內(nèi)部會計控制制度設(shè)計案例

1、內(nèi)部會計控制制制度設(shè)計案例例一、背景介紹XX化工廠是11958年組組建的國有中中型企業(yè)，原原下屬南京化化工局，現(xiàn)下下屬于南京市市化建總公司司，是國內(nèi)塑塑料穩(wěn)定劑和和電子化工助助劑定點生產(chǎn)產(chǎn)單位。現(xiàn)擁擁有總資產(chǎn)上上億元，年生生產(chǎn)能力超過過2萬噸，職工工700人左右右。該廠設(shè)有有16個職能機機構(gòu)，全部核核算集中在廠廠部的財務(wù)部部門，無下屬屬的獨立核算算單位，以下下是該廠的組組織機構(gòu)圖：說明：廠長負(fù)責(zé)責(zé)全廠工作，下下屬四個副廠廠長，分別為為經(jīng)營副廠長長，管供應(yīng)、銷銷售和電子商商務(wù)；行政副副廠長，管理理行政辦公室室、鐘亭旅社社以及房地產(chǎn)產(chǎn)；生產(chǎn)副廠廠長管理生產(chǎn)產(chǎn)、質(zhì)檢和技技術(shù)工程；總總工程師管理理研究

2、所、技技術(shù)開發(fā)以及及檔案資料，虛虛線部分表示示：。廠長其其余為廠長直直管。該廠有六個車間間，其中四個個基本生產(chǎn)車車間、兩個輔輔助生產(chǎn)車間間。XX化工廠目前前實現(xiàn)銷售收收入上億元，實實現(xiàn)凈利潤超超百萬元。其其生產(chǎn)的主產(chǎn)產(chǎn)品塑料穩(wěn)定定劑品種主要要有硬脂酸鹽鹽系列、三鹽鹽基硫酸鉛、無無塵復(fù)合穩(wěn)定定劑；電子化化工助劑有粒粒（粉）狀氧氧化鉛、硅酸酸鉛等產(chǎn)品。其其中的粒狀氧氧化鉛和無塵塵塑料穩(wěn)定劑劑屬于國家級級新產(chǎn)品，主主產(chǎn)品無塵塑塑料穩(wěn)定劑是是PVC加工中中熱穩(wěn)定劑的的更新?lián)Q代產(chǎn)產(chǎn)品，具有良良好的工藝性性能和環(huán)保性性能。其產(chǎn)品品主采用國際際同類產(chǎn)品先先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)組織織生產(chǎn)，為化化工部、江蘇蘇省、南京市市的優(yōu)

3、質(zhì)產(chǎn)品品。企業(yè)通過過GB-/TT190022-ISO99002質(zhì)量量認(rèn)證。多次次獲得國家、省省和市級產(chǎn)品品質(zhì)量和環(huán)保保獎勵。一個化工企業(yè)得得以順利發(fā)展展，不僅要靠靠其過硬的產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)質(zhì)量，更在于于其規(guī)范和完完善的內(nèi)部控控制制度，其其管理控制方方法為許多企企業(yè)所效仿。這這里我們試圖圖提煉和剖析析其財務(wù)一體體化下的成功功內(nèi)控經(jīng)驗。二、XX化工廠廠財務(wù)一體化化下的內(nèi)部控控制情況1、基本情況 南京通過財政政部門開始推推行實施企業(yè)業(yè)會計電算化化的工作始于于1995年，從從那時起培養(yǎng)養(yǎng)了一批能夠夠推動和實施施企業(yè)會計電電算化的會計計人才。XXX化工廠便得得益于此次機機會，該廠的的會計人員在在培訓(xùn)之后，

4、于于1996年在在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的的高度重視下下，開始引進(jìn)進(jìn)會計電算化化，并于977年1月通過財政政部門驗收，在在南京市率先先實行了甩賬賬，企業(yè)的管管理效率獲得得了很大的提提高。隨著企企業(yè)的不斷發(fā)發(fā)展和擴張，尤尤其是該企業(yè)業(yè)的材料品種種、規(guī)格繁多多，應(yīng)收賬款款也比較復(fù)雜雜、數(shù)量較大大，管理起來來比較麻煩，容容易出現(xiàn)差錯錯。于是該廠廠不斷地進(jìn)行行軟件和硬件件的升級，擁擁有了財務(wù)內(nèi)內(nèi)部局域網(wǎng)，并并形成了廠內(nèi)內(nèi)大網(wǎng)絡(luò)，最最終在全國會會計基礎(chǔ)工作作規(guī)范化驗收收過程中，完完善了企業(yè)的的財務(wù)管理制制度和程序，并并于19999年在與軟件件公司的合作作中實現(xiàn)了財財務(wù)信息的一一體化。通過過該一體化系系統(tǒng)，企業(yè)的的財務(wù)

