注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)背誦要點(diǎn)

1、第一章 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)職職業(yè)特點(diǎn)1、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)含含義(1000%背)審計(jì)是一個(gè)個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程程，即通過(guò)客客觀地獲取和和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定定的證據(jù)，以以證實(shí)這些認(rèn)認(rèn)定與既定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的符合程程度，并將結(jié)結(jié)果傳達(dá)給有有關(guān)使用者。2. 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)中需要利用用內(nèi)部審計(jì)工工作的原因。(100%掌掌握)(1)內(nèi)部部審計(jì)是被審審計(jì)單位內(nèi)部部控制的一個(gè)個(gè)重要組成部部分;(2)內(nèi)部部審計(jì)與外部部審計(jì)在工作作上具有一致致性;(3)利用用內(nèi)部審計(jì)工工作結(jié)果可以以提高工作效效率，節(jié)約審審計(jì)費(fèi)用。第二章注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師管理制制度1、普通合合伙設(shè)立的會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所，其債務(wù)是是合伙人以各

2、各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的債務(wù)承承擔(dān)無(wú)限連帶帶責(zé)任。(背背)2、有限責(zé)責(zé)任會(huì)計(jì)師事事務(wù)所，其債債務(wù)是以事務(wù)務(wù)所以全部資資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)務(wù)承擔(dān)有限責(zé)責(zé)任。(背)3、有限責(zé)責(zé)任合伙會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所，也也稱特殊的普普通合伙事務(wù)務(wù)所無(wú)過(guò)失的的合伙人對(duì)于于其他合伙人人的過(guò)失或不不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為為以自己在事事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)責(zé)任，不承擔(dān)擔(dān)無(wú)限責(zé)任，除除非該合伙人人參與了過(guò)失失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)業(yè)行為。(背背)第三章 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師法律責(zé)責(zé)任1、違約：會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所在商定期期間內(nèi)未能履履行合同條款款規(guī)定的義務(wù)務(wù)。(背)2、普通過(guò)過(guò)失：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完完全遵循專(zhuān)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則的要求求。(背)3、重大過(guò)過(guò)失：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師根本

3、沒(méi)沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則則的基本要求求執(zhí)行審計(jì)。(背)4、欺詐：注冊(cè)會(huì)計(jì)師師為了達(dá)到欺欺騙他人的目目的，明知委委托單位的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表有重重大錯(cuò)報(bào)，卻卻加以虛偽的的陳述，出具具無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告告。(背)5、“不實(shí)實(shí)報(bào)告”的定定義(1000%背)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所違反法律律法規(guī)、中國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)依法擬擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政部門(mén)門(mén)批準(zhǔn)后施行行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則和規(guī)則以及及誠(chéng)信公允原原則，出具的的具有虛假記記載、誤導(dǎo)性性陳述或者重重大遺漏的審審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告告，應(yīng)認(rèn)定為為不實(shí)報(bào)告。6、利害關(guān)關(guān)系人的含義義(100%背)因合理信賴賴或者使用會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的“不不實(shí)報(bào)告”，與與被審計(jì)單位位進(jìn)

4、行交易或或者從事與被被審計(jì)單位的的股票、債券券等有關(guān)的交交易活動(dòng)而遭遭受損失的自自然人、法人人或者其他組組織，應(yīng)認(rèn)定定為注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師法規(guī)規(guī)定的利害關(guān)關(guān)系人。7、事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切切合理依賴或或使用其出具具的不實(shí)審計(jì)計(jì)報(bào)告而受到到損失的利害害關(guān)系人承擔(dān)擔(dān)賠償責(zé)任，與與利害關(guān)系人人發(fā)生交易的的被審計(jì)單位位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第第一位責(zé)任，事事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其其過(guò)錯(cuò)程度承承擔(dān)相應(yīng)的賠賠償責(zé)任，在在利害關(guān)系人人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕輕事務(wù)所的賠賠償責(zé)任。(100%背背)8、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中中存在下列情情形之一，出出具不實(shí)報(bào)告告并給利害關(guān)關(guān)系人造成損損失的，人民民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事事務(wù)所與被

5、審審計(jì)單位承擔(dān)擔(dān)連帶賠償責(zé)責(zé)任。具體情情形包括：(100%背背)(1)與被被審計(jì)單位惡惡意串通;(2)明知知被審計(jì)單位位對(duì)重要事項(xiàng)項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理與國(guó)家家有關(guān)規(guī)定相相抵觸，而不不予指明;(3)明知知被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理會(huì)直接接損害利害關(guān)關(guān)系人的利益益，而予以隱隱瞞或者作不不實(shí)報(bào)告;(4)明知知被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致致利害關(guān)系人人產(chǎn)生重大誤誤解，而不予予指明;(5)明知知被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)報(bào)表表的重要事項(xiàng)項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)內(nèi)容，而不予予指明;(6)被審審計(jì)單位示意意其作不實(shí)報(bào)報(bào)告，而不予予拒絕。9、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)過(guò)程中未保保持必要的職職業(yè)謹(jǐn)慎，存存在下列情形形之一，并導(dǎo)導(dǎo)致

6、報(bào)告不實(shí)實(shí)的，人民法法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定定會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所存在過(guò)失失。具體情形形包括：(1)違反反注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師法第二二十條第(二二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定;(2)負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師以低低于行業(yè)一般般成員應(yīng)具備備的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)業(yè);(3)制定定的審計(jì)計(jì)劃劃存在明顯疏疏漏;(4)未依依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則、規(guī)則執(zhí)行行必要的審計(jì)計(jì)程序;(5)在發(fā)發(fā)現(xiàn)可能存在在錯(cuò)誤和舞弊弊的跡象時(shí)，未未能追加必要要的審計(jì)程序序予以證實(shí)或或者排除;(6)未能能合理地運(yùn)用用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和和規(guī)則所要求求的重要性原原則;(7)未根根據(jù)審計(jì)的要要求采用必要要的調(diào)查方法法獲取充分的的審計(jì)證據(jù);(8)明知知對(duì)總體結(jié)論論有重大影響響的特定審計(jì)計(jì)對(duì)象缺少判判

7、斷能力，未未能尋求專(zhuān)家家意見(jiàn)而直接接形成審計(jì)結(jié)結(jié)論;(9)錯(cuò)誤誤判斷和評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)證據(jù);(10)其其他違反執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則則確定的工作作程序的行為為。10、會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所能能夠證明存在在以下情形之之一的，不承承擔(dān)民事責(zé)任任。具體包括括以下五種情情形：(1000%掌握)(1)已經(jīng)經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則、規(guī)則確確定的工作程程序并保持必必要的職業(yè)謹(jǐn)謹(jǐn)慎，但仍未未能發(fā)現(xiàn)被審審計(jì)單位的會(huì)會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤誤;(2)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)所必須須依賴的金融融機(jī)構(gòu)等單位位提供虛假或或者不實(shí)的證證明文件，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在保持必要要的職業(yè)謹(jǐn)慎慎下仍未能發(fā)發(fā)現(xiàn)虛假或者者不實(shí);(3)已對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的舞弊跡象象提出警告并并在審計(jì)報(bào)告告中

8、予以指明明;(4)已經(jīng)經(jīng)遵照驗(yàn)資程程序進(jìn)行審核核并出具報(bào)告告，但被審驗(yàn)驗(yàn)單位在注冊(cè)冊(cè)登記后抽逃逃資金;第四章注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則1、鑒證業(yè)業(yè)務(wù)定義 (100%背背)鑒證業(yè)務(wù)是是指注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)對(duì)象信息提出出結(jié)論，以增增強(qiáng)除責(zé)任方方之外的預(yù)期期使用者對(duì)鑒鑒證對(duì)象信息息信任程度的的業(yè)務(wù)。2、在接受受委托前，初初步了解業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)境，包括括： (1000%背)(1)業(yè)務(wù)務(wù)約定事項(xiàng);(2)鑒證證對(duì)象特征;(3)使用用的標(biāo)準(zhǔn);(4)預(yù)期使使用者的需求求;(5)責(zé)責(zé)任方及其環(huán)環(huán)境的相關(guān)特特征;(6)可能對(duì)鑒證證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重重大影響的事事項(xiàng)、交易、條條件和慣例等等其他事項(xiàng)。3、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)已承承接的鑒證

