《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》培訓【精選-】

1、?事業(yè)單位會計準那么?事業(yè)單位會計制度?培訓北京市衛(wèi)生局2021年4月事業(yè)單位會計準那么 內(nèi) 容 概 覽一、事業(yè)單位會計體系二、準那么兼顧的關(guān)系三、準那么修訂原那么四、新舊主要變化 一、事業(yè)單位會計體系?事業(yè)單位會計準那么?財政部令第72號?事業(yè)單位會計制度?財會202122號分行業(yè)事業(yè)單位會計制度?基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度?財會202126號?醫(yī)院會計制度? 財會202127號?中小學校會計制度?高等學校會計制度?科學事業(yè)單位會計制度?測繪事業(yè)單位會計制度?地質(zhì)勘查單位會計制度?國有建設(shè)單位會計制度? 二、準那么修訂必須處理好的幾個關(guān)系 一處理好會計法的關(guān)系 根據(jù)會計法建立統(tǒng)一的會計制度；如

2、實反映實際發(fā)生的業(yè)務；會計信息要真實完整；建立會計機構(gòu)，配備會計人員。 二處理好與分類推進事業(yè)單位改革的關(guān)系 根據(jù)事業(yè)單位改革要求，要政事分開、事企分開和管辦別離；建立理事會、董事會、管委會多種形式治理機構(gòu)。 三處理好與財政開展和改革的關(guān)系 實現(xiàn)與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產(chǎn)管理等財政改革政策的有機銜接。 四處理好與事業(yè)單位會計遇到的新情況新問題的關(guān)系 解決事業(yè)單位會計核算不完整基建單獨記帳；不真實不提折舊；不適應財政改革；不協(xié)調(diào)預算、核算、決算等問題。 三、準那么修訂的原那么 一統(tǒng)馭事業(yè)單位會計制度體系。 二效勞財政科學化精細化管理。 三與?事業(yè)單位財務規(guī)那么?相協(xié)調(diào)。 四

3、強化對事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的要求。 四、新準那么的主要變化一擴大了準那么的統(tǒng)馭范圍 第三條 現(xiàn)行準那么僅統(tǒng)馭事業(yè)單位會計制度。 新準那么將統(tǒng)馭范圍擴大到事業(yè)單位會計制度和行業(yè)事業(yè)單位會計制度。二首次確立了事業(yè)單位會計核算目標 第四條 新準那么首次明確了事業(yè)單位會計核算的目標和會計信息使用者。 三重新界定了會計根底 第九條 新準那么第九條要求會計核算一般采用收付實現(xiàn)制；局部經(jīng)濟業(yè)務事項采用權(quán)責發(fā)生制核算的，由財政部在會計制度中具體規(guī)定。四首次建立了“費用要素 第十條 考慮行業(yè)事業(yè)單位會計制度有些采用權(quán)責發(fā)生制，有些采用收付實現(xiàn)制，且事業(yè)單位會計制度也非純粹的收付實現(xiàn)制，為增強準那么統(tǒng)馭性，新準那

4、么將舊準那么中的“支出要素修改為“支出或費用要素。 五首次提出了六個質(zhì)量要求第十二條至第十七條 新準那么針對事業(yè)單位會計核算中的突出問題，強化了對事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的要求。在對原可靠性、及時性、可比性、相關(guān)性、可理解性原那么要求進行重新表述和排序的根底上，增加了“全面性要求。此外，考慮到事業(yè)單位并無自行根據(jù)業(yè)務事項的重要性而調(diào)整會計報表格式的權(quán)限，從而取消了舊準那么中的重要性原那么。 六新增了“在建工程 資產(chǎn)類第二十一條 新準那么明確：對于基建投資在按照基建會計核算規(guī)定單獨建賬、單獨核算的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會計“大帳。新準那么在非流動資產(chǎn)工程構(gòu)成中新增加了“在建工程。這表達了

5、會計信息的全面性要求，為各會計制度將基建工程并入會計“大賬提供了依據(jù)。七統(tǒng)一了各會計要素確認計量一般原那么第二十二條 新準那么不再對各會計要素所包括的具體工程確實認計量原那么交由會計制度規(guī)定進行規(guī)定，而是統(tǒng)一規(guī)定了各會計要素確認計量的一般原那么。新準那么規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)應當按照取得時的實際本錢進行計量。除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值。 提知名義金額概念：公允價值不能可靠取得的，這個經(jīng)濟事項又確實存在，給一個金額在帳上表達，不易疏漏造成資產(chǎn)流失。名義金額通常指人民幣1元。 八首次引入了折舊和攤銷要求第二十三條 新準那么創(chuàng)新性地設(shè)計了“虛提折舊和攤銷的會計處理方法。規(guī)定“事業(yè)

