對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)專業(yè)化管理的若干思考

1、對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)專業(yè)化管理的假設(shè)干考慮對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)專業(yè)化管理的假設(shè)干考慮內(nèi)容提要：實(shí)行商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化管理，有利于更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)視、評(píng)價(jià)和咨詢職能作用。專業(yè)化審計(jì)管理形式的內(nèi)容主要包括：專業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系、產(chǎn)品審計(jì)專家制度體系和專業(yè)化審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制度體系等三個(gè)方面。要從落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原那么的高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)專業(yè)化管理，建立專業(yè)化管理，建立專業(yè)化審計(jì)技術(shù)職務(wù)序列，實(shí)行專業(yè)和產(chǎn)品多高審計(jì)制度。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)商業(yè)銀行審計(jì)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理論文聯(lián)盟.Ll.中圖分類號(hào)：F832.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1006-1770(2022)012-036-04一、審計(jì)專業(yè)化管理充分履行審計(jì)職

2、能作用的根底和重要條件商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)視、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成局部。通過(guò)系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健開(kāi)展。要充分發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能作用，就必須實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化管理。(一)促進(jìn)審計(jì)技術(shù)下段專業(yè)化開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)查深查透的審計(jì)工作目的銀監(jiān)會(huì)內(nèi)審指引提出，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系及內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。信息技術(shù)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的廣泛運(yùn)用，特別是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)帳務(wù)數(shù)據(jù)大集中，既為審計(jì)技術(shù)手段現(xiàn)代化提出了

3、新的課題，也為審計(jì)技術(shù)手段現(xiàn)代化創(chuàng)造了條件。實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化管理，審計(jì)部門、審計(jì)人員可以按照不同專業(yè)、不同業(yè)務(wù)和不同產(chǎn)品審計(jì)要求，探究創(chuàng)新不同的審計(jì)流程、工具和技術(shù)手段，建立不同的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，信息管理系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。通過(guò)實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)手段專業(yè)化、科技化和信息化，實(shí)現(xiàn)查深查透的審計(jì)工作目的，充分識(shí)別和提醒經(jīng)營(yíng)管理中未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷，為促進(jìn)內(nèi)控體系建立和加強(qiáng)內(nèi)控管理提供決策根據(jù)。(二)科學(xué)全面準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)展效控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益最優(yōu)化目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了到達(dá)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目的而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，形成內(nèi)部控制活動(dòng)的根底和根據(jù)。銀監(jiān)會(huì)內(nèi)審指引規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)

4、在年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根底上確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)頻率和程度應(yīng)與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理程度相一致。實(shí)行專業(yè)化審計(jì)管理，有利于通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)成果的深度加工、綜合分析和評(píng)估判斷，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)I(yè)條線和產(chǎn)品進(jìn)展科學(xué)全面準(zhǔn)確的專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為管理層制定和落實(shí)內(nèi)部控制措施，施行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供準(zhǔn)確的審計(jì)根據(jù)。(三)加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍建立，實(shí)現(xiàn)審計(jì)事業(yè)的可持續(xù)開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要概念，它是指商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的重大錯(cuò)弊、財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的總和

5、，具有很大的社會(huì)危害性。所以，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化管理，加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍建立，落實(shí)專業(yè)化審計(jì)有利于查深查透審計(jì)問(wèn)題，躲避審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，有利于充分識(shí)別和提醒商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種未被識(shí)別的錯(cuò)弊和重大財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行審計(jì)事業(yè)的可持續(xù)開(kāi)展。二、市計(jì)專業(yè)化管理的形式和方法途徑銀監(jiān)會(huì)內(nèi)審指引規(guī)定，商業(yè)銀行的董事會(huì)或者高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。專業(yè)化審計(jì)管理形式是健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系的重要組成局部。從商業(yè)銀行基層內(nèi)部審計(jì)理論來(lái)看，建立專業(yè)化審計(jì)管理形式要遵循的根本原那么是按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原那么統(tǒng)一配置審計(jì)資源，按專業(yè)條線產(chǎn)品施行審計(jì)監(jiān)視，條塊結(jié)合，逐級(jí)負(fù)責(zé)。專業(yè)化審計(jì)管理形式

