制造業(yè)服裝業(yè)會計制財務設計報告

1、九江法蒂服飾有限公司財務與會計制度設計報告指導老師：設計小組： 組 長： 組員 :目錄一、會計與財務制度設計簡介1 0二、財務與會計組織機構2 0（一）財務與會計組織機構設計形式20（二）財務與會計組織機構30 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark12 o Current Document （三）各部門職能3 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 三、會計制度 5（一）總則50（二）會計科目的設計與核算60（三）會計憑證的管理1 oO四、 財務制度1 1 HYPERLINK l bookmark20 o Curren

2、t Document （一）總則 11（二）財務管理的結構體系及職責110 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document 五、設計制度分析 19一、會計與財務制度設計簡介九江法蒂服飾有限公司成立于200 9年3月，公司總部位于上 海，是一家集服裝設計，生產，出口為一體的工貿公司。新成立的九 江運營中心位于九江市潯陽區(qū)工業(yè)園（晶津城科技園） ,是一家緊密 型的資產一體化的外向型服裝制造業(yè)。九江法蒂服飾有限公司以150 萬人民幣的注冊資本 ,通過資料認證，經營模式為制造商、貿易商， 主要經營羽絨、棉衣、夾克、牛仔等產品，含進出口業(yè)務.本次會計與財務制度設計的主

3、要目的是將企業(yè)的會計組織結構、 會計工作規(guī)則、會計資料處理、內部稽核和會計監(jiān)督程序化、規(guī)范化、 文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作。主要表現(xiàn)在兩個個方面：統(tǒng) 馭具體準則的制定和為會計實務中出現(xiàn)的、具體準則尚未規(guī)范的新問 題提供會計處理依據(jù)。設計的過程分為設計簡介、財務與會計組織結 構、會計制度與財務制度以及心得體會五個部分。具體包括:財務與會計機構兩種分別設置形式、財務與會計組織 機構及各部門職能三個部分的財務與會計組織結構，以及會計制度和 財務制度的設計.其中會計制度包括總則、會計科目的設計與核算、 會計憑證的管理內容,財務制度主要包括材料成本計核算，采購成本 的確認，采購環(huán)節(jié)的內部控制三個

4、部分。最后，運用了心得體會就綜 合設計簡介、財務與會計組織結構、會計制度設計與財務制度設計四 個部分給予總結。二、財務與會計組織機構（一）企業(yè)內部財務與會計機構的設置形式主要有合并設置和單獨 設置兩種。財務與會計機構合并設置形式它是會計對資金運動的反應、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、 調度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構設置形式。采取 合并設置形式不僅有利于減少財務會計人員，而且有利于減少會計 憑證的傳遞環(huán)節(jié)，從而提高會計工作效率;同時減少會計信息的傳遞 時間和失真的可能性，從而提高財務管理的及時性、針對性和有效 性.中小型企業(yè)由于經營業(yè)務較簡單，一般采用合并設置形式財務與會計機構分

5、別設置形式它是會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、 調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置 形式。有利于實現(xiàn)會計與財務管理兩種不同職責的分工,更有效的實 行崗位責任制，取得工作專門化帶來的高效率;有利于加強會計內部 控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內控機制,從而減少錯弊出現(xiàn)的可 能性。大型企業(yè)由于經營范圍廣泛、業(yè)務繁多,適宜采用分設形式.由于九江法蒂服飾有限公司屬于中小型企業(yè) ,所以采用財務與會計機 構合并設置形式。二）財務與會計組織機構總經理I車間部門1H1原料米購設計技術生產檢杳倉庫銷售部門財務部門人事部門乂J/Jr1資金會計成本會計出納三）各部門職能。

6、車間的職責：主管整個公司的服裝設計生產,下設四個小組：（1）原料采購組.主要負責衣物布料、配件、用具等原料的選購。收 集、整理、保管原材料采購的原始憑證。（2）設計技術組。研究市場流行趨勢,完成服飾設計任務。并且提高 服裝制作技術，創(chuàng)新新技術,提高服飾質量。（3）生產檢查組。清查布料完整度，查看是否有瑕疵，根據(jù)服飾樣 板,進行統(tǒng)一批量的服裝生產工序（4）倉庫。負責原材料、在產品、產成品的存放以及保管。需要與 財務部門進行日常核對。保證存放及領取符合規(guī)范，保證實物數(shù)目 與憑證相符合,保證物品存放的安全,保證定時核對數(shù)目。部門的職責：主管銷售部門、財務部門、人事部門.（1）銷售部門主要負責市場營銷

