某某年會計串講資料

1、2006年會計計串講資料(文稿難免有誤誤，以老師課課堂串講為準準)第一部分，考試試特點分析題型年限單選多選計算綜合數(shù)量分數(shù)數(shù)量分數(shù)數(shù)量分數(shù)數(shù)量分數(shù)200312151122218245200411151122220243200514141224220242單選題特點：需需要計算的占占相當比例，22003年為為6題，20004年為88題，20005年為8題題，其中20005年沒有有15分的的單選題。多選題特點：各各章知識點小小結，包括概概念、會計處處理、披露等等。計算題特點：有有一定綜合性性。2003年：投投資、關聯(lián)交交易：2004年：債債務重組與投投資、現(xiàn)金流流量表；2005年：減減值準備與所所

2、得稅、會計計變更和差錯錯更正。綜合題特點：難難度大、綜合合性強，分數(shù)數(shù)比重高。2003年：差差錯更正、合合并報表：2004年：日日后事項及政政策變更差錯錯更正最終合合并、以外幣幣結算的建造造合同：2005年：當當期(包括日日后事項期間間)收入確認認及其差錯更更正、投資與與合并。2006年特點點：為新準則則鋪路。第二部分，各章章重點第一章 總論一會計核算前前提的概念二核算原則的的使用客觀性原則、一一貫性原則、歷歷史成本原則則、劃分收益益性支出與資資本性支出的的原則等等。三資產(chǎn)、負債債、收入、費費用等要素的的核算考題形式：客觀觀題1，重要要原則的應用用，客觀性，一一貫性，歷史史成本(計價價基礎)等

3、等等；【例題11】下下列計價方法法中，不符合合歷史成本原原則要求的是是( )。(2005年年單選題)A發(fā)出存貨計計價所使用的的個別計價法法B期末存貨計計價所使用的的市價法C發(fā)出存貨計計價所使用的的后進先出法法D發(fā)出存貨計計價所使用的的移動平均法法【答案】 B【解析】期末存存貨計價所使使用的市價法法，不符合歷歷史成本原則則。歷史成本本是一種計價價基礎，原則則要求企業(yè)各各項資產(chǎn)要按按取得時實際際成本計價，企企業(yè)一律不得得自行調整其其賬面價值?！纠}12】某某股份有限公公司的下列做做法中，不違違背會計核算算一貫性原則則的有( )(22003年試試題)A因專利申請請成功，將已已計入前期損損益的研究與與

4、開發(fā)費用轉轉為無形資產(chǎn)產(chǎn)成本B因預計發(fā)生生的年度虧損損，將以前年年度計提的在在建工程減值值準備全部予予以轉回C因客戶的財財務狀況好轉轉，將壞賬準準備的計提比比例由應收賬賬款余額的330降為115D因首次執(zhí)行行企業(yè)會計計制度，按按規(guī)定對固定定資產(chǎn)預計使使用年限變更更采用追溯調調整法進行會會計處理E因減持股份份而對被投資資單位不再具具有重大影響響，將長期股股權投資由權權益法改為成成本法核算【答案】 CDDE客觀題2，要素素核算【例題13】下下列交易或事事項的會計處處理中，符合合現(xiàn)行會計制制度規(guī)定的有有( )。(2004年年試題)A、提供現(xiàn)金折折扣銷售商品品的，銷售方方按凈價法確確定應收債權權B、存

5、貨采購過過程中因不可可抗力而發(fā)生生的凈損失，計計入當期損益益C、以支付土地地出讓金方式式取得的土地地使用權，在在尚未用于開開發(fā)項目前按按期攤銷D、自行開發(fā)并并按法律程序序取得的無形形資產(chǎn)，將原原發(fā)生時計入入損益的開發(fā)發(fā)費用轉為無無形資產(chǎn)的入入賬價值E、融資租賃方方式租人的固固定資產(chǎn)的改改良支出，在在剩余租賃期期與租賃資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用壽壽命孰低的期期限內計提折舊?！敬鸢浮緽CEE【解析】A不符符合，應為總總價法：D不不符合，自行行開發(fā)無形資資產(chǎn)的研發(fā)費費用應費用化化，本題包含含了資產(chǎn)、收入等多項要素素的具體核算算，歸納在第第一章。第二章貨幣資資金及應收款款項一、貨幣資金考題形式：客觀觀題1，貨幣幣

6、資金特殊核核算1現(xiàn)金短缺，銀銀行存款損失失，其他貨幣幣資金核算【例題21】 (20003年試題)甲股份有限公司司2002年年度正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中發(fā)生的下列列事項中，不不影響其20002年度利利潤表中營業(yè)業(yè)利潤的是( )。A無法查明原原因的現(xiàn)金短短缺B期末計提帶帶息應收票據(jù)據(jù)利息C外幣應收賬賬款發(fā)生匯兌兌損失 。D有確鑿證據(jù)據(jù)表明存在某某金融機構的的款項無法收收回【答案】D【解析】當金融融機構的款項項無法收回時時計入營業(yè)外外支出，不影影響營業(yè)利潤潤。2貨幣資金的的管理與控制制客觀題2，貨幣幣資金控制 (20002年試題)【例題22】下下列情形中，不不違背內部部會計控制規(guī)規(guī)范貨幣資金金(試行)

7、規(guī)規(guī)定的“確保辦理貨貨幣資金業(yè)務的不相相容崗位相互互分離、制約約和監(jiān)督”原則的是( )。A由出納人員員兼任會計檔檔案保管工作作B由出納人員員保管簽發(fā)支支票所需全部部印章C由出納人員員兼任收入總總賬和明細賬賬的登記工作作D由出納人員員兼任固定資資產(chǎn)明細賬及及總賬的登記記工作【答案】D【解析】按照上上述第一條規(guī)規(guī)定，出納人人員不得兼管管稽核、會計計檔案保管和和收入、支出出、費用、債債權債務的登登記工作，嚴嚴禁一人保管管支付款項所所需的全部印印章。二、應收票據(jù)和和應收賬款三、壞賬準備在采用備抵法核核算的情況下下，除應收賬賬款期末余額額3至5計提壞賬準準備改按根據(jù)據(jù)實際情況由由企業(yè)自行確確定作為會計計

