財務(wù)預(yù)算概要文檔資料

1、財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算（Financial Budget） 目錄隱藏1 什么是財務(wù)務(wù)預(yù)算？2 財務(wù)預(yù)算的的組成3 財務(wù)預(yù)算的的編制4 財務(wù)預(yù)算的的編制方法5 財務(wù)預(yù)算的的日常管理6 財務(wù)預(yù)算的的作用7 財務(wù)預(yù)算在在全面預(yù)算體體系中的地位位8 A公司財務(wù)務(wù)預(yù)算案例 8.1 編制方方法簡介什么是財務(wù)預(yù)算？ 財務(wù)預(yù)算是是一系列專門門反映企業(yè)未來一定定期限內(nèi)預(yù)計計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以以及現(xiàn)金收支支等價值指標標的各種預(yù)算的總稱。 財務(wù)預(yù)算是是反映某一方方面財務(wù)活動動的預(yù)算，如如反映現(xiàn)金收收支活動的現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算；反反映銷售收入入的銷售預(yù)算；反反映成本、費用支支出的生產(chǎn)費費用預(yù)算（又又包括直接材材料預(yù)算、直接人工

2、預(yù)預(yù)算、制造費用預(yù)預(yù)算）、期間費用用預(yù)算；反映映資本支出活活動的資本預(yù)預(yù)算等。綜合合預(yù)算是反映映財務(wù)活動總總體情況的預(yù)預(yù)算，如反映映財務(wù)狀況的預(yù)計資產(chǎn)負負債表、預(yù)計計財務(wù)狀況變變動表，反映映財務(wù)成果的的預(yù)計損益表表。上述各種種預(yù)算間存在在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各各種預(yù)算的編編制起點，它它構(gòu)成生產(chǎn)費費用預(yù)算、期期間費用預(yù)算算、現(xiàn)金預(yù)算算和資本預(yù)算算的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算算是銷售預(yù)算算、生產(chǎn)費用用預(yù)算、期間間費用預(yù)算和和資本預(yù)算中中有關(guān)現(xiàn)金收收支的匯總；預(yù)算損益表表要根據(jù)銷售售預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)費用預(yù)算、期期間費用預(yù)算算、現(xiàn)金預(yù)算算編制，預(yù)計計資產(chǎn)負債表表要根據(jù)期初初資產(chǎn)負債表表和銷售、生生產(chǎn)費用、資資本

3、等預(yù)算編制，預(yù)預(yù)計財務(wù)狀況況表則主要根根據(jù)預(yù)計資產(chǎn)產(chǎn)負債表和預(yù)預(yù)計損益表編編制。 財務(wù)預(yù)算的組成成 現(xiàn)金預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)計利潤表 1、預(yù)計利利潤表是綜合合反映預(yù)算期期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營營活動成果的的一種財務(wù)預(yù)預(yù)算。 2、它是根根據(jù)銷售、產(chǎn)產(chǎn)品成本、費費用等預(yù)算的的有關(guān)資料編編制的。 預(yù)計利潤分配表表 預(yù)計資產(chǎn)負債表表 1、預(yù)計資資產(chǎn)負債表是是總括反映預(yù)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況的的一種財務(wù)預(yù)預(yù)算。 2、是以期期初資產(chǎn)負債債表為基礎(chǔ)，根根據(jù)銷售、生生產(chǎn)、資本等預(yù)算的的有關(guān)數(shù)據(jù)加加以調(diào)整編制制的。 預(yù)計現(xiàn)金流量表表 1、預(yù)計現(xiàn)現(xiàn)金流量表是是反映企業(yè)一一定期間現(xiàn)金金流入與現(xiàn)金流出情況況的一種財務(wù)務(wù)預(yù)算。

4、2、它是從從現(xiàn)金的流入入和流出兩個個方面，揭示示企業(yè)一定期期間經(jīng)營活動動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量。 財務(wù)預(yù)算的編制制 現(xiàn)金預(yù)算的的編制 銷售預(yù)算的編制制 生產(chǎn)預(yù)算的編制制 直接材料預(yù)算的的編制 應(yīng)交稅金及附加加預(yù)算的編制制 直接人工預(yù)算的的編制 制造費用預(yù)算的的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算的的編制 期末存貨預(yù)算的的編制 銷售費用預(yù)算的的編制 管理費用預(yù)算的的編制 經(jīng)營決策預(yù)算的的編制 投資決策預(yù)算的的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制制 財務(wù)預(yù)算的編制制方法 一、固定預(yù)預(yù)算與彈性預(yù)算 固定預(yù)算又又稱靜態(tài)預(yù)算算，是把企業(yè)業(yè)預(yù)算期的業(yè)業(yè)務(wù)量固定在在某一預(yù)計水水平上，以此此為基礎(chǔ)來確確定其他項目目預(yù)計數(shù)的預(yù)

