商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總

1、商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分分錄匯總一、流動(dòng)類1. 收到到股東投入的的股款借：銀行存存款貸：實(shí)收資資本2. 收到到實(shí)現(xiàn)的主營營業(yè)務(wù)收入借：銀行存存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)3、收到應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)(非非現(xiàn)金結(jié)算)借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款(企業(yè)輔輔助)應(yīng)收票據(jù)(企業(yè)輔助)4、因支付付內(nèi)部職工出出差等原因所所需的現(xiàn)金，按按支出憑證所所記載的金額額借：其他應(yīng)應(yīng)收款(人員員輔助)貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金收到出差人人員交回的差差旅費(fèi)剩余款款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金(按實(shí)際際收回的現(xiàn)金金)管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的的金額)貸：其他應(yīng)應(yīng)收款(按實(shí)實(shí)際借出的現(xiàn)現(xiàn)金)5、每日終終了結(jié)算現(xiàn)金金收支，財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的

2、有待查明明原因的現(xiàn)金金短缺或溢余余，屬于庫存存現(xiàn)金短缺借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢溢余：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因因后作如下處處理：如為現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬屬于由責(zé)任人人賠償?shù)牟糠址郑航瑁浩渌麘?yīng)應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款(個(gè)人)庫存現(xiàn)金貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保保險(xiǎn)公司賠償償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠賠款貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查查明的其他原原因：借：管理費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢溢余，屬于應(yīng)應(yīng)支付給有關(guān)關(guān)人員和單位位的：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余(個(gè)人或單單位)屬于無法查查明的現(xiàn)金溢溢余：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸

3、：營業(yè)外外收入資產(chǎn)盤盈利利得6、收到銀銀行存款利息息借：銀行存存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用7、收回備備用金和其他他應(yīng)收暫付款款項(xiàng)借：銀行存存款等貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-備用用金貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-其它它8、收到供供應(yīng)單位因不不履行合同而而賠償損失的的賠款借：銀行存存款貸：營業(yè)外外收入9、將款項(xiàng)項(xiàng)匯往采購地地開立采購專專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款貸：銀行存存款10、將款款項(xiàng)存入銀行行以取得銀行行匯票、銀行行本票和信用用卡借：其他貨貨幣資金銀行匯票銀行本票票信用卡貸：銀行存存款11、將外外埠存款、銀銀行匯票、銀銀行本票存款款的未用余額額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶戶借：銀行存存款貸：其他貨貨幣資金外埠存款銀行匯票票銀行本票票12、

4、向銀銀行開立信用用證、交納保保證金借：其他貨貨幣資金信用證保證證金貸：銀行存存款13、交納納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅稅費(fèi)貸：銀行存存款14、支付付購入材料的的價(jià)款和運(yùn)雜雜費(fèi)采用實(shí)際成成本核算支付貨款、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、貨物物已經(jīng)到達(dá)并并已驗(yàn)收入庫庫借：庫存商商品(可分類類)銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金(外地采采購)支付貨款、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨貨物尚未到達(dá)達(dá)或尚未驗(yàn)收收入庫借：在途物物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金15、支付付供應(yīng)單位各各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存存款16、支付付委托外單位位加工物資的的加工

5、費(fèi)和運(yùn)運(yùn)費(fèi)借：委托加加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：銀行存存款等17、支付付外購動(dòng)力費(fèi)費(fèi)外(購動(dòng)力力費(fèi)包括外購購電力費(fèi)、蒸蒸汽費(fèi)等)借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行存存款18、支付付職工工資(社保)A不計(jì)提借：應(yīng)付職職工薪酬貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)付款款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部部分)B 計(jì)提時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)付職職工薪酬借：應(yīng)付職職工薪酬貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-社保保費(fèi)(個(gè)人負(fù)負(fù)擔(dān)部分)上交社保時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-社保費(fèi)費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)擔(dān)部分)其他應(yīng)付款款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部部分)貸：銀行存存款發(fā)放工資時(shí)時(shí)借：應(yīng)付職職工薪酬貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：銀行存存款19、購入入需要安裝的的固定資產(chǎn)、開開發(fā)設(shè)

6、施借：在建工工程貸：銀行存存款同時(shí)借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程20、購入入工程用物資資借：原材料料(專用材料料、專用設(shè)備備)貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型型設(shè)備而預(yù)付付款借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款收到設(shè)備并并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)價(jià)款：借：原材料料(專用設(shè)備備)(設(shè)備的的實(shí)際成本)貸：預(yù)付賬賬款(預(yù)付的的價(jià)款)銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款款)21、撥付付備用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款(備用用金)貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備備用金借：管理費(fèi)費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款26、支付付各項(xiàng)成本、費(fèi)費(fèi)用借：管理費(fèi)費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出出貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款27 商品品流通企業(yè)購購入商品抵達(dá)達(dá)倉庫前發(fā)生生的

