財經法規(guī)第四章

1、第四章 財政法規(guī)制度 財政：是憑借國家權力為滿足國家職能需要進行籌措、分配、使用和管理財政資金的活動。其職能包括：組織財稅收入、撥付財政支出、進行財政監(jiān)督。財政法律法規(guī)調整的對象是財政分配關系（無支付結算關系）。第一節(jié) 預算法律制度一、預算法律制度的構成二、國家預算三、預算管理的職權四、預算收入與預算支出五、預算組織程序六、決算七、預決算的監(jiān)督一、預算法律制度的構成 預算是經法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃 預算法律制度是指國家經過法定程序制定的，用以調整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中的經濟關系的法律規(guī)范的總稱這種社會關系可簡稱為國家預算關系。具體包括： A國家在

2、組織預算資金收入和支出過程中產生的社會關系B國家在進行預算資金使用過程中產生的社會關系C國家在管理預算資金過程中產生的社會關系D國家在監(jiān)督預算資金過程中產生的社會關系我國預算法律制度由預算法和預算法實施條例以及國家預算管理的其他法規(guī)制度構成。（一）預算法 1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過1994年3月22日中華人民共和國主席令第21號公布中華人民共和國預算法，自1995年月日起施行。該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律以及制定其他預算法規(guī)的基本依據。是核心法、骨干法。沒有預算就沒有財政例：單選：我國現行的預算法是在審議八屆人大二次會議通過，并

3、于(A)起施行。A、1995年1月1日B、1995年5月1日C、1996年1月1日D、1995年10月1日例：單選：我國第一部財政基本法律（B）。A、預算法實施條例B預算法C政府采購貨物和服務招標投標管理辦法D、政府采購信息公告管理辦法（二）預算法實施條例 1995年11月2日國務院第三十七次常務會議通過，1995年11月22日國務院令第186號發(fā)布中華人民共和國預算法實施條例，自發(fā)布之日起施行。條例共分為八章79條，包括總則、預算收支范圍、預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、決算、監(jiān)督和附則。二、國家預算（一）國家預算（也稱政府預算）的概念國家預算是指經法定程序批準的、國家在一定期間內預定的財政收

4、支計劃，是國家進行財政分配的依據和宏觀調控的重要手段。 國家預算是實現財政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經濟政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。如何理解？（1）經法定程序批準：國家預算要按法定程序進行編制、審批、執(zhí)行及決算（2）一定期間內預定的財政收支計劃：是年度財政收支計劃 （3）專門機構對各環(huán)節(jié)負責 （4）預算的本質是對稀缺資源的配置 （5）意義：是國家進行財政分配的依據和宏觀調控的重要手段。 國家預算是實現財政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經濟政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。例：多選：關于國家預算，下列說法正確的是（ABCD）。A、國家預算是經法定程序批準的國家在一定期間

5、內預定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據和宏觀調控的重要手段B、國家實行一級政府設立一級預算原則C、國家預算是實現財政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經濟政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向D、國家預算作為財政分配和宏觀調控的主要手段，具有分配、調控和監(jiān)督職能（二）國家預算原則1、公開性 國家預算反映政府的活動范圍、方向和政策，與全體公民的切身利益息息相關，因此國家預算及其執(zhí)行情況必須采取一定形式公開，為人民所了解并置于人民的監(jiān)督之下。 2、可靠性 每一收支項目的數字指標必須運用科學的方法，依據充分確實的資料，并總結出規(guī)律性，進行計算，不得假定。估算，更不能任意編造。 3、完整性該列入

6、國家預算的一切財政收支都要列在預算中，不得打埋伏、造假帳、預算外另列預算。國家允許的預算外收支，也應在預算中有所反映。4、統(tǒng)一性雖然一級政府設立一級預算，但所有地方預算連同中央預算一起共同組成統(tǒng)一的國家預算。因此要求設立統(tǒng)一的預算科目，每個科目都應按統(tǒng)一的口徑、程序計算和填列 5、年度性 政府必須按照法定預算年度編制國家預算，這一預算要反映全年的財政收支活動，同時不允許將不屬于本年度財政收支的內容列入本年度的國家預算之中。 記憶方法：預算原則：共同挽聯可以嗎？共（公:公開性）同（統(tǒng)：統(tǒng)一性）挽（完：完整性）聯（年：年度性）可（可靠性）以嗎？（三）國家預算的作用 國家預算作為財政分配和宏觀調控的