5、算算方法。 彈性預(yù)算是是固定預(yù)算的的對稱，它關(guān)關(guān)鍵在于把所所有的成本按按其性態(tài)分為為變動成本與固定成本兩大大部分。 固定預(yù)算與與彈性預(yù)算的的主要區(qū)別：固定預(yù)算是是針對某一特特定業(yè)務(wù)量編編制的，彈性性預(yù)算是針對對一系列可能能達到的預(yù)計計業(yè)務(wù)量水平平編制的。 二、增量預(yù)預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算是是指在基期成本費用用水平的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)預(yù)算期業(yè)務(wù)量量水平及有關(guān)關(guān)降低成本的的措施，通過過調(diào)整原有關(guān)關(guān)成本費用項項目而編制預(yù)預(yù)算的方法。 零基預(yù)算，或稱稱零底預(yù)算，是是指在編制預(yù)預(yù)算時，對于于所有的預(yù)算算支出以零為為基礎(chǔ)，不考考慮其以往情情況如何，從從實際需要與與可能出發(fā)，研研究分析各項項預(yù)算費用開開支是

6、否必要要合理，進行行綜合平衡，從從而確定預(yù)算算費用。 增量預(yù)算與與零基預(yù)算的的區(qū)別：增量量預(yù)算是以基基期成本費用用水平為基礎(chǔ)礎(chǔ)，零基預(yù)算算是一切從零零開始。 三、定期預(yù)預(yù)算和滾動預(yù)算 定期預(yù)算就就是以會計年年度為單位編編制的各類預(yù)預(yù)算。 滾動預(yù)算又又稱永續(xù)預(yù)算算，其主要特特點在于：不不將預(yù)算期與與會計年度掛掛鉤，而是始始終保持十二二個月，每過過去一個月，就就根據(jù)新的情情況進行調(diào)整整和修訂后幾幾個月的預(yù)算算，并在原預(yù)預(yù)算基礎(chǔ)上增增補下一個月月預(yù)算，從而而逐期向后滾滾動，連續(xù)不不斷地以預(yù)算算形式規(guī)劃未未來經(jīng)營活動動。 定期預(yù)算與與滾動預(yù)算的的區(qū)別：定期期預(yù)算一般以以會計年度為為單位定期編編制，滾動

7、預(yù)預(yù)算不將預(yù)算算期與會計年年度掛鉤，而而是連續(xù)不斷斷向后滾動,始終保持十十二個月。 財務(wù)預(yù)算的日常常管理 預(yù)算制度包包含有預(yù)算政政策的訂定、預(yù)預(yù)算編制、日日常管理及檢檢討改進四個個部分，而其其中又以日常常管理最為重重要，因為它它是整個預(yù)算算制度成功的的關(guān)鍵。 預(yù)算的日常常管理，通常常是指日常管管理報表的設(shè)設(shè)計及應(yīng)用，它它的基本觀念念如下： 1.日常管管理報表應(yīng)配配合預(yù)算項目目而設(shè)計。一一張日常管理理報表可能包包含多個相關(guān)關(guān)預(yù)算項目，但但每一個預(yù)算算項目應(yīng)有獨獨立的字段，并并有小計與月月累計，以方方便和預(yù)算比比較。例如銷銷貨收入與銷銷貨成本應(yīng)設(shè)設(shè)計在一張表表上，但兩者者都應(yīng)有獨立立字段，并有有小

8、計與月累累計。 2.日常管管理報表通常常應(yīng)時序按憑憑證逐筆填寫寫，資料量太太大時可按日日統(tǒng)計后填入入，但應(yīng)與明明細資料相配配合以方便查查詢。 3.日常管管理表還應(yīng)該該有相對應(yīng)的的預(yù)算字段，這這個字段的金金額應(yīng)該與該該報表的期間間累計相一致致，以方便比比較。 4.日常管管理表另需設(shè)設(shè)計異常說明明字段，并規(guī)規(guī)定在何種差差異的情形下下，必須作異異常說明，例例如規(guī)定差異異率在10%以上及差異異金額在50000元以上上必須說明異異常原因及具具體對策。 5.日常管管理報表應(yīng)有有合理的審核核流程，以確確保各部門在在遇到困難時時能夠被發(fā)覺覺并給予協(xié)助助，故日常管管理表不宜從從責任部門直直接送給督導導階層，最好

