2第七章 個(gè)稅 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、第六節(jié) 應(yīng)納納稅所得額的確定(在第七節(jié)中掌掌握)第七節(jié) 應(yīng)納納稅額的計(jì)算算一、工資薪金所所得應(yīng)納稅額額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)2008年3月月1日后應(yīng)納稅額=（每每月收入額-2000或或4800元元）適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù)【例題1】A企企業(yè)職工張某20088年3月應(yīng)發(fā)基本工資資2000元，崗位位補(bǔ)貼6000元，全勤獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)400元元，托兒費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)助60元。單單位從其應(yīng)付付工資中扣繳繳按政府規(guī)定定由個(gè)人負(fù)擔(dān)擔(dān)的基本養(yǎng)老老和醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)、住房公積積金支出共2200元，還扣扣交為其因物物業(yè)管理糾紛紛而被物業(yè)公公司索取的保保安費(fèi)1000元，其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人人所得稅

2、為：解：應(yīng)納稅所得額=2000+6600+4000-2000-20000=800（元元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅=80010%-25=55（元）【例題2】某企企業(yè)一名外籍籍在華雇員詹詹姆斯08年年3月取得工工資300000元，進(jìn)取取獎(jiǎng)20000元，其當(dāng)月月應(yīng)納的個(gè)人人所得稅為多多少。解：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅=（30000+2000-4800）25%-1375=54255（元）【例題3】中國(guó)國(guó)公民王某的的2010年3月月月工資15000元，當(dāng)月月一次性取得得上年獎(jiǎng)金88060元，王王某3月份應(yīng)繳個(gè)個(gè)人所得稅多多少。解：判斷適用稅率和和速算扣除數(shù)數(shù)：8060-（22000-11500）12=6330（元）；查

3、出適用稅稅率10%，速速算扣除數(shù)225元2、應(yīng)繳個(gè)人所所得稅=8060-（20000-15000）10-225=7311（元）二、個(gè)體工商戶戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得應(yīng)納稅稅額的計(jì)算 （一）有有關(guān)個(gè)體工商商業(yè)戶的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的的征稅規(guī)定匯匯集如下：1.應(yīng)納稅所得得額的計(jì)算個(gè)體工商業(yè)戶的的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得，以每每一納稅年度度的收入總額額，減除成本本、費(fèi)用以及及損失后的余余額，為應(yīng)納納稅所得額。主要扣除項(xiàng)目規(guī)規(guī)定如下：（1）業(yè)主的工工資支出不得得扣除，自22008年33月1日起，生生計(jì)費(fèi)用扣除除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確確定為240000元/年年，即20000元/月（之之前為16000元）。（2）個(gè)體工商商戶向其從業(yè)業(yè)

4、人員實(shí)際支支付的合理工工資、薪金支支出，允許在在稅前據(jù)實(shí)扣扣除。（3）工會(huì)、福福利、教育費(fèi)費(fèi)用分別在工工資薪金總額額的2%、114%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除除。（4）每一納稅稅年度發(fā)生的的廣告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不不超過當(dāng)年銷銷售（營(yíng)業(yè)）收收入15%的的部分，可以以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予以后年度度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）每一納稅稅年度發(fā)生的的與其生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支支出，按照發(fā)發(fā)生額的600%扣除，但但最高不得超超過當(dāng)年銷售售（營(yíng)業(yè)）收收入的5。（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間借款利利息支出，凡凡有合法證明明的，按不高高于中國(guó)人民民銀行規(guī)定的的同類同期貸貸款利率計(jì)算算的數(shù)額以內(nèi)內(nèi)部分，準(zhǔn)予予扣除。（

5、7）取得的與與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的的各項(xiàng)應(yīng)稅所所得，應(yīng)分別別適用各應(yīng)稅稅項(xiàng)目的規(guī)定定計(jì)算征收個(gè)個(gè)人所得稅2適用稅率按五級(jí)超額累進(jìn)進(jìn)稅率征稅3應(yīng)納稅額計(jì)計(jì)算公式應(yīng)納稅額應(yīng)納納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù)（全年收入總總額-成本、費(fèi)費(fèi)用以及損失失）適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù)4其他規(guī)定要注意個(gè)體體工商戶生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與與其取得的其其他方面所得得的劃分。比比如：從聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)分得的的利潤(rùn)，按“利息、股息息、紅利”所得項(xiàng)目征征收個(gè)人所得得稅。其與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅稅所得，應(yīng)分分別使用各應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)規(guī)定計(jì)算征收收個(gè)人所得稅稅。例如：個(gè)體戶王王某在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)著著書取得稿費(fèi)費(fèi)收入，應(yīng)按按稿酬所得繳

