2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）仿真題答案

1、2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)）仿真題答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案B 解析該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備=40-(60-16-8)-2=2(萬(wàn)元)。2.答案B 解析融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=105+3=108(萬(wàn)元)。3.答案A 解析在成本形式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。4.答案C 解析交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=400(4-0.5)+24=1424(萬(wàn)元)。5.答案C 解析以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包含交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。6.答案A 解析A設(shè)備2008年估計(jì)的現(xiàn)金流量=10040%+8050%+4

2、010%=84(萬(wàn)元)7.答案B 解析應(yīng)確認(rèn)的資本公積-其他資本公積的金額=10000-9465.40=534.60(萬(wàn)元)8.答案A 解析應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值從新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。9.答案A 解析甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。10.答案D 解析由于工程于2007年8月1日至11月30日發(fā)生停工，這樣能夠資本化期間的時(shí)間為2個(gè)月。2007年度應(yīng)予資本化的利息金額=20006%2/12-10003%2/

3、12=15(萬(wàn)元)。11.答案D 解析下面兩種情形下不屬于（企業(yè)會(huì)計(jì)原則）所定義的會(huì)計(jì)政策變化 (1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有實(shí)質(zhì)差異不同，而采取新的會(huì)計(jì)政策。(2)對(duì)首次發(fā)生的或不主要的交易或事項(xiàng)采取新的會(huì)計(jì)政策。因而，選項(xiàng)A.B和C不屬于會(huì)計(jì)政策變化。(1)法律或會(huì)計(jì)原則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變化。(2)變化會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)政狀態(tài)、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因而，選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變化。12.答案B 解析調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證明的事項(xiàng);對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀態(tài)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選擇B符合調(diào)整

4、事項(xiàng)的特點(diǎn)。13.答案C 解析由于按月計(jì)算匯兌差額，只需將6月底匯率與5月底相比，美圓價(jià)格升高為收益，所以匯兌收益=(6.25-6.23)2000=40(萬(wàn)元)。14.答案C 解析應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。15.答案C 解析經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目借方余額為虧損，不結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配科目。二、多項(xiàng)選擇題1.答案ABD 解析利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得可能直接計(jì)入所有者權(quán)益。2.答案AC 解析與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)

5、到達(dá)預(yù)定可使用狀況前所發(fā)生的需要支出構(gòu)成。3.答案AC 解析以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。4.答案AC 解析下列情況下，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 (1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施行控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資 (2)投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，而且在活潑踴躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。5.答案AB 解析包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的效勞費(fèi)，應(yīng)在提供效勞的期間內(nèi)

6、分期確認(rèn)收入;為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入應(yīng)該根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入。6.答案ABC 解析對(duì)于D選項(xiàng)，15(30+15)=33.33%大于25%，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。7.答案ABCD 解析此題牽涉的事項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事項(xiàng)，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。8.答案ABCD 解析企業(yè)確定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素 (1)該貨幣重要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算 (2)該貨幣重要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和核算 (3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用

7、的貨幣。9.答案ABCD 解析甲公司和乙公司是控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方;甲公司和丙公司是控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方;乙公司和丙公司同受甲公司控制，屬于關(guān)聯(lián)方;丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，固然投資比例不同，但按照合約共同決定戊公司財(cái)政和經(jīng)營(yíng)政策，所以這兩個(gè)公司對(duì)戊公司都是共同控制關(guān)系，即丙公司和戊公司也是關(guān)聯(lián)方。所以，正確答案為ABCD。10.答案ABC 解析因同一控制下企業(yè)合并增長(zhǎng)的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。三、判定題1.答案 解析交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類(lèi)。2.答案 解析資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)一般計(jì)入資本公積其他資本公

