稅務(wù)規(guī)劃考試試題

1、第一章一、單項項選擇題。11.我國對稅稅法主體一方方納稅人的確確定采取的是是（ ）。AA.屬人原則則B.屬地原原則C.屬地地兼屬人原則則D.屬人或或?qū)俚卦瓌t22.稅收法律律關(guān)系的產(chǎn)生生、變更與消消滅是由（ ）來決定的的。A.稅收收法律事實BB.權(quán)利主體體C.權(quán)利客客體D.稅收收法律關(guān)系內(nèi)內(nèi)容3.目前前采用超率累累進稅率的稅稅種是（ ）。 A.個人所所得稅B.城城市維護建設(shè)設(shè)稅C.土地地增值稅D.契稅4.按按照稅法的職職能作用不同同，可以將稅稅法分成（ ）。A.稅稅收基本法與與稅收普通法法B.稅收實實體法與稅收收程序法C.國際稅法與與國內(nèi)稅法DD.中央稅法法與地方稅法法5.稅收收征收管理法法實施

2、細則是是由（ ）制制定頒布實施施的。 A.全國人民代代表大會B.人大授權(quán)國國務(wù)院C.國國務(wù)院D.財財政部6.稅稅收管理體制制的核心內(nèi)容容是( )。A.稅權(quán)的劃分 B.事權(quán)的劃分C.財權(quán)的劃分 D.收入的劃分7.下列稅種中，納稅人不是負擔(dān)稅款的單位和個人的有（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.個人所得稅C.企業(yè)所得稅D.營業(yè)稅8.下列屬于資源稅類的稅種有（ ）。A房產(chǎn)稅B城鎮(zhèn)土地使用稅C城市維護建設(shè)稅D車輛購置稅9.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人適用的稅法有（ ）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.房產(chǎn)稅C.土地增值稅D.車船使用稅10.下列各項中不屬于我國稅收立法原則的是（ ）。A.公平原則B.從實際出發(fā)原則C.民

3、主決策原則D.效率原則二、多項選擇題。1.稅收的實質(zhì)是國家為了行使其職能取得財政收入的一種方式，它的特征主要表現(xiàn)在（ ）等三個方面。 A.有償性 B.固定性 C.強制性 D.無償性2.代表國家行使征稅職責(zé)的機關(guān)包括（ ）。 A.稅務(wù)機關(guān) B.工商管理機關(guān) C.海關(guān) D.財政機關(guān)3.下列各項中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有( )。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部 C.國務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署4.在現(xiàn)行稅法體系中，屬于人大制定的稅收實體法是（ ）。A.增值稅暫行條例B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法C.稅收征收管理法D.個人所得稅法5.在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按（ ）

4、等原則掌握。 A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法C.國際法優(yōu)于國內(nèi)法D.實體法從舊，程序法從新6.在下列稅種中，可以由財政機關(guān)負責(zé)征收的是（ ）。 A.農(nóng)業(yè)稅 B.牧業(yè)稅 C.契稅 D.耕地占用稅7.下列選項中，屬于按稅法的基本內(nèi)容和效力的不同進行分類的有（ ）。A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收普通法D.稅收程序法8.稅收管理權(quán)限包括（ ）。A.稅收執(zhí)法權(quán)B.稅收立法權(quán)C.稅務(wù)機關(guān)的設(shè)置D.稅種的分類9.下列各項目中，屬于我國稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的是（ ）。A.海關(guān)B.各級人民政府C.財政機關(guān)D.各級稅務(wù)機關(guān)10.下列屬于中央和地方共享收入的稅收有（ ）

5、。A.印花稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.企業(yè)所得稅三、判斷題。1.作為稅收法律關(guān)系的一個重要特征，在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方在法律地位上是不對等的。（ ）2.由于稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體雙方在權(quán)利與義務(wù)上不對等，所以，對稅收法律關(guān)系的保護是指對征稅機關(guān)的保護，而不是指對納稅人的保護。（）3.當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般沿用民法條款；當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。 （ ）4.對企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收收入，目前是中央分享60%，地方分享40%。（）5.盡管稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的制定機關(guān)不同，但它們的法律效力是相同的。( )6.由國務(wù)

6、院發(fā)布實施的地方性稅種暫行條例，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例制定實施細則。 ( )7.我國現(xiàn)行個人所得稅由地方稅務(wù)局負責(zé)征收管理。（ ）8.稅法實施中，程序法從新，實體法從舊。（ ）9.我國稅收立法權(quán)一律集中在中央，地方不享有立法權(quán)。（ ）10.證券交易的印花稅收入歸入中央政府，其余印花稅歸地方政府。（ ）答案部分一、單項選擇題。1.【正確答案】 C【答案解析】 參見教材P2第一段最后一行。2.【正確答案】 A【答案解析】 憲法、稅收法律法規(guī)、稅收基本法等都是形成稅法關(guān)系的外在因素，不是決定性因素。只有稅收法律事實才是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的決定性因素。3.【正確答案】 C【答