6、單位對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷的，由財政部在相關(guān)財務會計制度中規(guī)定，從而對各級各類事業(yè)單位真實反映資產(chǎn)的消耗水平提出了統(tǒng)一要求，有利于為加強資產(chǎn)的科學化精細化管理、進行公共產(chǎn)品或效勞本錢核算提供信息支持。九調(diào)整了凈資產(chǎn)工程的構(gòu)成第五章 新準那么適應統(tǒng)馭范圍擴大的新定位，對各會計制度凈資產(chǎn)構(gòu)成中的共性工程作了規(guī)定，其中： 1、適應部門預算管理要求增加了“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等工程，并對相關(guān)概念進行了定義； 2、與?事業(yè)單位會計制度?的修訂相協(xié)調(diào)，將原“固定基金修改為“非流動資產(chǎn)基金。十首次引入了財務報告概念第八章 新準那么改進優(yōu)化了財務報表體系。借鑒企業(yè)會計改革和國

7、際慣例，新準那么引入了“財務報告概念，規(guī)定“財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料 “財務報表由會計報表及其附注構(gòu)成，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表、收入支出表或收入費用表、財政補助收入支出表，并完善和統(tǒng)一了各級各類事業(yè)單位會計報表體系構(gòu)成及列報格式。事業(yè)單位會計制度 內(nèi) 容 概 覽一、修訂背景二、修訂原那么三、難點問題四、新舊主要變化 一、修訂背景 原制度的缺陷和滯后性 事業(yè)單位體制改革 ?事業(yè)單位財務規(guī)那么?修訂 公共部門會計改革二、修訂原那么 遵循事業(yè)單位會計準那么 考慮多方會計信息需求 與財政改革政策相協(xié)調(diào) 與財務規(guī)那么修訂相協(xié)調(diào) 效勞科學化精細化管理 著力提高會計

8、信息質(zhì)量三、難點問題 協(xié)調(diào)財務、預算雙目標 計提固定資產(chǎn)折舊 基建并賬 收入、支出科目的輔助核算四、新舊主要變化 協(xié)調(diào)增加財政改革會計核算內(nèi)容 創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷 明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會計“大賬 著力加強財政投入資金會計核算 標準核算非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配 突出強化資產(chǎn)計價和入賬管理 全面完善會計科目體系及其說明 改進優(yōu)化財務報表體系和結(jié)構(gòu)制度的結(jié)構(gòu)體例 第一局部 總說明共10條第二局部 會計科目名稱和編號 列示5大類共48個科目第三局部 會計科目使用說明第四局部 會計報表格式第五局部 財務報表編制說明 總說明有關(guān)的幾個問題 適用范圍核算根底會計要素基建投資會計核算原那么對

9、折舊/攤銷規(guī)定的適用問題會計科目運用適用范圍 教育單位暫時執(zhí)行本制度 執(zhí)行科研單位會計制度的單位不執(zhí)行本制度 執(zhí)行行政單位會計制度的單位不執(zhí)行本制度會計要素說明一資產(chǎn)新舊變化關(guān)注：取消科目：材料、產(chǎn)成品、對外投資新增及調(diào)整科目：零余額賬戶用款額度、存貨、短期投資、長期投資、累計折舊、在建工程、累計攤銷、待處理資產(chǎn)損益應收及預付款項新舊主要變化：應收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款應收賬款設(shè)置備查簿應收賬款、預付賬款、其他應收款：逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)說明無法收回，要報批核銷，先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢，報批核銷時計入“其他支出，以后又收回時計入“其他收入應收賬款、預付賬款除設(shè)置備查簿外，還應按照單位

10、等信息進行明細核算存貨新舊主要變化： “存貨科目核算范圍擴大 改進盤盈盤虧處理方法重點關(guān)注：明細核算或輔助登記科目編碼科目名稱科目類別余額方向科目性質(zhì)輔助核算1301存貨資產(chǎn)借其它1301-01材料資產(chǎn)借其它項目1301-02燃料資產(chǎn)借其它項目1301-03包裝物資產(chǎn)借其它項目1301-04低值易耗品資產(chǎn)借其它項目1301-05用具、裝具資產(chǎn)借其它項目1301-06動植物資產(chǎn)借其它項目1301-07生產(chǎn)成本資產(chǎn)借其它項目1301-99其他資產(chǎn)借其它項目自行加工存貨設(shè)置“生產(chǎn)本錢明細科目本錢構(gòu)成：直接材料費用+直接人工費用+分配的間接費用接受捐贈/無償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)加相關(guān)費用金額同類或類似資產(chǎn)

