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)核算第二十三條 保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算算分類及損益益結(jié)算辦法（一）公司應(yīng)對(duì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按按險(xiǎn)種進(jìn)行分分類核算。 （二）按會(huì)計(jì)年年度結(jié)算損益益，即實(shí)行一一年期結(jié)算損損益。保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收收支，不分業(yè)業(yè)務(wù)年度，均均按權(quán)責(zé)

22、發(fā)生生制原則確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期的收收入、費(fèi)用、賠賠款及給付、準(zhǔn)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差差，并準(zhǔn)確確確認(rèn)當(dāng)期損益益。 第二十十四條 保費(fèi)費(fèi)收入的確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量（一）保費(fèi)收入入，應(yīng)在下列列條件均能滿滿足時(shí)予以確確認(rèn)：1、保險(xiǎn)合合同成立并承承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任；2、與保險(xiǎn)險(xiǎn)合同相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益能能夠流入公司司；3、與保險(xiǎn)險(xiǎn)合同相關(guān)的的收入能夠可可靠地計(jì)量。（二）保費(fèi)收入入按保險(xiǎn)合同同規(guī)定應(yīng)向投投保人收取的的金額確定。（三）保費(fèi)收入入確認(rèn)的具體體要求：短期性人身意外外傷害保險(xiǎn)及及健康保險(xiǎn)以以保單生效、且且實(shí)際收到保保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保保費(fèi)收入。由由于長(zhǎng)期性人人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的特殊規(guī)律律，在會(huì)計(jì)核核算中以核保保通過(guò)后實(shí)際際收到且屬于于

23、約定金額范范圍的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)費(fèi)收入。年終終會(huì)計(jì)決算時(shí)時(shí)應(yīng)將平時(shí)核核算的保費(fèi)收收入按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制要求進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)調(diào)整。1、應(yīng)收保費(fèi)的的處理。對(duì)于于分期繳費(fèi)的的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保保單寬限內(nèi)欠欠繳的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，在會(huì)計(jì)核核算中不作應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)處理理。年度會(huì)計(jì)計(jì)決算時(shí)，由由精算部門在在責(zé)任準(zhǔn)備金金中予以調(diào)整整。2、未到期保費(fèi)費(fèi)的處理。對(duì)對(duì)于分期繳費(fèi)費(fèi)的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，未到收款款期的保費(fèi)在在會(huì)計(jì)核算中中不確認(rèn)收入入。年度會(huì)計(jì)計(jì)決算時(shí)，由由精算部門在在責(zé)任準(zhǔn)備金金中予以調(diào)整整。3、失效保單收收入的處理。根根據(jù)人壽保險(xiǎn)險(xiǎn)條款的約定定，寬限期外外仍未繳費(fèi)的的保單喪失保保單效力。如如果投保人在在保險(xiǎn)合同規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)內(nèi)

24、補(bǔ)繳欠繳的的保險(xiǎn)費(fèi)和相相應(yīng)的利息，該該保單可以恢恢復(fù)效力。會(huì)會(huì)計(jì)核算在實(shí)實(shí)際收到投保保人補(bǔ)繳的保保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)確認(rèn)認(rèn)保費(fèi)收入，補(bǔ)補(bǔ)繳的利息作作為利息收入入。如果投保保人在保險(xiǎn)合合同規(guī)定的期期限內(nèi)仍未補(bǔ)補(bǔ)繳保險(xiǎn)費(fèi)及及其欠繳的利利息，根據(jù)保保險(xiǎn)條款的規(guī)規(guī)定，該保單單形成失效。該該類保單在年年終會(huì)計(jì)決算算時(shí)在壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金項(xiàng)項(xiàng)下提列失效效保單現(xiàn)金價(jià)價(jià)值。4、自動(dòng)墊支保保費(fèi)的處理。人人壽保險(xiǎn)保單單具有現(xiàn)金價(jià)價(jià)值，投保人人如果與保險(xiǎn)險(xiǎn)人約定在現(xiàn)現(xiàn)金價(jià)值的范范圍內(nèi)，由保保險(xiǎn)人按其現(xiàn)現(xiàn)金價(jià)值自動(dòng)動(dòng)墊付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，即使超過(guò)過(guò)寬限期，保保單仍然有效效。發(fā)生自動(dòng)動(dòng)墊交保費(fèi)的的業(yè)務(wù)，在會(huì)會(huì)計(jì)核算通過(guò)過(guò)“墊繳保費(fèi)”科目，確