9、業(yè)業(yè)務(wù)，如果沒(méi)沒(méi)有合理理由由，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不應(yīng)將該該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更更為非鑒證業(yè)業(yè)務(wù)，或?qū)⒑虾侠肀ＷC的鑒鑒證業(yè)務(wù)變更更為有限保證證的鑒證業(yè)務(wù)務(wù)。(1000%掌握)4、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師一般是是應(yīng)委托人的的要求來(lái)變更更業(yè)務(wù)類(lèi)型的的。委托人要要求變更業(yè)務(wù)務(wù)類(lèi)型主要有有以下三方面面的原因：(100%掌掌握)(1)業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)境變化影影響到預(yù)期使使用者的需求求;(2)預(yù)預(yù)期使用者對(duì)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的的性質(zhì)存在誤誤解;(3)業(yè)務(wù)范圍存存在限制。上述第(11)點(diǎn)和第(2)點(diǎn)原因因通常被認(rèn)為為是變更業(yè)務(wù)務(wù)的合理理由由，業(yè)務(wù)范圍圍存在限制不不一定要變更更業(yè)務(wù)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在承承接鑒證業(yè)務(wù)務(wù)后，如果業(yè)業(yè)務(wù)范圍存在在限制有時(shí)可可能出具

10、非無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)的的鑒證報(bào)告。5、鑒證對(duì)對(duì)象是否適當(dāng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師能否將一一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為為鑒證業(yè)務(wù)予予以承接的前前提條件。適適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)時(shí)具備下列條條件：(1000%掌握)(1)鑒證證對(duì)象可以識(shí)識(shí)別;(2)不同同的組織或人人員對(duì)鑒證對(duì)對(duì)象按照既定定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)或計(jì)量的的結(jié)果合理一一致;(3)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠夠收集與鑒證證對(duì)象有關(guān)的的信息，獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以以支持其提出出適當(dāng)?shù)蔫b證證結(jié)論。6、不適當(dāng)當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象象可能會(huì)誤導(dǎo)導(dǎo)預(yù)期使用者者，或造成工工作范圍受到到限制。具體體情形有：(100%掌掌握)(1)如果果注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在承接業(yè)務(wù)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證證對(duì)象不適當(dāng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)視其其重大與

11、廣泛泛程度，出具具保留結(jié)論或或否定結(jié)論的的報(bào)告。(2)如果果注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在承接業(yè)務(wù)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證證對(duì)象不適當(dāng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)視工工作范圍受到到限制的重大大與廣泛程度度，出具保留留結(jié)論或無(wú)法法提出結(jié)論的的報(bào)告。(3)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以考慮解除業(yè)業(yè)務(wù)約定。7、事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)制定有有關(guān)客戶關(guān)系系和具體業(yè)務(wù)務(wù)接受與保持持的政策和程程序，以合理理保證只有在在下列情況下下，才能接受受或保持客戶戶關(guān)系和具體體業(yè)務(wù)：(1100%掌握握)(1)能夠夠勝任該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)，并具有有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)必要的素素質(zhì)、時(shí)間和和資源(注意意第一點(diǎn)最重重要，先考慮慮自己的能力力，再考慮職職業(yè)道德要求求，再考慮客客戶誠(chéng)信);(2)能夠夠遵守相關(guān)職

12、職業(yè)道德要求求;(3)已考考慮客戶的誠(chéng)誠(chéng)信，沒(méi)有信信息表明客戶戶缺乏誠(chéng)信。8、項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核含義(1000%背)項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核是指指事務(wù)所挑選選不參與該業(yè)業(yè)務(wù)的人員，在在出具報(bào)告前前，對(duì)項(xiàng)目組組作出的重大大判斷和在準(zhǔn)準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形形成的結(jié)論作作出客觀評(píng)價(jià)價(jià)的過(guò)程。9、項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核對(duì)象的確定定(100%背)(1)對(duì)所所有上市實(shí)體體財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核;(2)明確確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此此評(píng)價(jià)所有其其他的歷史財(cái)財(cái)務(wù)信息審計(jì)計(jì)和審閱、其其他鑒證及相相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)，以確定是是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核;(3)對(duì)所所有符合標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核。10、項(xiàng)目目質(zhì)量控

13、制復(fù)復(fù)核人員應(yīng)符符合的下列規(guī)規(guī)定：(1000%掌握)(1)如果果可行，不由由項(xiàng)目合伙人人挑選;(2)在復(fù)復(fù)核期間不以以其他方式參參與該業(yè)務(wù);(3)不代代替項(xiàng)目組進(jìn)進(jìn)行決策;(4)不存存在可能損害害復(fù)核人客觀觀性的其他情情形。第五章 職業(yè)道道德基本原則則和概念框架架1、如果認(rèn)認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告告、申報(bào)資料料或者其他信信息存在以下下情況，則注注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不得與這些有有問(wèn)題的信息息發(fā)生牽連：(100%掌握)(1)含有有嚴(yán)重虛假或或誤導(dǎo)性的陳陳述;(2)含有缺少充充分依據(jù)的陳陳述或信息;(3)存在在遺漏或含糊糊其辭的信息息。2、可以披披露客戶涉密密信息的情形形(100%掌握)(1)法律律法規(guī)允許披披露，并取

14、得得客戶的授權(quán)權(quán)(2)根據(jù)據(jù)法律法規(guī)的的要求，為法法律訴訟、仲仲裁準(zhǔn)備文件件或提供證據(jù)據(jù)，以及向監(jiān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告告所發(fā)現(xiàn)的違違法行為(3)法律律法規(guī)允許的的情況下，在在法律訴訟、仲仲裁中維護(hù)自自己的合法權(quán)權(quán)益(4)接受受注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)或監(jiān)管管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢查，答答復(fù)其詢問(wèn)和和調(diào)查(5)法律律法規(guī)、執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)業(yè)道德規(guī)范規(guī)規(guī)定的其他情情形3、接受客客戶關(guān)系的原原則(1000%掌握)(1)客戶戶的主要股東東、關(guān)鍵管理理人員和治理理層是否誠(chéng)信信(2)客戶戶是否涉足非非法活動(dòng)(如如洗錢(qián))(3)客戶戶是否存在可可疑的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告第六章審計(jì)、審審閱和其他鑒鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的要求求1、針對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)期間

15、對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的不利利影響因素主主要防范措施施：(1000%背)(1)不允允許提供非鑒鑒證服務(wù)的人人員擔(dān)任審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員;(2)必要要時(shí)由其他的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師復(fù)核審計(jì)和和非鑒證工作作;(3)由其其他會(huì)計(jì)師事事務(wù)所評(píng)價(jià)非非鑒證業(yè)務(wù)的的結(jié)果，或由由其他會(huì)計(jì)師師事務(wù)所重新新執(zhí)行非鑒證證業(yè)務(wù)，并且且所執(zhí)行工作作的范圍能夠夠使其承擔(dān)責(zé)責(zé)任。2、管理層層職責(zé)包括：(100%掌握)(1)制定定政策和戰(zhàn)略略方針(2)指導(dǎo)員工的的行動(dòng)并對(duì)其其行動(dòng)負(fù)責(zé)(3)對(duì)交易易進(jìn)行授權(quán)(4)確定采采納會(huì)計(jì)師事事務(wù)所或其他他第三方提出出的建議(55)負(fù)責(zé)按照照適用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表(66)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)計(jì)、實(shí)施和維維護(hù)內(nèi)部控