7、主要手段，具有分配、調控和監(jiān)督職能。國家預算的作用是國家預算職能在經濟生活中的具體體現，它主要包括三個方面：1.財力保證作用（預算收入） 2.調節(jié)制約作用（預算支出的規(guī)模和結構） 3.反映監(jiān)督作用 例：多選：國家預算的作用是國家預算職能在經濟生活中的具體體現，主要包括(ABD )。 A財力保證作用 B調節(jié)制約作用 C計劃執(zhí)行作用 D反映監(jiān)督作用（四）國家預算的級次劃分預算級次是指根據國家財政實行分級管理的要求，將預算收人按各級政府劃分歸屬的名稱 我國國家預算級次結構是根據國家政權結構、行政區(qū)域劃分和財政管理體制要求而確定的。我國的國家預算實行一級政府一級預算，共分為五級預算：中央；省級；地市級

8、；縣市級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級。注意：不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。例：單選：我國國家預算現設(B )。 A中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（自治州）、縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)）四級預算 B中央、省（自治區(qū)、直轄市）、市（自治州）、縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級預算市 c中央、省（自治區(qū)、直轄市）、市（自治州）三級預算 D中央、省（自治區(qū)、直轄市）、市（自治州）、縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村六級預算（五）國家預算的構成 我國的國家預算根據國家政權結構和行政區(qū)劃的不同，可分為中央預算、地方預算、各級總預算和部門預算、單位預算。 各級預算都要實

9、行收支平衡。1.國家預算按預算的級次分類中央預算和地方預算。（1）中央預算由中央政府各部門的單位預算 （含直屬單位）的預算組成。 它規(guī)定中央財政各項收入來源和數量、中央財政支出的各項用途和數量，反映中央的方針政策。中央預算的收支范圍。中央預算支出由中央本級支出和補助地方支出組成，主要包括國防、外交、援外支出、中央級行政管理費、文教衛(wèi)生事業(yè)費、中央統(tǒng)籌的基本建設投資，以及中央本級負擔的公檢法支出、中央財政對地方的稅收返還等。 中央預算收入主要由中央固定收入、共享收入的中央收入部分、地方上解收入等組成。 （2）地方預算各級地方政府總預算的統(tǒng)稱，地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成。

10、地方各級政府預算包括下級政府向上級政府上解的收入數額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數額。地方預算支出：地方行政管理費，公檢法支出，地方統(tǒng)籌的基本建設投資，支農支出，地方文教衛(wèi)生事業(yè)費支出，地方上解支出等。地方預算收入：主要由地方固定收入，共享收入的地方收入部分，中央對地方的返還收入、補助收入等。 2.國家預算按收支管理范圍分類總預算和部門單位預算。（1）總預算（財政總預算）是指各級地方本行政區(qū)域的預算。是各級政府將本級政府和下級政府的年度財政收支計劃匯總編成的預算。（2）部門單位預算1）含義：指部門、單位的收支預算。2）部門預算：也就是一個部門一本預算。 在我國部門預算改革中所謂的“部

11、門”具有特定含義，它是指那些與財政直接發(fā)生經費領拔關系的一級預算會計單位 “部門”應包括三類：一是，開支行政管理費的部門，包括了人大、政協、政府機關、共產黨機關、民主黨派機關、社團機關；二是，公檢法司部門；三是依照公務員管理的事業(yè)單位，如氣象局、地震局等 3）單位預算：單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其它單位的收支預算。4）部門預算與單位預算的關系：各部門預算由本部門所屬各單位預算組成，也包括本部門機關經費預算。5）部門單位預算在預算中的地位： 一是部門單位預算總預算的基礎；二部門預算是市場經濟國家財政預算管理的基本形式。例：判斷：我國的預算分為中央預算和地方預算，而中央預算是由

12、各地方預算組成的。(F ) 例：多選：下列屬于國家預算構成的有（ABCD ）。A.中央預算 B.地方預算C.總預算 D.部門單位預算例：見書P191例4-3三、預算管理的職權 根據統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合的原則，預算法明確地規(guī)定了各級人民代表大會及其常務委員會、各級政府、各級財政部門和各部門、各單位的預算職權。預算組織程序總結表（一）各級人民代表大會的職權1、人大的職權（審查權、批準權、變更撤銷權 ）（1）、全國人大：審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告，批準中央預算和地方預算執(zhí)行情況的報告，改變或撤銷全國人大常務委員會關于預算、決策的不適當的決議。（2）、縣級以上地方人大

13、：審查本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告，批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告，改變或撤銷本級人大常務委員會關于預算、決策的不適當的決議。撤銷本級政府關于預算、決策的不適當的決議。（3）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大：審查批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告、本級預算的調整方案、本級決算；監(jiān)督本級預算的執(zhí)行；撤銷本級政府關于預算、決策的不適當的決議。例：多選：根據我國預算法的規(guī)定，不屬于全國人民代表大會預算職權的是（BC）。A.批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告B.審查和批準中央預算的調整方案C.監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議2、各級人民代表

