裝飾行業(yè)會(huì)計(jì)核算 建賬MicrosoftWord文檔

1、裝飾公司 HYPERLINK / 會(huì)計(jì)處處理 裝修公公司會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)處理一、裝飾裝潢潢企業(yè)可以按按建筑施工企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度核算。二、新建企企業(yè)，要把帳帳建立起來(lái)。 HYPERLINK /acc/jzrm/ 建賬：按照建建筑施工企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度要要求，確定帳帳簿種類(lèi)、格格式、內(nèi)容及及登記方法，設(shè)設(shè)置總帳、明明細(xì)帳、日記記帳及備查賬賬。(一)設(shè)置置總賬1、根據(jù)一一級(jí)會(huì)計(jì) HYPERLINK /acc/kemu/ 科目目(亦稱總賬科科目)開(kāi)設(shè)的賬簿簿，用來(lái)分類(lèi)類(lèi)登記企業(yè)的的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，提供資資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益、費(fèi)費(fèi)用、收入和和利潤(rùn)等總括括的核算資料料。2、總賬的的格式采用三三欄式，外表表形式一

2、般應(yīng)應(yīng)采用訂本式式賬簿。(二)設(shè)置置明細(xì)賬1、明細(xì)賬賬通常根據(jù)總總賬科目所屬屬的明細(xì)科目目設(shè)置，用來(lái)來(lái)分類(lèi)登記某某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，提供有有關(guān)的明細(xì)核核算資料。2、明細(xì)賬賬的格式主要要有三欄式、數(shù)數(shù)量金額式和和多欄式，企企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資管理理的需要選擇擇明細(xì)賬的格格式。3、明細(xì)賬賬的外表形式式一般采用活活頁(yè)式。明細(xì)細(xì)賬采用活頁(yè)頁(yè)式賬簿，主主要是使用方方便，便于賬賬頁(yè)的重新排排列和記賬人人員的分工，但但是活頁(yè)賬的的賬頁(yè)容易散散失和被隨意意抽換。因此此，使用時(shí)應(yīng)應(yīng)順序編號(hào)并并裝訂成冊(cè)，注注意妥善保管管。(三)設(shè)置置日記賬1、日記賬賬又稱序時(shí)賬賬，是按經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間的先后順順序逐日逐筆筆進(jìn)行

3、登記的的賬簿。根據(jù)據(jù) HYPERLINK /news/czxx/ 財(cái)政部會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范的規(guī)定定，各單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日日記賬和 HYPERLINK /yinhang/ 銀行行存款日記賬賬，以便逐日日核算和監(jiān)督督現(xiàn)金和銀行行存款的收入入、付出和結(jié)結(jié)存情況。2、現(xiàn)金日日記賬和銀行行存款日記賬賬(1)現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬的賬頁(yè)一一般采用三欄欄式，即借方方、貸方和余余額三欄。(2)賬簿簿的外表形式式必須采用訂訂本式?，F(xiàn)金金和銀行存款款是企業(yè)流動(dòng)動(dòng)性最強(qiáng)的資資產(chǎn)，為保證證賬簿資料的的安全、完整整，財(cái)政部會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范第五五十七條規(guī)定定：“現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬必須須采用訂本

4、式式賬簿。不得得用銀行對(duì)賬賬單或者其他他方法代替日日記賬”。 三、會(huì)計(jì)計(jì)科目(一)、資資產(chǎn)類(lèi)1101現(xiàn)金2102銀行存存款3109其他貨貨幣資金4111短期投投資5112應(yīng)收票票據(jù)6113應(yīng)收賬賬款7114壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備8115預(yù)付賬賬款9117內(nèi)部往往來(lái)10118備用金金11119其他應(yīng)應(yīng)收款12121物資采采購(gòu)13122采購(gòu)保保管費(fèi)14123庫(kù)存材材料15124周轉(zhuǎn)材材料16129低值易易耗品17132材料成成本差異18133委托加加工物資19137庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)成品20139待攤費(fèi)費(fèi)用21141長(zhǎng)期投投資22145撥付所所屬資金23151固定資資產(chǎn)24155累計(jì)折折舊25156固定資資產(chǎn)清理261

5、57臨時(shí)設(shè)設(shè)施27158臨時(shí)設(shè)設(shè)施攤銷(xiāo)28159專項(xiàng)工工程支出29161無(wú)形資資產(chǎn)30171遞延資資產(chǎn)31181待處理理財(cái)產(chǎn)損溢32195待轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)匯兌損益(二)、負(fù)負(fù)債類(lèi)33201短期投投資34202應(yīng)付票票據(jù)35203應(yīng)付賬賬款36204預(yù)收賬賬款37209其他應(yīng)應(yīng)付款38211應(yīng)付工工資39214應(yīng)付福福利費(fèi)40221應(yīng)交稅稅金41223應(yīng)付利利潤(rùn)42229其他應(yīng)應(yīng)付款43231預(yù)提費(fèi)費(fèi)用44241長(zhǎng)期借借款45251應(yīng)付債債券46261長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款47270遞延稅稅款48272專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款49273住房周周轉(zhuǎn)金(三)、所所有者權(quán)益類(lèi)類(lèi)50301實(shí)收資資本51305上級(jí)撥撥入資金52311

6、資本公公積53313盈余公公積54321本年利利潤(rùn)55322利潤(rùn)分分配(四)、成成本類(lèi)56401工程施施工57411工業(yè)生生產(chǎn)58421機(jī)械作作業(yè)59431輔助生生產(chǎn)(五)、損損益類(lèi)60501工程結(jié)結(jié)算收入61502工程結(jié)結(jié)算成本62504工程結(jié)算稅稅金及附加63511其他業(yè)業(yè)務(wù)收入64512其他業(yè)業(yè)務(wù)支出65521管理費(fèi)費(fèi)用66522財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用67531投資收收益68541營(yíng)業(yè)外外收入69542營(yíng)業(yè)外外支出70550所得稅稅715660以前年度度損益調(diào)整四、注意成本費(fèi)費(fèi)用的歸集、分分配成本費(fèi)用通通過(guò)工程施工工科目核算。在在施工過(guò)程中中發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按按成本核算對(duì)對(duì)象和成本項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行歸集

7、集。成本項(xiàng)目目一般應(yīng)包括括：(1)人工費(fèi)費(fèi);(2)材料料費(fèi);(3)機(jī)械使用費(fèi)費(fèi);(4)其他他直接費(fèi);(5)間接費(fèi)費(fèi)用(指企業(yè)各施施工單位，如如工程處、施施工隊(duì)、工區(qū)區(qū)等為組織和和管理施工生生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)發(fā)生的支出)。其中，屬屬于人工費(fèi)、材材料費(fèi)、機(jī)械械使用費(fèi)、其其他直接費(fèi)等等直接成本費(fèi)費(fèi)用，直接計(jì)計(jì)入有關(guān)工程程成本，間接接費(fèi)用可先在在本科目設(shè)置置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算，月月份終了，再再按一定分配配標(biāo)準(zhǔn)，分配配計(jì)入有關(guān)的的工程成本。月月末余額為未未完工程的實(shí)實(shí)際成本。五、涉及的的稅金：(一)營(yíng)業(yè)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅稅額=應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)業(yè)額*適用稅率，稅稅率：3%(二)城市市維護(hù)建設(shè)稅稅：應(yīng)納城市維