7、案解析】 個人所得稅是超額累進稅率，城建稅、契稅是比例稅率。4.【正確答案】 B【答案解析】 參見教材P4四。5.【正確答案】 C【答案解析】 參見教材P11頁3中的內(nèi)容。6.【正確答案】 A【答案解析】 根據(jù)教材P19第六節(jié)的內(nèi)容進行理解。7.【正確答案】 D【答案解析】 營業(yè)稅的納稅人是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，而負稅人是支付勞務(wù)款的單位和個人，二者不一致。8.【正確答案】 B【答案解析】 A屬于財產(chǎn)和行為稅類，CD屬于特定目的稅。9.【正確答案】 C【答案解析】 ABD外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人均不交。10.【正確答案】 D【答案解析】 我國稅收立法原則除ABC外，還包括原則性

8、與靈活性相結(jié)合原則，法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合原則，而沒有效率原則。二、多項選擇題。1.【正確答案】 BCD【答案解析】 2.【正確答案】 ACD【答案解析】 工商管理機關(guān)無征稅職責(zé)。3.【正確答案】 ABD【答案解析】 國務(wù)院辦公廳無權(quán)制定稅收規(guī)章。4.【正確答案】 BD【答案解析】 增值稅暫行條例是由全國人大授權(quán)立法的；稅收征管法是是由人大制定但不是稅收實體法，而是稅收程序法。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 參見教材P12倒數(shù)第二段內(nèi)容。6.【正確答案】 ABCD【答案解析】 參見教材P24第二行。7.【正確答案】 AC【答案解析】 BD屬于按照稅法職能作用的分類。8.

9、【正確答案】 AB【答案解析】 稅收管理權(quán)限按大類劃分包括稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。9.【正確答案】 ACD【答案解析】 我國稅收法律關(guān)系的權(quán)力主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)（包括海關(guān)、財政機關(guān)、各級稅務(wù)機關(guān)）；另一方是履行納稅義務(wù)的人。10.【正確答案】 ABCD【答案解析】 印花稅、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅都是中央與地方共享稅。三、判斷題。1.【正確答案】 錯【答案解析】 權(quán)利主體在法律地位上是平等的，但在權(quán)利與義務(wù)上是不對等的。2.【正確答案】 錯【答案解析】 稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是對等的。3.【正確答案】 對4.【正確答案】 錯【答案解析】 鐵道部、

10、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分，不分享。5.【正確答案】 錯【答案解析】 稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定機關(guān)不同，法律效力也不同。6.【正確答案】 對7.【正確答案】 錯【答案解析】 儲蓄存款利息是在國稅繳納的，其余在地稅繳納。8.【正確答案】 對9.【正確答案】 錯【答案解析】 地方依法享有適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。10.【正確答案】 錯【答案解析】 證券交易印花稅收入的94歸中央政府，其余6和其他的印花稅歸地方政府。第二章一、單項項選擇題。11.某工業(yè)企企業(yè)20033年1月銷售售一批貨物，價價款為2000萬元，另外外以折扣銷售售方式銷售貨貨物76萬元元（已經(jīng)扣除除折扣額4萬萬元，并單獨獨開具紅

11、字專專用發(fā)票反映映），銷售的的貨物均已發(fā)發(fā)出。當(dāng)月購購進一批貨物物，取得增值值稅專用發(fā)票票上注明價款款為200萬萬元，增值稅稅進項稅額為為34萬元，貨貨款及稅款已已經(jīng)支付，發(fā)發(fā)票已通過認認證，銷貨方方保證貨物在在下月10月月發(fā)出。則當(dāng)當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)應(yīng)納增值稅額額為（）。A.477.6萬元 B.13.6萬元C.46.922萬元 D.12.922萬元2.下下列行為屬于于混和銷售行行為的是（ ）。AA.某農(nóng)村供供銷社銷售稅稅率為17%的家用電器器，又銷售稅稅率為13%的化肥.農(nóng)農(nóng)膜等B.某某建筑裝飾材材料公司一方方面批發(fā)零售售貨物，另一一方面又對外外承攬安裝.裝飾業(yè)務(wù)等等C.某建筑筑公司為某單單位蓋樓

12、房，雙雙方議定由建建筑公司包工工包料，一并并核算D.某某農(nóng)業(yè)機械廠廠既生產(chǎn)銷售售農(nóng)機，又提提供加工修理理農(nóng)機業(yè)務(wù)33.由于麥?zhǔn)帐占竟?jié)快要來來臨，根據(jù)市市場需求情況況，某汽車制制造廠決定動動用前一納稅稅期購買的鋼鋼材X噸，用用于首批聯(lián)合合收割機的生生產(chǎn)。為此，當(dāng)當(dāng)期增值稅進進項稅額應(yīng)進進行以下處理理（）。.將XX噸鋼材的進進項稅額從當(dāng)當(dāng)期發(fā)生的進進項稅額中抵抵減.將XX噸鋼材的進進項稅額，在在當(dāng)期由其購購買價的177%改為購買買價的13%扣減.不不扣減當(dāng)期發(fā)發(fā)生的進項稅稅額.從前前一納稅期的的進項稅額中中，按的方方式扣減4.對于增值稅稅銷售額的確確定，下列說說法正確的是是（ ）。A.銷售折扣是因