8、政策變更處處理外，企業(yè)業(yè)由應收款項項余額百分比比法改賬齡分分析法或其他他合理的方法法等均作為會會計估計變更更；【例題23】董董事會根據(jù)實實際情況確定定從20044年起將按照照應收賬款余余額1計提提壞賬準備改改為賬齡分析析法，確定一一年以內應收收款項估計損損失比例為22，超過一一年應收款項項估計損失比比例10，2003年12月31日一年以內應收款項400萬元，超過一年應收款項300萬元，企業(yè)將上述會計變更按照追溯法進行了調整，2004年新增應收賬款800萬元，原應收賬款中500萬元已經(jīng)收回，按照會計制度規(guī)定上述會計變更應適用未來使用法，企業(yè)在2005年1月發(fā)現(xiàn)上述差錯，做出更正處理。【答案與解析

9、】企業(yè)原錯誤的做做法是：追溯=4002+300010一77001=3887=31萬萬元，調整期期初未分配利利潤；當期計提=80002+(7700500)1038= 2萬元，沖減管管理費用；借：利潤分配一一未分配利潤潤31 貸：壞壞賬準備311借：壞賬準備22貸：管理費用22正確的做法：當期計提=80002+(7700500)10一77001=299萬元借：以前年度損損溢調整一22004年管管理費用311(29+22) 貸：期初未未分配利潤331四應收債權出出售和融資【例題24 】 (此例例題只為理解解教材)W公公司為籌集資資金決定出售售234萬應應收賬款，該該公司與某代代理機構簽定定了一份無追

10、追索權的應收收賬款出售協(xié)協(xié)議，并通知知債務人將貨貨款直接付給給該代理機構構。在對應收收賬款質量及及信用審查后后，該代理機機構同意按應應收賬款總額額的95付付現(xiàn)，同時在在應收賬款總總額中保留110用于抵抵扣預計銷售售退回款，ww公司按出售售應收賬款總總額的5支支付傭金，協(xié)協(xié)議簽字后生生效，實際發(fā)發(fā)生銷售退回回的貨款和增增值稅為936萬元，半半年期滿代理理機構收到債債務人付款后后與W公司進進行了賬款清清算，代理機機構向W公司司支付剩余預預計退貨款。 W公司司按照應收賬賬款余額百分分比法計提壞壞賬準備，出出售的應收賬賬款已經(jīng)按照照2的比例例計提了壞賬賬準備。要求求：作出W公公司該項業(yè)務務的會計處理理

11、?！敬鸢浮縒公司司該項業(yè)務的的會計處理： 出售時時，借：銀行行存款18772000 (234萬萬80，) 財務務費用1177000 (234萬萬5) 其他應收收款2340000 (234萬萬10) 壞賬準備446800 (234萬萬2) 營業(yè)外支出出702000 貸貸：應收賬款款23400000 退貨時，借：主營業(yè)務收收入800000 應交稅稅金一應交增增值稅(銷項項稅額)1 3600 貸貸：其他應收收款936000 （沖減減成本略) 清算時，借：銀行存款11404000 (234萬萬10一99.36萬) 貸：其其他應收款11 404000第三章 存貨一、取得和發(fā)出出存貨的計價價二、存貨期末計

12、計價1期末盤點與與盤盈盤虧的的會計處理2期末計價(1)計提時注注意兩個聯(lián)系系：產(chǎn)品的期期末計價要與與是否有合同同聯(lián)系；材料料的期末計價價要與所生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品期末末價值減損情情況聯(lián)系；(2)使用時注注意結轉：銷銷售結轉成本本的同時按比比例結轉準備備沖減當期管管理費用；因因債務重組、非非貨幣性交易易轉出的存貨貨，也應同時時按比例沖減減計提的跌價價準備。【例題31】(此例題只為為強調發(fā)出存存貨的基本方方法)甲企業(yè)業(yè)為增值稅一一般納稅人，增增值稅稅率為為17。原原材料采用實實際成本核算算，原材料發(fā)發(fā)出采用月末末一次加權平平均法計價。運運輸費不考慮慮增值稅。22006年44月，與A材材料相關的資資料如下：

13、 (1) 1日日，“原材料一AA材料”科目余額220000元元(共20000公斤，其其中含3月末末驗收入庫但但因發(fā)票賬單單未到而以22000元暫暫估入賬的AA材料2000公斤)。 (2) 5日日，收到3月月末以暫估價價入庫A材料料的發(fā)票賬單單，貨款1 800元，增增值稅額3006元，對方方代墊運輸費費400元，全全部款項已用用轉賬支票付付訖。 (3) 8日日，以匯兌結結算方式購入入A材料30000公斤，發(fā)發(fā)票賬單已收收到，貨款336000元元， 增值值稅額61220元，運輸輸費用1 0000元。材材料尚未到達達，款項已由由銀行存款支支付。11日日，收8日采采購的A材料料，驗收時發(fā)發(fā)現(xiàn)只有299

14、50公斤。經(jīng)經(jīng)檢查，短缺缺的50公斤斤確定為運輸輸途中的合理理損耗，A材材料驗收入庫庫。(4) 18日日，持銀行匯匯票800000元購入AA材料50000公斤，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的貨款為499500元，增增值稅額為88415元，另另支付運輸費費用20000元，材料已已驗收入庫，剩剩余票款退回回并存入銀行行。(5) 21日日，基本生產(chǎn)產(chǎn)車間自制AA材料50公公斤驗收入庫庫，總成本為為600元。要求：計算甲企企業(yè)4月份發(fā)發(fā)出A材料的的單位成本。【答案】發(fā)出A材料的單單位成本=(2000002000+2200+370000+515000+6000)(20000+29950+50000+500