6、繳納個(gè)人所得得稅。（二）個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)、合伙伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得的納納稅問題征稅范圍主主要包括：個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)、合伙企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所得。特殊征稅范范圍：個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)、合合伙企業(yè)的個(gè)個(gè)人投資者以以企業(yè)資金為為本人、家庭庭及其相關(guān)人人員支付與企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)費(fèi)性支出及購(gòu)購(gòu)買汽車、住住房等財(cái)產(chǎn)性性支出，視為為企業(yè)對(duì)個(gè)人人投資者的利利潤(rùn)分配，并并入投資者個(gè)個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得，依依照“個(gè)體工商戶戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅。 分為查查賬征稅方式式和核定征稅稅方式。適用用5級(jí)超額累累進(jìn)稅率。 1.查查賬征稅方式式的計(jì)稅規(guī)則則（P4244） 查賬征征稅方式對(duì)計(jì)計(jì)稅所得主要要規(guī)定

7、：（1）投資資者的工資不不能扣除，只只能按規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)扣除生計(jì)計(jì)費(fèi)240000元/年，即即2000元元/月（自22008年33月1日起）。投投資者興辦兩兩個(gè)或兩個(gè)以以上企業(yè)的，其其費(fèi)用扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)由投資者者選擇在其中中一個(gè)企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所所得中扣除。（2）投資資者個(gè)人及家家庭發(fā)生的生生活費(fèi)不是經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出，不不能稅前扣除除。生活費(fèi)用用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用混在一起的的，一律不能能扣除。（3）經(jīng)營(yíng)營(yíng)與生活用固固定資產(chǎn)劃分分不清的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定其允許扣除除的折舊費(fèi)的的數(shù)額或比例例。（4）實(shí)際支付付的合理的工工資薪金支出出，允許據(jù)實(shí)實(shí)扣除；工會(huì)會(huì)、福利、教教育費(fèi)用分別別在工資薪金金總額的2%、14%、22.5

8、%的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣扣除。（5）計(jì)提提的各種準(zhǔn)備備金均不能稅稅前扣除。（6）年度度廣告和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)用不不超過當(dāng)年銷銷售（營(yíng)業(yè)）收收入15%的的部分，可據(jù)據(jù)實(shí)列支，超超過部分，可可無限期向以以后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)。（7）每一納稅稅年度發(fā)生的的與其生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支支出，按照發(fā)發(fā)生額的600%扣除，但但最高不得超超過當(dāng)年銷售售（營(yíng)業(yè)）收收入的5。（8）興辦兩個(gè)個(gè)以上獨(dú)資企企業(yè)，于年終終匯算清繳時(shí)時(shí)，采用以下下步驟：匯總其投投資經(jīng)營(yíng)的所所有企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得；按匯總所所得作為應(yīng)納納稅所得額，并并按此金額水水平確定稅率率計(jì)算整體應(yīng)應(yīng)納稅額；將整體應(yīng)應(yīng)納稅額按各各企業(yè)經(jīng)營(yíng)所所得占整體經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得的比

9、比重分配，算算出各企業(yè)的的應(yīng)納所得稅稅額； 計(jì)算算各企業(yè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳稅款。 查賬征征稅應(yīng)納稅額額計(jì)算公式 應(yīng)納稅稅額應(yīng)納稅稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù)（全全年收入總額額-成本、費(fèi)費(fèi)用以及損失失）適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù) 2.核核定征稅方式式的計(jì)稅規(guī)則則（1）核定定征稅方式包包括定額征收收、核定應(yīng)稅稅所得率征收收以及其他合合理的征收方方法。與企業(yè)業(yè)所得稅類似似。（2）實(shí)行行核定征稅的的投資者，不不能享受個(gè)人人所得稅的優(yōu)優(yōu)惠政策。（3）查賬征稅稅改為核定征征稅的納稅人人，查賬征稅稅方式下認(rèn)定定的年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)補(bǔ)完的部分，不不得再繼續(xù)彌彌補(bǔ)。核定征稅應(yīng)納稅稅額計(jì)算公式式 應(yīng)納所所得稅額應(yīng)應(yīng)納稅所得

