財務(wù)人員必須會的會計(jì)分錄

1、我們必須會的會會計(jì)分錄（一一）2007-077-22 113:21一、實(shí)收資本及及資本公積 （一）實(shí)收收資本 收到投投資者投入的的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積 捐贈公積 （）接受捐贈的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （）接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本

2、公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折舊 （）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價） 借：庫存商品 貸：資本公積等 資本折算差額 企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借或貸：資本公積 投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 貸：資本公積 法定財產(chǎn)重估增值 借：材料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積二、借入款項(xiàng) （一）短期借款 借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 發(fā)生的短期借款利息 借：財務(wù)

3、費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長期借款 借入各種長期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款 發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款 長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款 歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付債券 按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 溢價發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款（實(shí)

4、際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 貸：應(yīng)付債券（債券溢價） 折價發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng)付債券（債券折價） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時 借：應(yīng)付債券（債券溢價） 借：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價攤銷額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時 借：財務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價攤銷額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 債券到期，支

5、付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租 （一）商品購進(jìn) 采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn) （）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價款） 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 （）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫 采用支票等結(jié)算方式 支付貨款時， 借：商品采購（商品進(jìn)

6、價） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價款） 商品驗(yàn)收入庫時， 借：庫存商品（商品進(jìn)價） 貸：商品采購（商品進(jìn)價） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 開出、承兌商業(yè)匯票時 借：商品采購（商品進(jìn)價） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） 商品驗(yàn)收入庫時， 借：庫存商品（商品進(jìn)價） 貸：商品采購（商品進(jìn)價） （）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳 借：庫存商品（暫估進(jìn)價） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時，分錄同（

7、） 進(jìn)口商品 （）對外支付貨款，按商品進(jìn)價 借：商品采購 貸：銀行存款 如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價差增加進(jìn)口商品的采購成本。 借：商品采購 貸：外匯價差 （）如以離岸價成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額 借：商品采購 貸：銀行存款 （）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 交納時， 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 采用售價核算的商品購進(jìn) （）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價款）

8、 同時， 借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進(jìn)價） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售價，應(yīng)借記 “商品進(jìn)銷差價”科目，下同） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進(jìn)價） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價） 商品驗(yàn)收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進(jìn)價） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額） （）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫 支付貨款時， 借：商品采購（商品進(jìn)價） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部價款）等 商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時， 借：庫存商品（商品

9、售價） 貸：商品采購（商品進(jìn)價） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額） （）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳 商品驗(yàn)收入庫時， 借：庫存商品（商品售價） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（商品售價）（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價）（紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與暫估進(jìn)價的差額）（紅字） 付款時，分錄同（） 農(nóng)副產(chǎn)品收購 （）自營收購 按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)

10、品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購 （）預(yù)購 發(fā)放預(yù)購定金時，按實(shí)際發(fā)放金額 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)付不足貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 退回多付的貨款 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳款 計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購 購進(jìn)商品溢余和短缺 （）購進(jìn)商品的溢余 發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

11、采用進(jìn)價核算的商品 借：庫存商品（商品進(jìn)價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） 采用售價核算的商品 借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價大于進(jìn)價的差額） 查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 同時，將溢余商品作為代管商品處理。 （）購進(jìn)商品短缺與損耗 尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額） 貸：商品采購（商品短缺金額）