5、部門以以及領(lǐng)導(dǎo)可以以隨時進(jìn)行庫庫存、應(yīng)收賬賬款等的查詢詢和分析，并并實現(xiàn)了全方方位的財務(wù)分分析、決策管管理等。2、財務(wù)一體化化構(gòu)成XX化工廠的財財務(wù)一體化的的實施在最大大程度上實現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)管理理的制度化和和法制化，從從而促進(jìn)了管管理的現(xiàn)代化化、標(biāo)準(zhǔn)化和和規(guī)范化，克克服了企業(yè)成成長中的制度度瓶頸和陣痛痛。該財務(wù)一一體化系統(tǒng)主主要由賬務(wù)、銷銷售、倉庫、供供應(yīng)、人事系系統(tǒng)等構(gòu)成。其其中賬務(wù)管理理包括現(xiàn)金管管理、固定資資產(chǎn)管理、報報表等功能，銷銷售管理包括括開票、應(yīng)收收賬款等模塊塊，存貨管理理主要包括原原始數(shù)據(jù)錄入入、查詢等模模塊，供應(yīng)系系統(tǒng)主要包括括應(yīng)付款管理理、供應(yīng)商管管理等。各個個功能模塊間間實

6、現(xiàn)了信息息實時傳遞和和有授權(quán)的共共享。其功能能結(jié)構(gòu)圖如下下：倉庫、供應(yīng)、銷銷售、應(yīng)付款款等管理信息息最后全部集集中到總賬，由由財務(wù)部的總總賬系統(tǒng)統(tǒng)一一編制記賬憑憑證、統(tǒng)一核核算和監(jiān)控。XX化工廠根據(jù)據(jù)其組織機構(gòu)構(gòu)設(shè)置和管理理特點，采用用了如下的站站點分布方式式：軟件名稱站點數(shù)使用部門銷售（應(yīng)收賬款款）2銷售部倉庫1倉庫賬務(wù)3財務(wù)部工資1人事部供應(yīng)（應(yīng)付賬款款）1供應(yīng)部領(lǐng)導(dǎo)查詢5廠辦、生產(chǎn)辦、企企管辦3、XX化工廠廠財務(wù)一體化化下的內(nèi)部控控制（1）應(yīng)付賬款款和存貨控制制在XX化工廠財財務(wù)一體化的的系統(tǒng)中，最最有特色的部部分是 LIINE-HEEIGHT: 150%XX化工廠的的存貨大類不不多，只

7、有原原輔材料、備備品備件以及及機物料三大大類，但后兩兩者的規(guī)格、品品種繁多，達(dá)達(dá)3000多種種，且在企業(yè)業(yè)中還十分重重要，而手工工核算管理十十分麻煩，通通過計算機來來進(jìn)行分類管管理就減輕了了許多核算工工作量，并減減少了由于領(lǐng)領(lǐng)用、記錄方方面帶來的錯錯誤和損失。其其倉庫入庫管管理業(yè)務(wù)流程程和數(shù)據(jù)傳遞遞關(guān)系如下：流程說明：存貨貨驗收入庫時時填制入庫單單一式四聯(lián)，一一聯(lián)由倉庫保保管員留用，另另三聯(lián)由采購購員連同發(fā)票票持往倉庫辦辦公室，由辦辦公室錄入入入庫記錄，生生成存貨文件件。然后一聯(lián)聯(lián)由倉庫辦公公室留下，另另兩聯(lián)入庫單單連同發(fā)票由由采購員傳遞遞給財務(wù)部門門。倉庫辦公公室在錄入入入庫單時，一一定要確

8、認(rèn)貨貨款是否已經(jīng)經(jīng)支付，如果果發(fā)現(xiàn)貨款已已經(jīng)支付，則則在相應(yīng)的信信息中注明，以以便財務(wù)制單單時能與傳遞遞來的發(fā)票、付付款單據(jù)核對對相符；如果果發(fā)現(xiàn)貨款沒沒有支付也在在相應(yīng)的欄目目中注明，以以傳遞給供應(yīng)應(yīng)部門時形成成供應(yīng)部門的的應(yīng)付賬款文文件，供應(yīng)部部門根據(jù)這些些記錄來進(jìn)行行付款籌劃，供供應(yīng)部門如果果付款，在通通過財務(wù)辦理理有關(guān)付款手手續(xù)后，在其其站點上輸入入付款記錄，傳傳遞到財務(wù)部部門形成付款款的記賬憑證證，財務(wù)部門門并進(jìn)行付款款核對。2、應(yīng)收賬款管管理和控制XX化工廠的銷銷售開票和應(yīng)應(yīng)收賬款等管管理在一體化化之前一直由由財務(wù)部門執(zhí)執(zhí) 行，一體體化之后，銷銷售計劃、銷銷售單據(jù)的錄錄入以及應(yīng)收收