8、維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅稅額額*適用稅率，稅稅率：7%、5%、1%(三)教育育費(fèi)附加：應(yīng)納教育費(fèi)費(fèi)附加=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅稅額*適用稅率，稅稅率：3%(四)印花花稅稅率1、財(cái)產(chǎn)租租賃合同、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)合同，適用用稅率為千分分之一;2、加工承承攬合同、建建設(shè)工程勘察察設(shè)計(jì)合同、貨貨運(yùn)運(yùn)輸合同同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書(shū)據(jù)， 稅率為萬(wàn)分分之五;3、購(gòu)銷(xiāo)合合同、建筑安安裝工程承包包合同、技術(shù)術(shù)合同，稅率率為萬(wàn)分之三三;4、借款合合同，稅率為為萬(wàn)分之零點(diǎn)點(diǎn)五;5、對(duì)記錄錄資金的帳薄薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬(wàn)分分之五貼花;6、營(yíng)業(yè)帳帳薄、權(quán)利、許許可證照，按按件定額貼花花五元。(五)房產(chǎn)產(chǎn)稅：(1

9、)從價(jià)價(jià)計(jì)征： 全年應(yīng)納稅稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原原值(1-扣除比比例)1.2%(2)從租租計(jì)征：全年年應(yīng)納稅額=租金收入12%(六)土地地使用稅：城鎮(zhèn)土地使使用稅采用定定額稅率，即即采用有幅度度的差別稅額額，按大、中中、小城市和和縣城、建制制鎮(zhèn)、工礦區(qū)區(qū)分別規(guī)定每每平方米土地地使用稅年應(yīng)應(yīng)納稅額。具具體標(biāo)準(zhǔn)如下下：(1)大城城市0.5元至10元。(2)中等等城市0.44元至8元。(3)小城城市0.3元至6元。代理銷(xiāo)銷(xiāo)售各大網(wǎng)校校學(xué)習(xí)卡|國(guó)內(nèi)財(cái)(4)縣城城、建制鎮(zhèn)、工工礦區(qū)0.22元至4元。全年應(yīng)納稅稅額=實(shí)際占用應(yīng)應(yīng)稅土地面積積( 平方米)*適用稅額額(七)企業(yè)業(yè)所得稅征稅稅范圍：年度度收入總額減減

10、去準(zhǔn)予扣除除項(xiàng)目金額后后的余額。年應(yīng)納所得得稅額=年應(yīng)納稅所所得額*適用稅率年應(yīng)納稅所所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的，稅稅率18%;年應(yīng)納稅所所得額在100萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的，稅稅率27%;年應(yīng)納稅所所得額在100萬(wàn)元以上的的，稅率333%(八)個(gè)人人所得稅：工資、薪金金所得稅率應(yīng)納稅所得得額=(月工資薪薪金收入-22000元)*適用稅率率-速算扣除數(shù)數(shù)工程施工成成本費(fèi)用的歸歸集和分配工程施工過(guò)過(guò)程所發(fā)生的的直接成本費(fèi)費(fèi)用通過(guò)“工程施工合同成本”科目核算。該該科目根據(jù)施施工項(xiàng)目確定定成本核算對(duì)對(duì)象，進(jìn)行輔輔助核算，按按照成本項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)核核算。一般以獨(dú)立立的工程合同同所確定的

11、項(xiàng)項(xiàng)目為成本核核算對(duì)象;在同一施工工現(xiàn)場(chǎng)、同一一項(xiàng)目部管理理、工程開(kāi)、竣竣工時(shí)間相差差不大的條件件下，也可將將兩個(gè)或多個(gè)個(gè)工程項(xiàng)目合合并確定為成成本核算對(duì)象象。成本項(xiàng)目目主要包括：人工費(fèi)、材材料費(fèi)、機(jī)械械使用費(fèi)、其其他直接費(fèi)、間間接費(fèi)用、分分包工程費(fèi)用用。工程施工過(guò)過(guò)程中所發(fā)生生的間接費(fèi)用用通過(guò)“施工間接費(fèi)費(fèi)用”科目核算。如如有多個(gè)項(xiàng)目目，應(yīng)在項(xiàng)目目間進(jìn)行分配配。主要會(huì)計(jì)分分錄：1.材料費(fèi)費(fèi)領(lǐng)用的自購(gòu)購(gòu)材料，根據(jù)據(jù)領(lǐng)料單或出出庫(kù)單等單據(jù)據(jù)，計(jì)入合同同成本中的材材料費(fèi)借：工程施施工合同成本材料費(fèi)貸：原材料料2.人工費(fèi)費(fèi)根據(jù)工資清清單，所發(fā)生生的工資和計(jì)計(jì)提的福利費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入入合同成本中中的人工

12、費(fèi)借：工程施施工合同成本人工費(fèi)貸：應(yīng)付工工資貸：應(yīng)付福福利費(fèi)3.分包工工程費(fèi)用(1)預(yù)付付工程款根據(jù)合同協(xié)協(xié)議約定支付付的預(yù)付款應(yīng)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款款”科目借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付分包包款貸：銀行存存款(2)工程程款結(jié)算根據(jù)與分包包企業(yè)確認(rèn)的的結(jié)算通知單單，確認(rèn)應(yīng)付付的工程款借：工程施施工合同成本本分包工程程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付分包包款(3)支付付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦辦理結(jié)算的款款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付分包包款貸：銀行存存款4.機(jī)械作作業(yè)和機(jī)械使使用費(fèi)(1)使用用自有施工機(jī)機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)設(shè)備為承包工工程進(jìn)行機(jī)械械作業(yè)所發(fā)生生的人工費(fèi)、燃燃料及動(dòng)力費(fèi)費(fèi)、折舊及修修理費(fèi)、其他他直接費(fèi)、間間接費(fèi)用

13、等各各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入“機(jī)械作業(yè)承包工程”明細(xì)科目。機(jī)機(jī)械作業(yè)科目目應(yīng)遵循“工程施工合同成本”科目核算原原則。借：機(jī)械作作業(yè)承包工程貸：銀行存存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊.月份終了，分分配至工程施施工科目借：工程施施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)貸：機(jī)械作作業(yè)承包工程(2)上述述對(duì)本單位承承包工程所發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用用如果金額較較小，也可以以直接計(jì)入工工程施工科目目中的機(jī)械使使用費(fèi)科目。借：工程施施工合同成本機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計(jì)折舊.(3)從外外單位或本企企業(yè)其他內(nèi)部部獨(dú)立核算的的機(jī)械站租入入施工機(jī)械，支支付或負(fù)擔(dān)的的機(jī)械租賃費(fèi)費(fèi)，直接記入入“工程施工”科目。借：工程施施工合同