7、包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸輸存儲(chǔ)過程中中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、運(yùn)輸輸途中的合理理損耗和入庫庫前的挑選整整理費(fèi)用等采采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款28、 商商品流通企業(yè)業(yè)采用進(jìn)價(jià)核核算收到的商商品借：庫存商商品貸：材料采采購月份終了，對(duì)對(duì)于尚未收到到發(fā)票賬單的的收到商品的的憑證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別商品科科目，抄列清清單，并按付付給供應(yīng)單位位的價(jià)款暫估估入賬(下月月初用紅字沖沖回)借：庫存商商品貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)付賬賬款下月付款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票后后借：材料采采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：銀行存存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬賬單已到，但但尚未付款或或尚未開出、承承兌

8、商業(yè)匯票票的收到商品品的憑證借：材料采采購(進(jìn)價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：應(yīng)付賬賬款采用進(jìn)價(jià)核核算的商品應(yīng)應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)價(jià)借：庫存商商品貸：材料采采購29、 小小規(guī)模納稅人人以及購入物物資不能取得得增值稅專用用發(fā)票的企業(yè)業(yè)，購入物資資借：材料采采購貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)30、投資資者投入的原原材料借：原材料料(計(jì)劃成本本)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)材料成本差差異(計(jì)劃成成本小于投資資合同或協(xié)議議約定的價(jià)值值的差額)貸：實(shí)收資資本(投資各各方確認(rèn)的價(jià)價(jià)值)材料成本差差異(計(jì)劃成成本大于投資資各方確認(rèn)的的價(jià)值的差額額)31、 隨隨同商品出售售但不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的包裝物物借：

9、銷售費(fèi)費(fèi)用貸：包裝物物32、 隨隨同商品出售售并單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：包裝物物33、 分分次攤銷的低低值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)借：低值易易耗品在用貸：低值易易耗品在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科科目貸：低值易易耗品攤銷報(bào)廢時(shí)，殘殘料價(jià)值沖減減有關(guān)的成本本費(fèi)用借：原材料料貸：管理費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷全部已已提攤銷額借：低值易易耗品攤銷貸：低值易易耗品在用34、 商商品流通企業(yè)業(yè)庫存商品的的核算采用進(jìn)價(jià)核核算的企業(yè)，購購入的商品到到達(dá)驗(yàn)收入庫庫后借：庫存商商品貸：材料采采購委托外單位位加工收回的的商品借：庫存商商品貸：委托加加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商商品的成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商商品期末，應(yīng)按按所購商品的的

10、銷售比例計(jì)計(jì)算確定的與與該商品相關(guān)關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用用的金額借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用35、 商商品流通企業(yè)業(yè)商品發(fā)生溢溢余借：庫存商商品貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)發(fā)生損失借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出)36、 發(fā)發(fā)給外單位加加工的物資借：委托加加工物資貸：原材料料庫存商品支付加工費(fèi)費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等等借：委托加加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：銀行存存款等需要交納消消費(fèi)稅的委托托加工物資，收收回后直接用用于銷售的，應(yīng)應(yīng)將受托方代代交的消費(fèi)稅稅計(jì)入委托加加工物資成本本。借：委托加加工物資貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款收回后用于于連續(xù)生產(chǎn)

11、應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，按按規(guī)定準(zhǔn)予抵抵扣的，應(yīng)按按受托方代收收代交的消費(fèi)費(fèi)稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款采用實(shí)際成成本核算的企企業(yè)，收到加加工完成驗(yàn)收收入庫的物資資和剩余物資資37、采用用分期收款銷銷售方式發(fā)出出商品借：發(fā)出商商品分期收款發(fā)發(fā)出商品貸：庫存商商品每期銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬賬款銀行存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商商品分期收款發(fā)發(fā)出商品二、非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)(一)固定定資產(chǎn)增減變變化1、購入不不需要安裝的的固定資產(chǎn)按按實(shí)際支付的的價(jià)款(包括括買價(jià)、支付付的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等)借：固定資資產(chǎn)貸：銀行存存款2、購