15、)=1099300110000=10.93(元公斤)試題類型客觀題，發(fā)出或或期末計價方方法和計算【例題32】單單選題(20004年試題題)甲公司系上市公公司，20003年年末庫庫存乙原材料料、丁產(chǎn)成品品的賬面余額額分別為10000萬元和和500萬元元；年末計提提跌價準備前前庫存乙原材材料、丁產(chǎn)成成品計提的跌跌價準備的賬賬面余額分別別為O萬元和和1 OO萬萬元。庫存乙乙原材料將全全部用于生產(chǎn)產(chǎn)丙產(chǎn)品，預預計丙產(chǎn)成品品的市場價格格總額為11100萬元，預預計生產(chǎn)丙產(chǎn)產(chǎn)成品還需發(fā)發(fā)生除乙原材材料以外的總總成本為3000萬元，預預計為銷售丙丙產(chǎn)成品發(fā)生生的相關稅費費總額為555萬元。丙產(chǎn)產(chǎn)成品銷售中中

16、有固定銷售售合同的占880，合同同價格總額為為900萬元元。丁產(chǎn)成品品的市場價格格總額為3550萬元，預預計銷售丁產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)生的的相關稅費總總額為18萬萬元。假定不不考慮其他因因素，甲公司司2003年年12月311 日應計提提的存貨跌價價準備為( )萬元。A23 B2550 C303 D3323【答案】 C【解析】丙產(chǎn)品品可變現(xiàn)凈值值(11000一55=11045)低低于成本(11000+3300=13300)，生生產(chǎn)丙產(chǎn)品的的原料按照可可變現(xiàn)凈值計計價。乙原材料有合同同部分計提準準備=1000080一900一(55+3000)80=184乙原材料無合同同部分計提準準備=1000020-111

17、0020一(55+3000) 20=51丁產(chǎn)品計提準備備=(5000100)一(35001 8)=68合計計提準備=184+551+68=303主觀題，考慮與與其他業(yè)務聯(lián)聯(lián)系第四章 投資一、短期投資二、長期股權投投資成本法三、長期股權投投資權益法1初始投資成成本與在被投投資單位應享享有的權益份份額的確認投資成本本、股杈投資資差額明細科科目的使用；2投資后被投投資單位實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤和發(fā)發(fā)生凈虧損時時投資企業(yè)的的核算損益調整整明細科目的的使用；3被投資單位位除凈損益以以外其他所有有者權益的變變動的處理股權投資資準備明細科科目的使用及及其他有關調調整；(1) 被投資資單位調整資資本公積，包包括接受捐贈

18、贈、增資擴股股使原資本溢溢價等，投資資企業(yè)要調整整“長期股權投投資一股權投投資準備”和“資本公積一一股權投資準準備”，(2) 被投資資單位會計政政策變更、會會計差錯更正正等調整前期期留存收益，投投資企業(yè)要調調整“長期股權投投資一損益調調整”和“以前年度損損益調整”或留存收益益；(3) 如果被被投資單位的的更正調整發(fā)發(fā)生在投資企企業(yè)股權投資資之前，要相相應調整投資資成本。四、減本法與權權益法轉換：1權益法轉成成成本法用未未來適用法(注意需要確確認變更時損損益調整，差差額攤銷等) (20044年試題)2成本法轉成成權益法用追追溯調整法；(20022年試題，22005年試試題)客觀題 短短期投資特點

19、點，長期股權權投資賬面價價值變動，投投資損益確認認等基本概念念【倒題41 】股份有限限公司采用權權益法核算的的情況下，根根據(jù)現(xiàn)行會計計制度的規(guī)定定，下列各項項中會引起長長期股權投資資賬面價值發(fā)發(fā)生增減變動動的有( ) (20005年試題) A被被投資企業(yè)接接受現(xiàn)金捐贈贈 B被投資企業(yè)業(yè)提取盈余公公積 C被被投資企業(yè)宣宣告分派現(xiàn)金金股利 D被投投資企業(yè)宣告告分派股票股股利 E被被投資企業(yè)以以盈余公積轉轉增資本【答案】AC【解析】被投資資企業(yè)接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈將使使投資賬面價價值增加：被被投資企業(yè)宣宣告分派現(xiàn)金金股利，將使使投資賬面價價值減少；被被投資企業(yè)提提取盈余公積積、被投資企企業(yè)宣告分派派股票股

20、利和和被投資企業(yè)業(yè)以盈余公積積轉增資本不不會引起長期期股權投資賬賬面價值發(fā)生生增減變動。主觀題為主【例題42】AA股份有限公公司為增值稅稅一般納稅人人，適用的增增值稅稅率為為17：20002年一22003年有有以下業(yè)務：2002年1月20日，AA公司與D公公司簽訂資產(chǎn)產(chǎn)置換協(xié)議，以以一幢房屋及及部分庫存商商品換取D公公司所持有EE公司股權的的40。AA公司換出的的房屋賬面原原價為22000萬元，已已計捉折舊為為300萬元元，已計提減減值準備為1100萬元；換出的庫存存商品實際成成本為2000萬元，未計計提存貨跌價價準備，該部部分庫存商品品的市場價格格和計稅價格格均為2400萬元：上述述協(xié)議于2

21、0002年1月月30日經(jīng)A公司臨臨時股東大會會和D公司董董事會批準。涉涉及的股權及及資產(chǎn)的所有有權變更手續(xù)續(xù)于20022年4月1日日完成。A公公司獲得E公公司股權后，在在E公司董事事會中擁有多多數(shù)席位。22001年112月31日日，E公司所所有者權益總總額為51 60萬元。(2) 20002年度，EE公司實現(xiàn)凈凈利潤的情況況如下：1月月份實現(xiàn)凈利利潤120萬萬元：2月至至3月份實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤2220萬元：44月至12月月份實現(xiàn)凈利利潤800萬萬元。2003年(1) 5月月10日，EE公司宣告分分配20022年現(xiàn)金股利利500萬元元，(2) 122月31日，EE公司確定了了當年接受非非現(xiàn)金資產(chǎn)捐捐