14、成本機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)貸：銀行存存款應(yīng)付賬款 (與外部單單位往來(lái)用)其他應(yīng)收款款公司內(nèi)部往往來(lái)(業(yè)務(wù)結(jié)算)(與獨(dú)立核算算單位業(yè)務(wù)用用)5.其他直直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技技術(shù)援助費(fèi)用用、施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)材料的二次次搬運(yùn)費(fèi)、生生產(chǎn)工具和用用具使用費(fèi)、臨臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)銷(xiāo)、檢驗(yàn)試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)、工程定定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工工程點(diǎn)交費(fèi)用用、場(chǎng)地清理理費(fèi)用、水電電費(fèi)等，計(jì)入入其他直接費(fèi)費(fèi)科目。借：工程施施工合同成本其他直接費(fèi)費(fèi)貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款款、應(yīng)付購(gòu)貨貨款等臨時(shí)設(shè)施攤攤銷(xiāo)6.施工間間接費(fèi)用(1)項(xiàng)目目部的管理人人員工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、職工福福利費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)及修理費(fèi)費(fèi)、物料消耗耗、低值易耗耗品攤銷(xiāo)、取取暖費(fèi)、

15、辦公公費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、工程保保修費(fèi)、排污污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)費(fèi)用”科目借：施工間間接費(fèi)用貸：銀行存存款累計(jì)折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) .2)月末，施施工間接費(fèi)用用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工工成本中的間間接費(fèi)科目，如如果是多個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)按照照一定比例進(jìn)進(jìn)行分配。借：工程施施工合同成本施工間接費(fèi)費(fèi)貸：施工間間接費(fèi)用(四)經(jīng)營(yíng)收入、成成本和稅金每月根據(jù)確確認(rèn)的產(chǎn)值確確認(rèn)收入，年年底根據(jù)確認(rèn)認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)認(rèn)年度收入，并并對(duì)年度其他他月份進(jìn)行適適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)產(chǎn)值確認(rèn)后，確確認(rèn)合同毛利利，記入“工程施工合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”與 “工程施工合同毛利”的差額計(jì)入入主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本科目。參參照新

16、的施施工企業(yè)核算算辦法1.每月根根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)產(chǎn)值確認(rèn)收入入，結(jié)轉(zhuǎn)成本本。借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利利貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入2.年末根根據(jù)工程部核核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行收入和成成本的調(diào)整(調(diào)減用負(fù)數(shù)數(shù))借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利利貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入3.工程完完工后，應(yīng)根根據(jù)決算文件件，扣除以前前年度確認(rèn)的的收入和成本本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期收入和成成本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利利貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入4.計(jì)算各各期應(yīng)交納的的稅金及附加加借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅、應(yīng)交城城建稅等其他應(yīng)交款款應(yīng)交教育育費(fèi)附加等(五)工程程結(jié)算 參照新的施施工企業(yè)核算算辦法(六)工程程決算

17、工程完工決決算后，應(yīng)將將工程結(jié)算科科目與工程施施工科目沖抵抵，沖抵后，工工程施工科目目與工程結(jié)算算科目余額均均為零。借：工程結(jié)結(jié)算貸：工程施施工合同成本本工程施工合同毛利利一、會(huì)計(jì)制制度正規(guī)記賬賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制制)：發(fā)生工程程費(fèi)用 計(jì)入 借：工程施施工 貸：材料、費(fèi)費(fèi)用確認(rèn)收入入(按完工進(jìn)度度提) 計(jì)入 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入，差額 計(jì)入入 借/貸 工程施工合同毛利，根據(jù)合同同辦理結(jié)算 計(jì)入 借：應(yīng)收賬賬款 XX 貸：工工程結(jié)算，完工后， 計(jì)入 借：工程結(jié)結(jié)算 貸：工程施施工，分批收到到工程款 計(jì)入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬賬款XX二、軟件簡(jiǎn)簡(jiǎn)化記賬(收付實(shí)現(xiàn)制制)：發(fā)生工程

18、程費(fèi)用 計(jì)入 借：工程施施工 貸：材料、費(fèi)費(fèi)用完工后 計(jì)入 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：工程施施工分批收到到工程款開(kāi)票時(shí)： 計(jì)入 借：應(yīng)收賬賬款 貸： 收入收到貨款款 計(jì)入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬賬款或簡(jiǎn)化化去掉應(yīng)收賬賬款直接 計(jì)入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：收入結(jié)轉(zhuǎn)工程程毛利 計(jì)入 借：收入 貸：成本、差額 計(jì)入 借借/貸：工程利利裝飾 企業(yè) 的的 會(huì)計(jì) 核算一、裝飾企企業(yè)的財(cái)務(wù)特特點(diǎn)裝飾企業(yè)是是建筑安裝與與施工行業(yè)中中新的企業(yè)形形態(tài)，其財(cái)務(wù)務(wù)特點(diǎn)與其他他行業(yè)存在較較大差異。(1)固定定性。裝飾工程的的生產(chǎn)位置是是固定不變的的，機(jī)械、設(shè)設(shè)備、材料、工工人等必須在在指定地點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行施工。因因此，財(cái)務(wù)核

19、核算應(yīng)當(dāng)采取取兩級(jí)核算方方式：裝飾企企業(yè)進(jìn)行一級(jí)級(jí)核算，可以以準(zhǔn)確核算項(xiàng)項(xiàng)目物資與活活勞動(dòng)的耗費(fèi)費(fèi)，正確 計(jì)算 與分?jǐn)傞g接接費(fèi)用，這既既能加強(qiáng)資金金的管理和運(yùn)運(yùn)用，又能統(tǒng)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果果;施工工地進(jìn)進(jìn)行二級(jí)核算算，可以加強(qiáng)強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)產(chǎn)物物資管理，還還能準(zhǔn)確進(jìn)行行成本核算與與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。(2)多樣樣性。裝飾工程具具有獨(dú)特的形形式、結(jié)構(gòu)和和工藝流程，工工地針對(duì)不同同的情況將會(huì)會(huì)采取不同的的施工 方法 和施工組織織，財(cái)務(wù)核算算也會(huì)相應(yīng)參參照工程特性性作出不同的的歸集與分配配。(3)露天天性。裝飾工程大大多在露天進(jìn)進(jìn)行，致使施施工機(jī)械設(shè)備備的 自然 侵蝕程度較較大。因此，在在核算機(jī)械設(shè)設(shè)備的合理