16、制制3、向?qū)儆谟诠娎鎸?shí)實(shí)體的審計(jì)客客戶提供編制制會(huì)計(jì)記錄和和財(cái)務(wù)報(bào)表具具體包括：(100%掌掌握)(1)提供供工資服務(wù)(2)編制所所審計(jì)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表(3)編制所審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依依據(jù)的財(cái)務(wù)信信息第七章審計(jì)目目標(biāo)1、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的總體體目標(biāo)包括以以下兩個(gè)方面面：(1000%背)(1)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表整體體是否不存在在由于舞弊或或錯(cuò)誤導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)獲獲取合理保證證，使得注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表表是否在所有有重大方面按按照適用的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編制制基礎(chǔ)編制發(fā)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn);(2)按照照審計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定，根據(jù)據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出出具審計(jì)報(bào)告告，并與管理理層和治理層層溝通。2、評(píng)價(jià)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表合法法性

17、的內(nèi)容(100%掌掌握)(1)選擇擇和運(yùn)用的會(huì)會(huì)計(jì)政策是否否符合適用的的財(cái)務(wù)報(bào)告編編制基礎(chǔ)，并并適合于被審審計(jì)單位的具具體情況;(2)管理理層作出的會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)是否否合理;(3)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表反映的的信息是否具具有相關(guān)性、可可靠性、可比比性和可理解解性;(4)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表是否作作出充分披露露，使財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者能能夠理解重大大交易和事項(xiàng)項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單單位財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金流量量的影響。3、評(píng)價(jià)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表公允允性的內(nèi)容(100%掌掌握)(1)經(jīng)管管理層調(diào)整后后的財(cái)務(wù)報(bào)表表是否與注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被被審計(jì)單位及及其環(huán)境的了了解一致;(2)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的列報(bào)報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)內(nèi)容是否合理理;(3)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表是否

18、真真實(shí)地反映了了交易和事項(xiàng)項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)質(zhì)。4、執(zhí)行審審計(jì)工作的前前提是指管理理層和治理層層認(rèn)可并理解解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)擔(dān)下列責(zé)任，這這些責(zé)任構(gòu)成成注冊(cè)會(huì)計(jì)師師按照審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行審計(jì)工作作的基礎(chǔ)，包包括：(1000%背)(1)按照照適用的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告編制基基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，并使使其實(shí)現(xiàn)公允允反映;(2)設(shè)計(jì)計(jì)、執(zhí)行和維維護(hù)必要的內(nèi)內(nèi)部控制，以以使財(cái)務(wù)報(bào)表表不存在由于于舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào);(3)向注注冊(cè)會(huì)計(jì)師提提供必要的工工作條件，包包括允許注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸觸與編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表相關(guān)的的所有信息(如記錄、文文件和其他事事項(xiàng))，向注注冊(cè)會(huì)計(jì)師提提供審計(jì)所需需的其他信息息，允許注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲

19、獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)不受限制制地接觸其認(rèn)認(rèn)為必要的內(nèi)內(nèi)部人員和其其他相關(guān)人員員。5、職業(yè)懷懷疑定義(1100%背)職業(yè)懷疑是是指注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的一種種態(tài)度，包括括采取質(zhì)疑的的思維方式，對(duì)對(duì)可能表明由由于錯(cuò)誤或舞舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)報(bào)的跡象保持持警覺(jué)，以及及對(duì)審計(jì)證據(jù)據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)評(píng)價(jià)。6、職業(yè)懷懷疑要求對(duì)列列情形保持警警覺(jué)(1000%掌握)(1)存在在相互矛盾的的審計(jì)證據(jù);(2)引起起對(duì)作為審計(jì)計(jì)證據(jù)的文件件記錄和對(duì)詢?cè)儐?wèn)的答復(fù)的的可靠性產(chǎn)生生懷疑的信息息;(3)表明明可能存在舞舞弊的情況;(4)表明明需要實(shí)施除除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定外的其他他審計(jì)程序的的情形。7、保持職職業(yè)懷疑可以以降低下列風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)(

20、1000%掌握)(1)忽視視異常的情形形;(2)當(dāng)從從審計(jì)觀察中中得出審計(jì)結(jié)結(jié)論時(shí)過(guò)度推推而廣之;(3)在確確定審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間安排和范范圍以及評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)時(shí)使用不恰當(dāng)當(dāng)?shù)募僭O(shè)。8、職業(yè)判判斷的應(yīng)用領(lǐng)領(lǐng)域(1000%掌握)(1)確定定重要性和評(píng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn);(2)為滿滿足審計(jì)準(zhǔn)則則的要求和收收集審計(jì)證據(jù)據(jù)的需要，確確定所需實(shí)施施的審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)間安排和和范圍;(3)為實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則則規(guī)定的目標(biāo)標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的總體目目標(biāo)，評(píng)價(jià)是是否已獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)以以及是否還需需執(zhí)行更多的的工作;(4)評(píng)價(jià)價(jià)管理層在應(yīng)應(yīng)用適用的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編制制基礎(chǔ)時(shí)作出出的判斷;(5)根據(jù)據(jù)

21、已獲取的審審計(jì)證據(jù)得出出結(jié)論，如評(píng)評(píng)估管理層在在編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表時(shí)作出的的估計(jì)的合理理性。9、審計(jì)的固固有限制與不不能絕對(duì)保證證的事實(shí)(1100%掌握握)(1)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師既不不可能也沒(méi)有有必要將審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零零;(2)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師不能能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表不存在由于于舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)獲取絕絕對(duì)保證;(3)由于于審計(jì)存在固固有限制，導(dǎo)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師據(jù)以得出出結(jié)論和形成成審計(jì)意見(jiàn)的的大多數(shù)審計(jì)計(jì)證據(jù)是說(shuō)服服性而非結(jié)論論性的;(4)審計(jì)計(jì)的固有限制制并不能作為為注冊(cè)會(huì)計(jì)師師滿足于說(shuō)服服力不足的審審計(jì)證據(jù)的理理由。10、認(rèn)定定的含義(1100%背)認(rèn)定是指管管理層(whho)在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中(w

22、where)作出的明確確或隱含的表表達(dá)(whaat)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師將其其(明確或隱隱含的表達(dá))用于考慮可可能發(fā)生的不不同類(lèi)型的潛潛在錯(cuò)報(bào)。第八章審計(jì)計(jì)計(jì)劃1.初步業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目的的(100%掌握)(1)具備備執(zhí)行業(yè)務(wù)所所需的獨(dú)立性性和能力;(2)不存存在因管理層層誠(chéng)信問(wèn)題而而可能影響注注冊(cè)會(huì)計(jì)師保保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)的意愿的事事項(xiàng);(3)與被被審計(jì)單位之之間不存在對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)約定條條款的誤解。2.初步業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容容(100%掌握)(1)針對(duì)對(duì)保持客戶關(guān)關(guān)系和具體審審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施施相應(yīng)的質(zhì)量量控制程序;(2)評(píng)價(jià)價(jià)遵守相關(guān)職職業(yè)道德要求求的情況;(3)就審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定條款達(dá)成一一致意見(jiàn)。3.在確定定編制財(cái)

23、務(wù)報(bào)報(bào)表所采用的的財(cái)務(wù)報(bào)告編編制基礎(chǔ)的可可接受性時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師需需要考慮下列列相關(guān)因素：(100%掌握)(1)被審審計(jì)單位的性性質(zhì)(例如，被被審計(jì)單位是是商業(yè)企業(yè)、公公共部門(mén)實(shí)體體還是非營(yíng)利利組織);(2)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的目的的(例如，編編制財(cái)務(wù)報(bào)表表是用于滿足足廣大財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者共共同的財(cái)務(wù)信信息需求，還還是用于滿足足財(cái)務(wù)報(bào)表特特定使用者的的財(cái)務(wù)信息需需求);(3)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)質(zhì)(例如，財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表是整整套財(cái)務(wù)報(bào)表表還是單一財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表);(4)法律律法規(guī)是否規(guī)規(guī)定了適用的的財(cái)務(wù)報(bào)告編編制基礎(chǔ)。4.審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書(shū)基基本內(nèi)容(1100%掌握握)(1)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)的的目標(biāo)與范圍圍;(2)注冊(cè)