10、額額適用稅率 應(yīng)納稅稅所得額收收入總額應(yīng)稅所得率率 成成本費(fèi)用支出出額（應(yīng)稅稅所得率）應(yīng)稅所得率率【例題綜合分分析】張某在在市區(qū)投資辦辦了A、B兩兩家個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)，按照照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)的要求，張張某選擇在AA企業(yè)扣除投投資人費(fèi)用。22009年，其其A、B兩家家企業(yè)經(jīng)營(yíng)情情況如下：A企業(yè)為裝飾裝裝修企業(yè)，年年終決算前賬賬面銷售收入入10000000元，利利潤(rùn)-700000元，在在其利潤(rùn)計(jì)算算過程中的開開支成本費(fèi)用用包括支出張張某每月工資資6200元元、支付女兒兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)66000元、娛娛樂招待費(fèi)110000元元、計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備88000元。年年終決算時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)收入入500000元進(jìn)行了賬

11、賬務(wù)調(diào)整。B企業(yè)為咨詢服服務(wù)企業(yè)，因因核算不健全全，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)其采用核核定征稅的方方法，確定其其成本費(fèi)用支支出額為1550000元元，要求其按按20%的應(yīng)應(yīng)稅所得率計(jì)計(jì)算納稅。要求：計(jì)算ABB兩企業(yè)應(yīng)預(yù)預(yù)繳納稅額及及年終匯算清清繳的所得稅稅。 【答案案及解析】（1）投資經(jīng)營(yíng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)預(yù)繳稅額計(jì)算算如下：調(diào)整收入補(bǔ)繳繳營(yíng)業(yè)稅=5500003%=15500（元）補(bǔ)繳城建稅和和教育費(fèi)附加加=15000（7%+33%）=1550（元）張某工資不得得稅前扣除，只只能扣除生計(jì)計(jì)費(fèi)，則計(jì)稅稅調(diào)增應(yīng)稅所所得金額為6620012-2000012=500400（元元）支付女兒奧數(shù)數(shù)學(xué)費(fèi)60000元屬于生生活費(fèi)

12、用，不不能稅前扣除除招待費(fèi)超支調(diào)調(diào)增應(yīng)稅所得得金額為100000-（110000000+500000）5=100000-52550=47550（元）（10000000+500000）5=5250010000060%=60000)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備8000元元不得稅前扣扣除應(yīng)納稅所得額額=-700000+500000-11500-1150+500400+66000+44750+88000=447500（元元）；投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人人所得稅=44750030%-44250=110000（元元）。（2）投資經(jīng)營(yíng)營(yíng)B企業(yè)應(yīng)預(yù)預(yù)繳稅額的計(jì)計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=1500000（1-200%）20%=3

13、37500（元元）投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人人所得稅=33750030%-44250=77000（元元）。（3）年終匯算算清繳的個(gè)人人所得稅的計(jì)計(jì)算如下：匯總應(yīng)納稅所所得額=477500+337500=850000（元）匯總應(yīng)納稅額額=85000035%-66750=223000（元元）A企業(yè)應(yīng)納稅稅額=230000475000/850000=128852.944（元）A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=128522.94-110000=2852.94（元）B企業(yè)應(yīng)納稅稅額=230000375000/850000=101147.066（元） B企業(yè)業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=110147.06-70000=31147.066（元）三

14、、企事業(yè)單位位的承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得應(yīng)納稅稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù)=（納稅年度收收入總額-必必要費(fèi)用）適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù)每一納稅年度的的收入總額，是是指納稅人按按照承包經(jīng)營(yíng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)營(yíng)合同規(guī)定分分得的經(jīng)營(yíng)利利潤(rùn)和工資、薪薪金性質(zhì)的所所得之和.必要費(fèi)用的減除除為每月20000元。【例題計(jì)算】20008年4月11日起，張某承包包一招待所，規(guī)規(guī)定每月取得得工資25000元，每季季度取得獎(jiǎng)金金1500元元，年終從企企業(yè)所得稅后后利潤(rùn)中上交交承包費(fèi)500000元，其其余經(jīng)營(yíng)成果果歸張某所有有。20088年該招待所所稅后利潤(rùn)995000元元，當(dāng)年張某某共繳納多少少

15、個(gè)人所得稅稅？ 【答案案及解析】 納稅年年度收入總額額=250009個(gè)月+115003個(gè)季度+（950000-500000）=772000（元元） 年應(yīng)納納稅所得額=720000-200009個(gè)月=554000（元元） 應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得稅=54000035%-66750=112150（元元） 【例題題計(jì)算】李某某從20088年起承包一一市區(qū)招待所所，平時(shí)不領(lǐng)領(lǐng)取工資，規(guī)規(guī)定從企業(yè)凈凈利潤(rùn)中上交交承包費(fèi)200000元，經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果歸李李某所有。22009年該該企業(yè)利潤(rùn)總總額1000000元，所所得稅率255%，但是企企業(yè)在年終匯匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)，企企業(yè)漏及餐飲飲收入100000元，招招待費(fèi)超支33000元