6、的內(nèi)容主要包括：專業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系，產(chǎn)品審計(jì)專家制度體系和專業(yè)化審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制度體系等三個(gè)方面。(一)建立專業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系建立專業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化管理的組織基矗專業(yè)化審計(jì)行政管理組織體系要遵循統(tǒng)一指導(dǎo)，專業(yè)化管理。條塊結(jié)合、職責(zé)明晰的根本原那么。統(tǒng)一指導(dǎo)就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門要按照董事會(huì)或者高管層審計(jì)監(jiān)視政策，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原那么，統(tǒng)一整合和配置審計(jì)資源，落實(shí)審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制；專業(yè)化管理就是在審計(jì)部門內(nèi)部按照專業(yè)條線進(jìn)展審計(jì)管轄分工，設(shè)立專業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部，組織施行專業(yè)化審計(jì)檢查，按專業(yè)履行審計(jì)監(jiān)視、咨詢和評(píng)價(jià)職能，條塊結(jié)合就是在專業(yè)化管理的根底上，在

7、現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及加強(qiáng)專業(yè)之間的溝通協(xié)調(diào)，充分整合審計(jì)信息資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化；職責(zé)明晰就是要按照審計(jì)管轄分工，建立專業(yè)化審計(jì)監(jiān)視責(zé)任鏈，落實(shí)專業(yè)條線審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。1、按業(yè)務(wù)專業(yè)設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部。按照總行審計(jì)政策和審計(jì)管轄分工，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原那么裝備審計(jì)資源，按業(yè)務(wù)專業(yè)設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部。實(shí)行專業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部高級(jí)經(jīng)理審計(jì)管轄監(jiān)視責(zé)任制。專業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部的設(shè)立和審計(jì)人員的裝備要與專業(yè)審計(jì)管轄對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理程度相一致。2、按專業(yè)組織開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)監(jiān)視活動(dòng)。一是按專業(yè)組織審計(jì)準(zhǔn)備和風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試，查找疑點(diǎn)和問(wèn)題，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)

8、程序和方案，二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)指導(dǎo)下的專業(yè)條線主審負(fù)責(zé)制。全面落實(shí)專業(yè)條線產(chǎn)品現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)責(zé)任人、責(zé)任內(nèi)容、責(zé)任目的和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，三是按專業(yè)開(kāi)展審計(jì)分析和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿和審計(jì)情況、審計(jì)提示等，四是按專業(yè)開(kāi)展持續(xù)審計(jì)和審計(jì)評(píng)價(jià)、咨詢活動(dòng)。3、按專業(yè)開(kāi)展審計(jì)研究，不斷探究創(chuàng)新審計(jì)思路和審計(jì)技術(shù)手段工具，進(jìn)步審計(jì)效能。一是從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)備開(kāi)場(chǎng)到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程完成，全過(guò)程都實(shí)行專業(yè)化管理，充分整合專業(yè)審計(jì)技術(shù)、信息和人才等資源，不斷進(jìn)步專業(yè)審計(jì)效能，二是按專業(yè)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，分析和評(píng)估，有效利用審計(jì)信息資源，進(jìn)步審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化，三是按專業(yè)開(kāi)展審計(jì)研究，促進(jìn)審計(jì)

9、思路和審計(jì)技術(shù)手段工具的不斷創(chuàng)新。(二)建立產(chǎn)品審計(jì)專家制度體系建立產(chǎn)品審計(jì)專家制度是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化管理的基矗產(chǎn)品審計(jì)專家制度，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以其產(chǎn)品為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)管理制度。建立產(chǎn)品審計(jì)專家制度，按產(chǎn)品設(shè)立高級(jí)審計(jì)，通過(guò)審計(jì)對(duì)象，方法和技術(shù)工具的研究探究創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品審計(jì)專業(yè)化。1，產(chǎn)品審計(jì)專家制度研究的內(nèi)容和重點(diǎn)。產(chǎn)品審計(jì)專家制度，是在商業(yè)銀行內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主審制度根底上，以商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品為審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)制度。產(chǎn)品審計(jì)專家制度研究的內(nèi)容和重點(diǎn)，主要包括商業(yè)銀行產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)，合規(guī)性審計(jì)和效益審計(jì)。一是產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)。產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)是產(chǎn)品審計(jì)專家制度要研究的重點(diǎn)。商業(yè)銀