12、入需需要安裝的固固定資產(chǎn)(1)按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款(包括買買價(jià)、支付的的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等)借：在建工工程貸：銀行存存款(2)發(fā)生生的安裝等費(fèi)費(fèi)用借：在建工工程貸：銀行存存款預(yù)付賬款(3)安裝裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在在建工程和油油氣開發(fā)支出出，按實(shí)際支支付的價(jià)款和和安裝成本借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程3、投資者者投入的固定定資產(chǎn)，按投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值借：固定資資產(chǎn)貸：股本(或?qū)嵤召Y本本)資本公積資本(或股股本)溢價(jià)4、以非貨貨幣性交易換換入的固定資資產(chǎn)，:)具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)且換入資產(chǎn)產(chǎn)或換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值能夠可靠地地計(jì)量的(1)以產(chǎn)產(chǎn)成品、庫存存商品換入固固定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(換出資資產(chǎn)的公允價(jià)

13、價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi))貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入(公公允價(jià)值)其他業(yè)務(wù)收收入(公允價(jià)價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)銀行存款(支付的相關(guān)關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他他相關(guān)稅金)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：庫存商商品(2)以固固定資產(chǎn)換入入固定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)清理(固固定資產(chǎn)賬面面凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備(已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備)銀行存款等等(應(yīng)交的相相關(guān)稅費(fèi))貸：固定資資產(chǎn)(賬面原原價(jià))借：固定資資產(chǎn)(換出固固定資產(chǎn)的公公允價(jià)值加相相關(guān)稅費(fèi))貸：固定資資產(chǎn)清理(換換出固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加相關(guān)稅費(fèi)費(fèi))按轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)的公允允價(jià)值

14、大于賬賬面價(jià)值的差差額借：固定資資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外外收入非貨幣性資資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)的公允允價(jià)值小于賬賬面價(jià)值的差差額借：營業(yè)外外支出非貨幣性資資產(chǎn)損失貸：固定資資產(chǎn)清理5、盤虧的的固定資產(chǎn)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備(已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備)貸：固定資資產(chǎn)(賬面原原價(jià))固定資產(chǎn)折折舊6、按月計(jì)計(jì)提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊借：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成成本貸：累計(jì)折折舊(二)固定定資產(chǎn)清理1、出售、報(bào)報(bào)廢和毀損的的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資資產(chǎn)清理(固固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)賬面面價(jià)值)累計(jì)折舊(已提折舊)固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備(已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備)貸：固定資

15、資產(chǎn)(賬面原原價(jià))2、清理過過程中發(fā)生的的費(fèi)用以及應(yīng)應(yīng)交的稅金借：固定資資產(chǎn)清理貸：銀行存存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅稅3、收回出出售固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)款、殘殘料價(jià)值和變變價(jià)收入等借：銀行存存款原材料貸：固定資資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保保險(xiǎn)公司或過過失賠償?shù)膿p損失借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：固定資資產(chǎn)清理5、固定資資產(chǎn)清理后的的凈收益借：固定資資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外外收入處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)利得6、固定資資產(chǎn)清理后的的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期間由于于自然災(zāi)害等等非正常原因因造成的損失失借：營業(yè)外外支出非常損失貸：固定資資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期間正常常的處理損失失借：營業(yè)外外支出處理非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資資產(chǎn)清理(三)固定定資

16、產(chǎn)盤盈、盤盤虧1、盤盈的的固定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(同類或或類似固定資資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格減去該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的新舊舊程度估計(jì)的的價(jià)值損耗后后的余額)貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢2、盤虧的的固定資產(chǎn)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)貸：固定資資產(chǎn)(原價(jià))3、轉(zhuǎn)銷固固定資產(chǎn)盤盈盈借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外外收入資產(chǎn)盤盈利利得4、轉(zhuǎn)銷固固定資產(chǎn)盤虧虧借：營業(yè)外外支出資產(chǎn)盤虧損損失貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢(四)長期期待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)發(fā)生的長期待待攤費(fèi)用借：長期待待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科科目2、攤銷長長期待攤費(fèi)用用借：制造費(fèi)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長期待待攤費(fèi)用(五)、待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)收益1、盤盈

17、的的各種材料、庫庫存商品、固固定資產(chǎn)等借：原材料料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢2、管理原原因造成的資資產(chǎn)盤盈借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)費(fèi)用3、非正常常原因造成的的資產(chǎn)盤盈借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外外收入資產(chǎn)盤盈利利得(二)待處處理財(cái)產(chǎn)損失失1、盤虧、毀毀損的各種材材料、庫存商商品等借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：庫存商商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出)2、資產(chǎn)盤盤虧、毀損的的，應(yīng)先扣除除殘料價(jià)值、可可以收回的保保險(xiǎn)賠償和過過失人的賠償償借：原材料料其他應(yīng)收款款貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失失，屬于非正正常損失部分分借：營業(yè)外外支出盤虧損失、報(bào)報(bào)廢毀損損失失貸：待