11、的市場價格加相關(guān)費用 借：存貨 貸：銀行存款相關(guān)稅費、運輸費等 其他收入名義金額入賬 借：存貨名義金額 1 貸：其他收入 1 借：其他支出 貸：銀行存款相關(guān)稅費、運輸費等存貨購進與發(fā)出 一般納稅人購進非自用材料，考慮增值稅進項稅額發(fā)出存貨可采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別認定法；計價方法一經(jīng)確認不得隨意變更。低值易耗品本錢于領(lǐng)用時一次攤銷。對外捐贈/無償調(diào)出存貨考慮增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出通過“待處置資產(chǎn)損溢科目核算1首先準備對外捐贈/無償調(diào)出時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨2存貨實際捐贈/ 調(diào)出時： 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢盤盈盤虧毀損盤盈： 同類或類似存貨的實際本錢或市場價格名義金額

12、計入其他收入盤虧毀損： 通過“待處置資產(chǎn)損溢考慮進項稅額轉(zhuǎn)出 價值處置局部計入其他支出 處置凈收入“應繳國庫款等投資短期投資、長期投資 新舊主要變化：區(qū)分長短期分設(shè)科目原“事業(yè)基金投資基金 “非流動資產(chǎn)基金長期投資重點關(guān)注：投資本錢確實定以貨幣資金取得：購置價款+相關(guān)稅費以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價+相關(guān)稅費取得投資的賬務處理以貨幣資金取得： 借：短期投資/長期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 借：長期投資 貸： 非流動資產(chǎn)基金長期投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應繳稅費 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 累計折舊/累計攤銷 貸：

13、固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 取得利息利潤的賬務處理 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務處理出售或到期收回短期國債： 借：銀行存款 其他收入投資收益 貸：短期投資 其他收入投資收益轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期投資 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資： 借：銀行存款 其他收入投資收益 貸：長期投資 其他收入投資收益 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 貸：事業(yè)基金 固定資產(chǎn) 新舊主要變化：固定資產(chǎn)價值標準提高固定基金非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)引入折舊明確后續(xù)支出的會計處理盤盈固定資產(chǎn)計價變化 重置完全價值按同類或類

14、似資產(chǎn)市場價格確定的價值/名義金額重點關(guān)注：固定資產(chǎn)的分類、范圍1501固定資產(chǎn)1501-01房屋及構(gòu)筑物1501-01-01土地1501-01-02其他1501-02專用設(shè)備1501-03通用設(shè)備1501-03-01車輛1501-03-02其他1501-04文物和陳列品1501-05圖書、檔案1501-06家具、用具、裝具、動植物固定資產(chǎn)的取得購進一般賬務處理 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：非流動資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程固定資產(chǎn)的取得

15、扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 其他應付款/長期應付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 借：其他應付款/長期應付款或事業(yè)支出等 貸： 財政補助收入等固定資產(chǎn)的取得改擴建/修繕后的固定資產(chǎn)本錢=原賬面價值+改擴建/修繕支出-撤除局部賬面價值 賬面價值VS賬面余額融資租入/跨年度分期付款購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應付款 非流動資產(chǎn)基金 借：事業(yè)支出等相關(guān)費用等 貸：財政補助收入等 借：事業(yè)支出等按期支付租金 貸：財政補助收入等 借：長期應付款 貸：非流動資產(chǎn)基金3、固定資產(chǎn)折

16、舊折舊資產(chǎn)范圍 文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計量資產(chǎn)除外折舊年限 按照北京市財政局規(guī)定的資產(chǎn)報廢年限提取折舊方法年限平均法或工作量法不考慮預計凈殘值折舊政策按月提取，當月增加的從下月起提，當月減少的從下月起不提提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，標準管理融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計提折舊發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限的，重新計算折舊額固定資產(chǎn)折舊 賬務處理 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計折舊后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能/延長使用年限一般為改擴建、修繕支出列支但不資本化維護正常使用一般為日常修理支出固定資產(chǎn)的處置 通過“待處置資產(chǎn)損溢科目核算，但未經(jīng)財政局部