24、冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)責(zé)任;(3)管理理層的責(zé)任;(4)指出出用于編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表所適適用的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告編制基礎(chǔ)礎(chǔ);(5)提及及注冊(cè)會(huì)計(jì)師師擬出具的審審計(jì)報(bào)告的預(yù)預(yù)期形式和內(nèi)內(nèi)容，以及對(duì)對(duì)在特定情況況下出具的審審計(jì)報(bào)告可能能不同于預(yù)期期形式和內(nèi)容容的說(shuō)明。5.導(dǎo)致被被審計(jì)單位變變更業(yè)務(wù)的情情形(1000%掌握)(1)環(huán)境境變化對(duì)審計(jì)計(jì)服務(wù)的需求求產(chǎn)生影響;(2)對(duì)原原來(lái)要求的審審計(jì)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)存在誤解解;(3)無(wú)論論是管理層施施加的還是其其他情況引起起的審計(jì)范圍圍受到限制。6.如果注注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不同意變更審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定條款，而管管理層又不允允許繼續(xù)執(zhí)行行原審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(100%掌掌握)(

25、1)在適適用的法律法法規(guī)允許的情情況下，解除除審計(jì)業(yè)務(wù)約約定;(2)確定定是否有約定定義務(wù)或其他他義務(wù)向治理理層、所有者者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)等報(bào)告該事事項(xiàng)。7.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師制定總總體審計(jì)策略略的目的是用用以確定審計(jì)計(jì)范圍、時(shí)間間安排和方向向，并指導(dǎo)具具體審計(jì)計(jì)劃劃。(1000%背)8.總體審審計(jì)策略調(diào)配配的資源(1100%掌握握)(1)向具具體審計(jì)領(lǐng)域域調(diào)配的資源源，包括向高高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分分派有適當(dāng)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組組成員，就復(fù)復(fù)雜的問(wèn)題利利用專(zhuān)家工作作等;(2)向具具體審計(jì)領(lǐng)域域分配資源的的多少，包括括分派到重要要地點(diǎn)進(jìn)行存存貨監(jiān)盤(pán)的項(xiàng)項(xiàng)目組成員的的人數(shù)，在集集團(tuán)審計(jì)中復(fù)復(fù)核組成部分分注冊(cè)會(huì)計(jì)師師工作的

26、范圍圍，向高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的的審計(jì)時(shí)間預(yù)預(yù)算等;(3)何時(shí)時(shí)調(diào)配這些資資源，包括是是在期中審計(jì)計(jì)階段還是在在關(guān)鍵的截止止日期調(diào)配資資源等;(4)如何何管理、指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督這些些資源，包括括預(yù)期何時(shí)召召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)預(yù)備會(huì)和總結(jié)結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)項(xiàng)目合伙人和和經(jīng)理如何進(jìn)進(jìn)行復(fù)核，是是否需要實(shí)施施項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核等。9.如果以以下事項(xiàng)的修修改會(huì)直接導(dǎo)導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)計(jì)劃，也會(huì)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工工作作出適時(shí)時(shí)調(diào)整：(1100%掌握握)(1)對(duì)重重要性水平的的調(diào)整;(2)對(duì)某某類(lèi)交易、賬賬戶余額和披披露的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的修改;(3)對(duì)進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序的修改。10.對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員指指導(dǎo)、監(jiān)督和和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的

27、因素素(100%掌握)(1)被審審計(jì)單位的規(guī)規(guī)模和復(fù)雜程程度;(2)審計(jì)領(lǐng)域;(3)評(píng)估估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(44)執(zhí)行審計(jì)計(jì)工作的項(xiàng)目目組成員的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝勝任能力。11.審計(jì)計(jì)重要性運(yùn)用用的兩個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)(100%掌握)(1)計(jì)劃劃審計(jì)工作時(shí)時(shí)：為財(cái)務(wù)報(bào)表表層次確定重重要性水平，以以發(fā)現(xiàn)在金額額上重大的錯(cuò)錯(cuò)報(bào);評(píng)估各類(lèi)交交易、賬戶余余額和披露認(rèn)認(rèn)定層次的重重要性，以便便確定進(jìn)一步步審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間安排和范圍圍，將審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)降至可接接受的低水平平。(2)確定定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)類(lèi)型時(shí)：在確確定審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)類(lèi)型時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師也也需要考慮重重要性水平。12.財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告編制基基礎(chǔ)通常從編編制和列報(bào)財(cái)

28、財(cái)務(wù)報(bào)表的角角度闡釋重要要性概念。但但通常而言，重重要性概念可可從下列方面面進(jìn)行理解：(100%掌握)(1)如果果合理預(yù)期錯(cuò)錯(cuò)報(bào)(包括漏漏報(bào))單獨(dú)或或匯總起來(lái)可可能影響財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表使用者者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表作出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策，則則通常認(rèn)為錯(cuò)錯(cuò)報(bào)是重大的的;(2)對(duì)重重要性的判斷斷是根據(jù)具體體環(huán)境作出的的，并受錯(cuò)報(bào)報(bào)的金額或性性質(zhì)的影響，或或受兩者共同同作用的影響響;(3)判斷斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使用用者是否重大大，是在考慮慮財(cái)務(wù)報(bào)表使使用者整體共共同的財(cái)務(wù)信信息需求的基基礎(chǔ)上作出的的。13.確定定整體重要性性水平的目的的(100%掌握)決定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程序的的性質(zhì)、時(shí)間間安排和范圍圍;識(shí)別和評(píng)估估重大錯(cuò)

29、報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn);確定進(jìn)一步步審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間安排和范圍圍。14.根據(jù)據(jù)被審計(jì)單位位的特定情況況，下列因素素可能表明存存在一個(gè)或多多個(gè)特定類(lèi)別別的交易、帳帳戶余額或披披露，其發(fā)生生的錯(cuò)報(bào)金額額雖然低于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表整體體的重要性，但但合理預(yù)期將將影響財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者依依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表作出的經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策：(1100%掌握握)法律法規(guī)規(guī)或適用的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編制制基礎(chǔ)是否影影響財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者對(duì)特特定項(xiàng)目(如如關(guān)聯(lián)方交易易、管理層和和治理層的薪薪酬)計(jì)量或或披露的預(yù)期期。與被審計(jì)計(jì)單位所處行行業(yè)相關(guān)的關(guān)關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)業(yè)的研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)成本)財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者是否否特別關(guān)注財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中單單獨(dú)披露的業(yè)業(yè)務(wù)的特

30、定方方面(如新收收購(gòu)的業(yè)務(wù))。在根據(jù)被審審計(jì)單位的特特定情況考慮慮是否存在上上述交易、帳帳戶余額或披披露時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可能能會(huì)發(fā)現(xiàn)了解解治理層和管管理層的看法法和預(yù)期是有有用的。15.確定定實(shí)際執(zhí)行的的重要性應(yīng)考考慮因素(1100%掌握握)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的了解解(這些了解解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程序的的過(guò)程中得到到更新);前期審計(jì)計(jì)工作中識(shí)別別出的錯(cuò)報(bào)的的性質(zhì)和范圍圍;根據(jù)前期期識(shí)別出的錯(cuò)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)預(yù)期。16.實(shí)際際執(zhí)行的重要要性水平的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)值接近財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表整體體重要性500%的情況：(100%掌握)(1)經(jīng)常常性審計(jì);(2)以前前年度審計(jì)調(diào)調(diào)整較多項(xiàng)目目總體風(fēng)險(xiǎn)較較高(如處于于高風(fēng)