7、及產品的銷售。進行市場調查、研 究、及銷售預測,及時整理、分析、反饋同行及競爭品牌的營銷狀態(tài); 制定公司中長期營銷企劃、銷售計劃、開發(fā)計劃、促銷計劃、開拓 計劃;做好市場檔案資料管理。根據(jù)公司總體營銷計劃制定銷售方針、 政策，嚴格貨品出入庫管理,保證帳、物相符。（2）財務部門。做好各項財務收支的計劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用服裝廠各項資產，努力提高經濟效益。認真執(zhí)行 國家各項法律、法規(guī)，建立健全內部財務管理制度，加強財產物資 的管理和資金運用全過程的監(jiān)控,嚴格內部牽制制度，防止弊端。資 金會計主要辦理現(xiàn)金往來業(yè)務，管理各類收支業(yè)務.成本會計主要管 理物品的往來業(yè)務,做好各項會計報表

8、。（3）人事部門。負責公司人員的薪酬福利發(fā)放，做到獎罰分明，工 資透明。三、會計制度根據(jù)九江法蒂服飾有限公司的特點,其會計制度適用于企業(yè)會計制度.一）總則為了規(guī)范本公司的會計核算，提高會計信息質量，根據(jù)中華 人民共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例及其他有關法律和法 規(guī)，制定本制度。本制度針對于本公司所有的會計工作人員，適用于其成員共同 遵守的辦事規(guī)程或行為準則.本公司在填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求， 按照中華人民共和國會計法、會計基礎工作規(guī)范和會計檔案 管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。本公司的會計期間自公歷1 月1 日起至12 月 31 日為一個 會計年度。本公司的會計核算以人民幣為記賬

9、本位幣,公司對于發(fā)生進出口 業(yè)務的外幣交易,應當折成人民幣入賬。6公司在會計核算時，應當遵循以下基本原則：會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè) 的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比 , 同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用,應當在該會 計期間內。企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。(二) 會計科目的設計與核算資產類會計科目(1)貨幣資產類：公司是一家服飾有限公司，并且有進出口貿易 的業(yè)務，因而涉及到的貨幣資產主要為：“庫存現(xiàn)金“銀行存款” “其 他

10、貨幣資金”三個會計科目.核算：ao公司應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬.按照業(yè)務發(fā)生順 序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種 類進行明細核算。ab.對于外幣現(xiàn)金和存款的業(yè)務，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算，c?，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并 按月編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符.d.現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程 支出都必須通過銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現(xiàn)金.(2 )應收及預付款項類：設置“應收賬款”“預付賬款科目核算：a。應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往 來戶名等設置明細賬，進行明細

11、核算 .b。帶息的應收款項，應于期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入 ，計入當期損益。C.到期不能收回的應收票據(jù)，應按其賬面余額轉入應收 賬款,并不再計提利息。d.企業(yè)應于期末時對應收款項（不包括應收票據(jù)，下同） 計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項 按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。（3）存貨類:主要包括公司為產品生產和商品銷售而持有的原材料，包裝物，低值易耗品，在產品，產成品，商品和法定所有權屬于本公司的委托代銷商品、委托外單位加工的物資和在途物資等。核算:a.存貨的入賬價值：按買價加運輸費、裝卸費、保險費、 包裝費、

12、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理 費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本 .b.發(fā)出存貨計價方法:主要有個別計價法、先進先出法、 加權平均法、移動平均法、后進先出法。c.存貨數(shù)量的盤存方法：企業(yè)的存貨數(shù)量要靠盤存來 確定，盤存方法有永續(xù)盤存法和實地盤存法兩種方法。公司根據(jù)具體 的存貨性質來選擇盤存方法。負債類會計科目（1）短期借款：本科目核算公司向銀行或其他金融機構借入的期 限在1年以下（含1年）的各種借款。核算：a公司借入的各種短期借款,借記“銀行存款科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款科目。ab.發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務費用，

13、借記“財務費用” 科目,貸記“預提費用”、“銀行存款等科目。c。本科目應按貸款單位設置明細賬，并按借款種類及期 限等進行明細核算。（2）長期應付款：本科目核算公司除長期借款以外的其他各種長 期應付款,包括融資租入固定資產的租賃費等.核算：a。融資租入固定資產，應當在租賃開始日，按租賃協(xié)議 或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及融資 租入固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等b。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產所有權轉歸承租企 業(yè)，應當進行轉賬,將固定資產從“融資租入固定資產明細科目轉入 有關明細科目。ac。本科目應按長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算。便于公