17、批準報廢的，不能轉(zhuǎn)入該科目核算。待財政部門批復后再通過該科目核算相應資產(chǎn)處置情況。 發(fā)生處置收入和費用的處置工程應設(shè)兩個明細科目 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：應繳國庫款等 在建工程 新增科目：在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時點：工程完工交付使用時關(guān)于基建并賬 在“在建工程科目下設(shè)置“基建工程明細科目 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬中按新制度進行處理 涉及兩個時點的并賬無形資產(chǎn) 新舊主要變化： 無形資產(chǎn)攤銷單

18、設(shè)備抵科目核算 核算范圍擴大：事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成局部的應用軟件 明確后續(xù)支出的會計處理重點關(guān)注： 無形資產(chǎn)的取得 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 自行開發(fā)并按法律程序取得本錢為依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計入發(fā)生當期支出 無形資產(chǎn)攤銷攤銷資產(chǎn)范圍名義金額計量資產(chǎn)除外攤銷年限法律有效年限合同/申請書受益年限不少于10年攤銷方法年限平均法攤銷政策自取得當月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)本錢的，重新計算攤銷額 無形資產(chǎn)攤銷 賬務處理 借：非流動資產(chǎn)基金無形資

19、產(chǎn) 貸：累計攤銷 后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能如對軟件進行升級改造或擴展其功能列支但不資本化維護正常使用如對軟件進行漏洞修補、技術(shù)維護無形資產(chǎn)的處置，通過“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢1701待處置資產(chǎn)損溢1701-01處置資產(chǎn)價值1701-02處置凈收入核銷應收及預付賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)時： 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸：應收款項/預付款項/其他應收款/長期投資/無形資產(chǎn)報經(jīng)批準予以核銷時： 借：其他支出 非流動資產(chǎn)基金-長期投資/無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢盤虧或損毀、報廢的存貨、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時： 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值 累計折舊 貸

20、：存貨/固定資產(chǎn)報經(jīng)批準予以處置時： 借：其他支出 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值處置損毀、報廢存貨、固定資產(chǎn)中收到的凈殘值變價收入、保險理賠和過失賠償?shù)龋?借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 處置損毀、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用： 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，上繳國庫： 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入 貸：應繳國庫款對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊/累計攤銷 貸：存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實際捐出、調(diào)出時

21、： 借：其他支出 非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 轉(zhuǎn)讓出售長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時： 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價值 累計折舊/累計攤銷 貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實際轉(zhuǎn)讓時： 借：非流動資產(chǎn)基金-長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓中取得的價款、發(fā)生的相關(guān)費用，以及處置凈收入的賬務處理，同盤虧或損毀、報廢的存貨、固定資產(chǎn)注：通過“待處置資產(chǎn)損溢科目核算，但未經(jīng)財政局部批準報廢的，不能轉(zhuǎn)入該科目核算。待財政部門批復后再通過該科目核算相應資產(chǎn)處置情況。二負債新舊變化關(guān)注：取消科目：借入款項、應繳預算款新增及調(diào)整科目：短期借款

22、、長期借款、應繳國庫款、應付職工薪酬、長期應付款新舊主要變化 原借入款項區(qū)分長短期 應付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款 明確長期借款利息的處理 增加“長期應付款應付職工薪酬原來三個工資類應付社會保險費住房公積金計算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應付職工薪酬支付薪酬：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等代扣稅金：借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費應繳個人所得稅繳納社保公積金：借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入等應繳稅費印花稅不通過本科目應繳增值稅一般納稅人設(shè)置：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等專欄。“進項稅額轉(zhuǎn)出：購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進項

23、稅額的情況“銷項稅額：經(jīng)營收入、事業(yè)收入其他應付款 按規(guī)定提取的職工福利費在職職工注：離退休職工福利費包含在離退休人員公用經(jīng)費內(nèi)，不另行提取福利費三收入新舊變化關(guān)注：取消科目：撥入?？?、附屬單位繳款收入科目的輔助核算除“經(jīng)營收入科目外，其它收入科目均預制統(tǒng)計、工程輔助核算功能分類編碼功能分類名稱205教育206科學技術(shù)208社會保障和就業(yè)208-05行政事業(yè)單位離退休208-05-02事業(yè)單位離退休210醫(yī)療衛(wèi)生210-01醫(yī)療衛(wèi)生管理事務210-01-01行政運行210-01-02一般行政管理事務210-01-03機關(guān)服務210-01-99其他醫(yī)療衛(wèi)生管理事務支出統(tǒng)計輔助核算工程輔助核算項目