31、險(xiǎn)行業(yè)業(yè)，經(jīng)常面臨臨較大市場(chǎng)壓壓力，首次承承接的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目或者需要要出具特殊目目的報(bào)告等)。17.重要要性水平修改改的原因(1100%掌握握)(1)審計(jì)計(jì)過(guò)程中情況況發(fā)生重大變變化(如決定定處置被審計(jì)計(jì)單位的一個(gè)個(gè)重要組成部部分);(2)獲取取新信息;(3)通過(guò)過(guò)實(shí)施進(jìn)一步步審計(jì)程序，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位及其經(jīng)營(yíng)的的了解發(fā)生變變化。18.導(dǎo)致致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)項(xiàng)(100%掌握)收集或處處理用以編制制財(cái)務(wù)報(bào)表的的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤;遺漏某項(xiàng)項(xiàng)金額或披露露;由于疏忽忽或明顯誤解解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)導(dǎo)致作出不正正確的會(huì)計(jì)估估計(jì);注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為管理理層對(duì)會(huì)計(jì)估估計(jì)作出不合合理的判斷或或?qū)?huì)計(jì)政策策作出不恰當(dāng)

32、當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)運(yùn)用。第九章審計(jì)證證據(jù)1.函證應(yīng)應(yīng)收賬款(1100%掌握握)(1)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款款實(shí)施函證。(2)對(duì)應(yīng)收收賬款擬不實(shí)實(shí)施函證例外外情形：根據(jù)審計(jì)重重要性原則，有有充分證據(jù)表表明應(yīng)收賬款款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表不重要;注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)為函證很很可能無(wú)效。(3)如果認(rèn)認(rèn)為函證很可可能無(wú)效，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代代審計(jì)程序。(4)針對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款存在在認(rèn)定的替代代程序。2.管理層層要求不實(shí)施施函證時(shí)的處處理(1000%掌握)分析管理理層要求不實(shí)實(shí)施函證的原原因：當(dāng)被審審計(jì)單位管理理層要求對(duì)擬擬函證的某些些賬戶余額或或其他信息不不實(shí)施函證時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析析管理層要求求不實(shí)施函

33、證證的原因，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度，并并考慮：管理層是否否誠(chéng)信;是否可能存存在重大的舞舞弊或錯(cuò)誤;替代審計(jì)程程序能否提供供與這些賬戶戶余額或其他他信息相關(guān)的的充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)。如果認(rèn)為為管理層的要要求合理，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代代審計(jì)程序，以以獲取與這些些賬戶余額或或其他信息相相關(guān)的充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)。如果認(rèn)為為管理層的要要求不合理，且且被其阻撓而而無(wú)法實(shí)施函函證，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視視為審計(jì)范圍圍受到限制，并并考慮對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)產(chǎn)生的影響。3.影響函函證可靠性的的因素(1000%掌握)函證的方方式;以往審計(jì)或或類(lèi)似業(yè)務(wù)的的經(jīng)驗(yàn);擬函證信息息的性質(zhì);選擇被詢證

34、證者的適當(dāng)性性;被詢證者易易于回函的信信息類(lèi)型。第十章審計(jì)抽抽樣1.第六步：評(píng)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果果，推斷總體體特征（1000%掌握）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師測(cè)試566個(gè)樣本，發(fā)發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差差，則總體偏差率上限限(MDR)44.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以得出以下結(jié)結(jié)論：（1000%背）總體實(shí)際偏差差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為10%，即即有90%的的把握保證總總體實(shí)際偏差差率不超過(guò)44.1%；總體的實(shí)際偏偏差率超過(guò)可可容忍偏差率率的風(fēng)險(xiǎn)很小小，總體可以以接受；證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的估計(jì)和評(píng)估估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是是適當(dāng)?shù)?YYK/X)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師測(cè)試566個(gè)樣本，發(fā)發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差差，則總體偏差率上限

35、限(MDR)99.5注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以得出以下結(jié)結(jié)論：（1000%背）總體實(shí)際偏差差率超過(guò)9.5%的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為10%；在可容忍偏差差率7%的情情況下，總體體的實(shí)際偏差差率超過(guò)可容容忍偏差率的的風(fēng)險(xiǎn)很大，總總體不能接受受；樣本結(jié)果不支支持注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的估計(jì)和評(píng)估估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(YK/XX)。第十二章 審計(jì)計(jì)工作底稿1.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及及時(shí)編制審計(jì)計(jì)工作底稿，以以實(shí)現(xiàn)下列目目的：(目的的共有8點(diǎn)，要要求100%背的只有這這兩點(diǎn))提供充分分、適當(dāng)?shù)挠浻涗洠鳛閷弻徲?jì)報(bào)告的基基礎(chǔ);提供證據(jù)據(jù)，證明注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和相關(guān)法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)執(zhí)行了審計(jì)工工作

36、。2.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師編制的的審計(jì)工作底底稿，應(yīng)當(dāng)使使得未曾接觸觸該項(xiàng)審計(jì)工工作的有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士士清楚了解審審計(jì)程序、審審計(jì)證據(jù)與審審計(jì)結(jié)論三個(gè)個(gè)方面的內(nèi)容容，具體地說(shuō)說(shuō)：(1000%掌握)按照審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)法律法規(guī)的的規(guī)定實(shí)施的的審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍;實(shí)施審計(jì)計(jì)程序的結(jié)果果和獲取的審審計(jì)證據(jù);審計(jì)中遇遇到的重大事事項(xiàng)和得出的的結(jié)論，以及及在得出結(jié)論論時(shí)作出的重重大職業(yè)判斷斷。3.會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工工作底稿的設(shè)設(shè)計(jì)和實(shí)施適適當(dāng)控制，來(lái)來(lái)確保審計(jì)工工作底稿質(zhì)量量：(1000%掌握)使審計(jì)工工作底稿清晰晰地顯示其生生成、修改及及復(fù)核的時(shí)間間和人員;在審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的所有階階段

37、，尤其是是在項(xiàng)目組成成員共享信息息或通過(guò)互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)將信息傳傳遞給其他人人員時(shí)，保護(hù)護(hù)信息的完整整性和安全性性;防止未經(jīng)經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審審計(jì)工作底稿稿;允許項(xiàng)目目組和其他經(jīng)經(jīng)授權(quán)的人員員為適當(dāng)履行行職責(zé)而接觸觸審計(jì)工作底底稿。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在確定審計(jì)計(jì)工作底稿的的格式、要素素和范圍時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下列列因素：(1100%掌握握)被審計(jì)單單位的規(guī)模和和復(fù)雜程度;擬實(shí)施審審計(jì)程序的性性質(zhì)(存貨監(jiān)監(jiān)盤(pán)、應(yīng)收賬賬款函證);識(shí)別出的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)(高、低低);已獲取審審計(jì)證據(jù)的重重要程度;識(shí)別出的的例外事項(xiàng)的的性質(zhì)和范圍圍;當(dāng)從已執(zhí)執(zhí)行審計(jì)工作作或獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)的記錄錄中不易確定定結(jié)論或結(jié)論論的基礎(chǔ)時(shí)，記記錄

38、結(jié)論或結(jié)結(jié)論基礎(chǔ)的必必要性;審計(jì)方法法和使用的工工具。5.具體項(xiàng)項(xiàng)目或事項(xiàng)的的識(shí)別特征，例例如：(熟悉悉以下舉例)(100%掌握)在對(duì)被審審計(jì)單位生成成的訂購(gòu)單進(jìn)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試試時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可能以以訂購(gòu)單的日日期或其唯一一編號(hào)作為測(cè)測(cè)試訂購(gòu)單的的識(shí)別特征;對(duì)于需要要選取或復(fù)核核既定總體內(nèi)內(nèi)一定金額以以上的所有項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)程程序，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以記記錄實(shí)施程序序的范圍并指指明該總體;對(duì)于需要要系統(tǒng)抽樣的的審計(jì)程序，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可能會(huì)通過(guò)記記錄樣本的來(lái)來(lái)源、抽樣的的起點(diǎn)及抽樣樣間隔來(lái)識(shí)別別已選取的樣樣本;(請(qǐng)結(jié)結(jié)合教材P1196舉例)對(duì)于需要要詢問(wèn)被審計(jì)計(jì)單位中特定定人員的審計(jì)計(jì)程序，注冊(cè)冊(cè)會(huì)