22、贈并進行會會計處理后，增增加資本公積積200萬元元，補提了應應于20022年末確認的的存貨跌價準準備250萬萬元；(3) 20003年度EE公司虧損7700萬元。要求：作出A公公司20022年、20003年對E公公司長期股權權投資的會計計處理(不考考慮除增值稅稅以外的其他他稅費)?！敬鸢浮?002年4月月1日借：長期股權投投資一投資成成本22000（51660+1200+220)40 貸：固固定資產(chǎn)清理理1800 庫存商商品200 - 應交稅稅金一應交增增值稅(銷項項稅額)400.8 資本公公積一股權投投資準備1559.22002年122月31日借：長期股權投投資損益調整整320 貸：投投資收

23、益32202003年5月月10曰借：應收股利2200 貸：長長期股權投資資損益調整整2002003年122月31日借：投資收益2280(700040) 以前年年度損益調整整100(225040) 貸：長長期股權投資資損益調整整380借：長期股權投投資股權投資資準備80(20040) 貸：資資本公積股權投資準準備80【例題43】(根據(jù)20004年試題)A公司對X公司司2001年年一20033年投資情況況如下：(1) 20001年度A公司20011年1月投資資440萬元元，持有x公公司股權255，20001年1月11日，X公司司所有者權益益總額為1 600萬元元，其中股本本為10000萬元，權益益

24、法核算，22001年33月2日，XX公司派發(fā)22000年度度現(xiàn)金股利AA公司收到550萬元；22001年度度，X公司實實現(xiàn)凈利潤8800萬元；(2) 20002年度2002年6月月30日，公司進行增增資擴股，股股份總額增至至5000萬萬股，每股增增發(fā)價格為22元A公司司未追加投資資，所持x公公司股份仍為為250萬股股，對x公司司不再具有重重大影響該該投資核算從從權益法轉成成成本法：22002年77月27曰，AA收到派發(fā)的20001年度現(xiàn)現(xiàn)金股利255萬；2002年度，xx實現(xiàn)凈利潤潤1200萬萬，其中16月實現(xiàn)4400萬；(3) 20003年度2003年3月月31日，A公司收到到X公司派發(fā)發(fā)的

25、現(xiàn)金股利利50萬要求：計算20001年末、22002年末末、20033年末A公司司對X公司長長期股權投資資的賬面價值值【答案】2001年末AA公司對X公公司長期股權權投資的賬面面價值=444050 4+800025=5586(萬元元)2002年A公公司對X公司司長期股權投投資的賬面價價值=58662+400025一225=68425=6559萬元2003年末AA公司對公司長期股股權投資的賬賬面價值=665910=6449(萬元)【解析】20002年成本法法轉權益法時時A對X投資資比例=255050000=5，分分派超過實現(xiàn)現(xiàn)部分沖減投投資成本=50一(11200400)5=100(萬元)調調整

26、賬面價值值(若按照公公式應沖減成成本=(255+50) (累計分派派)一(12200400)5(累計計實現(xiàn))一225(已沖成成本)=100萬元)?！纠}44ll(20055年試題)甲甲股份有限公公司為非上市市公司，20002年至22004年有有關交易和事事項如下：(1)20022年1月1日日，甲公司以以4800萬萬元的價格協(xié)協(xié)議購買乙公公司法入股11500萬股股，股權轉讓讓過戶手續(xù)于于當日完成。購購買乙公司股股份后，甲公公司持有乙公公司10的的股份，作為為長期投資，采采用成本法核核算。假定不不考慮購買發(fā)發(fā)生的相關稅稅費：2002年1月月1日乙公司司的股東權益益總額為366900萬元元，其中股本

27、本為150000萬元，資資本公積為66800萬元元，盈余公積積為71000萬元，未分分配利潤為88000萬元元：2002年3月月10日，甲甲公司收到乙乙公司派發(fā)的的現(xiàn)金股利1150萬元、股股票股利3000萬股。乙公司20011年度利潤分分配方案為每每10股派發(fā)發(fā)現(xiàn)金股利11元、每100股發(fā)放2股股股票股利。22002年度度乙公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤48800萬元。（2)20033年3月1日日，甲公司收收到乙公司派派發(fā)的現(xiàn)金股股利360萬萬元。乙公司司2002年年度利潤分配配方案為每110股派發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利2元元。2003年5月月31日，甲甲公司與乙公公司笫一大股股東X公司簽簽訂股權轉讓讓協(xié)議。協(xié)議議規(guī)定

28、，甲公公司以每股44元的價格購購買x公司持持有的乙公司司股票81 00萬股。甲甲公司于6月月20日向XX公司支付股股權轉讓價款款324000萬元。股權權轉讓過戶手手續(xù)于7月11日完成。假假定不考慮購購買時發(fā)生的的相關稅費。22003年度度乙公司實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤72200萬元，其其中1月至66月實現(xiàn)凈利利潤30000萬元，7月月至12月實實現(xiàn)凈利潤44200萬元元。(3)20044年3月200日，甲公司司收到乙公司司派發(fā)的股票票股利9900萬股。乙公公司20033年利潤分配配方案為每110股派發(fā)股股票股利1股股。20044年度乙公司司實現(xiàn)凈利潤潤6300萬萬元。甲公司對權益法法核算的長期期股權投資所

29、所產(chǎn)生的股權權投資借方差差額，按1 0年平均攤攤銷：貸方差差額直接計入入資本公積。 (4)甲公司和乙乙公司均按凈凈利潤的100提取法定定盈余公積，按按凈利潤的55提取法定定公益金：計計提法定盈余余公積和法定定公益金均作作為資產(chǎn)負債債表日后調整整事項；分配配股票股利和和現(xiàn)金股利作作為非調整事事項。要求：編制甲公司司2002年年至20044年對乙公司司股權投資相相關的會計分分錄，假定不不考慮購買時時發(fā)生的相關關稅費?！敬鸢讣敖馕觥?1) 編制甲甲公司20002年至20004年對乙乙公司股權投投資相關的會會計分錄2002年度：2002年11月1日借：長期股權投投資一乙公司司 48000 貸：銀銀行存