18、處理理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)經(jīng)營損失部分分借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資資金(一)應(yīng)收收、應(yīng)付賬款款1、企業(yè)經(jīng)經(jīng)營收入發(fā)生生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)其他業(yè)務(wù)收收入等2、代購貨貨單位墊付的的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬賬款貸：銀行存存款等3、企業(yè)收收回應(yīng)收賬款款時(shí)借：銀行存存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(發(fā)生的現(xiàn)金金折扣)貸：應(yīng)收賬賬款4、企業(yè)與與債務(wù)人進(jìn)行行債務(wù)重組，以以低于應(yīng)收債債權(quán)賬面價(jià)值值的現(xiàn)金清償償債務(wù)借：銀行存存款(實(shí)際收收到的金額)壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出出債務(wù)重組損損失貸：應(yīng)收賬賬款(賬面余余額)5、購入材材料、商品等等驗(yàn)收入庫，貨貨款尚未支付付

19、，應(yīng)根據(jù)有有關(guān)憑證(發(fā)發(fā)票賬單、隨隨貨物同行發(fā)發(fā)票上記載的的實(shí)際價(jià)款或或暫估價(jià)值)借：材料采采購庫存商品等等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：應(yīng)付賬賬款5、償付應(yīng)應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行存存款等6、企業(yè)與與債權(quán)人進(jìn)行行債務(wù)重組，以以低于應(yīng)付債債務(wù)賬面價(jià)值值的現(xiàn)金清償償債務(wù)借：應(yīng)付賬賬款(應(yīng)付債債務(wù)的賬面余余額)貸：銀行存存款營業(yè)外收入入債務(wù)重組利利得(二)預(yù)付付、預(yù)收賬款款1、因購貨貨而預(yù)付的款款項(xiàng)借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款2、收到所所購物資時(shí)，根根據(jù)發(fā)票賬單單等列明的金金額借：材料采采購原材料庫存商品等等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：預(yù)付賬賬款3、補(bǔ)付款款項(xiàng)借：預(yù)付賬賬款

20、貸：銀行存存款4、退回多多付的款項(xiàng)借：銀行存存款貸：預(yù)付賬賬款5、將預(yù)計(jì)計(jì)不能收到所所購貨物的預(yù)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收款款借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：預(yù)付賬賬款6、按照合合同規(guī)定向購購貨方預(yù)收貨貨款借：銀行存存款貸：預(yù)收賬賬款7、銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)8、購貨單單位補(bǔ)付貨款款借：銀行存存款貸：預(yù)收賬賬款9、退回多多付貨款借：預(yù)收賬賬款貸：銀行存存款(三)壞賬賬準(zhǔn)備1、提取壞壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減減值損失貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于于壞賬準(zhǔn)備賬賬面余額的差差額借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減減值損失對(duì)于確實(shí)無無法收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞壞賬損失，沖沖銷提取的

21、壞壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬賬款其他應(yīng)收款款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款款應(yīng)收利息2、已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，按實(shí)際際收回的金額額借：應(yīng)收賬賬款其他應(yīng)收款款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款款應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存存款等貸：應(yīng)收賬賬款其他應(yīng)收款款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款款應(yīng)收利息四、負(fù)債(一)短期期借款1、借入短短期借款借：銀行存存款貸：短期借借款2、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，計(jì)計(jì)算確認(rèn)短期期借款利息費(fèi)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)付利利息銀行存款3、歸還短短期借款借：短期借借款貸：銀行存存款(二)應(yīng)付付職工薪酬1、向職工工支付工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津貼等等借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀

22、行存存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付付職工薪酬中中扣還各種款款項(xiàng)(代墊的的家屬藥費(fèi)、個(gè)個(gè)人所得稅等等)借：應(yīng)付職職工薪酬貸：其他應(yīng)應(yīng)收款其他應(yīng)付款款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅稅3、職工在在規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)未領(lǐng)取的工工資，由發(fā)放放工資的單位位及時(shí)交回財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門門借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：其他應(yīng)應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)應(yīng)發(fā)給職工的的住房補(bǔ)貼專專戶存儲(chǔ)時(shí)借: 應(yīng)付付職工薪酬貸:銀行存存款等4、向職工工支付職工福福利費(fèi)借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金5、支付工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)運(yùn)作和職工培培訓(xùn)借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款6、按照國國家有關(guān)規(guī)定定繳納社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)和住房房公積金借：應(yīng)付職職工薪酬其他應(yīng)付款款貸