39、計(jì)師可能能會(huì)以詢問(wèn)的的時(shí)間、被詢?cè)儐?wèn)人的姓名名及職位作為為識(shí)別特征;對(duì)于觀察察程序，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可能能會(huì)以觀察的的對(duì)象或觀察察過(guò)程、相關(guān)關(guān)被觀察人員員及其各自的的責(zé)任、觀察察的地點(diǎn)和時(shí)時(shí)間作為識(shí)別別特征。6.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體情況況判斷某一事事項(xiàng)是否屬于于重大事項(xiàng)。重重大事項(xiàng)通常常包括：(1100%掌握握)引起特別別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)項(xiàng);實(shí)施審計(jì)計(jì)程序的結(jié)果果，該結(jié)果表表明財(cái)務(wù)信息息可能存在重重大錯(cuò)報(bào)，或或需要修正以以前對(duì)重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)估和針對(duì)這這些風(fēng)險(xiǎn)擬采采取的應(yīng)對(duì)措措施;導(dǎo)致注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師難以以實(shí)施必要審審計(jì)程序的情情形;導(dǎo)致出具具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)項(xiàng)。7.如果注注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)識(shí)別出

40、的信息息與針對(duì)某重重大事項(xiàng)得出出的最終結(jié)論論不一致，則則應(yīng)當(dāng)記錄形形成最終結(jié)論論時(shí)如何處理理該不一致的的情況。包括括但不限于：(100%掌握)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師針對(duì)該信信息執(zhí)行的審審計(jì)程序;項(xiàng)目組成成員對(duì)某事項(xiàng)項(xiàng)的職業(yè)判斷斷不同而向?qū)?zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)門(mén)的咨詢情況況;項(xiàng)目組成成員和被咨詢?cè)內(nèi)藛T不同意意見(jiàn)的解決情情況。8.在歸檔檔期間對(duì)審計(jì)計(jì)工作底稿進(jìn)進(jìn)行的事務(wù)性性的變動(dòng)主要要包括：(1100%掌握握)刪除或廢廢棄被取代的的審計(jì)工作底底稿;對(duì)審計(jì)工工作底稿進(jìn)行行分類(lèi)、整理理和交叉索引引;對(duì)審計(jì)檔檔案歸整工作作的完成核對(duì)對(duì)表簽字認(rèn)可可;記錄在審審計(jì)報(bào)告日前前獲取的、與與項(xiàng)目組相關(guān)關(guān)成員進(jìn)行討討論并達(dá)到一一致意

41、見(jiàn)的審審計(jì)證據(jù)。9.項(xiàng)目合合伙人在項(xiàng)目目質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核中的責(zé)任任(100%掌握)(1)確定定會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所已委派項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核人員;(2)與項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核人員討討論在審計(jì)過(guò)過(guò)程中遇到的的重大事項(xiàng)，包包括項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核中中識(shí)別的重大大事項(xiàng);(3)在項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控制制復(fù)核完成后后，才能出具具審計(jì)報(bào)告。第十三章 風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估1.審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)測(cè)試流程的的要求(1000%掌握)要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師必須須了解被審計(jì)計(jì)單位及其環(huán)環(huán)境;要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在審審計(jì)的所有階階段都要實(shí)施施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程程序;要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)識(shí)別和評(píng)估的的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施施的審計(jì)程序序掛鉤;要求注冊(cè)冊(cè)

42、會(huì)計(jì)師針對(duì)對(duì)重大的各類(lèi)類(lèi)交易、賬戶戶余額和披露露實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序;要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)識(shí)別、評(píng)估和和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的關(guān)鍵程序形形成審計(jì)工作作記錄，以保保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量量，明確執(zhí)業(yè)業(yè)責(zé)任。2.了解被被審計(jì)單位及及其環(huán)境為注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在下列關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)作出職業(yè)業(yè)判斷提供了了依據(jù)：(1100%掌握握)確定重要要性水平，并并隨著審計(jì)工工作的進(jìn)程評(píng)評(píng)估對(duì)重要性性水平的判斷斷是否仍然適適當(dāng);考慮會(huì)計(jì)計(jì)政策的選擇擇和運(yùn)用是否否恰當(dāng)，以及及財(cái)務(wù)報(bào)表的的列報(bào)是否適適當(dāng);識(shí)別需要要特別考慮的的領(lǐng)域，包括括關(guān)聯(lián)方交易易、管理層運(yùn)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)假設(shè)的合理理性，或交易易是否具有合合理的商業(yè)目目的等;確定在實(shí)實(shí)施分析程序序時(shí)所使

43、用的的預(yù)期值;設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施進(jìn)一步審審計(jì)程序，以以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降至可接受受的低水平;評(píng)價(jià)所獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)的充分性和和適當(dāng)性。3.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從從下列六個(gè)方方面了解被審審計(jì)單位及其其環(huán)境(按順順序100%背)相關(guān)行業(yè)業(yè)狀況、法律律環(huán)境與監(jiān)管管環(huán)境以及其其他外部因素素;被審計(jì)單單位的性質(zhì);被審計(jì)單單位對(duì)會(huì)計(jì)政政策的選擇和和運(yùn)用;被審計(jì)單單位的目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略以及可能能導(dǎo)致重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn);對(duì)被審計(jì)計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)業(yè)績(jī)的衡量和和評(píng)價(jià);被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制。4.了解行行業(yè)狀況的內(nèi)內(nèi)容(1000%背)所處行業(yè)業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)競(jìng)爭(zhēng);生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的季節(jié)性和和周期性;與被審計(jì)計(jì)單位產(chǎn)品相相關(guān)的生產(chǎn)技

44、技術(shù);能源供應(yīng)應(yīng)與成本;行業(yè)的關(guān)關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。5.了解被被審計(jì)單位所所處的法律環(huán)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)環(huán)境的內(nèi)容(100%背背)會(huì)計(jì)原則則和行業(yè)特定定慣例;受管制行行業(yè)的法規(guī)框框架;對(duì)被審計(jì)計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生重大大影響的法律律法規(guī)，包括括直接的監(jiān)管管活動(dòng);稅收政策策;目前對(duì)被被審計(jì)單位開(kāi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生影響的的政府政策，如如貨幣政策、財(cái)財(cái)政政策、財(cái)財(cái)政刺激措施施、關(guān)稅或貿(mào)貿(mào)易限制政策策等;影響行業(yè)業(yè)和被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的環(huán)保要求求。6.了解其其他外部因素素的內(nèi)容(1100%掌握握)總體經(jīng)濟(jì)濟(jì)情況;利率;融資的可獲獲得性;通貨膨脹水水平或幣值變變動(dòng)。7.財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告(1000%掌握)會(huì)計(jì)政策

45、策和行業(yè)特定定慣例，包括括特定行業(yè)的的重要活動(dòng)(如銀行業(yè)的的貸款和投資資、醫(yī)藥行業(yè)業(yè)的研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)活動(dòng))收入確認(rèn)認(rèn)慣例;公允價(jià)值值會(huì)計(jì)核算;外幣資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債與交交易異?；驈?fù)復(fù)雜交易(包包括在有爭(zhēng)議議的或新興領(lǐng)領(lǐng)的交易)的的會(huì)計(jì)處理(如對(duì)以股票票為基準(zhǔn)的薪薪酬的會(huì)計(jì)處處理)。7.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師通常實(shí)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程序，以以獲取有關(guān)控控制設(shè)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行的審計(jì)證證據(jù)：(1000%掌握)詢問(wèn)被審審計(jì)單位人員員;觀察特定定控制的運(yùn)用用;檢查文件件和報(bào)告;追蹤交易易在財(cái)務(wù)報(bào)告告信息系統(tǒng)中中的處理過(guò)程程(穿行測(cè)試試)。8.內(nèi)部控控制無(wú)論如何何有效，都只只能為被審計(jì)計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)標(biāo)提供合理保保證。內(nèi)