13、購貨方購貨數(shù)量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠B.對于銷售折讓，可以以折讓后的貨款為銷售額C.折扣銷售是指貨物銷售后，由于其品種.質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，而銷貨方給予購貨方的一種價格折讓D.折扣銷售包括貨物價格的折扣和實物折扣5.下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是（ ）。A.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天6.某增值稅一般納稅人某月外購材料10000公斤，每公斤支付價款和稅款2元和0.34元。在運輸途中因管理不善被盜1000公斤。運回后以每3公斤材料生

14、產(chǎn)成品1盒的工藝生產(chǎn)產(chǎn)品3000盒，其中2200盒用于直接銷售，300盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，500盒因管理不善被盜。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進項稅額應(yīng)為（）。A.3400元 B.3060元 C.2550元 D.2244元7.納稅人為銷售而出租出借包裝物收取的押金，增值稅正確的計稅方法是（ ）A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅，對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅。B.酒類產(chǎn)品包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其它貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。C.對銷售除啤酒.黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其它貨物押金，單獨記賬而且退還期限未超過一年者

15、，不計算繳納增值稅。D.無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。8.某個體戶2005年2月外購一批貨物1000件，稅款共計117000元，取得專用發(fā)票，當(dāng)月銷售800件，請稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為110000元,當(dāng)月還購進稅控收款機，取得增值稅稅控發(fā)票，注明稅額170元，則該個體戶當(dāng)月要繳納的增值稅為（）。A.0元 B.5100元 C.1700元 D.6430元9.某進出口公司2004年7月進口小轎車120輛，每輛到岸價格為7萬元人民幣，該公司當(dāng)月銷售其中的110輛，每輛價稅合計234萬元，已知小轎車的進口關(guān)稅稅率為110%，消費稅稅率為5%，則該公司本月應(yīng)納增值稅

16、稅額為（）。A.27588315 B.58336842C.21916850 D.6735604010.下列混合銷售行為中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。A.家俱廠銷售家俱并有償送貨上門B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)C.裝潢公司為客戶設(shè)計并包工包料裝修房屋D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水11.某生產(chǎn)企業(yè)將購買的貨物用于（ ）的，其進項稅額可以抵扣。A.修建展廳 B.發(fā)給職工作慰問品 C.無償贈送給客戶 D.集體福利12.下列項目中應(yīng)征收增值稅的是( )。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品 B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入 D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房13.某服裝廠

17、將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，成本利潤率為10%，收取職工服裝價款8萬元，計征增值稅的銷售額為()萬元。A.10 B.6.84 C.11 D.8.814.下列項目中，不允許作為進項稅金抵扣的是( )。A.企業(yè)購入辦公用品B.上期結(jié)轉(zhuǎn)留抵的進項稅額C.企業(yè)進口原料由海關(guān)代征的增值稅D.企業(yè)進口自用設(shè)備由海關(guān)代征的增值稅15.2004年5月中旬，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為（）。A.565.38元 B.588元 C.832.08元 D.882元二、多項選擇題。

18、1.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有( )。A. 將貨物交付他人代銷，為收到代銷清單當(dāng)天B. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天C. 采用分期收款結(jié)算方式的，為收到首期貨款的當(dāng)天D. 采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款或開出發(fā)票的當(dāng)天。2.準(zhǔn)予計算進項稅額抵扣的貨物運費余額包括（ ）。A.運費 B.保險費 C.建設(shè)基金 D.裝卸費3.下列情況中，不允許開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）A.商業(yè)零售煙.酒 B.銷售給使用單位的生產(chǎn)設(shè)備C.銷售免征增值稅的貨物 D.將貨物用于在建工程4.下列結(jié)算方式中，在貨物發(fā)出當(dāng)天允許開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）A.預(yù)收貨款方式 B.分期收款方式C.將

19、貨物分給股東 D.商場收訖支票銷售貨物5.下列經(jīng)營行為屬于增值稅應(yīng)稅貨物兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為的有（ ）。A.某摩托車廠將自產(chǎn)摩托車以物易物，換取某電視機廠的電視機B.某商場既批發(fā)零售商品，又開辦飲食店C.某農(nóng)機廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時代辦運輸業(yè)務(wù)D.某自來水廠另開一家不單獨核算的飲食店6.某煙草進口商進口一批甲類卷煙，在報關(guān)時應(yīng)在海關(guān)繳納（ ）。A.關(guān)稅 B.營業(yè)稅 C.消費稅 D.增值稅 E.城建稅7.根據(jù)稅法，凡在我國境內(nèi)（ ）的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。A.銷售貨物 B.生產(chǎn)出口貨物 C.進口貨物 D.提供加工修理修配勞務(wù)8.將購買的貨物用于下列項目時可以抵扣進項稅額的是（ ）A.無償

20、贈送他人 B.分配給投資人 C.維修機器設(shè)備 D.作為職工福利9.下列貨物中運用13%稅率的有（ ）A.一般納稅人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品 B.小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥.化肥C.一般納稅人銷售的煤炭 D.一般納稅人銷售的精加工礦10.A公司外購一批貨物5000元，委托B公司加工，支付加工費1000元。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有（）。A.A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅340元B.B應(yīng)該繳納增值稅170元C.A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅510元D.B不須繳納增值稅11.下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有( )。A.來料加

