會計實操業(yè)務題答案

1、業(yè)務題答案50、 2009 年 12 月 31 日計算本月應交印花稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、堤圍費，并做帳務處理。帳簿和營業(yè)執(zhí)照貼印花稅票：5 元 / 張，買的時候直接進管理費用。注冊資本印花稅：按實收資本的萬分之五計算，不用計提，在申報繳納的時候直接進管理費用。購銷合同印花稅：按合同金額的萬分之三計算，不用計提，在申報繳納的時候直接進管理費用。技術服務合同印花稅：按合同金額的萬分之三計算，不用計提，在申報繳納的時候直接進管理費用。購買專利權涉及的印花稅：如果有專利權證書，需要貼花： 5 元/ 本；購買專利權屬于印花稅 - 產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目，稅率為萬分之五。借款合同印花稅：按合同金額的萬

2、分之零點五計算。財產(chǎn)租賃合同印花稅：按合同金額的千分之一計算，一般在辦理租賃合同時，就已經(jīng)繳納，所以無需申報。裝修費：按照加工承攬合同來繳納印花稅39600*0.5 =19.80 元堤圍費 : 按營業(yè)額的萬分之一計算，不用計提，在申報繳納的時候直接進管理費用.按汽車的排量來交車船稅，年稅額如下：排量車船稅1.0 升（含）以下60 360 元1.0 升 1.6 升（含）360 660 元1.6 升以上 2.0 升（含） 660 960 元2.0 升以上 2.5 升（含） 960 1620 元2.5 升以上 3.0 升（含 ) 1620 2460 元3.0 升以上 4.0 升（含） 2460 36

3、00 元4.0升以上36005400 元七本帳簿和營業(yè)執(zhí)照印花稅：8*5=40 元 （ 2009 年 12 月 30 日已交）注冊資本印花稅：1500000*0.5 =750 元購銷合同印花稅：372860* 0.3 =111.86 元（購進蓄電池）購銷合同印花稅：550000* （ 1+3%） * 0.3 =169.95 元(銷售蓄電池收入，合同金額應該是含稅價)購銷合同印花稅：126000* 0.3 =37.80 元（購進固定資產(chǎn)）技術服務合同印花稅：130000* 0.3 =39 元 ( 軟件安裝收入 , 軟件開發(fā)收入 )購買專利權 ( 印花稅 - 產(chǎn)權轉移書據(jù)) ： 120000*0.

4、5 =60 元借款合同印花稅：200000*0.05 =10 元城建稅 =增值稅額 *7% = （ 16500+3786.4 ） *7%=20286.40*7%=1420.05 元教育費附加 =增值稅額 *3% = （ 16500+3786.4 ） *3%=20286.40*3%=608.60 元地方教育費附加=增值稅額 *2% = 20286.40*2% 405.73元堤圍費 =(550000+126213.60)*0.1 =67.62 元借：營業(yè)稅金及附加2434.38三欄明細帳貸：應交稅費 - 應交城建稅1420.05教育費附加608.60-地方教育附加405.7351、 2009 年

5、12 月 31 日，結轉所有收入。借：主營業(yè)務收入- 銷售收入550000主營業(yè)務收入 - 勞務收入126213.601貸： 本年利潤676213.60（三欄明細帳）52、2009 年 12 月 31 日，結轉所有費用。借：本年利潤508702.41貸：主營業(yè)務成本- 銷售成本340930營業(yè)稅金及附加2434.38管理費用92632.47銷售費用47145.56營業(yè)外支出 - 罰款支出800營業(yè)外支出 - 捐贈支出20000資產(chǎn)減值損失- 計提壞帳準備3000資產(chǎn)減值損失- 計提存貨跌價準備1930財務費用170如果有的同學存款利息300 元是登在財務費用貸方的，則這個分錄為：借：本年利潤5

6、08702.41財務費用170貸：主營業(yè)務成本- 銷售成本340930營業(yè)稅金及附加2434.38管理費用92632.47銷售費用47145.56營業(yè)外支出 - 罰款支出800營業(yè)外支出 - 捐贈支出20000資產(chǎn)減值損失- 計提壞帳準備3000資產(chǎn)減值損失- 計提存貨跌價準備193053、2009 年 12 月 31 日計算當期應交所得稅, 稅率 25%.利潤總額 =676213.60-508702.41=167511.19所得稅 =167511.19*20%=33502.24（估計符合小型微利企業(yè)的條件，可享受20%的優(yōu)惠稅率）借：所得稅費用33502.24三欄明細帳貸：應交稅費應交所得稅

7、33502.24三欄明細帳小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：1. 工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元。2. 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。3. 自 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，對年應納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額。 （財稅 2009133 號）財稅（ 2011 ） 117 號自 2012年 1 月 1 日至 2015年 12 月 31 日，對年應納稅所得額低于6 （原 3 萬）萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50% 計入應納稅所得額。54、將所得稅費用結轉到本年利潤科目。借：本年利潤33502.24三欄明細帳貸：所得稅費用33502.2455、將本年實現(xiàn)利潤全部結轉至利潤分配科目。借：本年利潤134008.95貸：利潤分配134008.95三欄明細帳56、2009 年