20、損損耗時(shí)，不僅僅要考慮正常常磨損因素，還還必須考慮自自然磨損的 影響 因素。(4)流動(dòng)動(dòng)性。為適應(yīng)裝飾飾企業(yè)流動(dòng)性性大、生產(chǎn)分分散等特點(diǎn)，財(cái)財(cái)務(wù)核算需要要采取分級(jí)管管理、分級(jí)核核算的辦法，使使其與施工生生產(chǎn)有效結(jié)合合起來(lái)，直接接反映經(jīng)濟(jì)效效果，以避免免集中核算造造成財(cái)務(wù)核算算與施工生產(chǎn)產(chǎn)相脫節(jié)的現(xiàn)現(xiàn)象。(5)長(zhǎng)期期性。裝飾企業(yè)施施工周期一般般較長(zhǎng)，工程程跨年、跨期期的現(xiàn)象非常常普遍，如果果等到工程全全部完工后才才進(jìn)行成本核核算和價(jià)款結(jié)結(jié)算，施工企企業(yè)不僅需要要墊支大量資資金造成資金金周轉(zhuǎn)困難，而而且不利于正正確反映當(dāng)期期經(jīng)營(yíng)成果。因因此，財(cái)務(wù)核核算應(yīng)按工程程完工進(jìn)度進(jìn)進(jìn)行階段結(jié)算算，待工程全全

21、部完工后再再予以總體結(jié)結(jié)算。二、裝飾企企業(yè)的 HYPERLINK /caiguan/ 財(cái)務(wù)管管理(一)工程程經(jīng)濟(jì)合同管管理 裝飾工程合合同按照合同同的內(nèi)容和范范圍，可以分分為總承包合合同和分包合合同;根據(jù)工程建建設(shè)的不同階階段，又可以以分為勘察合合同、設(shè)計(jì)合合同和施工合合同。財(cái)務(wù)人人員應(yīng)全面了了解裝飾工程程招標(biāo)、投標(biāo)標(biāo)、合同簽訂訂的整套流程程，對(duì)不同類(lèi)類(lèi)型的合同應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合合同主要條款款，特別是標(biāo)標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)價(jià)款報(bào)酬、結(jié)結(jié)算期限與方方式、建設(shè)工工期、違約責(zé)責(zé)任、質(zhì)保金金額與質(zhì)保期期限等。合同同簽訂后，所所有合同文本本均由財(cái)務(wù)部部門(mén)備檔，這這不僅為財(cái)務(wù)務(wù)人員掌握施施工計(jì)劃和資資金籌劃提供供管

22、理依據(jù)，而而且有利于其其對(duì)裝飾企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行全面、連連續(xù)、系統(tǒng)的的核算和監(jiān)督督。(二)工程程預(yù)算與造價(jià)價(jià)管理 工程預(yù)決算算屬于項(xiàng)目造造價(jià)范疇，與與財(cái)務(wù)管理關(guān)關(guān)系密切，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)管理有有著非常重要要的指導(dǎo)作用用。通過(guò)工程程造價(jià)管理，財(cái)財(cái)務(wù)人員能夠夠系統(tǒng)了解工工程量與取費(fèi)費(fèi)定額，應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)項(xiàng)、批準(zhǔn)、預(yù)預(yù)決算、 HYPERLINK /shenji/ 審計(jì)計(jì)等程序和相相關(guān)制度，對(duì)對(duì)裝飾工程每每個(gè)環(huán)節(jié)的投投資實(shí)施控制制，對(duì)工程造造價(jià)外的項(xiàng)目目和未經(jīng)審計(jì)計(jì)的結(jié)算不予予付款。(三)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任中心管管理 為加強(qiáng)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)控制，對(duì)對(duì)各級(jí)主管人人員進(jìn)行績(jī)效效評(píng)價(jià)，裝飾飾企業(yè)應(yīng)建立立經(jīng)濟(jì)責(zé)任中中心，將每

23、個(gè)個(gè)責(zé)任中心的的目標(biāo)責(zé)任與與經(jīng)濟(jì)效益有有機(jī)結(jié)合起來(lái)來(lái)，充分進(jìn)行行考評(píng)。裝飾飾企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任中心指指具有一定管管理權(quán)限，并并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工工程項(xiàng)目管理理區(qū)域，它分分為成本中心心、利潤(rùn)中心心和投資中心心。(1)成本中中心主要考核核項(xiàng)目成本和和費(fèi)用。財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)通過(guò)工工程立項(xiàng)明確確材料、人工工、間接費(fèi)用用的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，區(qū)分可控控成本和不可可控成本，并并考慮成本發(fā)發(fā)生的時(shí)間范范圍，從而限限制無(wú)效費(fèi)用用的支出。(2)利潤(rùn)中中心主要考核核項(xiàng)目收入與與成本。財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)通過(guò)集集權(quán)式的管理理對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)潤(rùn)建立標(biāo)準(zhǔn)的的函數(shù)模型，充充分反映投入入與產(chǎn)出之間間的關(guān)系。為為防止成本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移帶來(lái)項(xiàng)目目間責(zé)

24、任的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)應(yīng)應(yīng)制定正確的的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)價(jià)格，使每個(gè)個(gè)利潤(rùn)中心都都能作為單獨(dú)獨(dú)的組織單位位進(jìn)行績(jī)效評(píng)評(píng)價(jià)。(3)投資中心主主要考核項(xiàng)目目成本、收入入、利潤(rùn)與投投資資金。財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)投投資中心所指指向的項(xiàng)目主主體不僅要衡衡量其利潤(rùn)，還還要把利潤(rùn)與與所占用的資資產(chǎn)緊密聯(lián)系系起來(lái)。這既既有利于把握握績(jī)效評(píng)價(jià)的的尺度，又有有利于完善企企業(yè)投資決策策。(四)工程程材料采購(gòu)管管理 材料費(fèi)用是是裝飾項(xiàng)目中中構(gòu)成工程實(shí)實(shí)體與預(yù)決算算造價(jià)的主要要成本，加強(qiáng)強(qiáng)材料采購(gòu)管管理是提高裝裝飾工程質(zhì)量量與經(jīng)濟(jì)效益益的重要保證證。應(yīng)從以下下方面進(jìn)行工工程材料采購(gòu)購(gòu)管理：(1)建立立采購(gòu)集權(quán)結(jié)結(jié)算體系。 目前 ，市場(chǎng)材料料

25、品種繁多、質(zhì)質(zhì)地不一，供供應(yīng)商以次充充好、魚(yú)目混混雜的情形普普遍。為防微微杜漸，裝飾飾企業(yè)財(cái)務(wù)部部門(mén)應(yīng)集權(quán)結(jié)結(jié)算，對(duì)供應(yīng)應(yīng)商的義務(wù)和和責(zé)任在合同同中加以限制制，從而控制制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，防防范因采購(gòu)過(guò)過(guò)程權(quán)利分散散而造成舞弊弊，做到業(yè)務(wù)務(wù)公開(kāi)、相互互制約。(2)建立立價(jià)格信息庫(kù)庫(kù)。材料往往往因?yàn)楫a(chǎn)地、規(guī)規(guī)格、工藝流流程的不同而而存在較大差差異，財(cái)務(wù)部部門(mén)應(yīng)委派相相關(guān)人員與采采購(gòu)部門(mén)、造造價(jià)部門(mén)一同同考察市場(chǎng)，進(jìn)進(jìn)行質(zhì)量和價(jià)價(jià)格調(diào)研。通通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查查、電話詢問(wèn)問(wèn)、 網(wǎng)絡(luò) 查詢、征訂訂價(jià)格單等方方式大量收集集各種類(lèi)型的的產(chǎn)品及價(jià)格格信息資料，建建立物資價(jià)格格信息庫(kù)。這這不僅有利于于財(cái)務(wù)人員方方便快捷地查