9、賬款的催收收工作全部由由銷售部門獨獨立完成，其其形成的銷售售和收款記錄錄自動傳遞到到財務(wù)部門，然然后在財務(wù)部部門形成賬務(wù)務(wù)記錄并進(jìn)行行審核，其流流程如下：流程圖說明：銷銷售部門根據(jù)據(jù)合同等憑據(jù)據(jù)通過計算機機開票一式四四聯(lián)，自己留留一聯(lián)，另外外手工開具提提貨單兩聯(lián)連連同三聯(lián)發(fā)票票給客戶。銷銷售部門在開開票時，如果果客戶現(xiàn)購，則則在發(fā)票單據(jù)據(jù)中注明相應(yīng)應(yīng)信息，傳遞遞給財務(wù)制收收款記賬憑證證（銷售部門門輸入的信息息）；如果客客戶欠款，則則開具欠款單單給客戶，同同時在發(fā)票中中注明未付款款信息，形成成應(yīng)收賬款文文件（也是在在銷售部門輸輸入）?？蛻魬舫秩?lián)發(fā)票票、兩聯(lián)提貨貨單以及現(xiàn)金金、支票（或或欠款單）

10、到到財務(wù)部門付付款、蓋章，留留存一聯(lián)發(fā)票票給財務(wù)部門門，購貨人持持蓋章后的發(fā)發(fā)票和提貨單單到倉庫提貨貨，提貨單一一聯(lián)留倉庫，另另一聯(lián)給倉庫庫辦公室站點點錄入，形成成存貨減少記記錄。倉庫開開具出門證給給客戶，至此此銷售過程完完成。收款時時，收款憑證證由財務(wù)部門門收取，同時時收取款項，財財務(wù)部門憑收收款憑證通知知銷售部門貨貨款到賬情況況，由銷售部部門輸入應(yīng)收收賬款收回記記錄，最后傳傳遞到財務(wù)，形形成記賬憑證證，核銷應(yīng)收收賬款。同時時財務(wù)隨時查查詢應(yīng)收賬款款的到賬情況況，形成賬齡齡分析，并定定期向銷售部部門催收，并并根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定形成逾期期的獎懲表單單，傳遞給銷銷售部門和管管理部門。三、評論XX化工

11、廠通過過財務(wù)一體化化不僅簡化了了財務(wù)的核算算工作，最重重要的是完善善了其內(nèi)部控控制制度和流流程，提高了了效率。其最有特色的控控制主要體現(xiàn)現(xiàn)在對付款和和收款控制上上。該企業(yè)無無論是收款還還是付款，其其實際收支業(yè)業(yè)務(wù)都是通過過財務(wù)來完成成的，但是對對于付款需要要由供應(yīng)部門門來請付，并并嚴(yán)格與其所所購貨物相對對應(yīng)，并由財財務(wù)和供應(yīng)兩兩方互相核對對。1、對于應(yīng)付賬賬款，由供應(yīng)應(yīng)部門請付后后由財務(wù)支付付，財務(wù)部門門在支付時就就已經(jīng)錄入了了相應(yīng)的付款款記錄，形成成了付款憑證證，等到供應(yīng)應(yīng)部門也錄入入相應(yīng)的應(yīng)付付款付賬記錄錄時，雙方方方通過互相核核對就可以確確認(rèn)應(yīng)付賬款款的徹底核銷銷，如果只有有財務(wù)記錄而而

12、沒有供應(yīng)部部門記錄，則則說明供應(yīng)部部門已將該款款項挪作他用用，從而可以以監(jiān)控應(yīng)付賬賬款的付款情情況。在這個個過程中，財財務(wù)從來不主主動付款，供供貨商催款時時催的是供應(yīng)應(yīng)部門而不是是財務(wù)部門。2、對于銷售，則則無論是現(xiàn)銷銷還是賒銷，最最后都要由財財務(wù)部門來確確認(rèn)。如果是是現(xiàn)銷，則購購貨者（或業(yè)業(yè)務(wù)員）將款款項交到財務(wù)務(wù)，財務(wù)收款款后在發(fā)票等等有關(guān)單證上上蓋章后購貨貨者（或業(yè)務(wù)務(wù)員）才可以以去提貨或發(fā)發(fā)貨；如果是是賒銷也需要要將實際票據(jù)據(jù)傳遞到財務(wù)務(wù)確認(rèn)屬于賒賒銷后才可以以提貨或發(fā)貨貨，前者在財財務(wù)形成了收收款憑證，后后者在財務(wù)形形成了應(yīng)收賬賬款記錄，同同時銷售部門門也按照相同同的票據(jù)輸入入了相同的信信息，兩者又又可以互相核核對。對于應(yīng)應(yīng)收賬款的實實際催賬由銷銷售人員根據(jù)據(jù)其賬齡及時時催收，財務(wù)務(wù)部門及時監(jiān)監(jiān)督和催促銷銷售部門催收收，收回的款款項也通過財財務(wù)端口入賬