稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)分析說(shuō)明

1、1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專(zhuān)票使用量-一般納稅人專(zhuān)票上月使用量。2、問(wèn)題指向：增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開(kāi)現(xiàn)象。3、預(yù)警：納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)上月30%（含）并超過(guò)上月10份以上 檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷(xiāo)合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與 簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類(lèi)原材料”、“產(chǎn)成品”以 及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對(duì)于臨時(shí)增量 購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。2、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。2

2、、問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù) 存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收帳款”以及短期借款、 長(zhǎng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢(xún)問(wèn)并要 求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說(shuō)明其資金的合法來(lái)源；實(shí)地檢查存貨是否與帳 面相符。3、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率；稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷(xiāo)售收入*100%。2、問(wèn)題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù) 而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅

3、額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物不取 得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。3、預(yù)警值：30%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷(xiāo)售、應(yīng)收帳款、 貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查 明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣 是否合理、有無(wú)將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。2、問(wèn)題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可 能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物

4、后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。3、預(yù)警值：50%檢查重點(diǎn)：檢查“庫(kù)存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款” 等科目進(jìn)行分析，如果“庫(kù)存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余 額、“應(yīng)付賬款”借方且長(zhǎng)期掛賬，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查納稅人的存 貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1）*100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）* 本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。2、問(wèn)題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅

5、額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定 資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或 應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得 虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證問(wèn)題。3、預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外 購(gòu)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支出”、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)合增值 稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。 實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確

6、定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn) 出；檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn) 項(xiàng)稅額問(wèn)題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存 在虛開(kāi)問(wèn)題。6、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入20%以上1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷(xiāo)售收入。2、問(wèn)題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入行為。3、預(yù)警：20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的 行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的情況。7、納稅人銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=銷(xiāo)售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率；銷(xiāo)售額變動(dòng)率=（本

7、期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額）/上期銷(xiāo)售額；應(yīng)納稅額變動(dòng)率=（本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額）/上期應(yīng)納稅額。2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范 圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若 彈性系數(shù)1,且二者都為正數(shù)，行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨 物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系 數(shù)1,且二者都為負(fù)數(shù),可能存在上述問(wèn)題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú) 問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為 負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值：1

8、檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)方式以及 征管范圍界定情況，以及是否兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉(cāng)庫(kù)貨物收發(fā)登記 簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量，并于申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)； 審核企業(yè)明細(xì)分類(lèi)賬簿，重點(diǎn)核實(shí)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建 工程”等明細(xì)帳，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)，審核有無(wú)將收入長(zhǎng)期 掛往來(lái)帳、少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題；審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、檢查 有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額申報(bào) 抵扣的情況。8、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)

9、收入成本率）/全市行業(yè)收入成本 率；收入成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都 會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，所以成本變動(dòng)率一般為正值。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出 預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%20%,商業(yè)企業(yè)-10%10%2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常， 需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn) 重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在

10、產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問(wèn)題。9、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率-銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率）/銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率； 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率額=（本期進(jìn)項(xiàng)-上期進(jìn)項(xiàng)）/上期進(jìn)項(xiàng)；銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期銷(xiāo)項(xiàng)-上期銷(xiāo)項(xiàng)）/上期銷(xiāo)項(xiàng)。2、問(wèn)題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少 計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否為享受稅收 優(yōu)惠政策已滿(mǎn)的納稅人。3、預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷(xiāo)售已實(shí)現(xiàn)，而收入?yún)s長(zhǎng) 期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

11、問(wèn)題。結(jié)合 進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過(guò)預(yù)警值，而銷(xiāo)售與基期比較沒(méi)有較 大幅度的提高，實(shí)地查看其庫(kù)存，如果庫(kù)存已沒(méi)有，說(shuō)明企業(yè)有銷(xiāo)售未入賬情況， 如果有庫(kù)存，檢查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅 項(xiàng)目進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣的情況。10、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率）/ 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常， 需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

