新編審計原理與實務(wù)課件

1、 新編審計原理與實務(wù) 主講：徐貴麗 新編審計原理與實務(wù) 主講：徐貴麗通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果本課程的特點相關(guān)參考資料考核方式課 程 簡 介課 程 簡 介掌握基本審計理論和審計方法，更好地了解審計,為今后從事審計相關(guān)工作打下基礎(chǔ)。進(jìn)一步了解具體的會計實務(wù)了解企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動程序、內(nèi)部控制程序，如采購、銷售、生產(chǎn)、理財活動。專升本必考科目，50分。通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果涉及的知識比較廣，除審計外，還包括會計學(xué)、財務(wù)管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法等相關(guān)知識。實踐性強(qiáng)。審計與企業(yè)具體經(jīng)營活動聯(lián)系相當(dāng)緊密。 本課程的特點 本課程的特點自考審計學(xué)教材各種財經(jīng)新聞各大財經(jīng)網(wǎng)站歷年專升本考試真題 相關(guān)

2、參考資料 相關(guān)參考資料考 核 方 式 重點考試課 閉卷考試，平時成績20%，卷面成績80%考 核 方 式本書結(jié)構(gòu) 審計原理部分課程內(nèi)容審計實務(wù)部分第一章-第十章第十一章-第十七章本書結(jié)構(gòu) 審計原理部分課程內(nèi)容審計實務(wù)部分第一章-第什么是審計？什么是審計？審計學(xué)與會計學(xué) 同事關(guān)系？下屬關(guān)系 ？會計學(xué)：信息的生產(chǎn)、制造審計學(xué)：信息的檢查、驗收審計學(xué)與會計學(xué) 同事關(guān)系？下屬關(guān)系 ？會計學(xué)：信息的生產(chǎn)、制我國審計一詞最早見于宋代的宋史。從詞義上解釋，審為審查，計為會計賬目，審計就是審查會計賬目。審計一詞英文單詞為Audit，被注釋為查賬，兼有旁聽的涵義。由此可見，早期的審計就是審查會計賬目，與會計賬目

3、密切相關(guān)新編審計原理與實務(wù)課件審計就是查問題嗎？審計是經(jīng)濟(jì)警察嗎？審計與性本惡新編審計原理與實務(wù)課件引導(dǎo)案例:“4萬億投資”審計 “財政資金運(yùn)用到哪里， 審計就跟進(jìn)到哪里?！眴⑹荆簩徲嬙谏鐣?jīng)濟(jì)生活中有著十分重要的作用。 引導(dǎo)案例:“4萬億投資”審計 第一章 概 論 第一章 概 論主要內(nèi)容審計主體審計的定義 審計的產(chǎn)生與發(fā)展 審計的分類審計與會計的關(guān)系主要內(nèi)容審計主體審計的定義 審計的產(chǎn)生與發(fā)展 審計的分類審審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)二、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展 一、審計產(chǎn)生的原因 （一）客觀基礎(chǔ)財產(chǎn)的私有制度

4、人類社會的財產(chǎn)私有制度是一切社會監(jiān)督制度產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) （二）直接原因受托責(zé)任關(guān)系 財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 新編審計原理與實務(wù)課件審計的三方關(guān)系人審計人員(主體)（第一關(guān)系人） 負(fù)有審計責(zé)任并報告 授權(quán)或委托審計 接受授權(quán)或委托依法審計 提供資料接受審計審計授權(quán)（委托）人（第三關(guān)系人） 被審單位(客體)委托代管并授予管理權(quán)限負(fù)有受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（第二關(guān)系人）審計的三方關(guān)系人審計人員(主體)（第一關(guān)系人） 負(fù)有審計責(zé)結(jié)論：審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物是在財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離從而形成的受托責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的結(jié)論：二、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展（六個

5、階段） （1）西周宰夫?qū)徲嬅妊浚?）秦漢上計制度最終確立 （3）隋唐至宋比部（邢部下）健全 審計院 逐步完善 （4）元明清 停滯不前 （5）中華民國設(shè)審計處不斷演進(jìn) （6）中華人民共和國成立振興 新編審計原理與實務(wù)課件三位一體的審計監(jiān)督體系國家審計注冊會計師審計 內(nèi)部審計三位一體的審計監(jiān)督體系國家審計注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.起源：意大利 16世紀(jì)地中海沿岸的商業(yè)城市產(chǎn)生了合伙制企業(yè)，有些合伙人不參與管理經(jīng)營，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.起源：意大利 2.形成：英國 18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命產(chǎn)生了股份有限公司，兩權(quán)分離非常明顯。 催化劑：南海公司破產(chǎn)事件，P1