14、司日常的會計核算，特設置了公司常用會計科目表,如下圖:科目編號會計科目名稱科目編號會計科目名稱一、資產類2202應付賬款1001庫存現(xiàn)金K. .2203預收賬款1002銀行存款2211罔付職匚薪酬1015其他貨幣資金2221應兗稅費1101交易性金融資產.2231丿詭付利息1121應收票揀2232應彳寸股利1122應收賬款.2241其他應付款1123預付賬款、2411預捉費用1131匾收股利2501長期借款1221其他應收款” .2502應付債券1231壞賬準備2701長期應付款1401林料采購2801預計負債1402在途物資三、所有者權益類1403原材料:4001實枚資本1404材料成本差弁

15、4002資本公積1405庫存商品4101盈余公積1412包裝物及低值易耗品.4103本年利潤1461存貨跌價準備.4104利潤分配1481待攤費用四、成本類1501持有至到期投資5001生產成本1502持有至到期投資減值準備* 5002制造費用1503可供出售金融資產5201勞務成本1511悅期般權投資5301.研發(fā)支出1512長斟股權投逵減備淮備五、損益類1601固定資產6001主營業(yè)務收入1602累計折舊6051貝他業(yè)務收入1603固定資產減值準備6101公允價值變動損益1604在建工程6301營業(yè)外收入1606固誰資產清理6401主營業(yè)務成本1701無形資產6402其他業(yè)務支出1702累

16、計攤銷640S營業(yè)稅金及附加1703無形資產減值準備.6601銷詹費用1801長期待攤費用、6602管理費用1811遞延所得稅資產6603財務費用1901待處理財產損益. 6701資產減值損失二、負債類711營業(yè)外支出2001短期借款6801所得稅費用2201應付票據(jù)6901以前年度損益調整（三）會計憑證的管理：1、任何一筆經濟業(yè)務，都必須填制或取得合法的、真實的、正 確的原始憑證，作為各項經濟業(yè)務的書面證明和控制依據(jù).2、根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證,即一式幾聯(lián)。3、重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號.4、會計憑證上必須有業(yè)務經辦人員的簽名或蓋章，以明確其應付 責任，強化制約關系.5、建立

17、復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證 的核對。6、建立科學合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務處理程序結合起來，使 各種憑證在業(yè)務經辦部門和人員之間合理的流轉。7、建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。四、財務制度（一）總則為了規(guī)范企業(yè)財務行為,利于企業(yè)的發(fā)展,根據(jù)會計法、企業(yè) 財務通則，結合本公司的實際情況，制定本制度。企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、 控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項資產,努力提高經 濟效益。企業(yè)應當認真執(zhí)行國家各項法律、法規(guī)，建立健全內部財務管理 制度，加強財產物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格內部牽制 制度，

18、防止弊端。（二）財務管理的結構體系及職責本公司財務人員必須遵守國家有關法規(guī)、公司內部各項規(guī)章制度 認真履行職責,如實反映和嚴格監(jiān)督各項經濟業(yè)務，企業(yè)財務人員有 權拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經濟業(yè)務。結合我公司運營模式和發(fā)展方向，財務部負責成本計算的管理， 具體工作流程如下:1、成本計算對象原材料：布料輔助材料：紐扣、拉鏈、紡線等燃料:電力采購費用：裝卸費、采購人員費、挑揀費等2、成本核算的基本程序確定成本計算對象確定成本項目 設置各種成本費用明細帳 確定成本計算期 核算產品成本 各要素費用的分配 輔助生產費用的歸集和分類 制造費用的歸集和分類 廢品損失的核算 生產費用在完工產品和

19、在產品之間的分配3、材料采購流程生產計劃員填寫請購單車間主任審核生產廠長批準采購主管接單分配采購采購人員根據(jù)采購單采購倉儲員進行入庫登記并交單與會計主管會計主管根據(jù)收料單進行會計處理4、材料成本計核算收料單年月日供應單位：編號:訂貨合同編號：材料類別:發(fā)票號碼：收料庫：材 料 編 號材料名稱材料規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本計劃成本備注應收實收買價運雜費其他合計單位成本單位成本金額記賬：收料人：倉庫保管：1）核算流程圖入庫 單、發(fā) 票、付 款單、 期末 減值 報告 單、盤 存報 告單材料采購明細賬記 賬 憑 證材料明細賬倉庫低值易耗品明細賬包裝物明細 賬材 料 收 發(fā) 存 明 細（2）核算方法 1）

20、外購-實際成本計價2）自制半成品-根據(jù)自制半成品明細單,填制成品計算單3）設置賬戶：1） 外購材料：“原材料”賬戶在途物資”賬戶2）自制存貨：自制半成品賬戶庫存商品”賬戶5、采購成本的確認 (1 )購買價款:發(fā)票中的金額；相關稅費:計入存貨的消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅、關 稅;其他可直接歸屬于存貨采購成本的費用：包括運輸途中合理損 耗、入庫前的挑選整理費用。6、采購環(huán)節(jié)的內部控制采購人員費用報銷制度：預借之后,根據(jù)發(fā)票報銷(正規(guī)發(fā)票)運輸環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗：對于合理損耗直接計入成本，非合理根 據(jù)情況，屬于管理的應有相關人員賠款50，企業(yè)計入管理費用.入庫環(huán)節(jié)：應由倉管員根據(jù)采購單核對數(shù)量、品