16、，沒沒有其他納稅稅調(diào)整項(xiàng)目，則則2009年年企業(yè)應(yīng)繳納納多少企業(yè)所所得稅？李某某應(yīng)繳納多少少個(gè)人所得稅稅？ 【答案案及解析】 調(diào)整賬賬目收入：110000元元； 調(diào)整賬賬目營(yíng)業(yè)稅、城城建稅、教育育費(fèi)附加：1100005%（1+7%+3%）=550元 調(diào)整申申報(bào)表招待費(fèi)費(fèi)：30000元（不調(diào)整整賬目，只調(diào)調(diào)整申報(bào)表） （1）計(jì)計(jì)算企業(yè)所得得稅 應(yīng)納稅稅所得額=11000000+100000-5500+30000=1124450（元） 應(yīng)繳納納企業(yè)所得稅稅=112445025%=228112.5（元） （2）計(jì)計(jì)算個(gè)人所得得稅 稅后凈凈利潤(rùn)=1000000+100000-550-281122.5=

17、811337.55（元） 【注意意】只有賬面面記錄的數(shù)字字才直接對(duì)稅稅后利潤(rùn)有影影響。 應(yīng)納稅稅所得額=881337.5-200000-2000012=611337.55-240000=373337.5（元元） 應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得稅=373377.530%-44250=66951.225（元）四、勞務(wù)報(bào)酬所所得應(yīng)納稅額額計(jì)算1、每次收入4000元元的應(yīng)納稅額=（每每次收入額-800元）20%2、每次收入4000元元的應(yīng)納稅額=每次次收入額（1-200%）20%每次收入應(yīng)納稅稅所得額超過過200000元的部分加征五成；每每次收入應(yīng)納納稅所得額超超過500000元的部分分加征十成。應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所

18、得額適用稅率例6歌星劉某22003年9月12日、13日、14日在石家家莊演出三場(chǎng)場(chǎng)，每場(chǎng)收入入300000元，計(jì)算劉劉某20033年9月勞務(wù)報(bào)酬酬應(yīng)納個(gè)人所所得稅稅額 解：劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)應(yīng)納稅所得額額 =3000003(1-200%)=722000應(yīng)納所得稅額=(720000-500000)40%+(500000-200000)30%+22000020%=8800+99000+44000=221800(元)五、稿酬所得應(yīng)應(yīng)納稅額的計(jì)計(jì)算每次收入40000元的應(yīng)納稅額=（每每次收入額-800元）20%（1-30%）每次收入40000元的應(yīng)納稅額=每次次收入額（1-200%）20%（1-300%）

19、例7作家穆余與與舒佳20004年3月取得一次次未扣除個(gè)人人所得稅的(書)稿酬收入80000元，穆穆余分得30000元，舒舒佳分得50000元，計(jì)計(jì)算穆余與舒舒佳各自應(yīng)納納的個(gè)人所得得稅稅額。解：穆余應(yīng)納個(gè)人所所得稅稅額=(3000-800)20%(1-300%)=3008(元)舒佳應(yīng)納個(gè)人所所得稅稅額=5000(1-20%)20%(1-300%)=5660(元)【例題】某人22009年5月出版了中中篇小說一部部，取得稿酬55000元，同年，該小說在一一家晚報(bào)上連連載，取得稿酬33800元。該該人應(yīng)納個(gè)人人所得稅多少少。解：（報(bào)刊連載載和出版社出出版屬于兩次次收入）應(yīng)納稅額=5000（11-20

20、%）20%（1-30%）+（3800-800）20%（1-30%）=980（元）【例題】20006年8月，李李某出版小說說一本取得稿稿酬800000元，從中中拿出200000元通過過國(guó)家機(jī)關(guān)捐捐贈(zèng)給受災(zāi)地地區(qū)。李某88月份應(yīng)繳納納個(gè)人所得稅稅多少（20007年）解：捐贈(zèng)扣除限限額80000（11-20）30=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，超過限額，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳繳納個(gè)人所得得稅=80000（1-200）-19920020（1-300）=62272（元）六、特許權(quán)使用用費(fèi)所得應(yīng)納納稅額的計(jì)算算每次收入40000元的應(yīng)納稅額=（每每次收入額-800元）20%每次收入400