21、工復(fù)出口的貨物B.出口卷煙C.國家規(guī)定出口的免稅藥品D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物12.下列各項中，按銷售額乘以征收率簡易辦法計算增值稅的有（ ）。A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品B.自來水公司銷售自來水C.舊機動車經(jīng)營單位銷售舊摩托車，售價未超過原值D.個人銷售自己使用過的家俱13.下列關(guān)于銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的有（ ）A.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式對企事業(yè)單位供電，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.發(fā).供電企業(yè)之間互供電力，為發(fā)行電量的當(dāng)天C.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取電費的當(dāng)天D.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式向居民個人供電，為開具

22、電費繳納憑證的當(dāng)天14.增值稅一般納稅人銷售下列貨物時，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A.銷售報關(guān)出口的貸物B.銷售代銷貨物C.直接銷售給消費者的汽車D.銷售免稅貨物15.下列貨物中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。A.將自產(chǎn)的飲料作為福利發(fā)給職工B.個人出售使用過的摩托車C.國際組織無償援助的進口設(shè)備D.非貨物期貨三、判斷題。1.某農(nóng)業(yè)機械廠既生產(chǎn)銷售稅率為13%的農(nóng)機，又利用本廠設(shè)備從事加工.修理.修配業(yè)務(wù)。對于這種行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)一律按照17%的稅率向其征收增值稅。（）2.如果向小規(guī)模納稅人銷售貨物，則在收取銷項稅額時，應(yīng)按照6%的征收率，而不能按照17%或13%的稅率。（ ）3.納稅人當(dāng)

23、期的應(yīng)納增值稅額等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期實際發(fā)生的進項稅額，不屬于當(dāng)期發(fā)生的進項稅額一律不得在當(dāng)期抵扣。（ ）4.手工填寫銷貨單位欄的增值稅專用發(fā)票不得進行抵扣。（ ）5.工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%計算進項稅額，準(zhǔn)予抵扣。（）6.購進貨物在運輸途中發(fā)生的合理損耗，可以作為進項稅額抵扣。（ ）7.從非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。（ ）8.采取還本銷售貨物的，以貨物的同期銷售價格扣除還本支出后的余額為銷售額。（ ）9.進口貨物（非固定資產(chǎn)）取得海關(guān)完稅憑證的，可以作為當(dāng)期進項稅額的扣稅

24、憑證。（ ）10.折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵購貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待。（ ）11.計算增值稅銷售額時，凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用，只要在會計上與價款分開核算，允許將其從銷售額中扣除。（）12.增值稅與營業(yè)稅征收范圍互不交*。（ ）13.國內(nèi)企業(yè)接受國外的捐贈的貨物，進口時免征增值稅。（ ）14.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（ ）15.舊貨商店(一般納稅人)按低于原值的價格出售舊設(shè)備可以按照銷售廢舊物資予以免稅。 ( )16.屬于非生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)

25、模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，給予免稅，但不退稅；屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，給予免稅并退稅。（ ）17.某增值稅納稅人用當(dāng)月外購原材料的50%加工制造成產(chǎn)品實現(xiàn)銷售。則計算其銷售產(chǎn)品的應(yīng)納增值稅時只允許他抵扣外購原材料50%的進項稅額，而不能全部抵扣。（）18.一般納稅人的棉花經(jīng)營單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅棉花，可根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明的收購金額按10%的稅率計算抵扣進項稅額。（ ）19.從事融資租賃業(yè)務(wù)，如果租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅。（ ）四、計算題。1.某市卷煙廠200

26、4年6月業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)月銷售卷煙3000標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.5萬元，由本廠運輸隊代為運輸，取得含稅運輸收入14.04萬元；（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購價900萬元，并由煙廠支付了煙葉運費3.2，運輸單位開具的運輸發(fā)票（符合抵扣條件）注明運費3萬元.裝卸費0.2萬元（3）進口設(shè)備一臺，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明增值稅5.2萬元，并由煙廠支付了國內(nèi)段運費，運輸單位開具的運輸發(fā)票（符合抵扣條件）注明運費0.3萬元。（4）當(dāng)月采購機器維修用材料，取得防偽稅控專用發(fā)票注明的增值稅額3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)認證。（5）為裝飾會議廳，從原材料庫領(lǐng)用外購原材料的實際成本0.8萬元。（6）以前月份購入

27、的采購成本0.6萬元的貨物（17%）本月將其中0.1萬元作為福利發(fā)放給職工.0.5萬元贈送給客戶。（7）將本月生產(chǎn)的某一型號的自產(chǎn)卷煙發(fā)給職工8箱，無同類售價，每箱的生產(chǎn)成本0.6萬元，成本利潤率10%。（8）委托某煙廠加工一批煙絲，加工合同中注明煙廠提供的煙葉成本6萬元，當(dāng)月加工完成，煙絲廠按組成計稅價代扣代繳了消費稅，煙廠提貨時取得了偽稅控專用發(fā)票注明的加工費0.37萬元，專用發(fā)票已經(jīng)認證。煙廠收回加工的煙絲，70%于當(dāng)月用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。（9）本月將位于郊區(qū)的一個倉庫出售，售價27萬元，倉庫的購置成本20萬元，已提折舊5萬元。（10）出售一臺舊的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備購置成本42萬元，已提折舊8