26、查詢價(jià)格，也也有利于材料料價(jià)格和質(zhì)量量的審核與控控制。(3)建立立物資采購(gòu)績(jī)績(jī)效考核體系系。企業(yè)應(yīng)建建立采購(gòu)環(huán)節(jié)節(jié)的考核制度度，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)檢查，明確確規(guī)定工作的的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)與與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)將考考核指標(biāo)分解解、落實(shí)到部部門(mén)和個(gè)人，結(jié)結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益益進(jìn)行考核，正正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)濟(jì)績(jī)效。(五)工程程竣工結(jié)算管管理 裝飾企業(yè)工工程的竣工結(jié)結(jié)算應(yīng)以所提提供的建筑安安裝工程產(chǎn)品品為基礎(chǔ)，根根據(jù)已完工程程按預(yù)算定額額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)等計(jì)算工程程價(jià)值，作為為向建設(shè)單位位結(jié)算工程價(jià)價(jià)款的依據(jù)。工工程結(jié)算對(duì)象象一般分為業(yè)業(yè)主、總包方方、分包方;結(jié)算方式可可以根據(jù)施工工具體情況采采取完工一次次結(jié)算、月終終結(jié)算竣工清清算

27、、分階段段結(jié)算等方法法處理。在工工程結(jié)算流程程中，財(cái)務(wù)人人員與工程人人員應(yīng)相互配配合、相互制制約，使結(jié)算算工作嚴(yán)謹(jǐn)正正確、完善有有效。工程項(xiàng)項(xiàng)目部結(jié)算工工程價(jià)款時(shí)，由由現(xiàn)場(chǎng)施工人人員根據(jù)相關(guān)關(guān)資料編制“工程項(xiàng)目完完工進(jìn)度表”和“工程結(jié)算報(bào)報(bào)告”，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)無(wú)誤后送達(dá)企企業(yè)決策部門(mén)門(mén)審批。財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)根據(jù)審審批報(bào)告審核核往來(lái)單位賬賬項(xiàng)，編制“工程價(jià)款結(jié)結(jié)算單”，統(tǒng)一安排排資金。在工工程結(jié)算前，財(cái)財(cái)務(wù)部的結(jié)算算人員還應(yīng)按按照“工程價(jià)款結(jié)結(jié)算單”核對(duì)工程進(jìn)進(jìn)度的實(shí)際情情況，經(jīng)項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人審核核后方可開(kāi)具具結(jié)算票據(jù)，做做到工程結(jié)算算價(jià)款同實(shí)際際已完工程相相符。為規(guī)范施工工企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)核算，提高

28、高施工企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量量，財(cái)政部于于2003年頒頒布了施工工企業(yè)會(huì)計(jì)核核算辦法，裝裝飾企業(yè)隸屬屬于施工企業(yè)業(yè)，并已于22004年1月1日正式執(zhí)行行。筆者就新新會(huì)計(jì)制度下下的會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)處理變化作作如下闡述：(一)資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目目(1)內(nèi)部部往來(lái)與撥付付所屬資金?！皟?nèi)部往來(lái)”核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購(gòu)銷(xiāo)和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等?！皳芨端鶎儋Y金”核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的資金。(2)采購(gòu)購(gòu)保管費(fèi)。該該科目核算企企業(yè)材料、物物資供應(yīng)部門(mén)門(mén)及倉(cāng)庫(kù)為采采購(gòu)、驗(yàn)收、保保管和收發(fā)材材料物資所發(fā)發(fā)生的各種費(fèi)費(fèi)用。采購(gòu)保保管費(fèi)用發(fā)生生時(shí)在該科目目歸集，

29、月份份終了時(shí)全部部分配計(jì)入本本月購(gòu)入的各各種材料物資資的實(shí)際采購(gòu)購(gòu)成本，借記記“物資采購(gòu)”，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)”。(3)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料。周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料是裝飾飾企業(yè)在施工工生產(chǎn)工程中中能多次使用用，并可基本本保持原來(lái)的的形態(tài)而逐漸漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值值的材料，如如模板、擋板板、架料等。周周轉(zhuǎn)材料的價(jià)價(jià)值可以按一一次、分期、分分次、定額等等 方法 攤銷(xiāo)計(jì)入工工程成本和費(fèi)費(fèi)用，通過(guò)“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤攤銷(xiāo)”科目反映。(4)臨時(shí)時(shí)設(shè)施。該科科目不同于固固定資產(chǎn)，它它是裝飾企業(yè)業(yè)為保證施工工和管理的正正常進(jìn)行而建建造的各種臨臨時(shí)設(shè)施。購(gòu)購(gòu)置時(shí)借記“臨時(shí)設(shè)施”，貸記“銀行存款”等科目。需需要通過(guò)裝飾飾安裝才能完完成的臨時(shí)

30、設(shè)設(shè)施，發(fā)生的的費(fèi)用先通過(guò)過(guò)“在建工程”轉(zhuǎn)入本科目目，臨時(shí)設(shè)施施需要在工程程期內(nèi)進(jìn)行攤攤銷(xiāo)，并設(shè)置置“臨時(shí)設(shè)施攤攤銷(xiāo)”科目進(jìn)行核核算。出售、拆拆除、報(bào)廢不不需要或不能能用繼續(xù)使用用的臨時(shí)設(shè)施施，通過(guò)“臨時(shí)設(shè)施清清理”科目核算。(二)負(fù)債債類(lèi)會(huì)計(jì)科目目(1)工程程結(jié)算。該科科目核算裝飾飾企業(yè)根據(jù)裝裝飾工程施工工合同的完工工進(jìn)度向業(yè)主主開(kāi)出工程價(jià)價(jià)款結(jié)算單辦辦理結(jié)算的價(jià)價(jià)款。辦理結(jié)結(jié)算時(shí)，按結(jié)結(jié)算單所列金金額，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“工程結(jié)算”。合同完工工后，將該科科目余額與相相關(guān)裝飾合同同的“工程施工”科目對(duì)沖，借借記“工程結(jié)算”，貸記“工程施工”。本科目應(yīng)應(yīng)按合同設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算