14、大會常務委員會的職權（監(jiān)督權、審批權、撤銷權 ）監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行；審查和批準本級預算的調整方案；審查和批準本級政府決算；撤銷：全國人大常務委員會撤銷國務院及省級人大及常務委員會制定的與憲法等相關法律相抵觸的預算、決算法規(guī)、決定和命令；縣級以上人大常務委員會撤銷本級政府關于預算、決算的不適當的決定和命令；撤銷下一級人民代表大會及其常務委員會關于預算、決算的不適當的決定和命令。 小結：各級人大及其常委會的管理職權 1、審批。各級人大審查本級總預算的草案和執(zhí)行情況的報告，縣以上各級人大常委會審批本級決算；審批本級預算調整方案。 2、監(jiān)督。各級人大通過對預算草案和預算草案和預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督?？h

15、以上各級人大常委會有權監(jiān)督各級總預算的執(zhí)行。 3、撤銷。全國人大有權改變和撤銷全國人大常委會關于預決算方面不適當的決議；縣以上地方各級人大有權改變和撤銷本級人大常委會，本級政府關于決算方面不適當的決定和命令，鄉(xiāng)人代會有權撤銷本級政府關系預算方面不適當的決定，命令和決議。 注意：特殊：設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而其職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權等。例：單選：根據我國預算法的規(guī)定，不屬于全國人民代表大會常務委員會負責的是（D）。A.監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行B.審查和批準中央預算的調整方案C.審查和批準中央預決算D.具體組織中央和地方預算的執(zhí)行（二）各級政府的職權1、編

16、制。國務院有權編制中央預、決算草案，有權編制中央預算調整方案、縣級以上地方各級政府有權編制本級預算、決算草案，有權編制本級預算調整方案。2、報告。國務院有權向全國人大作關于中央和地方預算的報告，有權將省、自治區(qū)、直轄市政府送備案的預算匯總后報全國人大常委會備案，向全國人大及常委會報告中央和地方預算的執(zhí)行情況?？h級以上各級政府有權向本級人大作關于本級總預算草案的報告；有權將下一級政府報送備案的預算匯總后報本級人大常委會備案，有權向本級人大及其委員會報告本級總預算的執(zhí)行情況。 3、執(zhí)行。國務院有權組織中央和地方預算的執(zhí)行，縣以上地方各級政府有權組織本級總預算的執(zhí)行。 4、監(jiān)督。國務院有權監(jiān)督中央各

17、部門和地方政府的預算執(zhí)行。縣級以上地方各級政府有權監(jiān)督本級各部門和下級政府的預算執(zhí)行。5、決定。國務院有權決定中央預算預備費的動用，縣級以上人民政府有權決定本級預算預備費的動用。6、變更撤銷。國務院有權改變或撤銷中央各部門和地方政府關于預算、決算的不適當的決定、命令；縣級以上地方各級政府有權改變或撤銷本級各部門和下級政府關于預算、決算的不適當的決定、命令。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府有編制本級預算及調整方案、決算草案的權利，有向本級人大作關于本級預算草案的報告本級預算執(zhí)行情況報告的權利。有組織本級預算的執(zhí)行的權利，有決定本級預算預備費的動用的權利。（三）各級財政部門的預算管理職權 1、具體編制：具體編制

18、中央預算、決算草案；具體編制中央預算調整方案2、具體組織權：具體組織中央和地方預算的執(zhí)行3、提出方案：提出中央預算預備費動用方案4、報告：，定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況例：單選：根據我國預算法的規(guī)定，不屬于國務院財政部門預算職權的是（C）。A.具體編制中央預算、決算草案B.具體組織中央和地方預算的執(zhí)行C.審查和批準中央預算的調整方案D.具體編制中央預算的調整方案 （四）各部門、各部門的預算職權 1、各部門的職權：（1）編制：政府各部門有負責編制本部門預算、決算草案的編制權。（2）監(jiān)督：有組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行的組織和監(jiān)督權，（3）報告：有向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況的報

19、告權。 2、各單位的職權（1）編制：編制本部門預算、決算草案（2）執(zhí)行：按照國家規(guī)定上繳預算收入和預算支出（3）接受監(jiān)督：接受國家有關部門的監(jiān)督例：多選：下列有關各部門預算管理職權的表述中，不正確的是（CD）。A.編制本部門預算、決算草案B.組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行C.定期向上級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況D.不定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況四、預算收入與預算支出（一）預算收入 國家預算由預算收入和預算支出組成。 預算收入指在預算年度內通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是實現國家職能的財力保證。（一）預算收入目前，我國預算收入來源主要包括各項稅收收入、依照規(guī)