46、部控控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)的可能性受受其固有限制制的影響。這這些限制包括括：(1000%背)在決策時(shí)時(shí)人為判斷可可能出現(xiàn)錯(cuò)誤誤和因人為失失誤而導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部控制失效效;控制可能能由于兩個(gè)或或更多的人員員串通或管理理層不當(dāng)?shù)亓枇桉{于內(nèi)部控控制之上而被被規(guī)避;9.在評(píng)價(jià)價(jià)控制環(huán)境的的設(shè)計(jì)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成成控制環(huán)境的的下列要素，以以及這些要素素如何被納入入被審計(jì)單位位業(yè)務(wù)流程：(100%背)(1)對(duì)誠(chéng)誠(chéng)信和道德價(jià)價(jià)值觀念的溝溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝勝任能力的重重視;(3)治理理層的參與程程度;(4)管理理層的理念和和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;(5)組織織結(jié)構(gòu)及職權(quán)權(quán)與責(zé)任的分分配;(6)人力力資源政策與與實(shí)務(wù)。10

47、.進(jìn)行行初步評(píng)價(jià)和和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(100%背背)(1)所設(shè)設(shè)計(jì)的控制單單獨(dú)或連同其其他控制能夠夠防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)并糾正重大大錯(cuò)報(bào)，并得得到執(zhí)行;(2)控制制本身的設(shè)計(jì)計(jì)是合理的，但但沒(méi)有得到執(zhí)執(zhí)行;(3)控制制本身的設(shè)計(jì)計(jì)就是無(wú)效的的或缺乏必要要的控制。11.在評(píng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列列審計(jì)程序：(100%掌握)(1)在了了解被審計(jì)單單位及其環(huán)境境(包括與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控控制)的整個(gè)個(gè)過(guò)程中，結(jié)結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中各類(lèi)交交易、賬戶余余額和披露的的考慮，識(shí)別別風(fēng)險(xiǎn);(2)結(jié)合合對(duì)擬測(cè)試的的相關(guān)控制的的考慮，將識(shí)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與認(rèn)定層次次可能發(fā)生錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相相聯(lián)系;(3)評(píng)估估識(shí)別

48、出的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)價(jià)其是否更廣廣泛地與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表整體相相關(guān)，進(jìn)而潛潛在地影響多多項(xiàng)認(rèn)定;(4)考慮慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的的可能性(包包括發(fā)生多項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能能性)，以及及潛在錯(cuò)報(bào)的的重大程度是是否足以導(dǎo)致致重大錯(cuò)報(bào)。12.如果果通過(guò)對(duì)內(nèi)部部控制的了解解發(fā)現(xiàn)下列情情況，并對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表局部部或整體的可可審計(jì)性產(chǎn)生生疑問(wèn)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮出具保保留意見(jiàn)或無(wú)無(wú)法表示意見(jiàn)見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告告：(1000%掌握)(1)被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)記錄的狀況況和可靠性存存在重大問(wèn)題題，不能獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)以發(fā)表無(wú)保保留意見(jiàn);(2)對(duì)管管理層的誠(chéng)信信存在嚴(yán)重疑疑慮。必要時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮解除業(yè)務(wù)約約定。1

49、3.在確確定哪些風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在在考慮識(shí)別出出的控制對(duì)相相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵抵消效果前，根根據(jù)以下因素素考慮其是否否屬于特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：(1000%掌握) (11)風(fēng)險(xiǎn)的性性質(zhì);(2)潛在錯(cuò)報(bào)的的重要程度;(3)發(fā)生生的可能性。14.在確確定風(fēng)險(xiǎn)的性性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮下列事事項(xiàng)：(1000%掌握)(1)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否屬于舞舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否與近期期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法和其他方面面的重大變化化有關(guān)，因而而需要特別關(guān)關(guān)注;(3)交易易的復(fù)雜程度度;(4)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否涉及重重大的關(guān)聯(lián)方方交易;(5)財(cái)務(wù)務(wù)信息計(jì)量的的主觀程度，特特別是計(jì)量結(jié)結(jié)果是否具有有高度不確定定性

50、;(6)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否涉及異異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程程的重大交易易。15.非常常規(guī)交易導(dǎo)致致特別風(fēng)險(xiǎn)的的原因(1000%掌握)(1)管理理層更多地干干預(yù)會(huì)計(jì)處理理;(2)數(shù)據(jù)據(jù)收集和處理理進(jìn)行更多的的人工干預(yù);(3)復(fù)雜雜的計(jì)算或會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法;(4)非常常規(guī)交易的性性質(zhì)可能使被被審計(jì)單位難難以對(duì)由此產(chǎn)產(chǎn)生的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效效控制。16.僅通通過(guò)實(shí)質(zhì)性程程序無(wú)法應(yīng)對(duì)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(1000%背)(1)作為為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的一部分，如如果認(rèn)為僅通通過(guò)實(shí)質(zhì)性程程序獲取的審審計(jì)證據(jù)并不不能夠?qū)⒄J(rèn)定定層次的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降降至可接受的的低水平，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審審計(jì)單位針對(duì)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)設(shè)計(jì)的控

51、制，并并確定其執(zhí)行行情況。(2)在被被審計(jì)單位對(duì)對(duì)日常交易采采用高度自動(dòng)動(dòng)化處理的情情況下，審計(jì)計(jì)證據(jù)可能僅僅以電子形式式存在，其充充分性和適當(dāng)當(dāng)性通常取決決于自動(dòng)化信信息系統(tǒng)相關(guān)關(guān)控制的有效效性，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮僅通過(guò)實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程程序不能獲取取充分、適當(dāng)當(dāng)審計(jì)證據(jù)的的可能性。(3)如果果認(rèn)為僅通過(guò)過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序不能獲獲取充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮依賴的相相關(guān)控制的有有效性，并對(duì)對(duì)其進(jìn)行了解解、評(píng)估和測(cè)測(cè)試。第十四章 風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.總體應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)內(nèi)容(1000%掌握)(1)向項(xiàng)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保保持職業(yè)懷疑疑的必要性;(2)指派派更有經(jīng)驗(yàn)或或具有特殊技技能的審計(jì)

52、人人員，或利用用專(zhuān)家的工作作;(3)提供供更多的督導(dǎo)導(dǎo);(4)在選選擇擬實(shí)施的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序時(shí)融入入更多的不可可預(yù)見(jiàn)的因素素;(5)對(duì)擬擬實(shí)施審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間安排和范范圍作出總體體修改。2.控制環(huán)環(huán)境存在缺陷陷時(shí)對(duì)擬實(shí)施施審計(jì)程序作作出總體修改改應(yīng)考慮的因因素(1000%掌握)(1)在期期末而非期中中實(shí)施更多的的審計(jì)程序;(2)通過(guò)過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序獲取更更為廣泛的審審計(jì)證據(jù);(3)增加加擬納入審計(jì)計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量量。3.設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施進(jìn)一步審審計(jì)程序應(yīng)考考慮因素(1100%掌握握)(1)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重要性;(2)重大大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的的可能性;(3)涉及及的各類(lèi)交易易、賬戶余額額和披

53、露的特特征;(4)被審審計(jì)單位采用用的特定控制制的性質(zhì);(5)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師是否否擬獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)，以確確定內(nèi)部控制制在防止或發(fā)發(fā)現(xiàn)并糾正重重大錯(cuò)報(bào)方面面的有效性。4.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從從下列方面獲獲取關(guān)于控制制運(yùn)行有效的的證據(jù)：(1100%背)(1)控制制在所審計(jì)期期間的相關(guān)時(shí)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)運(yùn)行的;(2)控制制是否得到一一貫執(zhí)行;(3)控制制由誰(shuí)執(zhí)行或或以何種方式式執(zhí)行。5.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在以下下兩種情形中中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控控制測(cè)試：(100%背背)(1)在評(píng)評(píng)估認(rèn)定層次次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期期控制的運(yùn)行行是有效的;(2)僅實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程程序并不能夠夠提供認(rèn)定層層次充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)。6.實(shí)施實(shí)