31、，期末貸方方余額反映尚尚未完工程已已開(kāi)出工程價(jià)價(jià)款結(jié)算單辦辦理結(jié)算的價(jià)價(jià)款。(三)成本本類(lèi)會(huì)計(jì)科目目(1)工程程施工。該科目核算算裝飾企業(yè)實(shí)實(shí)際發(fā)生的工工程施工合同同成本和合同同毛利，下設(shè)設(shè)“合同成本”和“合同毛利”兩個(gè)明細(xì)科科目?！昂贤杀尽焙怂愎こ虒?shí)實(shí)際成本，一一般包括人工工費(fèi)、材料費(fèi)費(fèi)、機(jī)械使用用費(fèi)、其他直直接費(fèi)、間接接費(fèi)用等。其其中，間接費(fèi)費(fèi)用在“合同成本”下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目核核算，月份終終了，按一定定方法分配計(jì)計(jì)入工程成本本;其余費(fèi)用則則在發(fā)生當(dāng)期期直接計(jì)入工工程成本?！昂贤钡拇_認(rèn)以工工程合同收入入、費(fèi)用確認(rèn)認(rèn)為依據(jù)，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”，按

32、其差額額借記或貸記記“合同毛利”。合同完工工，結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借借記“工程結(jié)算”，貸記“合同毛利”。本科目期期末借方余額額，反映尚未未完工結(jié)算的的工程施工合合同成本和合合同毛利。(2)機(jī)械械作業(yè)。該科目核算算裝飾企業(yè)內(nèi)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)門(mén)或機(jī)械站使使用施工機(jī)械械和運(yùn)輸設(shè)備備進(jìn)行機(jī)械作作業(yè)所發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用。本本科目應(yīng)設(shè)置置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科科目，按照施施工機(jī)械或運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備的種種類(lèi)等進(jìn)行成成本核算，并并按人工費(fèi)、燃燃料及動(dòng)力費(fèi)費(fèi)、折舊費(fèi)及及修理費(fèi)、其其他直接費(fèi)用用、間接費(fèi)用用等規(guī)定的成成本項(xiàng)目設(shè)置置專欄進(jìn)行明明細(xì)核算。發(fā)發(fā)生機(jī)械作業(yè)業(yè)支出，借記記“機(jī)械作業(yè)”，貸

33、記“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月月份終了，將將機(jī)械作業(yè)支支出進(jìn)行分配配結(jié)轉(zhuǎn)，其中中，為本單位位提供機(jī)械作作業(yè)的，借記記“工程施工”，貸記“機(jī)械作業(yè)”;為其他單位位提供機(jī)械作作業(yè)的，借記記“其他業(yè)務(wù)支支出”，貸記“機(jī)械作業(yè)”。(四)損益益類(lèi)會(huì)計(jì)科目目(1)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入與與主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本。兩個(gè)科科目分別核算算裝飾企業(yè)工工程合同收入入與工程合同同費(fèi)用。結(jié)算算時(shí)，工程項(xiàng)項(xiàng)目部應(yīng)提供供工程完工進(jìn)進(jìn)度表與工程程價(jià)款結(jié)算單單，財(cái)務(wù)部根根據(jù)完工百分分比法在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日確確認(rèn)收入與成成本。開(kāi)具結(jié)結(jié)算單時(shí)，借借記“應(yīng)收賬款”，貸記“工程結(jié)算”;收到工程價(jià)價(jià)款時(shí)，借記記“銀行存款”，貸記“應(yīng)

34、收賬款”;在資產(chǎn)負(fù)債債表日確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期收入、費(fèi)費(fèi)用、毛利時(shí)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”、“工程施工合同毛利”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”;工程完工結(jié)結(jié)算時(shí)，借記記“工程結(jié)算”，貸記“工程施工合同成本”;計(jì)提合同損損失準(zhǔn)備時(shí)，借借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備合同預(yù)計(jì)計(jì)損失準(zhǔn)備”。(五)財(cái)務(wù)務(wù) HYPERLINK /acc/kjbb/ 報(bào)表項(xiàng)目編制制說(shuō)明(1)“周周轉(zhuǎn)材料”應(yīng)列入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“存貨項(xiàng)目”，并在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中說(shuō)明周轉(zhuǎn)材材料的攤銷(xiāo)方方法。(2)在資資產(chǎn)負(fù)債表中中的“存貨”項(xiàng)目下，增增加“其中：已完完工尚未結(jié)算算款”項(xiàng)目，反映映裝飾企業(yè)合合同已完工部部分但尚未辦辦理結(jié)算的價(jià)價(jià)款。本項(xiàng)

35、目目根據(jù)合同的的“工程施工”科目余額減減“工程結(jié)算”科目余額后后的差額填列列，并在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注披披露下列信息息：在建施工工合同累計(jì)已已發(fā)生的成本本，累計(jì)已確確認(rèn)的毛利以以及累計(jì)已結(jié)結(jié)算的價(jià)款。(3)在資資產(chǎn)負(fù)債表的的“其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增增設(shè)“其中：臨時(shí)時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映映臨時(shí)設(shè)施的的攤余價(jià)值，尚尚未清理完畢畢臨時(shí)設(shè)施的的價(jià)值以及清清理凈收入。本本項(xiàng)目根據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清清理”科目余額之之和減“臨時(shí)設(shè)施攤攤銷(xiāo)”科目余額后后的差額填列列。在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中說(shuō)說(shuō)明臨時(shí)設(shè)施施的攤銷(xiāo)方法法、原價(jià)、累累計(jì)攤銷(xiāo)額以以及清理情況況。(4)在資資產(chǎn)負(fù)債表中中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增增加“其中

36、：已結(jié)結(jié)算尚未完工工工程”項(xiàng)目，反映映施工企業(yè)在在建施工合同同未完工部分分已辦理了結(jié)結(jié)算的價(jià)款。本本項(xiàng)目按合同同“工程結(jié)算”與“工程施工”科目余額的的差額填列，在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中還應(yīng)披披露合同已結(jié)結(jié)算價(jià)款、累累計(jì)已發(fā)生的的成本和累計(jì)計(jì)已確認(rèn)的毛毛利等信息。(5)在資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備明細(xì)表中的的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備合計(jì)”所屬“原材料”項(xiàng)目下，增增加“合同預(yù)計(jì)損損失準(zhǔn)備”項(xiàng)目。(6)裝飾飾企業(yè)還應(yīng)在在會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露當(dāng)當(dāng)期確認(rèn)的合合同收入、合合同費(fèi)用以及及確定合同完完工進(jìn)度的方方法。裝飾設(shè)計(jì)工程公公司的會(huì)計(jì)分分錄一、企業(yè)籌措成成立前 收到股本本時(shí) 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/庫(kù)存商品. 貸：實(shí)收收資本

37、 發(fā)生開(kāi)辦辦業(yè)務(wù)(餐飲費(fèi)，業(yè)業(yè)務(wù)招待，手手續(xù)費(fèi)，執(zhí)照照辦理等) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi) 貸：銀行行存款/現(xiàn)金.二、企業(yè)正式運(yùn)運(yùn)營(yíng)后 一次攤銷(xiāo)開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)(根據(jù)會(huì)計(jì)制制度規(guī)定，開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)必須在在正式運(yùn)營(yíng)期期初一次全部部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)費(fèi)用，不得分分次分批結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)) 借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi) 貸：長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi) 發(fā)生日常開(kāi)開(kāi)支 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金金/銀行存款 廣告 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行行存款 個(gè)人借款 借：其他應(yīng)收款款-某某 貸：現(xiàn)金金等 歸還個(gè)人借借款 借：銀行存款/現(xiàn)金等 貸：其他他應(yīng)收款-某某 接收工程，簽簽訂工程合同同，預(yù)收工程程合款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收收賬款 注：建造合合同是施工企