25、認(rèn)認(rèn)保費(fèi)收入。投投保人補(bǔ)足其其欠繳保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)后，會(huì)計(jì)核核算中直接沖沖減“墊繳保費(fèi)”。5、未賺保費(fèi)的的處理。人壽壽保險(xiǎn)契約的的保險(xiǎn)年度與與會(huì)計(jì)年度通通常不一致。當(dāng)當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門確認(rèn)的的保費(fèi)收入有有跨年度的，在在年終會(huì)計(jì)決決算時(shí)通過(guò)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。6、蠆交保費(fèi)的的處理。蠆交交保費(fèi)是在保保險(xiǎn)合同簽訂訂時(shí)，投保人人就把整個(gè)保保險(xiǎn)期間應(yīng)交交的保險(xiǎn)費(fèi)一一次性付清。但但是為簡(jiǎn)化核核算，對(duì)于蠆蠆交保費(fèi)一般般一次性確認(rèn)認(rèn)保費(fèi)收入，年年終會(huì)計(jì)決算算時(shí)，對(duì)于不不屬于本年度度的保費(fèi)收入入通過(guò)提取壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金加以調(diào)整整。7、預(yù)收保費(fèi)的的處理。分期期繳費(fèi)的保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，由于于投保人一次次性繳納以后后若干期保

26、費(fèi)費(fèi)，對(duì)于不屬屬于當(dāng)期收入入的多繳部份份在會(huì)計(jì)核算算上作預(yù)收保保費(fèi)處理，到到以后年度應(yīng)應(yīng)繳費(fèi)進(jìn)分期期確認(rèn)保費(fèi)收收入。對(duì)于在在核保和出單單前收取的首首期保險(xiǎn)費(fèi)，由由于責(zé)任尚未未生效，在會(huì)會(huì)計(jì)核算中通通過(guò)“暫收保費(fèi)”科目核算。8、應(yīng)收保費(fèi)壞壞帳損失的處處理。公司年年末按應(yīng)收款款項(xiàng)余額的33計(jì)提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備，用于核核銷應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的壞帳損失失。公司發(fā)生生代理人已收收客戶保費(fèi)未未上繳公司，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)保費(fèi)收收入和應(yīng)收保保費(fèi)，應(yīng)收保保費(fèi)難以追償償?shù)?，先沖銷銷壞帳準(zhǔn)備，超超過(guò)壞帳準(zhǔn)備備金余額部分分直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)年成本。 第二十十五條 保險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核核算（一）未決賠款款準(zhǔn)備金，是是指公司由于于已經(jīng)發(fā)生保保險(xiǎn)事故并已

27、已提出保險(xiǎn)賠賠款以及已經(jīng)經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事事故但尚未提提出保險(xiǎn)賠款款而按規(guī)定對(duì)對(duì)未決賠案提提存的準(zhǔn)備金金。未決賠款款準(zhǔn)備金期末末提存，同時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)回上期提提存數(shù)，計(jì)入入當(dāng)期損益。尚尚未轉(zhuǎn)回的未未決賠款準(zhǔn)備備金應(yīng)作為流流動(dòng)負(fù)債在資資產(chǎn)負(fù)債表中中單獨(dú)列示。（二）未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金，是是指公司對(duì)一一年期以內(nèi)(含一年)的的意外傷害險(xiǎn)險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期期末，按規(guī)定定從本期保費(fèi)費(fèi)收入中未到到期責(zé)任部分分提存的、以以備下年度發(fā)發(fā)生賠款的準(zhǔn)準(zhǔn)備金。未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金期末提存存，同時(shí)轉(zhuǎn)回回上年同期提提存數(shù)，計(jì)入入當(dāng)期損益。未未到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為為流動(dòng)負(fù)債在在資產(chǎn)負(fù)債表表中單獨(dú)列示示。（三）壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金，是

28、是指公司對(duì)人人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而而按規(guī)定提存存的準(zhǔn)備金。壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金期末提存存，同時(shí)將上上年同期提存存的壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金加當(dāng)當(dāng)期因被保險(xiǎn)險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增增加的壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金，減減當(dāng)期因被保保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而而減少的壽險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金后的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金應(yīng)作為長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債在資資產(chǎn)負(fù)債表中中單獨(dú)列示。（四）長(zhǎng)期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金，是指公公司對(duì)長(zhǎng)期性性健康保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任任而按規(guī)定提提存的準(zhǔn)備金金。長(zhǎng)期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金期末提存存，同時(shí)將上上年同期提存存的長(zhǎng)期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金加當(dāng)期因因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入而增加的的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金，減