21、種等，并填制入 庫單。7、生產成本成本會計核算方法企業(yè)采用分批法進行核算成本計算對象-服裝成本計算期-以每個批別產品的生產周期作為成本計算期 月末在產品計價 -月末一般不需要在完工產品和在產品之間分配 生產費用(2 )分批法的成本計算程序按產品批別開設生產成本明細賬 按產品批別歸集和分配生產費用 分配服務費用分配基本生產車間制造費用 計算完工產品成本并結轉 (3)產品成本項目的設置 直接材料直接人工制造費用自制半成品燃料及動力廢品損失8、材料費用的核算原材料：分為原料及主要材料、其他材料兩類(1原料及主要材料按取得時的實際投入和實際應支付的金額作為其 入賬金額入賬成本除購買價格外，還包括如包裝

22、費、運費、保險費、 挑選整理費、倉儲費、流轉稅(增值稅除外)等存貨的附帶成本。(2 其他材料分為輔助材料和修理用備件兩類，按實際成本進行日常 核算。( 3 生產領用原材料的成本，月終根據(jù)有關“領(退)料單編制“領 用匯總表”,并據(jù)此進行會計核算.可直接分清受益對象的原材料費用, 直接計入受益對象;由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額 比例法,在有關的成本計算對象之間進行分配。燃料:電力，按計劃成本進行日常核算，其核算方法同原材料。(3)周轉材料：包裝物和低值易耗品。(1 包裝物按計劃實際成本進行日常核算，采用“一次攤 銷法結轉其成本。(2 低值易耗品-按實際成本進行日常核算，采用“一次攤

23、銷 法”結轉其成本.9、職工薪酬的核算( 1)內容：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費;醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等 社會保險;住房基金；工會經費和職工教育經費；非貨幣型福利;因解除與職工的勞務關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。核算:對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)相關原始憑 證直接計入受益對象。幾種產品共同負擔的直接人工費 ,可按定額工 時、實際工時比例等分配標準在有關的成本計算對象之間進行分配.匯總：月末廠部根據(jù)手續(xù)完備的“工資結算憑證”等原始憑證編制 “工資結算匯總表和“企業(yè)各項社保、公積金及經費提取表”。10、固定資產折舊和修理的核

24、算使用中固定資產按分類折舊率計提折舊;未使用固定資產和不需 產不計提折舊.固定資產修理費用在其發(fā)生時直接計入相關費用廢品損失的核對于不可修復廢品，其成本按廢品所損耗實際費用計算，對于可修復 廢品,應根據(jù)實際發(fā)生的修復費用,扣除殘值和應收賠款后計入產品生 產成本。11、制造費用的歸集和分配（1）費用的歸集:制造費用要按照基本生產車間設置明細帳，帳內按照 規(guī)定的費用項目設專欄或專行進行歸集，以分別反映個基本生產車間 各項制造費用的支出情況。（2）費用的分配：制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集， 月末進行匯總并按一定標準（如產品重量、生產工時比例等）進行分 配，計入各承辦計算對象生產成本中.五

25、、設計制度分析1、沒有崗位人員培訓,加強對財會人員的培訓。有關部門要堅 持定期培訓財會人員，不斷提高其政治素質和業(yè)務素質，增強履職盡 責的本領。對那些經過培訓不稱職的財會人員,應及時更換,以免耽誤 工作.2、公司建立了實物資產管理的崗位責任制度,能對實物資產 的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制,采取了職 責分工、實物定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施,能 夠有效地防止各種實物資產的被盜、偷拿、毀損和重大流失.3、有會計人員同時登記產成品總帳和明細帳，不相容職務未進行分離.建議公司由不同的會計人員登記產品總帳和明細帳.每項經濟業(yè)務的處理必須有明確的職責分工。即企業(yè)內部必須實行部 門責任制和崗位責任制,明確各自的職責范圍和處理業(yè)務的權限、政 策界限與紀律規(guī)定。不相容職務的分離和每項業(yè)務由多部門、多人員處理所形成的相互牽 制關系,實現(xiàn)內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節(jié) 表的職務分離；錢賬分管;賬物分管等等。4、針對應收賬款收回的風險問題,應建立客戶的信用檔案,了 解客戶的信用等級狀況、償債能力、獲利能力和營運能力的主要財務 指