10、行經(jīng)營(yíng)管理的核心是通過(guò)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理而獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。產(chǎn)品審計(jì)專家制度就是要通過(guò)專業(yè)化的審計(jì)，有效識(shí)別。提醒產(chǎn)品的論文聯(lián)盟.Ll.風(fēng)險(xiǎn)，改善和加強(qiáng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)收益。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)主要包括產(chǎn)品的核算風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，二是產(chǎn)品的臺(tái)規(guī)審計(jì)，產(chǎn)品的合規(guī)性審計(jì)主要是審計(jì)產(chǎn)品的市場(chǎng)準(zhǔn)入和法律風(fēng)險(xiǎn)；三是產(chǎn)品的效益審計(jì)，產(chǎn)品的效益審計(jì)是產(chǎn)品審計(jì)的重要組成局部。要通過(guò)審計(jì)產(chǎn)品的投入產(chǎn)出，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)收益是否到達(dá)最優(yōu)化。2、產(chǎn)品審計(jì)專家的根本職能。根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的根本職能，工作特點(diǎn)和內(nèi)在規(guī)律，產(chǎn)品審計(jì)專家的根本職能主要包括三個(gè)方面。一是研究職能。產(chǎn)品審計(jì)專

11、家要全面熟悉和掌握商業(yè)銀行產(chǎn)品核算的業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)、操作流程和內(nèi)部控制管理制度，深化分析產(chǎn)品核算。分銷和管理過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)以及投入產(chǎn)出的效益風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)跟蹤產(chǎn)品開(kāi)展過(guò)程中的衍生風(fēng)險(xiǎn)，不斷探究、創(chuàng)新產(chǎn)品的審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具。始終使產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)處于可知，可控和可承受狀態(tài)。二是產(chǎn)品審計(jì)職能。產(chǎn)品審計(jì)專家要擅長(zhǎng)運(yùn)用產(chǎn)品審計(jì)研究的新成果，不斷采用產(chǎn)品審計(jì)的新方法，新技術(shù)和新工具，進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分識(shí)別、提醒產(chǎn)品的核算、分銷，管理風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和整改要求。不斷改良產(chǎn)品的核算、分銷和管理，促進(jìn)產(chǎn)品的穩(wěn)健開(kāi)展。三是培訓(xùn)職能。產(chǎn)品審計(jì)專家要通過(guò)對(duì)產(chǎn)品核

12、算流程、內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)研究和審計(jì)理論，不斷總結(jié)和完善產(chǎn)品審計(jì)培訓(xùn)的方法、途徑和手段，積極組織開(kāi)展產(chǎn)品的審計(jì)培訓(xùn)。使商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作、審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)工具和審計(jì)思路始終走在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最前沿。3、產(chǎn)品審計(jì)專家工程設(shè)立的根本原那么?？茖W(xué)設(shè)定產(chǎn)品審計(jì)專家主審工程，是建立產(chǎn)品審計(jì)專家制度的基矗商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品品種很多，而且隨著金融創(chuàng)新的不斷開(kāi)展，衍生金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，商業(yè)銀行的產(chǎn)品會(huì)越來(lái)越多。但審計(jì)資源是有限的。所以，科學(xué)、合理地設(shè)定產(chǎn)品審計(jì)主審工程，不但有利于搞好產(chǎn)品審計(jì)專家制度建立，推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化，而且有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)和審計(jì)人員職業(yè)生涯的協(xié)調(diào)開(kāi)

13、展。搞好產(chǎn)品審計(jì)專家工程設(shè)定，要重點(diǎn)把握好三個(gè)根本原那么。一是以審計(jì)人員職業(yè)開(kāi)展為根底，自我規(guī)劃，動(dòng)態(tài)管理，表達(dá)多出、快出審計(jì)專家人才的原那么，二是以審計(jì)事業(yè)開(kāi)展為目的，揚(yáng)長(zhǎng)避短，先易后難，表達(dá)多出、快出產(chǎn)品審計(jì)成果的原那么，三是以人為本，表達(dá)審計(jì)人員的職業(yè)成長(zhǎng)與審計(jì)事業(yè)協(xié)調(diào)開(kāi)展的原那么。4、動(dòng)態(tài)管理，科學(xué)評(píng)價(jià)，有效鼓勵(lì)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品審計(jì)專業(yè)化和職業(yè)化。產(chǎn)品審計(jì)專家是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的骨干力量。培養(yǎng)造就高素質(zhì)的產(chǎn)品審計(jì)專家，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行產(chǎn)品審計(jì)專業(yè)化的基矗一是要明確產(chǎn)品審計(jì)專家任職資格。產(chǎn)品審計(jì)專家，一般應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師以上職稱和高級(jí)審計(jì)以上職務(wù)，二是落實(shí)產(chǎn)品審計(jì)專家的考核評(píng)價(jià)。產(chǎn)品