24、編碼資金性質(zhì)項目名稱1財政資金1-1財政資金-基本支出1-1-1中央1-1-2市級1-1-3區(qū)縣級1-2財政資金-項目支出1-2-1中央自行添加3級明細項目1-2-2市級自行添加3級明細項目1-2-3區(qū)縣級自行添加3級明細項目2非財政專項資金自行添加3級明細項目3其他資金財政補助收入 核算范圍變化同級財政部門取得的各類財政撥款 明細核算要求分為“根本支出和“工程支出按政府收支分類科目中支出功能分類“根本支出：“人員經(jīng)費和“日常公用經(jīng)費“工程支出：具體工程 期末轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-本年結(jié)轉(zhuǎn) 四支出新舊變化關(guān)注：取消科目：撥出經(jīng)費、撥出?？?、?？钪С?、本錢費用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建新增科目：其他

25、支出支出科目的輔助核算除“經(jīng)營支出科目外，其它支出科目均預制統(tǒng)計、工程輔助核算事業(yè)支出 重點關(guān)注：核算范圍：事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的根本支出和工程支出。強化明細核算分為“根本支出和“工程支出按照“財政補助支出、“非財政專項資金支出、“其他資金支出 按照政府支出功能、經(jīng)濟分類“工程支出：具體工程 賬務處理 借：事業(yè)支出 貸：應付職工薪酬/存貨/銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目財政補助支出：轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)本年結(jié)轉(zhuǎn)本科目非財政專項資金支出：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)本科目其他資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余上繳上級支出和對附屬單位補助支出 重點關(guān)注： 非財政補助性質(zhì) 附屬單位 期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余經(jīng)

26、營支出 新舊主要變化： 包括經(jīng)營活動相關(guān)“銷售稅金重點關(guān)注： 非獨立核算經(jīng)營活動支出 應與經(jīng)營收入配比、正確歸集 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余其他支出新增科目關(guān)注： 核算范圍： 利息支出、捐贈現(xiàn)金/存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)應收預付款/存貨處置損失、接受捐贈/調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等 專項資金支出明細核算 期末結(jié)轉(zhuǎn)專項資金支出：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非專項資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余五凈資產(chǎn)新舊變化關(guān)注：取消科目：固定基金、結(jié)余分配新增及調(diào)整科目：非流動資產(chǎn)基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)余分配非流動資產(chǎn)基金 新舊變化關(guān)注： 明細科目長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程

27、 取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認 計提折舊/攤銷時予以沖減 處置資產(chǎn)時予以沖銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容 明細科目設(shè)置“根本支出結(jié)轉(zhuǎn)：“人員經(jīng)費、“日常公用經(jīng)費 “工程支出結(jié)轉(zhuǎn)：具體工程按政府支出功能分類相關(guān)科目 3301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)3301-01基本支出結(jié)轉(zhuǎn)3301-01-01年初結(jié)轉(zhuǎn)3301-01-01-01人員經(jīng)費3301-01-01-02日常公用經(jīng)費3301-01-02調(diào)整年初3301-01-02-01人員經(jīng)費3301-01-02-02日常公用經(jīng)費3301-01-03本年歸集3301-01-03-01人員經(jīng)費3301-01-03-02日常公用經(jīng)費330

28、1-01-04本年上繳3301-01-04-01人員經(jīng)費3301-01-04-02日常公用經(jīng)費3301-01-05本年結(jié)轉(zhuǎn)3301-01-05-01人員經(jīng)費3301-01-05-02日常公用經(jīng)費3301-02項目支出結(jié)轉(zhuǎn)3301-02-01年初結(jié)轉(zhuǎn)3301-02-02調(diào)整年初3301-02-03本年歸集3301-02-04本年上繳3301-02-05本年結(jié)轉(zhuǎn) 賬務處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收支 借：財政補助收入根本支出、工程支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財政補助支出根本支出、工程支出 或事業(yè)支出根本支出財政補助支出 工程支

29、出財政補助支出2年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸或借：財政補助結(jié)余3按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)-本年上繳 貸：財政應返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等4取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 與3相反會計分錄 以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 財政補助結(jié)余新增科目重點關(guān)注： 科目設(shè)置依據(jù) 核算內(nèi)容 按政府支出功能分類相關(guān)科目進行明細核算 3302財政補助結(jié)余3302-01年初結(jié)余3302-02調(diào)整年初3302-03本年歸集3302-04本年上繳3302-05本年結(jié)余 賬務處理1年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸或借：財政補助