29、當(dāng)期因因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出而減少的的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金后的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中單獨(dú)獨(dú)列示。（五）失效保單單現(xiàn)金價(jià)值，是是指公司對(duì)人人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)失效期超過(guò)過(guò)兩年以下時(shí)時(shí)間，且投保保人未能及時(shí)時(shí)領(lǐng)取的退保保現(xiàn)金價(jià)值部部分。該項(xiàng)目目在壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金以二二級(jí)科目形式式進(jìn)行核算，在在資產(chǎn)負(fù)債表表中在壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金項(xiàng)項(xiàng)下單獨(dú)反映映。（六）保險(xiǎn)保障障基金，是指指公司按規(guī)定定提取的保險(xiǎn)險(xiǎn)保障基金。保保險(xiǎn)保障基金金從保費(fèi)收入入中提取，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。保險(xiǎn)保障障基金作為長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債在資資產(chǎn)負(fù)債表中中單獨(dú)列示。 （七）總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定

30、從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 （八）存出(或存入)分分保準(zhǔn)備金，是是指公司的再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按按合同約定，由由分保分出人人扣存分保接接受人部分分分保費(fèi)以應(yīng)付付未了責(zé)任的的準(zhǔn)備金。存存出、存入分分保準(zhǔn)備金通通常根據(jù)分保保業(yè)務(wù)賬單按按期扣存和返返還，扣存期期限一般為112個(gè)月，至至下年同期返返還。 第五章會(huì)計(jì)科科目說(shuō)明 第二十十六條 會(huì)計(jì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)進(jìn)一步分類，具具體反映本公公司各類經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程程及結(jié)果。 第二十十七條 會(huì)計(jì)計(jì)科目分為資資產(chǎn)類、負(fù)債債類、所有者者權(quán)益類、損損益類和表外外五類。 為便于于進(jìn)行財(cái)務(wù)分分析，在損益益類會(huì)計(jì)科目目之下分

31、設(shè)損損益子目。第二十八條 會(huì)會(huì)計(jì)科目及其其編號(hào)由總公公司統(tǒng)一設(shè)置置。各公司必必須按規(guī)定的的核算范圍正正確使用，并并按照會(huì)計(jì)科科目和損益子子目編制、匯匯總?cè)镜牡臅?huì)計(jì)報(bào)表，以以真實(shí)、完整整地反映本公公司財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)成果果。第二十九條 如如因業(yè)務(wù)需要要增設(shè)、減少少或合并某些些會(huì)計(jì)科目，由由總公司財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)部門指指定人員統(tǒng)一一操作，另行行發(fā)文通知。第三十條 本公公司會(huì)計(jì)科目目和編號(hào)詳見(jiàn)見(jiàn)附件。 第六章 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編制第三十一條 各各公司應(yīng)當(dāng)按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和本制度的規(guī)規(guī)定，編制和和提供合法、真真實(shí)和公允的的會(huì)計(jì)報(bào)表。公公司向外提供供的會(huì)計(jì)報(bào)表表包括：1、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表；2、利潤(rùn)表表；3、現(xiàn)

32、金流流量表；4、利潤(rùn)分配表表；5、保監(jiān)會(huì)規(guī)定定報(bào)送的各類類報(bào)表。第三十二條 公公司的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表應(yīng)當(dāng)報(bào)送送當(dāng)?shù)刎?cái)政部部門、稅務(wù)部部門、保險(xiǎn)監(jiān)監(jiān)管部門和其其他會(huì)計(jì)報(bào)表表法定使用者者。公司季度度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)于季度終了了后15天內(nèi)內(nèi)報(bào)出；年度度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)于年度終了了后3個(gè)月內(nèi)內(nèi)報(bào)出。法律律、法規(guī)另有有規(guī)定的，從從其規(guī)定。分公司應(yīng)于季度度終了后5天天內(nèi)、年度終終了后15天天內(nèi)向總公司司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。第三十三條 公公司匯總編報(bào)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表表，以人民幣幣“元”為金額單位位，“元”以下填至“分”。第三十四條 公公司向外提供供的會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)依次編定定頁(yè)數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊(cè)，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)注明：