28、萬元，出售當(dāng)月對機器進行了維修，領(lǐng)用外購的機器維修用材料成本0.2萬元，機器含稅售價22.8萬元。（11）將所屬的勞動服務(wù)公司出包給職工李某，煙廠當(dāng)月收取6月份的承包費1萬元。要求：計算上述業(yè)務(wù)相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅。2.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2004年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，原材料已入庫。(2)外購農(nóng)機零配件已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購的鋼材一批，成本為60000元(其中含運輸費用1395元)。(4)銷售農(nóng)用

29、拖拉機.收割機一批，貨已發(fā)售，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費5000元。(5)銷售一批農(nóng)機配件，取得含稅銷售額20000元。(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機械維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額30000元。要求：請計算該農(nóng)機廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。3.某縣城電器商場為一般納稅人，2004年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得貨款200萬元（不含稅價），銷售傳真機取得銷售收入14萬元（含稅）。（2）銷售電暖器200臺，每臺零售價468元，并實行買一贈一，贈送的小家電每臺零售價50元。（3）以舊換新銷售洗衣機80臺，每臺零售2000元，舊洗衣機折價200元。

30、（4）購進貨物價值120萬，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明稅額20.4萬，貨款已付，企業(yè)將其中價值10萬元的空調(diào)用作辦公用品。（5）廠家用分期付款方式購進電冰箱100臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.8萬，本期支付貨款60%。（6）上月銷售的小貨物因質(zhì)量問題，顧客要求退貨，每臺退款2700元。商場退貨給廠家，提供稅務(wù)機關(guān)開具的退貨證明單，商場收到廠家開具的增值稅紅字專用發(fā)票注明退貨款10000元和稅款1700元。上述發(fā)票均在當(dāng)月通過認證。商場計算當(dāng)月的增值稅稅額：銷項稅額=20017%+0.048620017%/(1+17%)+1417%/(1+17%)+0.188017%/(1+17%)-0.2

31、7517%/(1+17%)=39.28萬元進項稅額=20.4+6.860%=24.48 萬元應(yīng)納增值稅稅額=39.28-24.48=14.8萬元根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，分析上述計算是否正確，并計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2004年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入11.7萬元；(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元；(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無

32、同類產(chǎn)品市場銷售價格；(4)銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元；(5)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通貨運發(fā)票，上述發(fā)票均通過認證；(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價40萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的40%用于本企業(yè)職工福利。(7)期初“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目反映為借方余額0.5萬元。要求：請計算該企業(yè)2004年10月應(yīng)繳納的增值稅。5.某機

33、床廠（一般納稅人）2004年1月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月6日，向本市某鑄造廠購進鑄鐵一批，稅控增值稅專用發(fā)票上注明：價款1 880 000元，稅額319600元，上述款項已通過銀行匯款付訖，材料已經(jīng)入庫。（2）1月9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。（3）1月11日，按照合同規(guī)定，該機床廠接受金屬工業(yè)公司以12個圓鋼作為投資入股，經(jīng)財產(chǎn)評估，取得稅控專用發(fā)票，價款360000元，稅額61 200元，材料已經(jīng)入庫。（4）1月12日，撥付鋼材一批，委托輕工機械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款168 000元。

34、（5）1月22日收到輕工機械廠開來的稅控增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費18 000元，稅率17%，稅額3060元，以銀行存款支付，材料已經(jīng)入庫。（6）1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材10噸，價款11 000元，該鋼材的進項稅額1 870元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)損失。（7）1月29日銷售機床10臺，實現(xiàn)銷售收入2 760000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。（8）1月30日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計價款198 00元，應(yīng)退還增值稅3366元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。（9）為擴大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以機床2臺對建材機械廠進行聯(lián)

35、營投資，投出機床2臺的賬面價值234 000元，雙方作價為260000元。要求：根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)繳納的增值稅（取得的發(fā)票均在當(dāng)月獲得認證）。6.某進出口公司,從A國進口貨物一批,成交價(離岸價)折合人民幣9000萬元(包括單獨計價,并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用60萬元,向境內(nèi)采購代理人支付買方傭金50萬元),另支付運費180萬元,保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后,該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下,于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物使用的關(guān)稅稅率為100%,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為5%。要求:請分別計算該公司應(yīng)繳的(1)關(guān)稅；(2)關(guān)稅滯納金；

36、(3)消費稅； (4)增值稅。7.某有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2002年3月份，內(nèi)銷貨物銷售額為600萬元，出口貨物銷售額（離岸價）180萬美元（外匯人民幣牌價1：8.3），當(dāng)月購進所需原材料等貨物的進項稅額為500萬元，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付進貨運費10萬元，取得普通運輸發(fā)票，上述票據(jù)均通過稅務(wù)機關(guān)認證，當(dāng)月進料加工免稅進口料件的到岸價為100萬元，海關(guān)征收的關(guān)稅為10萬元，消費稅為12萬元。該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進項稅額32萬元。要求：計算當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額。8.某電器公司2004年2月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：取得的稅控專用發(fā)票上注明的進項