23、：銀行存存款7、月份終終了，將本月月應(yīng)付職工薪薪酬進(jìn)行分配配：借： 管理理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪薪酬(職工福福利)等貸：應(yīng)付職職工薪酬8、以其自自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放放給職工作為為職工薪酬借：管理費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)用等等貸：應(yīng)付職職工薪酬借：應(yīng)付職職工薪酬貸：庫存商商品9、無償向向職工提供住住房等資產(chǎn)使使用借：管理費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)用等等貸：應(yīng)付職職工薪酬借：應(yīng)付職職工薪酬貸：累計(jì)折折舊10、租賃賃住房等資產(chǎn)產(chǎn)供職工無償償使用的，借：管理費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)用等等貸：應(yīng)付職職工薪酬(每每期計(jì)提應(yīng)支支付的租金)借：應(yīng)付職職工薪酬貸：其他應(yīng)應(yīng)付款11、因解解除與職工的的勞動(dòng)關(guān)系向向職工給予補(bǔ)補(bǔ)償計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)付職職

24、工薪酬支付時(shí)：借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金(四)應(yīng)交交稅費(fèi)1、應(yīng)交增增值稅(1)國內(nèi)內(nèi)采購物資借：材料采采購原材料庫存商品管理費(fèi)用等等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款等等(2)接受受投資轉(zhuǎn)入的的物資借：原材料料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：股本(或?qū)嵤召Y本本)資本公積(3)接受受應(yīng)稅勞務(wù)借： 管理理費(fèi)用委托加工物物資銷售費(fèi)用等等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款(4)進(jìn)口口物資借：材料采采購原材料庫存商品等等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額)貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款(5)本月月上繳本月的的應(yīng)交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(

25、已交稅金金)貸：銀行存存款2、未交增增值稅(1)月份份終了，應(yīng)將將本月應(yīng)交未未交增值稅額額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(轉(zhuǎn)出未交交增值稅)貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)未交增值稅稅(2)將本本月多交的增增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅稅費(fèi)未交增值稅稅貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(轉(zhuǎn)出多交交增值稅)(3)本月月上繳上期應(yīng)應(yīng)交未交的增增值稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)未交增值稅稅貸：銀行存存款3、應(yīng)交消消費(fèi)稅(1)銷售售需交納消費(fèi)費(fèi)稅的物資應(yīng)應(yīng)交的消費(fèi)稅稅借：營業(yè)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅(2)以生生產(chǎn)的商品作作為股權(quán)投

26、資資、用于在建建工程、非生生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)贈(zèng)送他人等，視視同銷售按規(guī)規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅借：長期股股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪薪酬(職工福福利)營業(yè)外支出出等貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅(3)隨同同商品出售但但單獨(dú)計(jì)價(jià)的的包裝物，按按規(guī)定交納消消費(fèi)稅及出租租、出借包裝裝物逾期未收收回沒收的押押金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅借：營業(yè)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅(4) 同同商品出售但但單獨(dú)計(jì)價(jià)的的包裝物，按按規(guī)定收取的的增值稅借：應(yīng)收賬賬款貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)出租出借包包裝物逾期未未收回而沒收收的押金應(yīng)交交增值稅借：其他應(yīng)應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)(5)購進(jìn)進(jìn)的物資、

27、在在產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非常常損失，以及及購進(jìn)物資改改變用途等原原因，其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有有關(guān)科目借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)等貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出)(6)本月月上繳本月的的應(yīng)交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(已交稅金金)貸：銀行存存款4、應(yīng)交營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加等等(1)月份份終了，企業(yè)業(yè)計(jì)算出應(yīng)交交納的營業(yè)稅稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、資資源稅、教育育費(fèi)附加等借：營業(yè)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)(應(yīng)交營營業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、資源稅、教教育費(fèi)附加)(2)銷售售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交交納的營業(yè)稅稅借：固定資資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及及附加(房地地產(chǎn)開發(fā)

28、企業(yè)業(yè)經(jīng)營房屋不不動(dòng)產(chǎn)所交納納的營業(yè)稅)貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅稅(3)銷售售物資應(yīng)交納納的資源稅借：營業(yè)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交資源稅稅(4)交納納營業(yè)稅、資資源稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)附附加等借：應(yīng)交稅稅費(fèi)(營業(yè)稅稅、資源稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加)貸：銀行存存款5、應(yīng)交所所得稅(1)計(jì)算算當(dāng)期應(yīng)交所所得稅借：所得稅稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅(按稅法規(guī)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期期應(yīng)交所得稅稅)(2)根據(jù)據(jù)所得稅準(zhǔn)則則應(yīng)予確認(rèn)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所所得稅資產(chǎn)貸：所得稅稅費(fèi)用(遞延延所得稅費(fèi)用用)資本公積(其他資本公公積)根據(jù)所得稅稅準(zhǔn)則應(yīng)