20、定應當上繳的國有資產收益、專項收入和其他收入。1稅收收入：預算收入按預算級次（分享程度）劃分 預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入。1、稅收收入：是指稅務機關征收的各種稅收。（1）增值稅：屬中央和地方共享收入，75%歸中央，25%歸地方。類下設“國內增值稅、進口增值稅、出口貨物退增值稅”（2）消費稅：屬中央固定收入，下設“國內消費稅、進口消費品消費稅、出口消費品退消費稅”（3）營業(yè)稅：地方固定收入（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅）（4）企業(yè)所得稅：屬于中央與地方共享收入，60%歸中央，40%歸地方。（5）個人所得稅：屬于中央與地方共享收入，

21、60%歸中央，40%歸地方。（6）資源稅：中央于地方共享收入，“海洋石油資源稅”屬于中央，其他屬于地方。（7）固定資產投資方向調節(jié)稅：地方固定收入，目前暫免征收。（8）城市維護建設稅：地方固定收入，以實繳的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計稅依據而附加征收的一種稅。 （9）印花稅：是對經濟活動中書立、領受的憑證征收的一種稅。大部分屬于地方固定收入；證券交易印花稅為中央與地方共享收入。（10）城鎮(zhèn)土地使用稅：地方固定收入，是對我國城鄉(xiāng)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人就其實際占用的土地征收的一種稅。 （11）耕地占用稅：地方固定收入，是對占用耕地 的面積一次性定額征收。（12）車船使用和牌照稅：屬

22、于地方固定收入。 （13）契稅：地方固定收入，是指在房屋所有權轉移登記時，向不動產取得人征收的一種稅。即在房屋買賣、典當、贈與、交換訂立契約時向承受人征收的一種稅。（14）土地增值稅：地方固定收入，是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額征收的稅。 （15）關稅：中央固定收入，是對進出我國國境或關境的貨物或物品征收的一種稅。 預算科目中包括的一些稅種目前已經取消，如為了減輕農民的負擔，農業(yè)稅、農業(yè)特產稅、牧業(yè)稅等，已于2006年全面取消，標志著開征了2600年的農業(yè)稅退出了歷史舞臺。2、國有資產收益：1998年由原來“國有企業(yè)上繳利潤”類科目改名而來。即國有企業(yè)繳納所得稅后上

23、繳國家預算的利潤，還包括股份制企業(yè)國家股利收入、國有企業(yè)產權轉讓收入等。 3、專項收入：指預算中列收列支，有規(guī)定用途 ?？顚Ｓ玫氖杖腠椖俊Ｈ玷F道專項收入、征收排污費收入、電力建設基金收入等4、其他收入：罰沒收入、規(guī)費收入等例：單選：按照分享程度劃分，我國的預算收入（D）。A.僅包括中央預算收入B.僅包括中央預算收入和地方預算收入C.僅包括中央和地方共享收入D.包括中央預算收入、地方預算收入以及中央和地方預算共享收入例：單選：我國國家預算收入的最主要部分是（A）。A.稅收收入B.依照規(guī)定應當上繳的國有資產收益C.專項收入D.其他收入（二）預算支出 預算支出，是國家對集中的預算收入有計劃地分配和使

24、用而安排的支出。 1預算支出按用途劃分 （1）經濟建設支出 （2）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出 （3）國家管理費用支出 （4）國防支出 （5）各項補貼支出 （6）其他支出 例：多選：我國預算法規(guī)定的預算支出形式包括（ABCD）。A.經濟建設支出B.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出C.國家管理費用支出D.國防支出2預算支出按支出級次劃分 預算支出按級次劃分為中央預算支出和地方預算支出。 （1）中央預算支出 （2）地方預算支出注意：1、中央和地方收支的劃分，是國務院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務委員會備案2、上級不得在預算外調用下級政府的預算的資金；下級政府不得截留或擠占上

25、級政府的預算五、預算組織程序 預算組織程序包括預算的預算編制-預算審批-預算執(zhí)行-預算調整四個環(huán)節(jié)組成。（一）預算的編制 預算的編制，是指國家制定取得和分配使用預算資金的年度計劃的活動。是一種基礎性的程序。這一階段編制的預算實際上是預算草案。因此不具備法律效力的國家預算。 1、任務下達者與執(zhí)行者：國務院下達，財政部門負責部署2、預算年度 我國采取的是公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。 3、預算草案的編制依據（1）政府編制年度預算草案的依據：1）法律、法規(guī)2）國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策3）本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍4）上一年

26、度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素5）上級政府對編制本年度預算草案指示和要求例：多選：下列選項中，屬于各級政府編制年度預算草案的依據的有（ABCD）。A.法律、法規(guī)B.國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策C.本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍D.上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素（2）各部門、各單位編制年度預算草案的依據：1）法律法規(guī)2）本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署（3）本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃4）本部門、本單位的定員定額標準5）本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。4、預算草案的