38、企業(yè)為建造一一項(xiàng)資產(chǎn)或者者在設(shè)計(jì)、技技術(shù)、功能、最最終用途等方方面密切相關(guān)關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)而訂立的合合同。是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)確定工工程收入和預(yù)預(yù)算工程價(jià)款款的依據(jù)，因因此非常重要要。 購(gòu)買(mǎi)工程物物資時(shí) 借：原材料-庫(kù)存材料 -周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料 貸：銀行行存款/應(yīng)付票據(jù)/現(xiàn)金. 發(fā)生工程支支出時(shí) 借：工程施工-合同成本(某工程) 貸：銀行行存款/現(xiàn)金 原材料 應(yīng)付工資 等工程結(jié)算時(shí) 借借：預(yù)收賬款款(預(yù)收數(shù)) 應(yīng)收收賬款(欠款額) 銀行行存款(實(shí)收數(shù)) 貸：工工程結(jié)算(某工程) (結(jié)算價(jià)款)工程達(dá)到某完工工進(jìn)度，確認(rèn)認(rèn)收入和毛利利。首先確定定完工百分比比。完工百分比=(實(shí)際發(fā)生的的累計(jì)成本/預(yù)計(jì)合同總總成本)

39、*1100%。本階段可確認(rèn)收收入=合同預(yù)計(jì)總總價(jià)款*完工百分比比-前期已確認(rèn)認(rèn)的收入本階段可確認(rèn)毛毛利=(合同預(yù)計(jì)計(jì)總價(jià)款-合同預(yù)計(jì)總總成本)*完工百分分比-前期已確認(rèn)認(rèn)的毛利分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本(本階段發(fā)生生的實(shí)際數(shù)) 工程施施工-合同毛利(某工程) 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入工程整體竣工，確確認(rèn)收入和毛毛利時(shí)，完工工百分比為1100%。最后階段可確認(rèn)認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本=實(shí)際累計(jì)發(fā)發(fā)生數(shù)-前期已確認(rèn)認(rèn)的累計(jì)數(shù)隨后階段可確認(rèn)認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入=實(shí)際合同總總價(jià)款-前期已確認(rèn)認(rèn)的累計(jì)數(shù)合同毛利為兩者者差額。分錄同上。對(duì)沖工程施工和和工程結(jié)算 借：工程結(jié)算(某工程) (累計(jì)余額) 貸：工程程施工-合同

40、毛利(某工程) (累計(jì)余額) 工程施工-合同成本(某工程) (累計(jì)余額)注：工程結(jié)算和和工程施工兩兩個(gè)科目是工工程施工企業(yè)業(yè)專用的。兩兩個(gè)科目必須須同時(shí)使用，竣竣工后再對(duì)沖沖。根據(jù)施工企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定，施工企業(yè)業(yè)必須在合同同約定的進(jìn)度度完工后方可可確認(rèn)相應(yīng)完完工部分的收收入和成本。那那么在完工前前發(fā)生的成本本計(jì)入何處？與客戶如果果在完工前結(jié)結(jié)算的價(jià)款計(jì)計(jì)入何處？按按普通企業(yè)的的做法計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”顯然已經(jīng)不不符合施工企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度，因此有關(guān)關(guān)制度專門(mén)設(shè)設(shè)立了“工程施工”和“工程結(jié)算”科目，用它它們將完工前前發(fā)生的各種種工程成本先先歸集到“工程施工”，將完工前前已

41、經(jīng)結(jié)算的的價(jià)款歸集到到“工程結(jié)算”，然后按工工程進(jìn)度分批批確認(rèn)收入和和成本(具體分錄如如上)，到工程整整體竣工后，再再將這兩個(gè)科科目對(duì)沖。在資產(chǎn)負(fù)債表中中，“工程施工”在“存貨”內(nèi)反映，“工程結(jié)算”在“預(yù)收賬款”內(nèi)反映。施工企業(yè)的成本本核算流程（一一）為了全面地反映映和監(jiān)督各項(xiàng)項(xiàng)施工費(fèi)用的的發(fā)生情況，施施工企業(yè)一般般應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“工程結(jié)算成成本”等成本類(lèi)賬賬戶。1.“工程施工工”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)進(jìn)行建建筑工程和設(shè)設(shè)備安裝發(fā)生生的實(shí)際成本本（不包括被被安裝設(shè)備本本身的價(jià)值）。在在施工過(guò)程中中所發(fā)生的人人工費(fèi)、材料料費(fèi)、機(jī)械使使用費(fèi)、其他他直接費(fèi)以及

42、及應(yīng)分?jǐn)偟墓芄芾碣M(fèi)用，應(yīng)應(yīng)記入本賬戶戶的借方，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已完工程程實(shí)際成本時(shí)時(shí)應(yīng)記入本賬賬戶的貸方，本本賬戶的余額額表示“未完施工”的實(shí)際成本本。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核核算辦法：4104工程施施工一、本科目核算算施工企業(yè)實(shí)實(shí)際發(fā)生的工工程施工合同同成本和合同同毛利。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下兩個(gè)個(gè)明細(xì)科目：（一）合同成本本本科目核算各項(xiàng)項(xiàng)工程施工合合同發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本，一一般包括施工工企業(yè)在施工工過(guò)程中發(fā)生生的人工費(fèi)、材材料費(fèi)、機(jī)械械使用費(fèi)、其其他直接費(fèi)、間間接費(fèi)用等。該該科目應(yīng)按成成本核算對(duì)象象和成本項(xiàng)目目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般包包括人工費(fèi)、材材料費(fèi)、機(jī)械械使用費(fèi)、其其他直接費(fèi)和和間接費(fèi)用。其其他直接費(fèi)包包

43、括有關(guān)的設(shè)設(shè)計(jì)和技術(shù)援援助費(fèi)、施工工現(xiàn)場(chǎng)材料的的二次搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)、生產(chǎn)工具具和用具使用用費(fèi)、檢驗(yàn)試試驗(yàn)費(fèi)、工程程定位復(fù)測(cè)費(fèi)費(fèi)、工程點(diǎn)交交費(fèi)、場(chǎng)地清清理費(fèi)、臨時(shí)時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)費(fèi)用、水電費(fèi)費(fèi)等。間接費(fèi)費(fèi)用是企業(yè)下下屬各施工單單位為組織和和管理施工生生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包包括施工、生生產(chǎn)單位管理理人員工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、職工福福利費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)及修理費(fèi)費(fèi)、物料消耗耗、低值易耗耗品攤銷(xiāo)、取取暖費(fèi)、辦公公費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、工程保保修費(fèi)、排污污費(fèi)等。其中，屬于人工工費(fèi)、材料費(fèi)費(fèi)、機(jī)械使用用費(fèi)和其他直直接費(fèi)等直接接成本費(fèi)用，直直接計(jì)入有關(guān)關(guān)工程成本，間間接費(fèi)用可先先在本科目（合合同成