30、款 48002002年33月10日借：銀行存款 1550 貸：長長期股權投資資一乙公司 1502003年度2003年33月1日應沖減投資成本本的金額=(150+3360)一4480010一1150= 一120(萬元)借：銀行存款 3660 長期股股權投資一乙乙公司 1120 貸：投投資收益 4802003年7月月1日按照中期報告準準則，企業(yè)在在中期發(fā)生了了會計政策變變更且涉及本本會計年度以以前中期財務務報表相關項項目數(shù)字的，應應當予以追溯溯調整，視同同該會計政策策在整個會計計年度一貫采采用。所以追追溯調整若發(fā)發(fā)生在中期需需要分成兩步步，一是追溯溯變更政策當當年年初數(shù)，二二是重述從年年初至變更中

31、中期數(shù)。第一步：追溯22003年年年初數(shù)：“投資成本”余余額=36990010一1150 (2002年3月10日收到現(xiàn)金股股利)=35540(萬元元)“股權投資差額額”余額=(4480036900010)109=9999(萬元)“損益調整”余余額=48000 (20022年實現(xiàn))10=4480(萬元元)成本法改為權益益法的累積影影響數(shù)=4880010一(4800-36900010)110=3699(萬元)借：長期股權投投資一乙公司司(投資成本本) 35540 長期股權投資資一乙公司(股權投資差差額) 999長期股權投資一一乙公司(損損益調整) 480 貸：長長期股權投資資一乙公司 4650 利

32、潤分配配一未分配利利潤 369第二步：重述22003年當當年業(yè)務重述2003年年3月1日分分利，沖減成成本法的處理理，表現(xiàn)成權權益法借：投資收益4480 貸：長長期股權投資資一乙公司(損益調整) 360 長期股權權投資一乙公公司 120確認2003年年16月投資收收益借：長期股權投投資一乙公司司(損益調整整) 300 (30000 x 100) 貸：投資收收益244.5 長期股權投資乙公司(股權投資差差額)55.5(11110106/12)追加投資：2002年追加加，投資部分分持股比例=8100(150000+150000/1002股票股利利)=45追加投資時產(chǎn)生生的股杈投資資差額=32240

33、0(369000150110+48800360110+30000)45=114580萬萬元)借：長期股權投投資一乙公司司(投資成本本) 178220長期股權投資一一乙公司(股股權投資差額額) 145880貸：預付賬款 322400借：長期股權投投資一乙公司司(損益調整整)23100(4200055)貸：投資收益 23310借：投資收益 7884.5貸：長期股權投投資一乙公司司(股權投資資差額)7884.5(11110/110+145580/106/12)五、長期債權投投資1長期債券投投資的明細科科目：面值、溢溢折價、應計計利息2折溢價攤銷銷：溢折價采采用直線法攤攤銷時，計算算票面利息和和溢折價

34、平均均攤銷額后擠擠出投資收益益的金額溢折折價采用實際際利率法攤銷銷時，計算票票面利息和投投資收益后擠擠出溢折價攤攤銷額。3實際利率法法攤銷時溢價：票面利息息大于實際利利息，票面利利息(固定)減實際利息息(遞減)為為攤銷數(shù)(遞遞增)：折價：票面利息息小于實際利利息，實際利利息(遞增)減票面利息息(固定)為為攤銷數(shù)(遞遞增)；第五章 固定定資產(chǎn)一、各種不同來來源固定資產(chǎn)產(chǎn)的取得成本本二、固定資產(chǎn)折折舊原則、范范圍、方法1折舊的基本本方法：【例題51】乙乙公司20002年6月220日購入設備一一臺，入賬價價值300萬萬元，預計使使用年限5年年，預計凈殘殘值20萬元元，在采用雙雙倍余額遞減減法計提折舊

35、舊時，20003年應對該該設備計提的的折舊額為( )萬元。A120 B996 C72 D672【答案】B【解析】本題折折舊率為400，20003年折舊額額=300406/12+(330030040)406/12=966(萬元)一一般來說即使使在加速折舊舊法下，年內內各月折舊額額均等。2首次執(zhí)行企企業(yè)會計制度度時折舊方法法、折舊年限限和預計凈殘殘值的變更作作為會計政策策變更進行追追溯，其后的的變更應作為為會計估計變變更進行會計計處理。非首首次執(zhí)行企企業(yè)會計制度度，固定資資產(chǎn)折舊方法法等改變作為為會計估計變變更。 三、固定資產(chǎn)的的后續(xù)支出四、固定資產(chǎn)期期末計價與處處置2固定資產(chǎn)的的期末計價(1)

36、企業(yè)應應當按可收回回金額低于賬賬面價值的差差額計提固定定資產(chǎn)減值準準備，計入營營業(yè)外支出；(2) 已計提提減值準備的的固定資產(chǎn)，應應當按照該其其賬面價值以以及尚可使用用壽命計算確確定折舊率和和折舊額。客觀題為初始計計價和后續(xù)計計價【例題52】單單選題(20004年試題題)甲公司為增值稅稅一般納稅人人，適用的增增值稅稅率為為17。該公公司董事會決決定于20003年3月331日對某生產(chǎn)產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)進行技術改改造。20003年3月331日，該固定定資產(chǎn)的賬面面原價為50000萬元，已已計提折舊為為3000萬萬元，未計提提減值準備；該固定資產(chǎn)產(chǎn)預計使用壽壽命為20年年，預計凈殘殘值為0，按直線法法計

37、提折舊。為為改造該固定定資產(chǎn)領用生生產(chǎn)用原材料料500萬元元，發(fā)生人工工費用1900萬元，領用用工程用物資資1 3000萬元；拆除除原固定資產(chǎn)產(chǎn)上的部分部部件的變價凈凈收入為100萬元。假定定該技術改造造工程于20003年9月月2 5日達達到預定可使使用狀態(tài)并交交付生產(chǎn)使用用，改造后該該固定資預計計可收回金額額為39000萬無，預計計尚可使用壽壽命為15年年，預計凈殘殘值為零，按按直線法計提提折舊。甲公公司20033年度對該生生產(chǎn)用固定資資產(chǎn)計提的折折舊額為( )萬元。 A125 B12755 C129 D130225 【答案】 B【解析】更新改改造后的固定定資產(chǎn)價值=固定資產(chǎn)的的賬面原價一一