37、稅額為8000元；向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運動會贈送5套音響設(shè)備，每套市場零售價格為5000元；公司促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機50臺，原價每臺4000元，換出的新電視機也是50臺，市場零售價格2500元；公司欠某單位貨款3萬元，當(dāng)月該單位向公司購買50臺錄音機，每臺不含稅價款為800元，該公司將3萬元欠款從貨款里扣除。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。答案部分一、單項選擇題。1.【正確答案】 B【答案解析】折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進項稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進項稅額抵扣的時間。應(yīng)納增值稅額（200+76+4）17-3413.6萬元2

38、.【正確答案】 C【答案解析】 A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。3.【正確答案】 C【答案解析】 前一納稅期購買的鋼材已經(jīng)在上期申報抵扣，所以本期并不涉及此進項稅額抵扣的問題。4.【正確答案】 B【答案解析】 A描述的情形是折扣銷售；C描述的是銷售折讓；折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，所以D不正確。5.【正確答案】 A【答案解析】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天因此B不正確；采用交款提貨結(jié)算方式的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額并取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，因此C不正確；將貨物作為投資的，屬于視同銷售行為，應(yīng)

39、為貨物移送的當(dāng)天，因此D不正確。6.【正確答案】 C【答案解析】 運輸途中因管理不善被盜1000公斤的進項稅額不能抵扣。2200盒用于直接銷售進項稅是可以抵扣的；300盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利,進項稅額是不能抵扣的；500盒因管理不善被盜進項稅額是不能抵扣的。所以能夠抵扣的只是2200盒。允許抵扣的進項稅額90000.342200/30002244元7.【正確答案】 C【答案解析】單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額，所以A不正確；但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額，所以B其他貨物押金不并入銷售額計稅，是不正確的；D僅僅針對的是除啤酒.黃

40、酒外的酒類產(chǎn)品。8.【正確答案】 D【答案解析】 當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅1100006-1706430元個體戶是小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，進項稅額是不能抵扣的，但是購買稅控收款機的進項稅是能抵扣的。9.【正確答案】 B【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅7120（1+110）/（1-5）17100003156631.60元國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)銷項稅額23.4110/（1+17）17100003740000元應(yīng)納增值稅額3740000-3156631.60583368.42元10.【正確答案】 A【答案解析】 BCD是營業(yè)稅的混合銷售行為。11.【正確答案】 C【答案解析】 將購買的貨物用于ABD的，進項稅

41、是不能抵扣的，12.【正確答案】 D【答案解析】 A是免稅的，B、C是征營業(yè)稅的，D屬于視同銷售行為，是征增值稅的。13.【正確答案】 C【答案解析】將自產(chǎn)貨物用于集體福利的，是視同銷售行為，本題目未給出同類的銷售價格，按照組成計稅價格計算。增值稅銷售額10（1+10）11萬元14.【正確答案】 D【答案解析】 進口自用設(shè)備是作為固定資產(chǎn)管理的，進項稅額是不能抵扣的。15.【正確答案】 A【答案解析】 該商店是商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人適用簡易征收辦法，稅率為4。應(yīng)納增值稅為：98/（1+4）1504565.38元二、多項選擇題。1.【正確答案】 ABD【答案解析】 采用分期收款結(jié)算方式的，為合同

42、約定的收款日期的當(dāng)天。2.【正確答案】 AC【答案解析】 保險費.裝卸費是不能計算進行稅額抵扣的，所以不能選B.D。3.【正確答案】 ACD【答案解析】 A屬于向消費者銷售應(yīng)稅項目；C屬于銷售免稅項目；D屬于將貨物用于非應(yīng)稅項目，三者都是不得開具專用發(fā)票的。4.【正確答案】 ACD【答案解析】 B分期收款方式，在合同約定的收款日期的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。5.【正確答案】 BD【答案解析】 A屬于增值稅應(yīng)稅貨物行為，并不存在兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的情形；C屬于增值稅的混合銷售行為。6.【正確答案】 ACD【答案解析】 進口卷煙是征增值稅的，不征營業(yè)稅；進口環(huán)節(jié)是不征城建稅的。7.【正確答案】 ACD【

43、答案解析】 解析：教材原文P258.【正確答案】 AC【答案解析】 對于BD進項稅額是不能抵扣的。9.【正確答案】 ACD【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥.化肥是適用簡易征收辦法的，所以B不正確。10.【正確答案】 AB【答案解析】 A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅800017-500017-100017340元B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅100017170元11.【正確答案】 ABC【答案解析】 D屬于特定出口的貨物，是可以辦理退稅的。12.【正確答案】 AC【答案解析】 B適用稅率雖然為6，但不是簡易征收；D是免稅的。13.【正確答案】 AD【答案解析】 B選項納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具抄表確認單據(jù)的當(dāng)天，C選項納稅

44、義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當(dāng)天。14.【正確答案】 ACD【答案解析】 銷售代銷貨物要征收增值稅。15.【正確答案】 AB【答案解析】A將自產(chǎn)的飲料作為福利發(fā)給職工屬于視同銷售行為，應(yīng)該征收增值稅；B個人出售使用過的除游艇.摩托車.汽車以外的貨物是免稅的，銷售游艇.摩托車.汽車要征收增值稅；CD是免增值稅的。三、判斷題。1.【正確答案】 錯【答案解析】 該題目屬于既提供貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)的兼營行為，如果分別核算的，分別計算應(yīng)納增值稅額，未分別核算的從高適用稅率。2.【正確答案】 錯【答案解析】 適用17.13稅率是針對貨物而言的，而不是針對銷售對象。3.【正確答案】 錯【答案解析】