14、審計(jì)專家的考核評(píng)價(jià)要從產(chǎn)品審計(jì)專家的根本職能出發(fā)，一般主要考核評(píng)價(jià)產(chǎn)品審計(jì)研究成果、產(chǎn)品審計(jì)成果、產(chǎn)品平安經(jīng)營(yíng)成果，三是動(dòng)態(tài)管理，有效鼓勵(lì)。產(chǎn)品審計(jì)專家的研究成果、審計(jì)成果和審計(jì)培訓(xùn)成果，尤其是審計(jì)管轄區(qū)域產(chǎn)品的平安經(jīng)營(yíng)成果，要與其個(gè)人職務(wù)晉升、薪酬待遇、職業(yè)開(kāi)展及進(jìn)修培訓(xùn)等掛鉤。通過(guò)有效鼓勵(lì)，鼓勵(lì)，引導(dǎo)審計(jì)人員在產(chǎn)品審計(jì)專業(yè)化上建功立業(yè)。同時(shí)要通過(guò)定期的考核評(píng)價(jià)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)選拔優(yōu)秀的產(chǎn)品審計(jì)人才充實(shí)產(chǎn)品審計(jì)專家隊(duì)伍。對(duì)不適應(yīng)產(chǎn)品審計(jì)專家職能要求的也要適時(shí)調(diào)整。(三)建立專業(yè)化審計(jì)監(jiān)視責(zé)任體系，培育審計(jì)責(zé)任文化建立專業(yè)化審計(jì)監(jiān)視責(zé)任體系，落實(shí)審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化，是實(shí)行審

15、計(jì)專業(yè)化管理的初衷和根本目的。也是踐行責(zé)任立業(yè)、創(chuàng)新超越的交通銀行企業(yè)核心價(jià)值觀，堅(jiān)持以核心價(jià)值觀培育人，以企業(yè)使命鼓舞人，以企業(yè)愿景鼓勵(lì)人，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員個(gè)人價(jià)值和職業(yè)成長(zhǎng)的關(guān)鍵。1、建立專業(yè)化審計(jì)監(jiān)視責(zé)任體系，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)視責(zé)任文化建立。一是要建立健全以審計(jì)管理制度體系為根底的審計(jì)責(zé)任文化支撐體系，二是要建立以培育審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，進(jìn)步審計(jì)責(zé)任才能，激發(fā)審計(jì)責(zé)任行為為主導(dǎo)的審計(jì)責(zé)任文化建立平臺(tái)，三是要明確審計(jì)責(zé)任范圍內(nèi)容、審計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，履行審計(jì)責(zé)任的流程、工具和組織形式，把審計(jì)責(zé)任落實(shí)到審計(jì)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)審計(jì)人員。2、建立健全審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制，形成審計(jì)崗位責(zé)任明確，審計(jì)職責(zé)邊界明晰，審

16、計(jì)責(zé)任履行順暢的責(zé)任鏈。一是要建立總行審計(jì)部，地區(qū)審計(jì)部和省分行審計(jì)部審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制?？傂袑徲?jì)部，地區(qū)審計(jì)部和省分行審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任目的主要是：按照審計(jì)管轄，履行轄區(qū)審計(jì)監(jiān)視職能，開(kāi)展轄區(qū)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警，推動(dòng)轄區(qū)審計(jì)整改，搞好審計(jì)隊(duì)伍建立。二是建立轄區(qū)專業(yè)化審計(jì)監(jiān)視責(zé)任制。專業(yè)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部的責(zé)任目的主要是，履行轄區(qū)專業(yè)審計(jì)監(jiān)視職能，組織開(kāi)展轄區(qū)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估預(yù)警，推動(dòng)轄區(qū)專業(yè)審計(jì)整改。三是要建立現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組審計(jì)責(zé)任制?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)指導(dǎo)下的專業(yè)主審負(fù)責(zé)制?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組組長(zhǎng)及專業(yè)主審的責(zé)任目的主要是：落實(shí)全面審計(jì)、突出內(nèi)控、專注重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)原那么，充分識(shí)別和提醒風(fēng)險(xiǎn)。四是要建立審計(jì)員責(zé)