21、00元的應(yīng)納稅額=每次次收入額（1-200%）20%【例題】某人22009年4月取得特許許權(quán)使用費(fèi)兩兩次,一次收收入為30000元,另 一次收入為為4500元元。該人兩次次特許權(quán)使用用費(fèi)所得應(yīng)納納個(gè)人所得稅稅多少。解：（特許權(quán)使使用費(fèi)所得以以每項(xiàng)的特許許權(quán)的每次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓為一次）應(yīng)納稅額=（33000-8800）20%+44500（1-200%）20%=11160（元元）七、利息股息紅紅利所得應(yīng)納納稅額的計(jì)算算應(yīng)納稅額=每次次收入額20%（20007年8月月15日起銀銀行存款利息息稅率為5%）（20008.10.9暫免征）【例題】王某22007年11月1日存入入銀行1000000元，年年利率4.7

22、745%，007年12月月31日全部部取出計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人人所得稅每天利息收入=10000004.7455%365=113(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅稅=22613320%+1139135%=6777.95(元)錢某2010年年4月取得未未上市公司股股息40000元，取得上上海證券交易易所某上市公公司股息20000元，取取得國(guó)庫(kù)券利利息600元元，計(jì)算錢某6月應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所得得稅。解：錢某股息應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所得得稅=4000X200%+20000X50%X20%=800+2000=10000（元）八、財(cái)產(chǎn)租賃所所得應(yīng)納稅額額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃所得以以一個(gè)月內(nèi)取取得的收入為為一次。（一）適用稅率率財(cái)產(chǎn)租賃所得適

23、適用20%的的比例稅率；2001年1月月1日起，對(duì)對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)出租的住住房，暫減按按10%的稅稅率征收所得得稅。（二）應(yīng)納稅額額計(jì)算公式：每次（月）收入入額不足40000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額適用稅率=每次（月月）收入額-允許扣除的的項(xiàng)目（稅費(fèi)費(fèi)）-修繕費(fèi)費(fèi)用（8000為限）-880020%每次收入額在44000元以以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額適用稅率=每次（月月）收入額-允許扣除的的項(xiàng)目（稅費(fèi)費(fèi)）-修繕費(fèi)費(fèi)用（8000為限）（1-200%）20%【例題】王某77月份將市區(qū)區(qū)內(nèi)閑置的一一處住房出租租用于他人居居住，租期11年，每月租租金20000元，房產(chǎn)原原值70萬元元，當(dāng)?shù)卣?/p>

24、府府規(guī)定減免比比例為30，可提供實(shí)實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅和房產(chǎn)稅稅的完稅憑證證（假定其他他稅費(fèi)忽略不不計(jì)）。7月月發(fā)生漏雨修修繕費(fèi)10000元。則其其7、8兩個(gè)個(gè)月應(yīng)納個(gè)人人所得稅是多多少？解：7月租金應(yīng)應(yīng)納稅=22000（1-3-4%）-800-8800 10226元8月租金應(yīng)納稅稅=20000（1-3-4%）-200-880010886元【解析】（1）個(gè)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)價(jià)出租的居民民住房，營(yíng)業(yè)業(yè)稅減按3%的稅率，房房產(chǎn)稅減按44%的稅率，個(gè)個(gè)人所得稅減減按10%的的稅率；（22）財(cái)產(chǎn)租賃賃收入扣除費(fèi)費(fèi)用包括：稅稅費(fèi)+修繕費(fèi)費(fèi)+法定扣除除標(biāo)準(zhǔn)；（33）允許扣除除的修繕費(fèi)用用，以每次8800元為限限。一次扣除除不完的，準(zhǔn)準(zhǔn)予在下一次次繼續(xù)扣除，直直到扣完為止止。此題中的的1000元元修繕費(fèi)7月月扣了8000元，8月扣扣了200元元。（注意嚴(yán)嚴(yán)格按順序扣扣除）九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得應(yīng)納稅額額的計(jì)算（一）一般情況況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得應(yīng)納稅稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納納稅所得額適用的稅率率=（轉(zhuǎn)讓收入總總額-財(cái)產(chǎn)原原值-合理稅費(fèi)）20%【例題】某人建建房一棟，造造價(jià)360000元，支付付費(fèi)用20000元該人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓此房售價(jià)價(jià)600000元，賣房支支付有關(guān)費(fèi)用用2500元元，其應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得稅是是多少？解：（1）應(yīng)納納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入總額額