30、結(jié)余2按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余或注銷額度借：財政補助結(jié)余-本年上繳 貸：財政應返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等3取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度與2相反會計分錄 以前年度財政補助結(jié)余調(diào)整非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目重點關(guān)注： 核算內(nèi)容：事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金； 將收支科目輔助核算中選擇“非財政專項資金核算的資金結(jié)轉(zhuǎn)入該科目。 按具體工程進行明細核算 賬務處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)非財政專項資金收支借：事業(yè)收入各專項資金收入 上級補助收入各專項資金收入 附屬單位上繳收入各專項資金收入 其他收入各專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借

31、：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出非財政專項資金支出 或事業(yè)支出工程支出非財政專項資金支出 其他支出專項資金支出2年末已完成工程剩余資金的處理 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸：銀行存款/事業(yè)基金 以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化： 核算內(nèi)容不再包括財政補助收支根本重點關(guān)注：核算內(nèi)容：事業(yè)單位一定期間內(nèi)除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額賬務處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項資金收支借：事業(yè)收入各非專項資金收入 上級補助收入各非專項資金收入 附屬單位上繳收入各非專項資金收入 其他收入各非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他資金支出 或事業(yè)支出根本

32、支出其他資金支出、工程支出其他資金支出 其他支出各非專項資金支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出2年末轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財政補助結(jié)余分配本科目期末借貸方余額含義；年末無余額經(jīng)營結(jié)余 重點關(guān)注：核算內(nèi)容年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)賬務處理 1期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出2年末如為貸方余額 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額非財政補助結(jié)余分配重點關(guān)注:年末轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余計算應繳企業(yè)所得稅 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應繳稅費應繳企

33、業(yè)所得稅按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財政補助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金事業(yè)基金 新舊主要變化：不再劃分一般基金和投資基金不再核算財政補助根本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點關(guān)注： 核算內(nèi)容非限定用途凈資產(chǎn)主要來源賬務處理1年末轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配后余額2年末轉(zhuǎn)入非財政專項剩余資金3以貨幣資金取得長期投資時轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金長期投資4對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時從“非流動資產(chǎn)基金長期投資轉(zhuǎn)回發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算專用基金 新舊主要變化：原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等新制度：職工福利

34、基金等財務報表 事業(yè)單位財務報表的作用 事業(yè)單位財務報表的構(gòu)成 資產(chǎn)負債表 收入支出 財政補助收入支出表 附注一事業(yè)單位財務報表的作用 如實反映單位財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行情況 解除管理層受托責任 提供決策有用會計信息 增強透明度和公信力二事業(yè)單位財務報表的構(gòu)成 由會計報表及其附注構(gòu)成 會計報表構(gòu)成：3張報表編制要求： 根據(jù)制度規(guī)定的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法 根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時編 號會計報表名稱編制期會事業(yè)01表資產(chǎn)負債表月度、年度會事業(yè)02表收入支出表月度、年度會事業(yè)03表財政補助收入支出表年度會計報表體系三資產(chǎn)負債表 內(nèi)容：某

35、一特定日期財務狀況 結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式 資產(chǎn)/負債工程排列：區(qū)分流動/非流動 填列方法四收入支出表 內(nèi)容：某一會計期間各項收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補助結(jié)余的分配情況 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 填列方法五財政補助收入支出表 內(nèi)容：某一會計年度財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 結(jié)構(gòu)和格式 填列方法六附注 對在會計報表中列示工程的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示工程的說明等事業(yè)單位的會計報表附注至少應當披露以下內(nèi)容：遵循?事業(yè)單位會計準那么?、?事業(yè)單位會計制度?的聲明；單位整體財務狀況、業(yè)務活動情況的說明；會計報表中列示的重要工程的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；重要資

36、產(chǎn)處置情況的說明；重大投資、借款活動的說明；以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 新舊會計制度銜接 內(nèi) 容 概 覽一、銜接要求二、賬務對接三、基建并帳四、食堂并賬五、固定資產(chǎn)折舊六、工作要求 一、銜接要求 一時間要求 2021年1月1日之前：按照原制度進行核算和編制財務報表 2021年1月1日起：嚴格執(zhí)行新制度 采取未來適用法-從會計政策變更時適用新的政策，以前的數(shù)據(jù)不做調(diào)整 二系統(tǒng)要求 及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)，保證實施運行二、賬務對接一資產(chǎn)類1、“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財政應