45、 上期留抵的稅額還是可以在下期即當(dāng)期抵扣的。4.【正確答案】 對【答案解析】納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄，凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。5.【正確答案】 錯【答案解析】工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購廢舊物資必須是廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，收購的其他單位的免稅廢舊物資是不能享受該政策的。6.【正確答案】 對【答案解析】 購進貨物在運輸途中的非合理損耗，其損耗部分的進項稅額是不能抵扣的，發(fā)生的合理損耗，進項稅額是能夠抵扣的。7.【正確答案】 對【答案解析】 從非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅，當(dāng)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部

46、分貨物出口或加工后再出口的貨物是可以免稅并退稅的。8.【正確答案】 錯【答案解析】 采取還本銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。9.【正確答案】 對10.【正確答案】 錯【答案解析】 題目說的內(nèi)容是銷售折扣。折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠。11.【正確答案】 錯【答案解析】 價外費用計入銷售額與會計上是否分開核算無關(guān)。12.【正確答案】 對【答案解析】增值稅與營業(yè)稅的征收范圍是不同的。前者是銷售或者進口的貨物.提供的加工修理修配勞務(wù)，后者是提供應(yīng)稅勞務(wù).轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。13.【正確答案】 錯

47、【答案解析】 國內(nèi)企業(yè)接受國外的捐贈的貨物，應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅。14.【正確答案】 對【答案解析】 個人.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)是不能認定為一般納稅人的。15.【正確答案】 錯【答案解析】 只有廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資才予以免稅，其他單位銷售的，是不免稅的。16.【正確答案】 錯【答案解析】 自產(chǎn)貨物免稅并退稅，必須是12類貨物，非12類貨物是只能免稅不能退稅。17.【正確答案】 錯【答案解析】 當(dāng)月外購的原材料的進項稅額是可以全部抵扣的，未發(fā)生不能抵扣的情形。18.【正確答案】 錯【答案解析】 稅率應(yīng)該是13。19.【正確答案】 錯【答案解析】除經(jīng)中國人民銀行

48、和對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，如果租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅。四、計算題。1.【正確答案】 （1）銷售卷煙的銷項稅=1.5300017%+14.04（1+17%）17%=767.04（萬元）銷售卷煙的消費稅=30001500.01%+1.5300045%=2070（萬元）（2）收購煙葉應(yīng)抵扣的進項稅=90013%+37%=117.21（3）進口設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，進項稅不應(yīng)抵扣（4）外購機器維修用材料應(yīng)抵扣的進項稅=3（萬元）（5）非應(yīng)稅項目領(lǐng)用

49、外購材料，扣減進項稅=0.817%=0.136（萬元）（6）外購貨物用于職工福利，應(yīng)扣減的進項稅=0.117%=0.017（萬元）外購貨物用于對外贈送的銷項稅=0.5（1+10%）17%=0.0935（萬元）（7）自產(chǎn)卷煙用于職工福利的銷項稅=0.6（1+10%）（1-45%）17%8=1.632（萬元）自產(chǎn)卷煙用于職工福利的消費稅=81500.01%+0.6（1+10%）（1-45%）45%8=4.44（萬元）（8）加工費可抵扣的進項稅=0.3717%=0.0629（萬元）當(dāng)月可抵扣的消費稅稅=（6+0.37）（1-30%）30%70%=1.911（萬元）（9）銷售舊貨應(yīng)納的增值稅=22.8

50、（1+4%）4%50%=0.44（萬元）應(yīng)扣減的進項稅=0.217%=0.034（萬元）（注：簡易征稅辦法所用進項稅不得抵扣）（10）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=767.04+0.0935+1.632+0.44-117.21+3+0.0629-0.136-0.017-0.034）=649（萬元）（11）當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=2070+4.44-1.911=2072.53（萬元）（12）應(yīng)納的營業(yè)稅=75%+15%=0.4（萬元）2.【正確答案】(1)當(dāng)期銷項稅額=280000+5000/(1+13%)13%+20000/(1+17%)17%+30000/(1+17%)17%=36975.22+2905.98

51、+4358.97=44240.17(元)(注：上月預(yù)收貨款上月不交增值稅，本月發(fā)貨發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 適用17%稅率，銷售農(nóng)機零配件適用17%稅率)(2)當(dāng)期進項稅額=1000017%-(60000-1395)17%+1395/(1-7%)7%=17000-(9962.85+105)=6932.15(元)(注：將外購貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理)(3)本月應(yīng)納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02(元)3.【正確答案】 當(dāng)月增值稅計算不正確，錯誤如下：（1） 銷售電暖器時買一贈一的小電器應(yīng)視同銷售，計算增值稅（2） 以舊換新銷售貨物，應(yīng)以新貨