27、主要內容（1）中央預算的編制內容：1）本級預算收入和支出2）上一年度結余用于本年度安排的支出3）返還或者補助地方的支出4）地方上解的收入（2）地方各級政府預算編制內容：1）本級預算收入和支出2）上一年度結余用于本年度安排的支出3）上級返還或者補助的收入4）返還或者補助下級的支出5）上解上級的支出6）下級上解的收入（二）預算的審批中央預算由全國人民代表大會審查和批準。國務院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作關于中央和地方預算草案的報告。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議時，向大會作關于本級總預算草案的報告。各級政府預算經本級人大批準后，必須依

28、法自下而上地向相應的國家機關備案。各級政府財政部門應當自本級人大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。預算批準后要向國家機關備案。例：多選：下列關于預算的審批，說法正確的有（AB）。A.中央預算由全國人民代表大會審查和批準B.地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準C.中央預算和地方各級政府預算均由全國人民代表大會審查和批準D.中央預算和地方各級政府預算均由本級人民代表大會審查和批準（三）預算的執(zhí)行（預算管理中心環(huán)節(jié)）1、各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。2、預算執(zhí)行主體有：

29、各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金庫、各有關部門和有關單位3、預算執(zhí)行的內容 1）組織財政收入 2）安排預算支出 財政部門預算撥款遵循的原則：按預算、預算級次和程序、進度撥款。3）嚴格預備費和周轉金管理 按本級政府預算支出1%3%設置預備費，用于當年自然災害及其他難以預見的特殊開支。注意：預算的收入和支出必須通過國庫進行。（四）預算的調整預算的調整是指經全國人民代表大會批準的中央預算和經地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。預算調整必須提請本

30、級人大常委會審查和批準。未經批準，不得調整預算。注意：1、審批預算調整的是本級人大常務委員會，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)則是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人大代表大會2、預算調整程序：財政部門具體編制政府審定提交人大常務委員會3、接受上級返還或補助的政府，?？顚Ｓ貌坏蒙米愿淖冇猛?、向下屬單位撥付?？?，必須經本級財政部門同意并辦理劃轉手續(xù)5、各部門、各單位必須按財政部門批復的預算執(zhí)行，不得挪用，需要調整的必須經同級財政部門同意6、預算確定后，涉及單位隸屬變化的，應在財務關系變化時相應辦理預算劃轉六、決 算 決算是指對年度預算收支執(zhí)行結果的會計報告，是預算執(zhí)行的總結，是國家管理預算活動的最后一道程序，它包括決算報告和文字說明兩部分。決算的

31、實質是對年度預算執(zhí)行結果的總結。決算制度主要包括決算草案的編制和審定、審批|批復四個環(huán)節(jié)：財政部門編制決算草案本級政府審定人大常務委員會審批（鄉(xiāng)是人大）批復主要包括預算報表和文字說明兩個部分 國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人大常委會審查和批準?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人大常委會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。例：單選：鄉(xiāng)級政府編制的決策草案，由（C）審批。A.國務院B.縣級以上人民政府C.本級人大D.縣級人大七、預決算的監(jiān)督 預算法規(guī)定，全國人大及常委會對

32、中央和地方預算、決算進行監(jiān)督，縣級以上各級人大及常委會對本級和下級預算、決算進行監(jiān)督，鄉(xiāng)級人大對本級預算、決算進行監(jiān)督。 各級審計機關應當依照中華人民共和國審計法以及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對本級預算執(zhí)行情況，對本級各部門和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。預決算的監(jiān)督類型：（1）按時間先后順序分：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 （2）按照監(jiān)督的內容分：對預算編制的監(jiān)督、對預算執(zhí)行的監(jiān)督、對預算調整的監(jiān)督和對決算的監(jiān)督（3）按監(jiān)督的主體分：國家權力機關的監(jiān)督（強調預算決算監(jiān)督）、政府監(jiān)督（強調預算執(zhí)行監(jiān)督）和審計監(jiān)督（強調執(zhí)行情況與決算情況監(jiān)督）例：單選：對本級各部門、各單位和下級政

33、府的預算執(zhí)行、決算實施審計監(jiān)督的部門是（C）。A.各級政府財政部門B.各級政府C.各級政府審計部門D.上一級政府財政部門第二節(jié) 政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構成二、政府采購的概念三、政府采購的原則四、政府采購的功能五、政府采購的執(zhí)行模式六、政府采購當事人七、政府采購方式八、政府采購的監(jiān)督檢查一、政府采購法律制度的構成政府采購法國務院各部門特別是財政部頒布的一系列部門規(guī)章地方性法規(guī)和政府規(guī)章(一) 政府采購法政府采購法于2002年6月29日經第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過，自2003年1月1日起施行。該法共分九章88條，包括總則、政府采購當事人、政府采購方式、政府采