33、公司名稱、地地址、開(kāi)業(yè)年年份、報(bào)表所所屬年度、送送出日期等，并并由公司法定定代表人、總總會(huì)計(jì)師(或或代行總會(huì)計(jì)計(jì)師職權(quán)的人人員)和財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)負(fù)責(zé)人簽名或或蓋章。第三十五條 公公司對(duì)外提供供的會(huì)計(jì)報(bào)表表種類和格式式詳見(jiàn)附件。第七章 會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理 第三十十六條 會(huì)計(jì)計(jì)檔案是指會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)會(huì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)資料，是記記錄和反映本本公司各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重重要史料和證證據(jù)、是保險(xiǎn)險(xiǎn)檔案和國(guó)家家檔案的重要要組成部分。 第三十十七條 建立立健全會(huì)計(jì)檔檔案的立卷、歸歸檔、保管制制度。 （一）各各公司每年形形成的會(huì)計(jì)檔檔案，應(yīng)由會(huì)會(huì)計(jì)部門按照照檔案管理的的要求，負(fù)責(zé)責(zé)整理立卷，裝

34、裝訂成冊(cè)，編編制會(huì)計(jì)檔案案保管清冊(cè)。當(dāng)當(dāng)年形成的會(huì)會(huì)計(jì)檔案，在在會(huì)計(jì)年度終終了后，可暫暫由會(huì)計(jì)部門門保管一年，期期滿之后，應(yīng)應(yīng)由會(huì)計(jì)部門門編制移交清清冊(cè)，移交本本公司檔案部部門統(tǒng)一保管管。 （二）會(huì)會(huì)計(jì)檔案必須須指定專人管管理，防止蟲(chóng)蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉霉?fàn)€，保證其其完整無(wú)缺。對(duì)對(duì)于電子會(huì)計(jì)計(jì)檔案，還應(yīng)應(yīng)注意防磁、隔隔熱。出納人人員不得兼管管會(huì)計(jì)檔案。 （三）各各公司實(shí)施電電算化后，會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以以采用磁帶、磁磁盤(pán)、硬盤(pán)、光光盤(pán)等介質(zhì)存存儲(chǔ)（介質(zhì)的的保存期限與與紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔檔案的保管期期限相同）。采采用介質(zhì)存儲(chǔ)儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)，各類憑證證、帳本、報(bào)報(bào)表必須打印印裝訂歸檔。 （四）會(huì)會(huì)計(jì)檔案的保保管期限。

35、會(huì)會(huì)計(jì)檔案的保保管期，自檔檔案所屬年度度終了后次年年一月一日起起算。各類會(huì)會(huì)計(jì)檔案的具具體保管期限限見(jiàn)本章附件件。 第三十十八條 建立立健全會(huì)計(jì)檔檔案的查閱、復(fù)復(fù)制登記制度度 （一）會(huì)會(huì)計(jì)檔案一律律不準(zhǔn)外借，切切實(shí)防止丟失失和泄密。內(nèi)內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)計(jì)檔案，需經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)，并辦理理登記手續(xù)后后，方可提供供查閱或復(fù)制制。公安、檢檢察、司法等等執(zhí)法部門處處理案件需要要查閱會(huì)計(jì)檔檔案時(shí)，必須須持縣級(jí)及以以上主管部門門的正式公文文，報(bào)經(jīng)公司司經(jīng)理批準(zhǔn)；查閱檔案時(shí)時(shí)，公司應(yīng)有有專人在場(chǎng)陪陪同，查閱人人所需要的證證據(jù)和有關(guān)資資料，可以抄抄錄或復(fù)制，但但不準(zhǔn)將原件件借走；查閱閱會(huì)計(jì)檔案的的正式

36、公文，應(yīng)應(yīng)由經(jīng)辦人簽簽章并專夾妥妥善保管，同同時(shí)登記“查閱會(huì)計(jì)檔檔案登記簿”，以備查考考。 （二）對(duì)對(duì)建立計(jì)算機(jī)機(jī)會(huì)計(jì)檔案查查詢系統(tǒng)的機(jī)機(jī)構(gòu)，必須按按照計(jì)算機(jī)管管理制度，對(duì)對(duì)有關(guān)人員設(shè)設(shè)定查詢權(quán)限限。未經(jīng)授權(quán)權(quán)不得進(jìn)行數(shù)數(shù)據(jù)查詢。 第三十十九條 建立立、健全會(huì)計(jì)計(jì)檔案的銷毀毀制度 （一）會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管期滿，由本本公司檔案部部門會(huì)同會(huì)計(jì)計(jì)部門及相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)部門提提出銷毀意見(jiàn)見(jiàn)，編制“會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊(cè)”，列明銷毀毀會(huì)計(jì)檔案的的名稱、卷號(hào)號(hào)、冊(cè)數(shù)、起起止年度和檔檔案編號(hào)、應(yīng)應(yīng)保管期限、已已保管期限、銷銷毀時(shí)間等內(nèi)內(nèi)容。經(jīng)理需需在會(huì)計(jì)檔案案銷毀清冊(cè)上上簽署意見(jiàn)。 （二）分分公司以下機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案案的