54、實(shí)質(zhì)性程序的的結(jié)果對(duì)控制制測(cè)試結(jié)果的的影響(1000%掌握)(1)如果果通過(guò)實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性程序未未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)報(bào)，這本身并并不能說(shuō)明與與該認(rèn)定有關(guān)關(guān)的控制是有有效運(yùn)行的;(2)但如如果通過(guò)實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制制的運(yùn)行有效效性時(shí)予以考考慮，比如：降低對(duì)相關(guān)關(guān)控制的信賴賴程度;調(diào)整實(shí)質(zhì)性性程序的性質(zhì)質(zhì);擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性性程序的范圍圍。(3)如果果實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序發(fā)現(xiàn)被被審計(jì)單位沒(méi)沒(méi)有識(shí)別出的的重大錯(cuò)報(bào)，通通常表明內(nèi)部部控制存在重重大缺陷，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)就這些缺缺陷與管理層層和治理層進(jìn)進(jìn)行溝通。7.剩余期期間補(bǔ)充審計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮的的因素(1

55、000%掌握)(1)評(píng)估估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的影響響越大，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要獲取的剩余余期間的補(bǔ)充充證據(jù)越多;(2)在期期中測(cè)試的特特定控制，以以及自期中測(cè)測(cè)試后發(fā)生的的變動(dòng);(3)如果果注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在期中對(duì)有有關(guān)控制運(yùn)行行有效性獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)比較充分，可可以考慮適當(dāng)當(dāng)減少需要獲獲取的剩余期期間的補(bǔ)充證證據(jù);(4)剩余余期間越長(zhǎng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師需需要獲取的剩剩余期間控制制運(yùn)行有效的的補(bǔ)充證據(jù)越越多;(5)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相相關(guān)控制的信信賴程度越高高，需要獲取取的剩余期間間的補(bǔ)充證據(jù)據(jù)越多;(6)控制制環(huán)境越薄弱弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師需要獲取取的剩余期間間的補(bǔ)充證據(jù)據(jù)越多。8.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在

56、確定定利用以前審審計(jì)獲取的有有關(guān)控制運(yùn)行行有效性的審審計(jì)證據(jù)是否否適當(dāng)，以及及再次測(cè)試控控制的時(shí)間間間隔時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的因素素包括：(1100%掌握握)(1)內(nèi)部部控制其他要要素的有效性性;(2)控制制特征產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn);(3)信息息技術(shù)一般控控制的有效性性;(4)控制制設(shè)計(jì)及其運(yùn)運(yùn)行的有效性性;(5)由于于環(huán)境發(fā)生變變化而特定控控制缺乏相應(yīng)應(yīng)變化導(dǎo)致的的風(fēng)險(xiǎn);(6)重大大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和對(duì)控制的的信賴程度。9.確定控控制測(cè)試范圍圍的考慮因素素(100%掌握)(1)控制制執(zhí)行的頻率率越高，控制制測(cè)試的范圍圍越大;(2)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信信賴控制運(yùn)行行有效性的期期間越長(zhǎng)，控控制測(cè)試的范范圍越大;(3)

57、控制制的預(yù)期偏差差率越高，控控制測(cè)試的范范圍越大;(4)當(dāng)針針對(duì)其他控制制獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)的充分分性和適當(dāng)性性較高時(shí)，測(cè)測(cè)試該控制的的范圍可適當(dāng)當(dāng)縮小;(5)擬獲獲取的有關(guān)認(rèn)認(rèn)定層次控制制運(yùn)行有效性性的審計(jì)證據(jù)據(jù)的相關(guān)性和和可靠性。10.如果擬擬定在期中實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考考慮的因素(100%掌掌握)(1)控制制環(huán)境和其他他相關(guān)的控制制;(2)實(shí)施施審計(jì)程序所所需信息在期期中之后的可可獲得性;(3)實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的目目的;(4)評(píng)估估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(5)特定定類(lèi)別交易或或賬戶余額以以及相關(guān)認(rèn)定定的性質(zhì);(6)針對(duì)對(duì)剩余期間，能能否通過(guò)實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序或?qū)?shí)質(zhì)性性程序與控制制測(cè)試相結(jié)合

58、合，降低期末末存在錯(cuò)報(bào)而而未被發(fā)現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)。11.如何何考慮期中審審計(jì)證據(jù)(1100%掌握握)(1)如果果在期中實(shí)施施了實(shí)質(zhì)性程程序，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針針對(duì)剩余期間間實(shí)施進(jìn)一步步的實(shí)質(zhì)性程程序，或?qū)?shí)實(shí)質(zhì)性程序和和控制測(cè)試結(jié)結(jié)合使用，以以將期中測(cè)試試得出的結(jié)論論合理延伸至至期末;(2)如果果擬將期中測(cè)測(cè)試得出的結(jié)結(jié)論延伸至期期末，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮針對(duì)剩余余期間僅實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序是否足夠。如如果認(rèn)為實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程序序本身不充分分，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試試剩余期間相相關(guān)控制運(yùn)行行的有效性或或針對(duì)期末實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程程序;(3)對(duì)于于舞弊導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)計(jì)單位存在故故意錯(cuò)報(bào)或操操縱

59、的可能性性，那么注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)應(yīng)慎重考慮能能否將期中測(cè)測(cè)試得出的結(jié)結(jié)論延伸至期期末。第十五章銷(xiāo)售售與收款循環(huán)環(huán)的審計(jì)1.主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程序序(100%掌握)(1)將本本期的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入與上上期的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)銷(xiāo)售預(yù)算或預(yù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)進(jìn)行比較，分分析主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入及其構(gòu)構(gòu)成的變動(dòng)是是否異常，并并分析異常變變動(dòng)的原因;(2)計(jì)算算本期重要產(chǎn)產(chǎn)品的毛利率率，與上期或或預(yù)算或預(yù)測(cè)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢檢查是否存在在異常，各期期之間是否存存在重大波動(dòng)動(dòng)，查明原因因;(3)比較較本期各月各各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入的波動(dòng)動(dòng)情況，分析析其變動(dòng)趨勢(shì)勢(shì)是否正常，是是否符合被審審計(jì)單位季節(jié)節(jié)性、周期性性的經(jīng)營(yíng)

60、規(guī)律律，查明異常?，F(xiàn)象和重大大波動(dòng)的原因因;(4)將本本期重要產(chǎn)品品的毛利率與與同行業(yè)企業(yè)業(yè)進(jìn)行對(duì)比分分析，檢查是是否存在異常常;(5)根據(jù)據(jù)增值稅發(fā)票票申報(bào)表或普普通發(fā)票，估估算全年收入入，與實(shí)際收收入金額比較較。第十六章 采購(gòu)與付款款循環(huán)的審計(jì)計(jì)1、查找未未入賬的應(yīng)付付賬款(1000%掌握)(1)檢查查債務(wù)形成的的相關(guān)原始憑憑證，如供應(yīng)應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入入庫(kù)單等，查查找有無(wú)未及及時(shí)入賬的應(yīng)應(yīng)付賬款，確確認(rèn)應(yīng)付賬款款期末余額的的完整性。(2)檢查查資產(chǎn)負(fù)債表表日后應(yīng)付賬賬款明細(xì)賬貸貸方發(fā)生額的的相應(yīng)憑證，關(guān)關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)發(fā)票的日期，確確認(rèn)其入賬時(shí)時(shí)間是否合理理。(3)獲取取被審計(jì)單位位與