34、購程序、政府采購合同、質疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責任和附則。政府采購法是規(guī)范我國政府采購活動的根本性法律，也是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據。注意：政府采購法適用范圍是中華人民共和國境內進行的知府采購政府采購法但不適用：（1）香港、澳門和臺灣；（2）軍事采購；（3）采購人利用外國或國際貨幣資金組織貸款的所進行的采購；（4）嚴重自然災害或不可抗力的事件需緊急采購或涉及國家安全的秘密采購(二) 政府采購部門規(guī)章目前國務院尚未出臺有關政府采購方面的行政法規(guī)財政部頒布了一系列有關政府采購的部門規(guī)章，例如：政府采購信息公告管理辦法(財政部令第19號)政府采購貨物和服務招標投標管理辦法(財政部令第18

35、號)(三) 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章各地政府根據各地的具體情況頒布了規(guī)范本行政區(qū)域內政府采購活動的地方性法規(guī)和政府規(guī)章。這些法規(guī)和規(guī)章都以政府采購法為依據，同時結合了本地區(qū)的實際情況，具有較強的針對性和操作性。二、政府采購的概念政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度，是一種政府行為。政府采購的本質是一種公款購買活動，即由政府撥款進行購買。政府采購的特點主要有：資金來源的公共性、非盈

36、利性采購對象的廣泛性和復雜性、規(guī)范性、政策性、公開性以及極大的影響力(一)政府采購的主體范圍政府采購的主體，亦即采購人，是指使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者限額標準以上的貨物、工程和服務的國家機關、事業(yè)單位和團體組織。國家機關，是指各級國家權力機關、行政機關、司法機關、黨務機關等；事業(yè)單位，是指依法設立的履行科教文衛(wèi)體醫(yī)等公共事業(yè)發(fā)展職能的機構和單位；社會團體，是指依法設立的由財政供養(yǎng)的從事公共社會活動的團體組織，如有關行業(yè)協會等。我國國有企業(yè)不屬于政府采購的主體范圍例：多選：政府采購的采購人是指依法進行政府采購的(ABC )。A.國家機關 B.事業(yè)單位 C.團體組織 D.企

37、業(yè)(二)政府采購的資金范圍政府采購資金為財政性資金。財政性資金是指預算內資金、預算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和 (三)政府集中采購目錄和政府采購限額標準政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布。屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。2008上海政府集中采購目錄及限額標準_激光打印機行情-泡泡網.htm(四)政府采購的對象范圍政府采購的對象包括貨物、工程和服務。貨物是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、

38、燃料、設備、產品等；工程是指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等；服務是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。例：單選：中華人民共和國政府采購法所稱政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用( A)采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。A.財政性資金 B.非財政性資金 C.經營收入 D.捐贈收入三、政府采購的原則 公開透明原則 公平競爭原則 公正原則 誠實信用原則 例：多選：我國政府采購的原則包括(ABCD )。A公正原則 B.公平競爭原則 C.公開透明原則 D.誠實信用原則(一) 公開透明原則公開透明原則，是指有

39、關采購的法律、政策、程序和采購活動對社會公開，所有相關信息都必須公之于眾。公開透明原則應當貫穿于政府采購的全過程，具體體現為以下三個方面：一是公開的內容 ：政府采購法規(guī)政策省級以上人民政府公布的集中采購目錄、政府采購限額標準和公開招標數額標準政府采購招標業(yè)務代理機構名錄招標投標信息5.財政部門受理政府采購投訴的聯系方式及投訴處理決定6.財政部門對集中采購機構的考核結果7.采購代理機構8.供應商不良行為記錄名單二是公開的標準 ： 內容真實、準確可靠、發(fā)布及時、便于獲得查找三是公開的途徑 省級以上財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上向社會公開發(fā)布(二) 公平競爭原則公平競爭實際上是一種有序競爭，即

40、競爭必須公平。公平競爭原則可以進一步劃分為： 競爭性原則 公平性原則政府采購競爭的主要方式是招標投標公平性原則主要有兩方面的內容： 一是機會均等 二是待遇平等公平性原則是實現采購目標的重要保證。 (三)公正原則公正原則主要指政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，不得有歧視條件和行為，任何單位或個人無權干預采購活動的正常開展。(四)誠實信用原則誠實信用原則，是指政府采購當事人在政府采購活動中，本著誠實、守信的態(tài)度履行各自的權利和義務，講究信譽，兌現承諾，不得散布虛假信息，不得有欺詐、串通、隱瞞等行為。3.不得偽造、變造、隱匿、銷毀需要依法保存的文件，4.不得規(guī)避法律法規(guī)，