37、銷毀，需需報(bào)經(jīng)分公司司批準(zhǔn)后，由由分公司負(fù)責(zé)責(zé)集中銷毀。分分公司及以下下機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)檔檔案的銷毀，由由分公司向總總公司報(bào)告批批準(zhǔn)后方可實(shí)實(shí)施。 （三）銷銷毀會(huì)計(jì)檔案案時(shí)，應(yīng)按會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷毀毀清冊(cè)所列的的項(xiàng)目逐一清清查核對(duì)，由由辦公室、稽稽核和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)等部門共共同派員監(jiān)銷銷。會(huì)計(jì)檔案案銷毀后，監(jiān)監(jiān)銷人在“銷毀清冊(cè)”上簽章，注注明“已銷毀”字樣和銷毀毀日期，并將將監(jiān)銷情況報(bào)報(bào)告本公司經(jīng)經(jīng)理室及上級(jí)級(jí)公司主管部部門。 （四）會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管期滿，但尚尚有未結(jié)清的的債權(quán)、債務(wù)務(wù)，或賬務(wù)上上尚未查清，或或工作上經(jīng)常常查用的，以以及涉及到某某項(xiàng)未了案件件的原始憑證證和有關(guān)賬表表不得銷毀，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出出立卷

38、。待債債權(quán)債務(wù)結(jié)清清，賬已查清清或案件結(jié)束束后，再按規(guī)規(guī)定清理或銷銷毀。單獨(dú)抽抽出立卷的會(huì)會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔檔案銷毀清冊(cè)冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案案保管清冊(cè)中中列明。 附件：會(huì)計(jì)檔案的的保管期限 1、屬屬于永久保管管的 （1）各各公司本級(jí)及及匯總?cè)牭牡哪甓蓉?cái)務(wù)報(bào)報(bào)告（包括全全部決算正、附附表和決算文文字分析資料料）； （2）投投資科目的分分戶賬 （3）會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管清冊(cè)； （4）會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷毀毀清冊(cè)； （5）會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)人員員資料 2、屬屬于保管十五五年的 （1）各各賬戶余額表表； （2）原原始憑證、記記賬憑證； （3）會(huì)會(huì)計(jì)檔案移交交清冊(cè)； （4）會(huì)會(huì)計(jì)人員交接接清冊(cè)。 3、屬于保保管五年的 （1

39、）各各公司本級(jí)及及全轄匯總月月、季、半年年會(huì)計(jì)報(bào)表（包包括全部正、附附表和文字分分析資料）； （2）固固定資產(chǎn)卡片片（按固定資資產(chǎn)報(bào)廢清理理后計(jì)算保管管期限）； 4、屬屬于保管三年年的 （1）下下級(jí)公司上報(bào)報(bào)的月、季、半半年、年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表（包包括全部正、附附表和文字分分析資料）； （2）其其他不定期的的報(bào)表。 5、會(huì)會(huì)計(jì)電算化系系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的全全套文檔資料料，包括程序序、系統(tǒng)需求求書(shū)、系統(tǒng)測(cè)測(cè)試報(bào)告和評(píng)評(píng)審資料、修修改記錄等，應(yīng)應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔檔案管理。保保管期限為該該系統(tǒng)停止使使用或有重大大修改后五年年。第八章 有有價(jià)單證及重重要空白憑證證的管理第一節(jié) 有有價(jià)單證管理理 第四十十條 有價(jià)單單證是指待發(fā)發(fā)行的印有固固定面額的特特定憑證，包包括：國(guó)庫(kù)券券，金融債券券，定額存單單，定額匯票票，定額本票票，代理發(fā)行行的各類證券券以及印有固固定面值金額額的其他有價(jià)價(jià)單證。 第四十十一條 有價(jià)價(jià)單證實(shí)行“證、賬分管管”的原則；加加簽印章的有有價(jià)單證，實(shí)實(shí)行“證、印分管管”的原則。 第四十十二條 各級(jí)級(jí)公司有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)主管部門門對(duì)其業(yè)務(wù)范范圍內(nèi)所涉及及的有價(jià)單證證負(fù)有管理