38、已計提折舊舊一計提減值值準備+更新新改造支出一一變價凈收入入=(500003000)+500117+190+1130010=40075，按照照“其增計后的的金額不應超超過該固定資資產(chǎn)的可收回回金”的要求，以以預計可收回回金額39000入賬，則則2003年年折舊=500002003/12(13月)+33900115312(10一122月)=12275(萬萬元)主觀題主要是與與會計變更、差差錯更正等聯(lián)聯(lián)系【例題53】甲甲公司自行建建造的辦公樓樓已于20003年6月330日達到預預定可使用狀狀態(tài)并投入使使用。甲公司司未按規(guī)定辦辦理竣工決算算及結轉固定定資產(chǎn)手續(xù)，2003年6月30日，該“在建工程”科

39、目的賬面余額為2000萬元。2003年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2003年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。甲公司在2003年12月31日發(fā)現(xiàn)該項差錯。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：寫出調整上述差錯的會計分錄。(摘自2005年計算題內容)【答案】借：固定資產(chǎn)22000 管理費費用140 財務費費用50 貸：在建工工程21900借：管理費用550(20000206/12) 貸：累計折折舊50 【例題54】 20044年1 2月月31日，甲甲公司對某管管理

40、用大型設設備進行減值值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其銷售凈價價為23800萬元，預計計該設備持續(xù)續(xù)使用和使用用壽命結束時時進行處置所所形成的現(xiàn)金金流量的現(xiàn)值值為26000萬元。該設設備系20000年12月月購人并投人人使用，賬面面原價為49900萬元，預預計使用年限限為8年，預預計凈殘值為為100萬元元，采用年限限平均法計提提折舊。20003年122月31日，甲甲公司對該設設備計提減值值準備3600萬元，其減減值準備余額額為360萬萬元。計算甲公司20004年對該該管理用大型型設備計提的的折舊額和22004年112月31日日應計提或轉轉回的固定資資產(chǎn)減值準備備，并編制相相關的會計分分錄。(摘自自2005年年試

41、題)【答案】(1) 20003年122月31日固固定資產(chǎn)的賬賬面價值=44900480083360=22740(萬萬元)(2) 20004年計提提折舊額=(2740100)55=528(萬元)(3) 20004年末價價值恢復前的的固定資產(chǎn)賬賬面價值=22740528=2221 2(萬元)，不不考慮減值準準備情況下的的賬面價值=4900一一(49000100)84=25000(萬元)，可收回金金額26000萬元，則恢恢復為25000萬元(4) 20004年122月31日應應轉回的固定定資產(chǎn)減值準準備=3600萬元，其中中計人損益的的金額 =255002212=2288(萬元元)，恢復累累計折舊=

42、6600528=772(萬元)新準則不再有恢恢復的內容【例題55】還還需要關注可可收回金額的的計算某出租汽車公司司年末某類出出租汽車原值值2000萬元元，按照5年年平均計提折折舊(忽略凈凈殘值)，一一年后進行減減值測試表明明該類出租汽汽車銷售凈價價為11200萬元，預計計未來可使用用4年，其現(xiàn)現(xiàn)金流量凈值值分別是：4400、3000、2500、200萬萬元，若未來來第5年末處處置現(xiàn)金凈流流人為1900萬元，利潤潤率5，要要求計算：(1) 預計計未來現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值；(2)可收收回金額：(3)減值準準備，(4)計提準備后后下一年折舊舊?！敬鸢浮?1) 預計計未來現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值=40011.05

43、+30001.052+25011.053+20011.054+1 9001.055=1190(萬元) (2) 未來來現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值=11190萬元，銷銷售凈價：11120萬元元， 按照孰孰高原則確定定可收回金額額：1190萬元元(3) 計提提減值準備=2000541190=410萬元元(4) 計提提減值準備以以后年度折舊舊額=1 904=29775萬元 【原折舊舊：200005=4000】第六章 無形資資產(chǎn)一無形資產(chǎn)的的計價二無形資產(chǎn)的的攤銷三后續(xù)支出：發(fā)生時確認認為當期費用用；四出租出售：1出售：出售售無形資產(chǎn)所所得應以凈額額反映和核算算，計入營業(yè)業(yè)外項目。2、出租：取得得收入計人“其他業(yè)

44、務收收入”，發(fā)生成本本及攤銷計入入“其他業(yè)務支支出”。五期末計價客觀題：全面類型1【例題61 】(20004年試題)丙公司為上上市公司，22001年11月1日，丙丙公司以銀行行存款60000萬元購人人一項無形資資產(chǎn)。20002年和20003年末，丙丙公司預計該該項無形資產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額分別為44 0 0 O萬元和33 5 5 6萬元。該該項無形資產(chǎn)產(chǎn)的預計使用用年限為1 O年，按月月攤銷。丙公公司于每年末末對無形資產(chǎn)產(chǎn)計提減值準準備：計提減減值準備后，原原預計使用年年限不變。假假定不考慮其其他因素，丙丙公司該項無無形資產(chǎn)于22 0 044年7月1日日的賬面余額額為( )萬元。A3302 B3

45、900 C39500 D40466【答案】 D【解析】（1）20022年攤余價值值=60000l08=48000萬元，預預計可收回金金額40000萬元，計提提減值準備8800萬元；（2）20033年賬面價值值=4000087=35000萬元，恢恢復時與不考考慮減值的攤攤銷余值和可可收回金額進進行孰低比較較：不考慮減減值的攤銷余余值=60000/107=42000萬元，可可收回金額=3556萬萬元，按照33556萬元元計價； （3）賬面價值值從35000恢復到35556，沖減減減值準備556；（4）無形資產(chǎn)產(chǎn)于20044年7月1日的賬面余額額=賬面價值值+減值準備備=355635567612+(