37、返還額度、“應收票據(jù)、“應收賬款、 “預付賬款、“其他應收款科目 余額直接轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財政應返還額度、“應收票據(jù)、“應收賬款、“預付賬款、“其他應收款科目 2、“固定資產(chǎn)科目 新制度“固定資產(chǎn)科目固定資產(chǎn)價值標準提高，對原賬科余額要進行分析： 達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，余額轉(zhuǎn)入新賬“存貨科目，相應結(jié)轉(zhuǎn)“固定基金符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目3、“無形資產(chǎn)科目 余額轉(zhuǎn)入新賬“無形資產(chǎn) 科目 二負債類1、“借入款項 科目 分開轉(zhuǎn)入新賬“短期借款、“長期借款 科目2、“應交稅金、“應繳預算款、“應繳財政專戶款科目 新賬“應繳稅費、“應繳

38、國庫款、“應繳財政專戶款科目3、“應付工資離退休費、“應付地方部門津貼補貼、“應付其他個人收入科目 合并轉(zhuǎn)入新賬“應付職工薪酬科目4、“應付票據(jù)、 “預收賬款科目 轉(zhuǎn)入新賬“應付票據(jù)、“預收賬款科目5、“應付賬款科目 歸還期一年以上， 轉(zhuǎn)入新賬“長期應付款科目分期付款的固定資產(chǎn)6、“其他應付款科目 應付社會保險費和住房公積金， 轉(zhuǎn)入新賬“應付職工薪酬科目 歸還期一年以上， 轉(zhuǎn)入新賬中“長期應付賬科目融資租賃 剩余余額， 新賬“應付賬款科目三凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金科目投資基金、一般基金、 “投資基金明細科目，轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金長期投資、“事業(yè)基金科目“一般基金明細科目，分析扣除：無形資產(chǎn)

39、對應的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)科目 屬于新制度下財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目 屬于新制度下財政補助結(jié)余的余額， 轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)余科目 剩余余額，轉(zhuǎn)入新制度“事業(yè)基金科目 “修購基金轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金2、“固定基金科目 -扣除已轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金，已轉(zhuǎn)入新賬“事業(yè)基金科目 剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目3、“專用基金科目 分析轉(zhuǎn)入新賬“專用基金科目 ，“修購基金轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金4、“經(jīng)營結(jié)余科目 如有借方余額， 轉(zhuǎn)入新賬“經(jīng)營結(jié)余 科目 5、 “事業(yè)結(jié)余、“結(jié)余分配科目 新賬“事業(yè)結(jié)余、增設(shè)“非財政補助結(jié)余分配 科目6、“撥入

40、?？?、“撥出專款、“專款支出科目 如有余額，轉(zhuǎn)入新賬“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 科目 三、基建賬并入新賬1、按照基建賬中“建筑安裝工程投資、“設(shè)備投資、“待攤投資、“預付工程款等科目余額，借記新賬中“在建工程基建工程科目；2、按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)等科目；3、按照基建賬中“基建投資借款科目余額，貸記新賬中“長期借款科目；4、按照基建賬中“建筑安裝工程投資、“設(shè)備投資、“待攤投資、“預付工程款、“交付使用資產(chǎn)等科目余額，貸記新賬中“非流動資產(chǎn)基金科目的相關(guān)明細科目；5、按照基建賬中“基建撥款科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的局部，貸記新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目；6、按照基建賬

41、中其他科目余額，分析調(diào)整計入新賬中相應科目；7、按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金科目。并帳會計分錄 借：在建工程基建工程 固定資產(chǎn) 銀行存款 財政應返還額度 其他應收款 貸：長期借款 非流動資產(chǎn)基金 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)基金 應付賬款 新舊銜接舉例： 經(jīng)批準某單位于2021年開展一根本建設(shè)工程，整體投資1億元，其中政府投入6000萬元，單位配套4000萬元，單位有獨立基建賬戶及基建賬核算。當年單位基建賬戶用于購置設(shè)備1000萬元，支付建筑工程安裝價款2000萬元。當年未發(fā)生其他業(yè)務。新舊銜接舉例續(xù):某單位2021年根本建設(shè)資金平衡表10000資金來源總計10000資金占用總計七、固

42、定資產(chǎn)合計六、預付及應收款合計五、有價證券 現(xiàn)金7000 其中：銀行存款五、應付款合計7000四、貨幣資金合計四、基建借款合計三、器材三、項目資本公積二、應收生產(chǎn)單位投資借款二、項目資本4、其他投資（四）本年交回結(jié)余資金3、待攤投資(三）預收下年度財政性資金撥款10002、設(shè)備投資40003、其他撥款20001、建筑安裝工程投資60002、地方財政性資金撥款（四）在建工程1、中央財政性資金撥款（三）轉(zhuǎn)出投資（二）本年撥款（二）待核銷基建支出（一）以前年度撥款（一）交付使用資產(chǎn)10000一、基本建設(shè)撥款合計3000一、基本建設(shè)支出類合計余額資金來源余額資金占用新舊銜接 借：銀行存款 7000 在