9、好先送交預(yù)算算管理部門審審查，在簽署署意見后，呈呈送督導階層層作必要的處處理。 6.重要的的日常管理報報表可作為企企業(yè)經(jīng)營會議議的討論事項項，由責任主主管提出報告告再由相關(guān)人人員提出意見見。 總之，日常常管理表是預(yù)預(yù)算制度中的的控制機制，隨隨時發(fā)現(xiàn)預(yù)算算執(zhí)行時的問問題并及時提提供協(xié)助，以以提高預(yù)算達達成的可能性性。 財務(wù)預(yù)算的作用用 財務(wù)預(yù)算是是企業(yè)全面預(yù)預(yù)算體系中的的組成部分，它它在全面預(yù)算算體系中有以以下重要作用用： 1財務(wù)預(yù)預(yù)算使決策目目標具體化、系系統(tǒng)化和定量量化 在現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財務(wù)管理中中，財務(wù)預(yù)算算到全面、綜綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部部各部門、各各層次的經(jīng)濟濟關(guān)系與職能，使之統(tǒng)統(tǒng)一服

10、從于未未來經(jīng)營總體體目標的要求求；同時，財財務(wù)預(yù)算又能能使決策目標標具體化。系系統(tǒng)化和定量量化，能夠明明確規(guī)定企業(yè)業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營人員各自自職責及相應(yīng)應(yīng)的奮斗目標標，做到人人人事先心中有有數(shù)。 財務(wù)預(yù)算作作為全面預(yù)算算體系中的最最后環(huán)節(jié)，可可以從價值方方面總括地反反映經(jīng)營期特特種決策預(yù)算算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)結(jié)果，使預(yù)算算執(zhí)行情況一一目了然。 2 財務(wù)務(wù)預(yù)算有助于于財務(wù)目標的順順利實現(xiàn) 通過財務(wù)預(yù)預(yù)算，可以建建立評價企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況的的標準。將實實際數(shù)與預(yù)算算數(shù)對比，可可及時發(fā)現(xiàn)問問題和調(diào)整偏偏差，使企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟活動動按預(yù)定的目目標進行，從從而實現(xiàn)企業(yè)業(yè)的財務(wù)目標標。 財務(wù)預(yù)算在全面面預(yù)算體系中中的地

11、位全面預(yù)算是是根據(jù)企業(yè)目目標所編制的的經(jīng)營、資本本、財務(wù)等年度收收支總體計劃劃，包括銷售售預(yù)算、資本本支出預(yù)算與與財務(wù)預(yù)算三三大類內(nèi)容。銷銷售預(yù)算是整整個預(yù)算管理理體系的前提提，財務(wù)預(yù)算算的綜合性最最強，是預(yù)算算的核性內(nèi)容容。 財務(wù)預(yù)算是是一系列專門門反映企業(yè)未未來一定預(yù)算算期內(nèi)預(yù)計財財務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營成果，以以及現(xiàn)金收支支等價值指標標的各種預(yù)算算的總稱，具具體包括現(xiàn)金金預(yù)算、預(yù)計計利潤表、預(yù)預(yù)計資產(chǎn)負債債表和預(yù)計現(xiàn)現(xiàn)金流量表等等內(nèi)容。 A公司財務(wù)預(yù)算算案例財務(wù)預(yù)算表表達的主要是是資金、收入、成本、費用和利潤之間的關(guān)關(guān)系，其中利利潤目標是企企業(yè)主要奮斗斗目標，為了了達到這一目目標，各級部部門就必

12、須根根據(jù)具體的財財務(wù)目標安排排各自的經(jīng)營營活動，使企企業(yè)總體目標標得到保障。關(guān)關(guān)于財務(wù)預(yù)算算的編制程序序和編制期等等內(nèi)容，因為為可以從相關(guān)關(guān)的財會資料料中查到，我我們這里不做做詳細介紹，。下下面舉一個現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算方面面的例子，通通過這個例子子，使您對 EXCELL的強大計算算統(tǒng)計功能能能有較深的理理解，并且可可以編制出更更出色的財務(wù)務(wù)預(yù)算表。 相關(guān)資料的的搜集 要進行系統(tǒng)統(tǒng)完善的財務(wù)務(wù)預(yù)算，必須須要先收集好好有關(guān)的資料料，如果手頭頭什么資料都都沒有，預(yù)算算也就無從談?wù)勂?。如果大大多?shù)資料都都已齊全，只只有少數(shù)幾個個數(shù)據(jù)欠缺，可可以進行估算算，給出這些些數(shù)據(jù)的范圍圍值，利用EEXCEL的的強大計算