17、任制。審計(jì)員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)責(zé)任目的主要是：通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析查找疑點(diǎn)、問(wèn)題，制定產(chǎn)品審計(jì)方案，進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查取證和產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估預(yù)警。3、以審計(jì)責(zé)任制為根底，不斷完善和落實(shí)審計(jì)責(zé)任考核評(píng)價(jià)鼓勵(lì)約束體系。要把審計(jì)責(zé)任文化教育的成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)責(zé)任制度，把審計(jì)責(zé)任制度落實(shí)到量化的、可操作的審計(jì)責(zé)任考核評(píng)價(jià)工具和審計(jì)鼓勵(lì)約束機(jī)制上。這樣，才能形成有效的審計(jì)責(zé)任文化。一是要不斷完善審計(jì)考核評(píng)價(jià)制度體系。按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)質(zhì)量成果等進(jìn)展考核評(píng)價(jià)，落實(shí)審計(jì)責(zé)任。二是要不斷完善審計(jì)責(zé)任追究制度。要區(qū)別一般審計(jì)失誤、重要審計(jì)失誤和重大審計(jì)失誤來(lái)進(jìn)展審計(jì)責(zé)任追究，落實(shí)審計(jì)責(zé)任教育。三是要

18、建立審計(jì)復(fù)議制度，保證審計(jì)事實(shí)及其結(jié)論客觀公正，保證審計(jì)監(jiān)視的質(zhì)量和效果。三、搞好審計(jì)專業(yè)化管理需要認(rèn)真研究解決的幾個(gè)問(wèn)題搞好審計(jì)專業(yè)化管理，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)流程再造的重要措施。是通過(guò)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化審計(jì)，充分履行審計(jì)監(jiān)視、咨詢和評(píng)價(jià)的職能作用，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象不斷完善內(nèi)部控制體系建立，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)視和自律管理，實(shí)現(xiàn)又好又快開(kāi)展的重要途徑。審計(jì)專業(yè)化管理涉及總行審計(jì)政策管理，審計(jì)組織架構(gòu)、審計(jì)流程和人力資源管理等各個(gè)方面，要搞好審計(jì)專業(yè)化管理，必需要重點(diǎn)研究解決以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。(一)從落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原那么的高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)專業(yè)化管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原那么是適應(yīng)審計(jì)環(huán)論文聯(lián)盟.Ll.

19、境和審計(jì)目的變化的要求、彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距中應(yīng)運(yùn)而生的。它將風(fēng)險(xiǎn)這一概念與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)起來(lái)，探究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和審計(jì)方法的改良。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加突出了風(fēng)險(xiǎn)，既包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。審計(jì)對(duì)象確實(shí)定和審計(jì)資源的配置以風(fēng)險(xiǎn)來(lái)排序，審計(jì)的內(nèi)容和過(guò)程以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為主，審計(jì)評(píng)價(jià)突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤進(jìn)展持續(xù)審計(jì)，形成了持續(xù)性，周期性的審計(jì)監(jiān)視過(guò)程，即以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)原那么的審計(jì)循環(huán)過(guò)程。(二)建立審計(jì)專業(yè)化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息管理專業(yè)化建立審計(jì)專業(yè)化管理體系是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化管理的基矗專業(yè)化審計(jì)管理體系建立要重點(diǎn)研究解決以下三個(gè)審計(jì)信息管理系統(tǒng)。1、專業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息管理系統(tǒng)是重要審計(jì)資源。要在按照審計(jì)對(duì)象建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的根底上，根據(jù)審計(jì)專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計(jì)信息庫(kù)，為審計(jì)專業(yè)化管理提供審計(jì)信息支持。2、專業(yè)化審計(jì)支持系統(tǒng)。審計(jì)支持系統(tǒng)是重要的審計(jì)工具。要在原有根底上擴(kuò)大專業(yè)審計(jì)功能，充實(shí)專業(yè)和產(chǎn)品審計(jì)技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計(jì)信息量，不斷進(jìn)步專業(yè)化審計(jì)的技術(shù)程度。3、專業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。加