6、3 1844年公司法：監(jiān)事審計。 1845年公司法：可以聘請外部人員協(xié)助辦理審計。該法對民間審計的發(fā)展有重大推動作用。 1853年，第一個職業(yè)會計師專業(yè)團(tuán)體“愛丁堡會計師協(xié)會”成立。 英式審計的特點：查錯防弊為目的，詳細(xì)審計新編審計原理與實務(wù)課件 3、發(fā)展：美國 （1）19世紀(jì)末1933年，任意審計 19世紀(jì)末，英國資本到美國開發(fā)新大陸，英國的特許會計師也受托來所美國，開展審計業(yè)務(wù)。 1887年，美國會計師協(xié)會成立，1958年改名為美國注冊會計師協(xié)會（AICPA），它是世界上最大的執(zhí)業(yè)組織。 （2）1933年以后，法定審計 1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)、股市崩盤，會計舞弊受到指責(zé)。 1933年

7、出臺證券法，規(guī)定公司在證券市場上市時，其財務(wù)報告須經(jīng)審計。 1934年出臺證券交易法，成立了證券交易委員會（SEC）規(guī)定上市公司年度財務(wù)報告必須接受審計。 這兩個法律對會計、審計行業(yè)影響深遠(yuǎn)，審計步入法定審計階段。 新編審計原理與實務(wù)課件審計的定義審計的定義 審計是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對被審計單位的財務(wù)報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查并提出結(jié)論的一種監(jiān)督、鑒證和評價的活動。從以下五個方面分析： 一、審計特征 二、審計職能 三、審計作用 四、審計對象 五、審計主體 審計是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受一、審計特征 （一）獨(dú)立性：靈魂 （

8、二）權(quán)威性二、審計職能 （一）監(jiān)督 （二）鑒證 （三）評價 新編審計原理與實務(wù)課件三、審計作用（一）制約性 （二）建設(shè)性四、審計對象是指審計客體， 指被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動.三、審計作用五、審計主體 審計組織（三類）： 國家審計機(jī)關(guān)：審計署 民間（社會）審計組織：會計師事務(wù)所 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計人員（三類）： 國家審計人員：公務(wù)員 民間（社會）審計人員：注冊會計師 內(nèi)部審計人員五、審計主體 審計主體審計主體一、國家審計機(jī)關(guān)和人員（一）國家審計機(jī)關(guān) 立法模式、行政模式、財政模式 我國的國家審計機(jī)關(guān)屬于行政模式 兩層次： 1.最高審計機(jī)關(guān)審計署 2.地方審計機(jī)關(guān)：受雙重領(lǐng)導(dǎo)（二）國家審計人員：公務(wù)員新

9、編審計原理與實務(wù)課件二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（1）受本組織總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（2）受本組織總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（3）受監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計工作就會越有成效。（二）內(nèi)部審計人員 在我國，內(nèi)部審計的從業(yè)人員要取得崗位資格證書。新編審計原理與實務(wù)課件三、民間審計組織和人員（一）會計師事務(wù)所組織形式：個人會計師事務(wù)所普通合伙會計師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所新編審計原理與實務(wù)課件themegallery35（二）業(yè)務(wù)范圍 1.鑒證業(yè)務(wù) 2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)themegallery35（二）業(yè)務(wù)范圍 1、鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計

10、師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。如財務(wù)審計、財務(wù)報表審閱、內(nèi)部控制鑒證、執(zhí)行商定程序等業(yè)務(wù)。 鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果，如財務(wù)報表責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成。所以企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是鑒證對象，財務(wù)報表則是鑒證對象信息。 1、鑒證業(yè)務(wù) 鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人 包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。 1）注冊會計師 2）責(zé)任方：對報表負(fù)責(zé)的人 3）預(yù)期使用者：責(zé)任方可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是唯

11、一的預(yù)期使用者 三方關(guān)系：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人新編審計原理與實務(wù)課件（三）注冊會計師 注冊會計師是指取得注冊會計師資格并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。 注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能接受委托承辦業(yè)務(wù)。 考試說明：P8（三）注冊會計師審計的分類審計的分類一、審計的分類（一）基本分類 1、按主體：審計社會審計國家審計內(nèi)部審計一、審計的分類審計社會審計國家審計內(nèi)部審計注意：國家審計與注冊會計師審計是外部審計。注冊會計師審計獨(dú)立性最強(qiáng)雙向獨(dú)立 國家審計與內(nèi)部審計單向獨(dú)立注意： 2、按目的和

12、內(nèi)容： 財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計 2、按目的和內(nèi)容：（二）其他分類 1、按實施時間： 事前審計、事中審計、事后審計 （社會審計、政府審計一般屬于事后審計） 2、按審計的間隔周期： 定期審計（年報審計）； 不定期審計 （經(jīng)濟(jì)犯罪案件審計、經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計）（二）其他分類 3、按審計的范圍： 1）全面審計 2）局部審計 3）專項審計 4、按執(zhí)行地點： 報送審計（政府審計的重要方式） 就地審計（社會審計、內(nèi)部審計、政府審計的主要類型） 5、按依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù) 賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?3、按審計的范圍：審計與會計的關(guān)系審計與會計的關(guān)系一、審計和會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計需要以會計資料為前提