46、800一一56)=44046萬元元。類型2【例題62】(2003年年試題)下列列有關無形資資產(chǎn)會計處理理的表述中，錯錯誤的是( )無形資產(chǎn)后續(xù)支支出應在發(fā)生生時計入當期期損益購入但尚未投入入使用的無形形資產(chǎn)的價值值不應進行攤攤銷不能為企業(yè)帶來來經(jīng)濟利益的的無形資產(chǎn)的的攤余價值應應全部轉入當當期管理費用用只有很可能為企企業(yè)帶來經(jīng)濟濟利益且其成成本能夠可靠靠計量的無形形資產(chǎn)才能予予以確認【答案】 B【解析】按照規(guī)規(guī)定，無形資資產(chǎn)的成本應應當自取得當當月起在預計計使用年限內內分期平均攤攤銷，處置無無形資產(chǎn)的當當月不再攤銷銷。與綜合題聯(lián)系【例題6-3】甲甲公司系國有有獨資公司，經(jīng)經(jīng)批準自20004年1

47、月月1日起執(zhí)行行企業(yè)會計計制度，為為執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度，甲甲公司對20004年以前前的會計資料料進行復核，發(fā)發(fā)現(xiàn)以下問題題：甲公司以以400萬元元的價格于22002年77月1日購入入的一套計算算機軟件。在在購入當日將將其作為管理理費用處理。按按照甲公司的的會計政策，該該計算機軟件件應作為無形形資產(chǎn)確認人人賬，預計使使用年限為55年，采用直直線法攤銷，要要求：更正差差錯。(根據(jù)據(jù)2005年年計算題資料料)【答案與解析】400萬元應于于2002年年7月1日計計入無形資產(chǎn)產(chǎn)，20022年攤銷400萬元(4000/56/12)，當當年多記3660萬元；22003年應應攤銷80萬萬元，當年沒沒有作；無形

48、資產(chǎn)攤攤余=40008040=2880萬元。借：無形資產(chǎn)2280 (4004005515)以前年度損益調調整調整20003年管理理費用80(40055)貸：以前年度損損益調整調整20002年管理費費用360借：以前年度損損益調整2002年年所得稅11188貸：以前年度損損益調整2003年年所得稅2664應交稅金應應交所得稅9924借：以前年度損損益調整18876貸：利潤分配未分配利利潤 1 876六其他資產(chǎn)包包含的內容第七章 負債債一流動負債各各個核算科目目的使用二應交稅金的的核算和退稅稅的核算考試題型：稅金金計入的項目目，主觀題中中計稅和退稅稅核算。【例題7-1】下下列關于稅金金會計處理的的

49、表述中，正確的有( )。（2004試試題，多選題題)A銷售商品的的商業(yè)企業(yè)收收到先征后返返的增值稅時時，計入當期的的補貼收入B兼營房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務的工業(yè)業(yè)企業(yè)應由當當期收入負擔擔的土地增值值稅，計入其其他業(yè)務支出出C房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)銷售房房地產(chǎn)收到先先征后返的營營業(yè)稅時，沖沖減收到當期期的主營業(yè)務務稅金及附加加D委托加工應應稅消費品收收回后直接用用于銷售的，委托方應將將代扣代繳的的消費稅款沖沖減當期應交交稅金E礦產(chǎn)品開采采企業(yè)生產(chǎn)的的礦產(chǎn)資源對對外銷售時，應應將按銷售數(shù)數(shù)量計算的應應交資源稅計計入當期主營營業(yè)務稅金及及附加 【答案】ABCCE【例題72】【解解析】D選項項應計入委托托加工存貨成成本

50、下列各項中，不不應計入相關關資產(chǎn)成本的的有( )。(20005年試題)A按規(guī)定計算算繳納的房產(chǎn)產(chǎn)稅B按規(guī)定計算算繳納的土地地使用稅C.收購未稅稅礦產(chǎn)品代扣扣代繳的資源源稅D委托加工應應稅消費品收收回后直接用用于銷售的，由由受托方代扣扣代繳的消費費稅E委托加工應應稅消費品收收回后用于連連續(xù)生產(chǎn)應稅稅消費品的，由由受托方代扣扣代繳的消費費稅【答案】ABEE【解析】 A、BB計人管理費費用，E計入入應交消費稅稅借方。三應付債券的的核算1應付債券的的明細科目：債券面值、債債券溢價、債債券折價、應應計利息；2利息費用和和賬面價值計計算(1) 直線法：利息費用=債券券面值票面利率+折價攤銷(一減溢價攤攤銷

51、)債券賬面價值=債券面值十十濫價攤余(一折價攤余余)+應計利利息(到期還還本付息債券券)(2) 實際利率法法：利息贊用=債券券期初賬面價價值實際利率，溢溢折價攤銷額額=票面利息息與實際利息息的差債券賬面價值=期初賬面價價值一溢價攤攤銷(+折舊舊攤銷)四可轉換公司司債的核算1可轉換公司司債券的核算算特點是：可可轉換公司債債券未轉換為為股份之前，其其會計核算與與一般公司債債券相同，即即按期計提利利息，并攤銷銷溢價折價：轉換為股份份時，按債券券的賬面價值值結轉，不確確認結轉損益益。2附有贖回選選擇權的可轉轉換公司債券券在贖回日可可能支付的利利息補償金部部分，也要在在債券發(fā)行日日與約定贖回回屆滿日之間

52、間計提，計入入應計利息?！纠}73】客客觀題類型11，普通債券券。某股份有限公司司于20033年7月1日日發(fā)行面值總總額為200000萬元的的公司債券，發(fā)發(fā)行價格總額額為203660萬元。另另外，發(fā)行該該債券發(fā)生發(fā)發(fā)行費用2440萬元發(fā)發(fā)行期間凍結結資金利息為為300萬元元。該債券系系5年期、一一次還本付息息的債券，票票面年利率為為6，自發(fā)發(fā)行日起計息息。該公司對對該債券每半半年計息一次次，對債券的的溢折價采用用直線法攤銷銷。20055年6月300日，該應付付債券的賬面面價值為( )。(22005年試試題，單選題題)A224000萬元 BB226116萬元 C226652萬元 D227966萬