29、予確確認(rèn)的小于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅稅費(fèi)用(遞延延所得稅費(fèi)用用)資本公積(其他資本公公積)貸：遞延所所得稅資產(chǎn)(3)根據(jù)據(jù)所得稅準(zhǔn)則則應(yīng)予確認(rèn)的的遞延所得稅稅負(fù)債大于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額借：所得稅稅費(fèi)用(遞延延所得稅費(fèi)用用)資本公積(其他資本公公積)貸：遞延所所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅稅準(zhǔn)則應(yīng)予確確認(rèn)的遞延所所得稅負(fù)債小小于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額借：遞延所所得稅負(fù)債貸：所得稅稅費(fèi)用(遞延延所得稅費(fèi)用用)資本公積(其他資本公公積)(4)交納納所得稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅貸：銀行存存款6、應(yīng)交房房產(chǎn)稅、車船船使用稅、土土地使用稅(1)按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交交納的房產(chǎn)稅稅、車船

30、使用用稅、土地使使用稅借：管理費(fèi)費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)(房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅、土地使使用稅)(2)交納納房產(chǎn)稅、車車船使用稅、土土地使用稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)(房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅、土地使使用稅)貸：銀行存存款7、應(yīng)交個(gè)個(gè)人所得稅(1)按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)代代扣代交的個(gè)個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職職工薪酬貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅(2)交納納個(gè)人所得稅稅借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所所得稅貸：銀行存存款9、教育費(fèi)費(fèi)附加等其他他應(yīng)交稅費(fèi)(1)按規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交交納的教育費(fèi)費(fèi)附加等各種種其他應(yīng)交稅稅費(fèi)款項(xiàng)借：營業(yè)稅稅金及附加管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)教育費(fèi)附加加等(2)交納納時(shí)借：應(yīng)交稅稅費(fèi)教育費(fèi)附加加等貸：銀行存存

31、款(五)長期期借款1、借入長長期借款借：銀行存存款長期借款(利息調(diào)整)貸：長期借借款(本金)2、長期借借款發(fā)生的利利息支出、匯匯兌損益等借借款費(fèi)用借：在建工工程管理費(fèi)用(開辦費(fèi))財(cái)務(wù)費(fèi)用等等貸：長期借借款(應(yīng)計(jì)利利息)應(yīng)付利息長期借款(利息調(diào)整)3、歸還長長期借款借：長期借借款(本金)貸：銀行存存款存在利息調(diào)調(diào)整余額的借：長期借借款(利息調(diào)調(diào)整)貸：在建工工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等等(六)預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債1、根據(jù)或或有事項(xiàng)準(zhǔn)則則確認(rèn)的由對(duì)對(duì)外提供擔(dān)保保、未決訴訟訟、重組義務(wù)務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債借：營業(yè)外外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債(預(yù)計(jì)擔(dān)擔(dān)保損失、預(yù)預(yù)計(jì)未決訴訟訟損失、預(yù)計(jì)計(jì)重組損失)2、根據(jù)或或有事項(xiàng)準(zhǔn)則則確認(rèn)

32、的由產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保證證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債(預(yù)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保證證損失)3、建造承承包商未開工工建造的合同同，根據(jù)建造造合同準(zhǔn)則確確定合同預(yù)計(jì)計(jì)總成本超過過合同總收入入的借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債(預(yù)計(jì)虧虧損合同損失失)4、對(duì)已確確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整整調(diào)整增加：借：有關(guān)科科目貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債調(diào)整減少：借：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債貸：有關(guān)科科目(七)所得得稅負(fù)債1、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，企企業(yè)根據(jù)所得得稅準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)遞延所得稅稅負(fù)債大于其其賬面余額的的借：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他資本公公積貸：遞延所所得稅負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)根根據(jù)所得稅準(zhǔn)準(zhǔn)則確認(rèn)遞延延所得稅負(fù)債債小于其