13、功功能，也可以以進行預(yù)算。下下面先給出相相關(guān)的資料。“資資料1”工作作表是公司11997年度度銷量表。 AB 1時間銷售量(件) 2第一季度銷售量量1900 3第二季度銷售量量2700 4第三季度銷售量量3500 5第四季度銷售量量2500 678銷售單價（元）105 資料一 每季的銷售售額在當季收收到貨款的占占80%，其其余部分在下下季度收取。該該公司各季度度的期末存貨貨按一季度銷銷售量的100%計算，年年末存貨預(yù)計計為220件件。各季度的的期末存料量量是預(yù)計下一一季度生產(chǎn)需需要量的200%。預(yù)算期期末存料量預(yù)預(yù)計為9000千克。預(yù)算算期末材料單單價為10元元，每季度的的購料款于當當季付款占

14、660%，其余余在下季支付付?！百Y料22”工作表是是預(yù)計預(yù)算期期制造費用，制制造費用按標標準總工時分分配。 AB 1預(yù)計預(yù)算期制造造費用開支 2項目金額（元） 3職工工資63000 4生活福利6500 5修理費19000 6設(shè)備折舊9400 7辦公用品15000 8水電費12000 9物料消耗8000 10勞動保護5800 11租賃費20000 12差旅費15000 13保險費13600 14其他9600 15合計196900 資料二 “資料3”工工作表是預(yù)計計財務(wù)費用各各項開支數(shù)額額。 AB 1預(yù)計預(yù)備費用各各項開支數(shù) 2項目金額（元） 3利息支出3310 4利息收入2940 5匯兌損失56

15、00 6匯兌收益3500 7手續(xù)費9870 8其他16750 9合計41970 資料三 預(yù)計銷售費費用各項開支支數(shù)額及計算算比例如下：工資一、三三季度為12200元，二二、四季度為為1300元元；第二、三三季度廣告費費開支分別為為800、11200元，業(yè)業(yè)務(wù)費、運輸輸費、保險費費為預(yù)計的銷銷售費的1。根據(jù)資料料預(yù)算，該公公司計劃預(yù)算算期第一季度度以分期付款款方式購入一一套設(shè)備，價價值768000元，該季季度付款333000元，第第二季度付款款153000元，第三季季度付款122000元，余余款第四季度度支付。按稅稅后利潤的220%計提盈盈余公積和公益金，按稅稅后利潤的330%分給投投資單位利潤

16、潤。該公司按按年末應(yīng)收帳帳款余額的33計提壞賬賬準備?！百Y資料4”工作作表是預(yù)計預(yù)預(yù)算期管理費費用項目開支支。 AB 1預(yù)計預(yù)算期管理理費用項目開開支 2項目金額（元） 3職工工資33000 4生活福利3500 5設(shè)備折舊4600 6辦公用品17200 7差旅費10500 8保險費36400 9物料消耗6500 10低值易耗品攤銷銷2140 11無形資產(chǎn)攤銷5820 12遞延資產(chǎn)攤銷4800 13壞賬損失800 14業(yè)務(wù)招待費5000 15工會經(jīng)費7382 16職工教育費6250 17稅金400 18車船使用稅80 19印花稅50 20其他975 21合計112637 “資料5”工工作表是公司

17、司定額成本。 AB 1公司定額成本資資料 2單位產(chǎn)品材料消消耗定額（千千克）1.8 3職工工資5.5 4單位工時的工資資率5.8 “資料6”工工作表是初期期資料負債表表。 其中，存貨貨=材料數(shù)量量材料單價價+產(chǎn)成品數(shù)數(shù)量產(chǎn)成品品單價，這里里的四個數(shù)分分別為7500，12，2260，800。 “資料7”預(yù)預(yù)計各季度銷銷售稅金、預(yù)預(yù)計投資收益益、營業(yè)外收收入和支出等等。 HYPERLINK ./wiki/Image:%E9%A2%84%E8%AE%A1%E5%90%84%E5%AD%A3%E5%BA%A6%E9%94%80%E5%94%AE%E7%A8%8E%E9%87%91%E3%80%81%E