53、元【答案】C【解析】 20005年6月月30日應付付債券的賬面面價值=200000+22400+2252=226522(萬元)其其中：面值=200000，應計利利息=20000062=24000，溢價攤余=3360+3000240)(35)=252，發(fā)行該債券發(fā)生生發(fā)行贊用2240萬元與與發(fā)行期間凍凍結資金利息息300萬元元之差60萬萬元應計入溢溢價，一并攤攤銷?？陀^題類型2，計計算可轉換公公司債券轉換換時的資本公公積【例題74】甲甲公司為上市市公司，為購購建某固定資資產(chǎn)于20003年1月11臼按面值發(fā)發(fā)行4年期可可轉換公司債債券，款項已已于當日收存存銀行。該項項固定資產(chǎn)于于2003年年1月1

54、日開開始購建，預預計3年后達達到預定可使使用狀態(tài)，甲甲公司發(fā)行的的該可轉換公公司債券面值值總額為200000萬元元，票面年利利率為155，利息每每年年末支付付：發(fā)行半年年后可轉換為為股份，每11 00元面面值債券轉普普通股40股股，每股面值值1元。該可可轉換公司債債券的發(fā)行贊贊用共計800萬元。20004年7月月1日，某債債券持有人將將其持有的88000萬元元(面值)可可轉換公司債債券轉換為股股份。假定不不考慮其他因因素，該債券券持有人此次次轉股對甲公公司資本公積積的影響為( )萬元元。 (20004年試題題，單選題)A4680 B44740 C4800 D44860【答案】 D【解析】可轉換

55、換公司債券未未轉換為股份份之前，其會會計核算與一一般公司債券券相同，即按按期計提利息息，并攤銷溢溢價折價，轉轉換為股份時時，按債券的的賬面價值等等比例的結轉轉，除計人股股本以外計入入資本公積，不不確認結轉損損益，本題資資本公積=(8000+8000156/12-8800011 0040=48860【例題75】某某企業(yè)于20005年7月月1日對外發(fā)發(fā)行4年期、面面值為10000萬元的公公司債券，債債券票面利率率8，實際際利率為91，分期期付息到期還還本，收到債債券發(fā)行全部部價款9766萬元。該企企業(yè)對溢折價價采用實際利利率法攤銷，在在半年度中期期期末和年度度終了時計提提債券應付利利息并攤銷折折溢

56、價。20005年122月31日該該應付債券的的賬面價值為為( )萬元?！敬鸢浮?0005年12月月31日該應應付債券的賬賬面價值=9976+(9976912100082)=980.41萬元2006年6月月30日該應應付債券的賬賬面價值=9980411+(980041 912100082)=985.02萬元第八章 所有者者權益一投入資本核核算：二股份公司減減資的核算：按照減少股股票的面值總總額減少股本本，購回股票票支付的價款款超過面值總總額的部分，依依次減少資本本公積和留存存收益三資本公積的的核算內容及及計算兩種試題：1明細科目使使用【例題8-1】(2003年年試題】下列各項中，不不計入資本公公

57、積的是( )A采用修改其其他債務條件件進行債務重重組時，債務務人應付債務務賬面價值大大于將來應付付金額的部分分B采用債務轉轉資本進行債債務重組時，債債務人應負債債務賬面價值值大于債權人人應享有股權權份額的部分分C以非現(xiàn)金資資產(chǎn)進行長期期股杈投資時時，投資方投投出的非現(xiàn)金金資產(chǎn)的公允允價值大于其其賬面價值的的部分D長期股權投投資采用權益益法核算時，投投資方按持股股比例計算的的應享有被投投資企業(yè)股本本溢價的部分分【答案】 C【解析】非現(xiàn)金金資產(chǎn)進行長長期股權投資資時，以放棄棄非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值加上相關稅稅贊作為初始始投資成本，不不產(chǎn)生“非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值大于其賬面面價值的部分分”。2某

58、明細科目目金額計算【例題82】甲甲公司20004年年初“資本公積”科目的貸方方余額為1220萬元。22004年11月1日，甲甲公司以設備備向乙公司投投資，取得乙乙公司有表決決權資本的330，采用用杈益法核算算；甲公司投投資后，乙公公司所有者權權益總額為11000萬元元。甲公司投投出設備的賬賬面原價為3300萬元，己己計提折舊11 5萬元，己己計提減值準準備5萬元。22004年55月31曰，甲甲公司接受丙丙公司現(xiàn)金捐捐贈100萬萬元。甲公司司適用的所得得稅稅率為333，20004年度應應交所得稅為為330萬元元。假定不考考慮其他因索索，20044年12月331日甲公司司“資本公積”科目的貸方方余

59、額為( )萬元。(2004年年試題，單選選題)A187 B2200400 C 2077 DD240【答案】C【解析】資本公公積貸方余額額=120+1000030一(300155)】+110067=22074留存收益的的核算：包括括盈余公積和和未分配利潤潤兩項內容。笫九章 收入、贊贊用和利潤一商品收入確確認4項原則則和8銷售方方非常重要【例題】12月月1日，甲公公司采用視同同買斷方式委委托F公司代銷新新款Y電子產(chǎn)品6600臺，代銷協(xié)議規(guī)規(guī)定的銷售價價格為每臺00.2萬元。新新款Y電子產(chǎn)品的的成本每臺00.15萬元元。協(xié)議還規(guī)定定，甲公司應應收購F公司在銷售售新款Y電子產(chǎn)品時時回收的舊款款Y電子產(chǎn)

60、品，每每臺舊款Y電子產(chǎn)品收收購價格為00.02萬元元。甲公司于于12月3日日將600臺臺新款Y電子產(chǎn)品運運抵F公司。12月31 日日,甲公司收收到F公司轉轉來的代銷清清單，注明新新款Y電子產(chǎn)產(chǎn)品已銷售5500臺。112月31日日甲公司收到到F公司交來來的舊款Y電電子產(chǎn)品2000臺，同時時收到貨款1113萬元(已扣減舊款款Y電子產(chǎn)品品的收購價款款)假定不不考慮收回舊舊款Y電子產(chǎn)產(chǎn)品相關的稅稅費。要求寫寫出甲公司會會計處理。(根據(jù)20005年試題)【答案】 122月3日借：委托代銷商商品90(6600015) 貸：庫存商品品 9012月31日借：銀行存款1113庫存商品 44(200002)貸：主