52、價格為銷售額，不得扣除舊貨折價，（3） 將購進的貨物作為辦公用品，進項稅額不得扣除（4） 商場取得廠家的增值稅紅字專用發(fā)票，應(yīng)相應(yīng)扣減當(dāng)期可以扣除的進項稅額（5） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：銷項稅額=20017%+（0.0468+0.005）20017%/(1+17%)+1417%/(1+17%)+0.28017%/(1+17%)-0.27517%/(1+17%)=39.66萬元進項稅額=20.4-1017%-0.17+6.8=25.33萬元應(yīng)納增值稅額=39.66-25.33=14.33萬元4.【正確答案】 (1)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額：10017%+11.7(1+17)17%=18.7(萬元)(2)

53、銷售乙產(chǎn)品的銷售稅額：29.25(1+17)17%=4.25(萬元)(3)自用新產(chǎn)品的銷項稅額：20(1+10%)17%=3.74(萬元)(4)銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額：1.04(1+4%)4%50%5=0.1(萬元)(5)外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額： 10.2+67%=10.62(萬元)(6)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進項稅額：（4013%+57%）60%=3.33(萬元)(7)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=18.7+4.25+3.74+0.1-10.62-3.33-0.5=12.34(萬元)5.【正確答案】 當(dāng)期銷項稅額=469200+44200-3366=510034元當(dāng)期進項稅額=319600-3570

54、0+61200+3060-1870=346290元當(dāng)期應(yīng)納稅額=510034-346290=163744元6.【正確答案】 (1)應(yīng)繳納的關(guān)稅關(guān)稅完稅價格= 9000-60-50+180+90=9160(萬元)關(guān)稅=9160100%=9160(萬元)(2)應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金滯納金=91600.5(2015)=22.9(萬元)(3)應(yīng)繳納的消費稅組成計稅價格=(9160+9160)/(15%)=19284.21(萬元)消費稅=組成計稅價格消費稅稅率=19284.215%=964.21(萬元)(4)應(yīng)繳納的增值稅計稅價格=9160+9160+964.21=19284.21(萬元)增值稅=19284

55、.2117%=3278.32(萬元)7.【正確答案】 （1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（100+10+12）（17%9%）9.76（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1808.3（17%-9%）9.76=109.76（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=60017%-（500107%109.76）32=-320.94（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=（100+10+12）9%10.98（萬元）（5）免抵退稅額=1808.39%10. 98=123.48（萬元）（6）比較320.94123.48，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=123.48（萬元）； 當(dāng)期免抵稅額=0； 結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵=320.94-123.

56、48=197.46（萬元）8.【正確答案】 （1）贈送音響視同銷售，銷項稅額為：50005/(1+17%)17%=364248(元)（2）以舊換新銷售的舊產(chǎn)品的折價不能從銷售額中扣除，銷售電視機的銷項稅額為：502500/(1+17%)17%=1816239(元)（3）公司不得隨意扣減產(chǎn)品的銷售額，銷售錄音機的銷項稅額為：5080017%=6800(元)（4）當(dāng)月銷項稅額為：363248+1816239+6800=2859487(元)（5）該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為：2859487-8000=2059487(元)第三章一、單項項選擇題。11.下列各項項中，應(yīng)在收收回委托加工工品后征收消消費稅的

57、有（ ）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒2.一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅250800元，另付設(shè)計.改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）。A.214359元 B.240000元C.250800元 D.280800元3.下列各項不符合消費稅規(guī)定的是（ ）。A. 用薯類和糧食以外的其他原料混合生

58、產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅B. 外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率C. 以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅D. 以外購白酒以曲香.香精進行調(diào)香.調(diào)味生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅4.某啤酒廠2004年8月生產(chǎn)了15000噸生啤，當(dāng)月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬元。則啤酒廠計算其應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)為（）。A.100萬元 B.117萬元 C.10000噸 D.15000噸5.下列情況中應(yīng)征消費稅的有( )。A.外購零部件組裝電視機銷售B.商業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后銷售C.委托加工的糧食白酒收回后用于職工福利D

59、.委托加工的糧食白酒收回后直接銷售6.某外貿(mào)企業(yè)購買鞭炮一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元(人民幣，下同)，支付從工廠到出境口岸的運費6萬元，裝卸費2萬元，離岸價268萬元。鞭炮.焰火的消費稅率為15。則該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款是()。A.402萬元 B.30萬元 C.3105萬元 D.3075萬元7.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價格10萬元人民幣，關(guān)稅率20，消費稅率10，其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為( )。A. 1.33萬元 B. 1.11萬元 C.1.2萬元 D.1萬元8.某消費稅納稅人銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，應(yīng)為收到貨款的當(dāng)

60、天B.采取托收承付結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C. 采取賒銷方式的，以雙方約定的任一時間D.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天9.納稅人用外購應(yīng)稅消費稅連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算納稅時，其外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款應(yīng)按下列辦法處理( )。A.該已納稅款當(dāng)期可全部扣除B.該已納稅款當(dāng)期可扣除50C.可對外購應(yīng)稅消費品當(dāng)期領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除D.該已納稅款不得扣除10.受托方代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費稅時，其計稅依據(jù)的計算公式是（ ）。A.材料成本+加工費消費稅B.材料成本+加工費利潤C.材料成本+加工費+消費稅D.材料成本+加工費+利潤二、多項選擇題。1.下列應(yīng)稅消