企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略探析

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的躲避策略探析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的躲避策略探析隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生了宏大的變化，其中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)從傳統(tǒng)的審計(jì)形式走向以風(fēng)險(xiǎn)作為主要導(dǎo)向的市場(chǎng)化審計(jì)形式。在這其中，由于受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，企業(yè)遭遇的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，審計(jì)環(huán)境日益變得復(fù)雜化和多元化，而我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境又不夠成熟，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠完善，這些都給企業(yè)增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，在當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)如何躲避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)量，本文由論文聯(lián)盟搜集整理已經(jīng)成為了企業(yè)當(dāng)前最為重要的課題之一，它可以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審

2、計(jì)事業(yè)的順利開(kāi)展。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及其特征作為一種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果與事實(shí)之間的誤差大小，其產(chǎn)生的主體就是內(nèi)部審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。所謂固有風(fēng)險(xiǎn)就是指由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算工作本身的缺乏而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而控制風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，有時(shí)也會(huì)在進(jìn)展修正的時(shí)候形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其他的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣，具有自身的特征，主要具有五個(gè)方面的特征：1客觀性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，這主要是由內(nèi)部審計(jì)中的固定風(fēng)險(xiǎn)決定的。只要被審計(jì)企

3、業(yè)內(nèi)部環(huán)境和自身駕馭才能有固定風(fēng)險(xiǎn)存在，就有可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等情況，同時(shí)，其中的審計(jì)原那么和方法等也有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在。2特殊性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作本身具有一定的特殊性，這就造成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的特殊性。這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)不能進(jìn)展主動(dòng)審計(jì)的選擇，即使企業(yè)內(nèi)部的控制制度不健全或者經(jīng)營(yíng)管理思想不夠科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)仍然要按照相關(guān)要求完成審計(jì)任務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。這其中顯然存在著審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)企業(yè)之間的差距拉大，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必然面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。3隱蔽性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷主要依靠執(zhí)業(yè)判斷，而每一個(gè)企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不一，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也不齊，一

4、些企業(yè)的指導(dǎo)層和管理層認(rèn)為，只要內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)營(yíng)順利開(kāi)展下去，就不會(huì)有內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這樣的話，企業(yè)內(nèi)部假如發(fā)生了一些審計(jì)錯(cuò)誤，就會(huì)處于隱蔽階段，它主要是由于審計(jì)責(zé)任產(chǎn)生的，一旦審計(jì)人員出現(xiàn)錯(cuò)誤而被追責(zé)，這才可能為隱蔽性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展顯化提供條件。4持久性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在每一個(gè)審計(jì)工程和審計(jì)過(guò)程中都存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它貫穿于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)階段，即使是審計(jì)工作完畢了，也要有后續(xù)的審計(jì)工作，主要是對(duì)被審計(jì)企業(yè)詳細(xì)施行了審計(jì)意見(jiàn)以后的工作進(jìn)展后續(xù)的審計(jì)，及時(shí)催促其發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正。當(dāng)然，這個(gè)過(guò)程中還要理解審計(jì)意見(jiàn)的被執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，從而更好地確保審計(jì)效果。5可控性。雖然說(shuō)

5、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也具有普遍性、持久性和隱蔽性。但是，并不是說(shuō)它是不可控的。事實(shí)上，所有審計(jì)工程和審計(jì)過(guò)程中的環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是可以控制的。內(nèi)部審計(jì)人員可以測(cè)試下內(nèi)部控制制度的完善與否來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估，然后采取相應(yīng)的審計(jì)程序和方法來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，盡可能的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率以及由此帶來(lái)的審計(jì)損失。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及其躲避策略對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于外面的客觀因素和內(nèi)部的主觀因素兩個(gè)方面。從外部客觀因素來(lái)分析的話，主要是內(nèi)部審計(jì)體制不完善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式未能有效保證其組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境不

6、佳，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)等。從內(nèi)部主觀因素來(lái)分析的話，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識(shí)構(gòu)造不合理、素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員選用的審計(jì)程序和方法不得當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善等。那么，我們就要認(rèn)真分析這些內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的內(nèi)外部因素，然后再有針對(duì)性的采取躲避策略來(lái)有效防范各種內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)躲避策略如下：1培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的高素質(zhì)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，有著一支高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍是核心所在，它是進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。因此，我們應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想政治和職業(yè)道德教育，建立、完善和嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)

7、入制度，要加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，重視后續(xù)教育，要通過(guò)審計(jì)實(shí)際工作的磨煉積累經(jīng)歷，進(jìn)步執(zhí)業(yè)程度，從而不斷進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，有效降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。2使用內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)技術(shù)和方法。在當(dāng)前日益復(fù)雜化的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法顯然不能適應(yīng)時(shí)代的開(kāi)展需求，我們應(yīng)該實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的制度根底審計(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)。這就需要企業(yè)大力推廣、采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)形式，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還要采用信息化管理形式，讓內(nèi)部審計(jì)人員掌握必要的計(jì)算機(jī)知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以使用最先進(jìn)、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法。3設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性。應(yīng)該來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)

8、部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范與躲避的前提條件應(yīng)該是保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨(dú)立性與權(quán)威性，其中的獨(dú)立性就是說(shuō)要求內(nèi)部審計(jì)人員可以提出公平、公正的內(nèi)審意見(jiàn)，這是本質(zhì)上的獨(dú)立。而形式上的獨(dú)立那么是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在企業(yè)的組織內(nèi)部有著較高的地位，內(nèi)部審計(jì)人員可以得到高層的認(rèn)可和支持，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作可以確定審計(jì)重點(diǎn)，完成審計(jì)報(bào)告，并可以給予企業(yè)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)意見(jiàn)指導(dǎo)。4為企業(yè)提供一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。這就是說(shuō)企業(yè)可以在良好的微觀環(huán)境下進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)工作，這是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)，對(duì)審計(jì)工作提出詳細(xì)意見(jiàn)和建議，高度重視內(nèi)部

9、審計(jì)隊(duì)伍建立，建立和健全內(nèi)審專業(yè)化人才隊(duì)伍建立機(jī)制，培養(yǎng)出具有多種專業(yè)技能的高層次、復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。加強(qiáng)內(nèi)控制度建立，它是防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)自我約束、自我調(diào)節(jié)和標(biāo)準(zhǔn)管理的重要手段，才能有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，盡早確立內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家層面上的法律地位，使內(nèi)審人員有法可依、有章可循，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作走上依法審計(jì)的道路。三、結(jié)語(yǔ)總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是，它也是可控的。我們要認(rèn)真分析導(dǎo)致這些內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素所在，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況提出一些積極的應(yīng)對(duì)措施。比方說(shuō)，我們應(yīng)該結(jié)實(shí)樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法制建立，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的