44、本）下下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算，月月份終了，再再按一定分配配標(biāo)準(zhǔn)，分配配計(jì)入有關(guān)工工程成本。（二）合同毛利利本科目核算各項(xiàng)項(xiàng)工程施工合合同確認(rèn)的合合同毛利。三、施工企業(yè)進(jìn)進(jìn)行工程施工工發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，借記記本科目（合合同成本），貸貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按按規(guī)定確認(rèn)工工程合同收入入、費(fèi)用時(shí)，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（合同毛毛利）科目。四、合同完工結(jié)結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借借記“工程結(jié)算”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未完工工工程施工合合同成本和合合同毛利。2.“

45、輔助生產(chǎn)產(chǎn)”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)非獨(dú)立立核算的輔助助生產(chǎn)部門(mén)為為工程施工、產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)機(jī)械作業(yè)、專專項(xiàng)工程提供供產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)所發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用。本本賬戶的借方方登記輔助生生產(chǎn)部門(mén)為提提供產(chǎn)品或勞勞務(wù)所發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用，貸貸方登記已結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或或勞務(wù)的實(shí)際際成本，期末末余額表示在在產(chǎn)品或未完完作業(yè)的實(shí)際際成本。3.“機(jī)械作業(yè)業(yè)”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)及其內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算的施工單位位、機(jī)械站和和運(yùn)輸隊(duì)使用用自有施工機(jī)機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)設(shè)備進(jìn)行機(jī)械械作業(yè)（包括括機(jī)械化施工工和運(yùn)輸作業(yè)業(yè)等）所發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)用用。本賬戶的的借方登記實(shí)實(shí)際發(fā)生的機(jī)機(jī)械作業(yè)支出出，貸方登記記分配計(jì)入各各受益對(duì)象

46、的的機(jī)械作業(yè)支支出，期末應(yīng)應(yīng)無(wú)余額。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核核算辦法：4110機(jī)械作作業(yè)一、本科目核算算施工企業(yè)及及其內(nèi)部獨(dú)立立核算的施工工單位、機(jī)械械站和運(yùn)輸隊(duì)隊(duì)使用自有施施工機(jī)械和運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行行機(jī)械作業(yè)（包包括機(jī)械化施施工和運(yùn)輸作作業(yè)等）所發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。施工企業(yè)及其內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算的施工單位位，從外單位位或本企業(yè)其其他內(nèi)部獨(dú)立立核算的機(jī)械械站租入施工工機(jī)械，按照照規(guī)定的臺(tái)班班費(fèi)定額支付付的機(jī)械租賃賃費(fèi)，直接記記入“工程施工”科目，不通通過(guò)本科目核核算。二、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科科目，并按施施工機(jī)械或運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備的種種類(lèi)等成本核核算對(duì)象設(shè)置置明細(xì)賬，按按規(guī)定的成本本項(xiàng)

47、目分設(shè)專專欄，進(jìn)行明明細(xì)核算。三、施工企業(yè)內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算的機(jī)械施工工、運(yùn)輸單位位使用自有施施工機(jī)械或運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行行機(jī)械作業(yè)所所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按按成本核算對(duì)對(duì)象和成本項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行歸集集。成本核算對(duì)象一一般應(yīng)以施工工機(jī)械和運(yùn)輸輸設(shè)備的種類(lèi)類(lèi)確定。成本項(xiàng)目一般分分為：人工費(fèi)費(fèi)、燃料及動(dòng)動(dòng)力費(fèi)、折舊舊及修理費(fèi)、其其他直接費(fèi)、間間接費(fèi)用（為為組織和管理理機(jī)械作業(yè)生生產(chǎn)所發(fā)生的的費(fèi)用）。四、發(fā)生的機(jī)械械作業(yè)支出，借借記本科目，貸貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月月份終了，分分別以下情況況進(jìn)行分配和和結(jié)轉(zhuǎn)：（一）施工企業(yè)業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立核算的施施工單位、機(jī)機(jī)械站和運(yùn)輸輸隊(duì)為本單位位

48、承包的工程程進(jìn)行機(jī)械化化施工和運(yùn)輸輸作業(yè)的成本本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承承包工程的成成本，借記“工程施工”科目，貸記記本科目。（二）對(duì)外單位位、本企業(yè)其其他內(nèi)部獨(dú)立立核算單位以以及專項(xiàng)工程程等提供機(jī)械械作業(yè)（包括括運(yùn)輸設(shè)備）的的成本，借記記“其他業(yè)務(wù)支支出”科目，貸記記本科目。4.“工程結(jié)算算成本”賬戶：本賬賬戶用以核算算企業(yè)已辦理理工程價(jià)款結(jié)結(jié)算的已完工工程實(shí)際成本本。本賬戶的的借方登記從從“工程施工”賬戶轉(zhuǎn)入的的已完工程實(shí)實(shí)際成本，貸貸方登記轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)”賬戶的已完完工程實(shí)際成成本，期末應(yīng)應(yīng)無(wú)余額。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核核算辦法：5101主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入5102主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本一、這兩個(gè)科目目分別核算施施工企業(yè)

49、的工工程合同收入入和工程合同同費(fèi)用。二、如果工程合合同的結(jié)果能能夠可*地估計(jì)，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)完工百分比比法在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日確認(rèn)認(rèn)工程合同收收入和工程合合同費(fèi)用。如如果工程施工工合同的結(jié)果果不能夠可*地估計(jì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況況處理：若合合同成本能夠夠收回的，工工程合同收入入根據(jù)能夠收收回的實(shí)際合合同成本加以以確認(rèn)，合同同成本在其發(fā)發(fā)生的當(dāng)期確確認(rèn)為工程合合同費(fèi)用；若若合同成本不不能夠收回的的，不能收回回的金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立立即作為工程程合同費(fèi)用，不不確認(rèn)收入。三、按規(guī)定確認(rèn)認(rèn)工程合同收收入和工程合合同費(fèi)用時(shí)，按按當(dāng)期確認(rèn)的的工程合同費(fèi)費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目，按當(dāng)當(dāng)期確認(rèn)的工工程合同收入入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同同完工確認(rèn)工工程合同收入入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)合同預(yù)預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備備，按累計(jì)實(shí)實(shí)際發(fā)生的合合同成本減去去以前會(huì)計(jì)年年度累計(jì)已確確認(rèn)的合同費(fèi)費(fèi)用后的余額額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目，按實(shí)實(shí)際合同收入入減去以前會(huì)會(huì)計(jì)年度累計(jì)計(jì)已確認(rèn)的工工程合同收入入的余額，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時(shí)時(shí)，按相關(guān)工工程施工合同同已計(jì)提的預(yù)預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損損失準(zhǔn)備”科目，貸記記“