33、賬面面余額的借：遞延所所得稅負(fù)債貸：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積五、所有者者權(quán)益(一)實(shí)收收資本(股本本)1、 投資資者以現(xiàn)金投投入的資本借：銀行存存款貸：實(shí)收資資本(二)資本本公積1、企業(yè)接接受投資者投投入的資本超超出實(shí)收資本本(股本)部部分，形成的的資本公積借：銀行存存款等貸：實(shí)收資資本(股本)資本公積(資本溢價(jià)或或股本溢價(jià))(三)盈余余公積1、 提取取盈余公積借：利潤分分配提取法定盈盈余公積提取任意意盈余公積貸：盈余公公積法定盈余公公積任意盈余余公積2、 用盈盈余公積補(bǔ)虧虧損借：盈余公公積貸：利潤分分配其他轉(zhuǎn)入3、 用盈盈余公積轉(zhuǎn)增增資本借：盈余公公積貸：實(shí)收資資本(股本)六、成

34、本費(fèi)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)務(wù)(一)勞務(wù)務(wù)成本1、發(fā)生勞勞務(wù)成本借：勞務(wù)成成本貸：銀行存存款原材料應(yīng)付職工薪薪酬等2、結(jié)轉(zhuǎn)勞勞務(wù)的成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成成本貸：勞務(wù)成成本(二)主營營業(yè)務(wù)成本1、 月份份終了，計(jì)算算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷銷售商品、提提供勞務(wù)的成成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商商品勞務(wù)成本施工企業(yè)確確認(rèn)工程施工工合同收入、合合同費(fèi)用借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本2、 本月月銷售退回的的商品借：庫存商商品貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本3、 期末末將“主營業(yè)務(wù)成成本”科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本(三)其他他業(yè)務(wù)成本1、 發(fā)生生除主營業(yè)務(wù)務(wù)以外的其他他銷售或其他他業(yè)務(wù)支出，包包括銷售材料

35、料的成本、出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊額、出出租無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷額、出出租包裝物的的成本或攤銷銷額等借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：原材料料包裝物累計(jì)折舊累計(jì)攤銷應(yīng)付職工薪薪酬銀行存款2、期末，將將“其他業(yè)務(wù)成成本”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本(四)營業(yè)業(yè)稅金及附加加1、 計(jì)算算出應(yīng)由主營營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的的營業(yè)稅及附附加如營業(yè)稅稅、消費(fèi)稅、城城市建設(shè)維護(hù)護(hù)稅、資源稅稅、土地增值值稅及教育費(fèi)費(fèi)附加等借：營業(yè)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)2、 計(jì)算算出租固定資資產(chǎn)、出租無無形資產(chǎn)、出出租包裝物和和商品等取得得其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)繳納的的稅金借：營業(yè)稅稅金及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)3、

36、 期末末，將“營業(yè)稅金及及附加”科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：營業(yè)稅稅金及附加(五)銷售售費(fèi)用1、 在銷銷售商品過程程中發(fā)生的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、廣告費(fèi)、展展覽費(fèi)，以及及為銷售本公公司的商品專專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)構(gòu)的職工工資資、福利費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)等借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪薪酬原材料材料成本差差異累計(jì)折舊2、期末，將將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：銷售費(fèi)費(fèi)用(六)管理理費(fèi)用1、 企業(yè)業(yè)在籌建期間間內(nèi)發(fā)生開辦辦費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用(開辦費(fèi)費(fèi))貸：銀行存存款等2、 發(fā)生生的各項(xiàng)管理理費(fèi)用借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪

37、薪酬累計(jì)折舊3、 企業(yè)業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行行政管理部門門等發(fā)生固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用等后續(xù)支支出借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存存款原材料應(yīng)付職工薪薪酬等4、 按規(guī)規(guī)定計(jì)算確定定的應(yīng)交礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車車船使用稅、土土地使用稅、印印花稅借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)5、 期末末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：管理費(fèi)費(fèi)用(七)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用1、 發(fā)生生的利息支出出、匯兌損益益等借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)付利利息銀行存款長期借款預(yù)計(jì)負(fù)債2、 發(fā)生生的利息收入入、匯兌損益益、現(xiàn)金折扣扣借：銀行存存款長期借款等等應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用3、期末，將將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本

38、年利潤”科目借：本年利利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(八)資產(chǎn)產(chǎn)減值損失1、計(jì)提減減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減減值損失貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備2、計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備、存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備、持有至到到期投資減值值準(zhǔn)備、貸款款損失準(zhǔn)備等等后，相關(guān)資資產(chǎn)的價(jià)值又又得恢復(fù)借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備等貸：資產(chǎn)減減值損失3、期末，將將“資產(chǎn)減值損損失”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：資產(chǎn)減減值損失(九)營業(yè)業(yè)外支出1、 固定定資產(chǎn)清理發(fā)發(fā)生的損失借：營業(yè)外外支出處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資資產(chǎn)清理2、 固定定資產(chǎn)盤虧借