18、9%A2%84%E8%AE%A1%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A%E3%80%81%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5%E5%92%8C%E6%94%AF%E5%87%BA.gif 編制方法簡介要編制這樣樣的財務(wù)預(yù)算算，先要在打打開的空工作作簿中，將有有關(guān)原始資料料放在相應(yīng)的的工作表中，我我們這里就用用“資料1”、“資資料2”、“資料66”工作表來來存放這些原原始數(shù)據(jù)，為為了能夠快速速查到每個工工作表中的數(shù)數(shù)據(jù)，也可以以將工作表的的名字設(shè)為“銷銷售量資料”等等。 原始資料中中還有一些數(shù)數(shù)據(jù)沒放入工工作

19、表中，這這是為防止此此例的工作表表過多，在實實際工作中最最好把數(shù)據(jù)都都存在工作表表里，防止數(shù)數(shù)據(jù)丟失或記記不起是什么么數(shù)據(jù)了。 利用這些原原始資料，我我們就可以進進行現(xiàn)金預(yù)算算了。下面的的這些工作表表，基本上是是引用這些原原始數(shù)據(jù)，進進行計算和預(yù)預(yù)測得出的。 現(xiàn)金支出各各項目的預(yù)算算主要來自生生產(chǎn)預(yù)算、采采購預(yù)算、直直接工資預(yù)算算、制造費用用預(yù)算。 這是全年分季季度的銷售預(yù)預(yù)算： 其中的3、44行數(shù)據(jù)引自自資料1，其其余數(shù)據(jù)為計計算所得。以以B欄公式為為例，B3、BB4取自資料料1，B5=B3*B44，B6取自自資料6，BB7=B5*0.8，是是根據(jù)資料11的說明部分分：“每季的的銷售在當季季

20、收到貨款的的占80%，其其余部分在下下季度收取。”CC列的公式與與B列大體相相同，只是CC7=B5-B7較特殊殊，是反映收收到上季度欠欠款的預(yù)算數(shù)數(shù)。下面我們們來看一下工工作表中的公公式情況，操操作方法如下下：單擊“工工具”菜單中中的“選項”命命令，單擊“視視圖”選項卡卡，在“窗口口”選擇區(qū)中中選中“公式式”，單擊“確確定”按鈕。 這時就可以看到到所有單元格格中，凡是有有公式的地方方都顯示成公公式的形式了了。 這樣我們可可以一目了然然地看到每個個單元格中數(shù)數(shù)據(jù)的來源和和算法。這是是生產(chǎn)預(yù)算表表： 主要是預(yù)計計生產(chǎn)量并提提出材料和人人工的需要量量，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)量的計算公公式為： 預(yù)計生產(chǎn)量量=預(yù)計

21、銷售售量+預(yù)計期期末存貨量-計劃初期存存貨量 我們可以看看一下這個工工作表的公式式形式。第三三行取自新做做好的銷售預(yù)預(yù)算表。第四四行中一至三三季度的預(yù)算算期末存貨計計算公式為： 預(yù)計期末存存貨量=下一一季度銷售量量10% 第四季度的的存貨量由資資料2給定。第第一季度期初初存貨數(shù)量根根據(jù)上年度資資產(chǎn)負債表得得到。 第九九行和第十行行的計算公式式為： 直接材料消消耗=預(yù)計生生產(chǎn)量單位位產(chǎn)品材料消消耗定額 直接人工材材料=預(yù)計生生產(chǎn)量單位位產(chǎn)品工時定定額 好了，通過過生產(chǎn)預(yù)算表表中公式的分分析和解釋，可可以看到，預(yù)預(yù)算本身并不不復雜，只是是需要大量的的原始數(shù)據(jù)，并并且計算過程程中要掌握很很多財務(wù)預(yù)算算的知識。下下面這些預(yù)算算的計算方法法和思路是基基本一致的。我我們一起來看看一看。這是是材料采購現(xiàn)現(xiàn)金支出預(yù)算算表： 這是材材料采購現(xiàn)金金支出預(yù)算表表中的公式： 這是直接工工資預(yù)算表： 這是直接工工資預(yù)算表的的公式： 這是制造費費用表： 這是制造費費用表的公式式： 這是管理費費用表。 這是管理費費用表的公式式。 這是財務(wù)費費用表，這是是財務(wù)費用表表的公式。 這是銷售費費用預(yù)算表。 這是銷售費費用預(yù)算表的的公式。 最后這張大大表就是現(xiàn)金金收支預(yù)算表表。 這張表是在在各業(yè)務(wù)部門門的預(yù)算編制制完成后，財財務(wù)部門根據(jù)據(jù)各分預(yù)算得得出的，表中中幾乎用到了了上面所有表表的內(nèi)