8、積科目，不通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目核算。3.答案 解析非同一控制下企業(yè)合并構(gòu)成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入合并成本。4.答案 解析這句話的表述是正確的。5.答案 解析這句話的表述是正確的。6.答案 解析對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同構(gòu)成的應(yīng)納稅臨時(shí)性差別，原則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。7.答案 解析資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)相關(guān)可抵扣臨時(shí)性差別和應(yīng)納稅臨時(shí)性差別轉(zhuǎn)回期間的適用稅率計(jì)量。8.答案 解析這句話的表述是正確的。9.答案 解析地區(qū)分部與一般意義的地區(qū)是一個(gè)不盡一樣的概念。劃分地區(qū)分部的一個(gè)主要的根據(jù)就在

9、于各分部之間具有類(lèi)似經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)回報(bào)，而不單純是以某行政區(qū)域作為其劃分根據(jù)。10.答案 解析一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。四、計(jì)算題1.答案 解析(1)2008年末的完工進(jìn)度=800(800+1200)100%=40%2009年末的完工進(jìn)度=1500(1500+1000)100%=60% (2)2008年末確認(rèn)的合同收入=240040%=960(萬(wàn)元)2008年末確認(rèn)的合同毛利=(2400-2000)40%=160(萬(wàn)元)2008年末應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=960-160=800(萬(wàn)元)2009年末確

10、認(rèn)的合同收入=240060%-960=480(萬(wàn)元)2009年末確認(rèn)的合同毛利=(2400-2500)60%-160=-220(萬(wàn)元)2009年末應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=480+220=700(萬(wàn)元)2009年末應(yīng)確認(rèn)的合同估計(jì)損失=(2500-2400)(1-60%)=40(萬(wàn)元)2020年末應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(2400+100)-960-480=1060(萬(wàn)元)2020年末應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2500-2500-160-(-220)=60(萬(wàn)元)2020年末應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=1060-60-40=960(萬(wàn)元) (3)2008年末的賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本800貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等80

11、0借：應(yīng)收賬款900貸：工程結(jié)算900借：銀行存款800貸：應(yīng)收賬款800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800工程施工合同毛利160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9602009年末的賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本700(1500-800)貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等700借：應(yīng)收賬款600貸：工程結(jié)算600借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：工程施工合同毛利220主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)預(yù)備402020年末的賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本1000(2500-1500)貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等1000借：應(yīng)收賬款1000貸：工程結(jié)算1000借：銀行存款1200貸：應(yīng)收賬款

12、1200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本960工程施工合同毛利60存貨跌價(jià)預(yù)備40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1060借：工程結(jié)算2500貸：工程施工合同成本25002.答案 解析(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司各年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2007年12月：借：固定資產(chǎn)320貸：銀行存款3202008年計(jì)提的折舊金額=(320-20)5/15=100(萬(wàn)元)：借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊1002009年1月1日，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)成本300累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)320資本公積其他資本公積802009年收取租金時(shí)：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入202009年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值

13、變動(dòng)6貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6 (2)根據(jù)資料(2)，2009年1月1日，將投資性房地產(chǎn)由成本形式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值形式計(jì)量時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)成本38000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1500貸：投資性房地產(chǎn)30000遞延所得稅負(fù)債237538000-(30000-1500)25%利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)6412.5盈余公積712.5五、綜合題1.答案 解析(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司1400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)187銀行存款113借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800投資成本為1400萬(wàn)元，與獲得該投資時(shí)根據(jù)持股比例計(jì)算確定應(yīng)享受被投資單位可分辨體認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

14、1500萬(wàn)元(500030%)之間的差額應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司100貸：營(yíng)業(yè)外收入100 (2)借：投資性房地產(chǎn)-成本3000累計(jì)折舊800貸：固定資產(chǎn)2800資本公積-其他資本公積1000借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200借：資本公積-其他資本公積250所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅負(fù)債300 (3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司225(75030%)貸：資本公積-其他資本公積225借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司300(1020-20)30%貸：投資收益300 (4)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=1400+100+225+300=2025(萬(wàn)元)2.答案 解析(1)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤過(guò)失進(jìn)行更正處理借：營(yíng)業(yè)外收入80主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200借：固定資產(chǎn)16主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000貸：其它應(yīng)付款1000借：發(fā)出商品560貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560借：財(cái)政費(fèi)用5(2515-2500)6貸：其它應(yīng)付款5 (2)對(duì)資料(2)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