41、5.不得損害第三人的利益。 例：單選：政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，任何單位和個人無權干預采購活動的正常開展，這體現了（C）。A.公開透明原則B.公平競爭原則C.公正原則D.誠實信用原則四、政府采購的功能(一) 節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益(二) 強化宏觀調控 政府采購作為財政支出的重要組成部分，是實現財政支出政策的重要工具 (三) 活躍市場經濟(四) 推進反腐倡廉(五) 保護民族產業(yè)國貨優(yōu)先原則五、政府采購的執(zhí)行模式政府采購實行集中采購和分散采購相結合采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。(一)集中采購 由一個專門的政府采購機構負

42、責本級政府的全部采購任務;采購單位必須委托集中采購機構代理采購，采購單位不得擅自自行組織采購。設區(qū)的市、自治州以上的政府根據本級政府項目組織集中采購的需要設置集中采購機構，由該機構辦理集中采購 事宜，服務對象是本級機關、事業(yè)單位和社會團體組織。它的設立為政府采購制度改革提供了組織保障 政府采購法規(guī)定：“集中采購機構是非營利性事業(yè)法人”。它的工作性質是不以營利為目的，是為 黨政機關服務，為政府把關。集中采購機構根據采購人的委托辦理采購事宜。 集中采購機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價 格、采購效率更高、采購質量優(yōu)良和服務良好的要求。列入集中采購的項目往往是一些大宗的、通用性的項

43、目，或者是一些社會關注程度較高、影響較大的特定商品、大型工程和重要服務類項目。實行集中采購的優(yōu)點是：取得規(guī)模效益、降低采購成本、爭取價格優(yōu)勢和優(yōu)質服務、保證采購質量、貫徹落實政府采購有關政策取向，便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督；缺點是：難以適應緊急情況采購、難以滿足用戶多樣性需求、采購程序復雜、采購周期較長等。 (二) 分散采購分散采購，是指由各預算單位直接采購所需貨物、工程及服務的一種采購組織實施形式。凡采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購。分散采購的特點是采購者與使用者、采購權與使用權的合一。實行分散采購的優(yōu)點是：有靈活性、自主性強、手

44、續(xù)簡便、滿足采購及時性和多樣性的需求；缺點是：失去了規(guī)模效益、加大了采購成本、會導致資產閑置及資金浪費、不利于國家宏觀調控、容易滋生腐敗 六、政府采購當事人政府采購當事人，是指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體包括： 采購人 供應商 采購代理機構例：單選：下列選項中，不屬于政府采購當事人的是（B）。A.采購人B.保證人C.供應商D.采購代理機構例：多選：下列選項中，可以作為政府采購當事人中采購人的有（ABC）。A.中華人民共和國商務部B.人民教育出版社C.中國紅十字會D.甲個人獨資企業(yè)(一) 采購人國家機關、事業(yè)單位、團體組織。 采購人是政府采購中貨物、工程和服務的直接需求者。作為政

45、府采購的采購人，一般具有兩個重要特征：一是采購人是依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位和團體組織；二是采購人的政府采購行為從籌劃、決策到實施，都必須在政府采購法等法律法規(guī)的規(guī)范內進行。采購人的權利主要包括（7項）：(1)自行選擇采購代理機構的權利。(2)要求采購代理機構遵守委托協議約定的權利。(3)審查政府采購供應商的資格的權利。(4)依法確定中標供應商的權利。(5)簽訂采購合同并參與對供應商履約驗收的權利。(6)特殊情況下提出特殊要求的權利，例如，對于納入集中采購目錄屬于本部門、本系統(tǒng)有特殊要求的項目，可以實行部門集中采購；屬于本單位有特殊要求的項目，經省級以上人民政府批準，可以自行采購。(

46、7)其他合法權利。 采購人的義務主要包括（9項）：(1)遵守政府采購的各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度；(2)接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查，同時還要接受和配合審計機關的審計監(jiān)督以及監(jiān)察機關的監(jiān)察；(3)尊重供應商的正當合法權益；(4)遵守采購代理機構的工作秩序(5)在規(guī)定時間內與中標供應商簽訂政府采購合同；(6)在指定媒體及時向社會發(fā)布政府采購信息、招標結果；(7)依法答復供應商的詢問和質疑；(8)妥善保存反映每項采購活動的采購文件；(9)其他法定義務(二) 供應商提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人 供應商，是指向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。供應商

47、參加政府采購活動應當具備以下條件：具有獨立承擔民事責任的能力；具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度；具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力；有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。供應商的權利主要包括（8項）：(1)平等地取得政府采購供應商資格的權利；(2)平等地獲得政府采購信息的權利；(3)自主、平等地參加政府采購競爭的權利；(4)就政府采購活動事項提出詢問、質疑和投訴的權利；(5)自主、平等地簽訂政府采購合同的權利；(6)要求采購人或采購代理機構保守其商業(yè)秘密的 權利；(7)監(jiān)督政府采購依法公開、公正進