39、：營業(yè)外外支出盤虧損失貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢3、 以債債務(wù)重組方式式收回的債權(quán)權(quán)借：銀行存存款(實(shí)際收收到的金額)壞賬準(zhǔn)備(已計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備)營業(yè)外支出出債務(wù)重組損損失貸：應(yīng)收賬賬款(賬面余余額)4、 出售售無形資產(chǎn)借：銀行存存款(實(shí)際取取得的轉(zhuǎn)讓收收入)無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備(已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備)累計(jì)攤銷(已攤銷的無無形資產(chǎn))營業(yè)外支出出出售無形資資產(chǎn)損失貸：無形資資產(chǎn)(賬面余余額)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)支付的相相關(guān)稅金)營業(yè)外收入入出售非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)利得5、 發(fā)生生的罰款支出出、捐贈(zèng)支出出借：營業(yè)外外支出罰款支出、捐捐贈(zèng)支出貸：銀行存存款等6、 物資資在運(yùn)輸途中中發(fā)生的非常常損失借：營業(yè)外外支出非常損失

40、貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢7、 期末末，將“營業(yè)外支出出”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：營業(yè)外外支出(十)所得得稅費(fèi)用1、 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，企企業(yè)按照稅法法規(guī)定計(jì)算確確定當(dāng)期應(yīng)交交所得稅借：所得稅稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅2、 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，確確認(rèn)相關(guān)遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)借：遞延所所得稅資產(chǎn)(遞延所得稅稅資產(chǎn)的應(yīng)有有余額大于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額的的差額)貸：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他資本公公積借：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他資本公公積貸：遞延所所得稅資產(chǎn)(遞延所得稅稅資產(chǎn)的應(yīng)有有余額小于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額的的差額)3

41、、 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日，確確認(rèn)相關(guān)遞延延所得稅負(fù)債債借：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他資本公公積貸：遞延所所得稅負(fù)債(遞延所得稅稅負(fù)債的應(yīng)有有余額大于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額的的差額)借：遞延所所得稅負(fù)債(遞延所得稅稅負(fù)債的應(yīng)有有余額小于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額的的差額)貸：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他資本公公積4、 期末末，將“所得稅費(fèi)用用”科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利利潤貸：所得稅稅費(fèi)用七、營業(yè)收收入(一)主營營業(yè)務(wù)收入1、 經(jīng)營營主營業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收收入，按實(shí)際際收到或應(yīng)收收的價(jià)款記賬賬借：銀行存存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單單位款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)

42、收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)施工企業(yè)確確認(rèn)工程施工工合同收入、合合同費(fèi)用2、 本期期發(fā)生的銷售售退回或銷售售折讓借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)貸：銀行存存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單單位款同時(shí)借：庫存商商品貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本3、 滿足足收入確認(rèn)條條件的采用遞遞延方式分期期收款、實(shí)質(zhì)質(zhì)上具有融資資性質(zhì)的銷售售商品或提供供勞務(wù)借：長期應(yīng)應(yīng)收款(應(yīng)收收合同或協(xié)議議價(jià)款)貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入(應(yīng)應(yīng)收合同或協(xié)協(xié)議價(jià)款的公公允價(jià)值即折折現(xiàn)值)未實(shí)現(xiàn)融資資收益(差額額)4、 采取取買斷方式代代銷商品，委委托方發(fā)出商商品，按應(yīng)收收的款項(xiàng)借：應(yīng)收賬賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單單位款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)

43、收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)采取手續(xù)費(fèi)費(fèi)方式代銷商商品，收到代代銷清單，按按應(yīng)收的款項(xiàng)項(xiàng)借：應(yīng)收賬賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單單位款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)按應(yīng)支付的的代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬賬款5、 不符符合收入確認(rèn)認(rèn)條件的已發(fā)發(fā)出商品借：發(fā)出商商品貸：庫存商商品實(shí)現(xiàn)營業(yè)收收入時(shí)借：應(yīng)收賬賬款銀行存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商商品6、期末，將將“主營業(yè)務(wù)收收入”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入貸：本年利利潤(二)其他他業(yè)務(wù)收入1、 確認(rèn)認(rèn)出租固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、投資性性房地產(chǎn)收入入借：應(yīng)收賬賬款銀行存款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入2、 銷售售原材料，按按售價(jià)和應(yīng)收收的增值稅借：銀行存存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)3、 收到到出租包裝物物的租金借：銀行存存款等貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額額)4、 沒收收逾期未退包包裝物的押金金借：其他應(yīng)應(yīng)付