43、建工程-基建工程 3000 貸：非流動資產(chǎn)基金-在建工程 3000 事業(yè)基金 4000 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 3000 2021年年初并賬時的工作底稿：四、食堂賬并入新賬 各單位需將食堂的收支內(nèi)容納入單位會計總賬核算。根據(jù)實際情況對食堂業(yè)務進行二級核算的，按月并賬，根據(jù)食堂賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在會計總賬“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“存貨、“其他收入、“其他支出等科目下進行明細核算。 外包食堂所收取的管理費，應納入“其他收入核算。新舊銜接舉例： 某單位2021年末食堂資金平衡表6134822.28合 計6134822.28合 計13016.88損 益 東職88899.99損 益 學生129847.81 損

44、 益 東病5200.00應 收 款備用金67553.20損 益 南職1259644.00應 收 款伙食補助156471.81損 益 南病0.00應 收 款 東職172417.59損 益 西職0.00應 收 款 東病293966.46損 益 西病0.00應 收 款 南職0.00應 付 款 南職0.00應 收 款 南病289852.57應 付 款 西職3996.00應 收 款 學生0.00應 付 款 西病25285.00應 收 款 西職2637932.96應付伙食費-西職0.00應 收 款 西病555764.00應付伙食費-東病4646316.47銀 行 存 款740700.00應付伙食費-南病2

45、829.86庫 存 現(xiàn) 金1077299.00應付伙食費-西病102650.96庫存實物 庫存貸 方 金 額科 目借 方 金 額科 目2021年年初并賬時的工作底稿： 借：庫存現(xiàn)金 2829.86 銀行存款 4646316.47 其他應收款 1294125 存貨 102650.96 貸：其他應付款 5301548.53 事業(yè)基金 744373.76 新舊銜接舉例續(xù)：某單位2021年1月食堂發(fā)生額統(tǒng)計表其他支出總額：236027.70伙食支出總額：1787874.53其他收入總額：7210.00伙食收入總額：2061549.39應 付 款 西職-管理費應 付 款 西職-卡費0.00應 收 款備用

46、金應 付 款 西職-押金539966.00應 收 款伙食補助8562.05應 付 款 西職0.00應 收 款 學生966562.99應付伙食費-西職9279.00應 收 款 西職225600.00應付伙食費-東病605262.40銀 行 存 款-68160.00應付伙食費-南病-11675.57庫 存 現(xiàn) 金3840.00應付伙食費-西病38430.37庫存實物 庫存當月發(fā)生額：新舊銜接將1月食堂發(fā)生額并入單位“大賬： 借：庫存現(xiàn)金 -11675.57 銀行存款 605262.4 其他應收款 549245 存貨 38430.37 貸：其他應付款 1136405.04 借：其他支出 202390

47、2.23 貸：其他收入 2068759.39五、固定資產(chǎn)折舊1、按照新制度要求，對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)不包括新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“存貨 的固定資產(chǎn)在全面核查原價、已使用年限、尚可使用年限等后，補提折舊。借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計折舊2、執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)2021年1月1日后，按照新制度的規(guī)定按月計提折舊 六、工作要求 一、及時開展新舊制度銜接及建賬工作 請各單位在培訓后兩周內(nèi)完成新舊制度銜接及建賬工作。我局擬在4月11日周四對直屬單位進行新舊銜接集中督導，請?zhí)崆白龊脤訙蕚涔ぷ鞯攸c另行通知；區(qū)縣衛(wèi)生局可參照市局模式組織所屬單位開展制度銜接與落實工作。 二、做好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)存貨的

48、相關(guān)工作 請我局直屬單位按照市財政局?關(guān)于做好資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)新舊事業(yè)單位會計制度銜接問題的通知?要求落實，做好資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)調(diào)整工作，確保資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務賬保持一致，并于4月11日一并將轉(zhuǎn)為存貨的資產(chǎn)從資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)導出明細清單，打印并加蓋單位財務章后報我局備案。三、執(zhí)行中如有問題，請及時反響我局 謝謝大家！ LORUY!&)036adgjmpswzCFILORVY!&)037adgjmptwzCFILPSVY!&)147adgjnqtwzCFJMPSVY!*-147adhknqtwzDGJMPSVZ$*-147behknqtxADGJMPSWZ$*-148behknq

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