48、行的權利；(8)其他合法權利。 供應商的義務主要包括（5項）：(1)遵守政府采購的各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度；(2)按規(guī)定接受供應商資格審查，并在資格審查中客觀真實地反映自身情況；(3)在政府采購活動中，滿足采購人或采購代理機構的正當要求；(4)投標中標后，按規(guī)定程序簽訂政府采購合同并嚴格履行合同義務；(5)其他法定義務。(三)采購代理機構 (集中采購機構) 采購代理機構，是指具備一定條件，經政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構。政府采購法中所稱的集中采購機構就是采購代理機構。采購代理機構分為： 一般采購代理機構 集中采購機構一般采購代理機構的資格由國務院有關部門或省級人民政

49、府有關部門認定主要負責分散采購的代理業(yè)務集中采購機構是進行政府集中采購的法定代理機構，由設區(qū)的市、自治州以上人民政府根據本級政府采購項目組織集中采購的需要設立。政府采購代理機構其義務和責任包括：（5項）(1)依法開展代理采購活動并提供良好服務；(2)依法發(fā)布采購信息；(3)依法接受監(jiān)督管理；(4)不得向采購人行賄或者采取其他不正當手段謀取非法利益；(5)其他法定義務和責任。 例：單選：政府采購當事人的范圍不包括(C )。A采購人 B.供應商 C.政府采購監(jiān)督管理機構 D.采購代理機構七、政府采購方式公開招標邀請招標競爭性談判單一來源詢價其他采購方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式。(一)

50、 公開招標公開招標，是指采購人或其委托的政府采購代理機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式。 貨物、服務采購項目達到公開招標數額標準的，必須采用公開招標方式（招標條件）采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零，或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。（招標條件的禁止性規(guī)定）注意：（1）招標文件發(fā)出至投標人提交投標文件截止之日止不得少于20日（2）廢標條件：1）符合條件的供應商不足3家；2）出現影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；3）投標人報價均超過采購預算，采購人不能支付的；4）因重大變故，采購認為取消的(二)邀請招標邀請招標，是指采購人或

51、其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式。符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用邀請招標方式采購：(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；(2)采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。注意：隨機方式選擇3家以上供應商(三)競爭性談判競爭性談判，是指采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經分析比較后從中確定中標供應商的采購方式。符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用競爭性談判方式采購：(1)招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；(2)技術復雜或者性質特殊，不能確定詳

52、細規(guī)格或者具體要求的；(3)采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；(4)不能事先計算出價格總額的注意：（1）談判小組由采購人代表和有關專家共3人以上的單數組成，其中專家的人數不少于成員總數的2/3（2）邀請不少于3家符合采購條件的供應商（3）談判小組所有成員集中與單一供應商分別談判例：多選：根據政府采購法律制度的規(guī)定，下列情形中，采購人可以采用競爭性談判方式采購的有（ABD）。A.采用招標方式所需時間不能滿足用戶緊急需要的B.不能事先計算出價格總額的C.采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的D.技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的(四)單一來源單一來源，是指采

53、購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向該供應商協商采購的采購方式。符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用單一來源方式采購：(1)只能從唯一供應商處采購的；(2)發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；(3)必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10的。例：判斷：A 大學曾于2007 年通過政府采購方式向B 公司購買化學實驗室的專用設備，價值為12 萬元。2009 年1 月A 大學的該實驗室擬繼續(xù)通過政府采購方式添置一臺與專用設備配套的分析儀器，價值為1 萬元。A 大學可以

54、不采用公開招標方式，只向B 公司一家供應商采購所需的分析儀器。(T ) (五)詢價 詢價，是指采購人向三家以上潛在的供應商發(fā)出詢價單，對各供應商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定中標供應商的采購方式。采購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一，現貨貨源充足且價格變化幅度小的政府采購項目，可以采用詢價方式采購注意：（1）尋價小組由采購人代表和有關專家共3人以上的單數組成，其中專家的人數不少于成員總數的2/3（2）確定被尋價的不少于3家符合采購條件的供應商（3）尋價小組要求被尋價的供應商一次報出不可更改的價格例：單選：根據政府采購法律制度的規(guī)定，采用邀請招標方式的，采

55、購人應當從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請(A )以上的供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標。 A.3 家 B.5 家 C.10 家 D.15 家 例：單選：根據政府采購法的有關規(guī)定，招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的，其適用的政府采購方式是（D）。A.詢價方式 B.邀請招標方式C.公開招標方式 D.競爭性談判方式例：多選：根據政府采購法的規(guī)定，政府采購采用的方式包括（ABCD）等。A.公開招標B.邀請招標C.競爭性談判D.單一來源八、政府采購的監(jiān)督檢查政府采購監(jiān)督檢查是財政部門的重要職責之一，監(jiān)督檢查的主要內容有：有關政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；政府采購人員的職業(yè)素質和專業(yè)技能。政府采購監(jiān)