12、3、預(yù)警值：檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù) 進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng) 等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入，對(duì)這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢(xún)問(wèn)；對(duì)企 業(yè)銷(xiāo)售時(shí)間及開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況并判斷其增長(zhǎng)是否合理， 是否存在外購(gòu)存貨用于職工福利、增送等問(wèn)題，檢查企業(yè)采購(gòu)的的渠道及履約方 式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額；對(duì)企業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末 數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題，以判斷有關(guān)財(cái) 務(wù)費(fèi)用是否資

13、本化，同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。11、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/-銷(xiāo)售收入變動(dòng)率；存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=本期銷(xiāo)售收入上期銷(xiāo)售收入-1；存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本!存貨平均余額；存貨平均余額=（存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)）d2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào) 或瞞報(bào)收入問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為

14、正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正 前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：指標(biāo)分析：在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨的流動(dòng)性將直接 影響企業(yè)的流動(dòng)比率。因此，必須特別重視對(duì)存貨的分析。存貨流動(dòng)性的分析一 般通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)進(jìn)行。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售成本與存貨平均資金占用額的比率， 是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指 標(biāo).，其意義可以理解為一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)，存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入、 虛增成本的問(wèn)題。針對(duì)疑點(diǎn)，應(yīng)到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)產(chǎn)成品驗(yàn)收、入庫(kù)、發(fā)售相關(guān)記錄， 是否存在商品

15、發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)收入，是否將自產(chǎn)貨物用于在建工程、分配福利、 對(duì)外投資等視同銷(xiāo)售的情況；檢查售價(jià)偏低有無(wú)正當(dāng)理由，是否將應(yīng)稅商品用于 換取生產(chǎn)、消費(fèi)資料等。12、納稅人收入利潤(rùn)率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（納稅人收入利潤(rùn)率-全市平均收入利潤(rùn)率）/全市平均收 入利潤(rùn)率。收入利潤(rùn)率=本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、問(wèn)題指向：收入利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明 納稅人有無(wú)少列收入、多列支出；收入利潤(rùn)率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應(yīng)判 斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無(wú)利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利 潤(rùn)。檢查重點(diǎn)：同“成本”、“費(fèi)用”指標(biāo)。13、納稅人銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)

16、率變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=毛利率變動(dòng)率/稅負(fù)變動(dòng)率。毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。毛利率變動(dòng)率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷(xiāo)售收入。稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)-基期稅負(fù)）/基期稅負(fù)。2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范 圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若 彈性系數(shù)1,且二者都為正數(shù)，行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨 物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系 數(shù)1,且二者都為負(fù)數(shù),可能存在上述問(wèn)題；彈性系數(shù)小于1，二

17、者都為正時(shí)，無(wú) 問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為 負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對(duì)收入疑 點(diǎn)，應(yīng)實(shí)地核實(shí)原材料、半成品、包裝物等購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等收 發(fā)貨登記相關(guān)記錄；從供電部門(mén)調(diào)查實(shí)際用電量，測(cè)算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè) 的工資表和相關(guān)費(fèi)用，推算實(shí)際生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)各開(kāi)戶(hù)銀行的對(duì)賬單，了解 其資金流量，結(jié)合購(gòu)銷(xiāo)合同，分析材料購(gòu)進(jìn)及貨物銷(xiāo)售數(shù)量及價(jià)格；審核收款記 錄，將收款情況于開(kāi)票情況進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未 開(kāi)發(fā)票未計(jì)提銷(xiāo)

18、項(xiàng)稅的情況；針對(duì)多抵進(jìn)項(xiàng)的疑點(diǎn)，應(yīng)檢查企業(yè)存貨分配情況及 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本、用 于非應(yīng)稅項(xiàng)目；檢查“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等發(fā)生業(yè)務(wù)，是否存在將外購(gòu)存貨 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等情況；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、投售人 資料、入庫(kù)記錄、款項(xiàng)支付等情況，結(jié)合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存 在虛開(kāi)問(wèn)題。14、所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入-所得稅申報(bào)收入。2、問(wèn)題指向：所得稅申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入，可能存在收入未申報(bào)等問(wèn) 題。15、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1、計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣

19、進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2、問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題。3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過(guò)高或月 單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò)20萬(wàn)元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)其的收購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行 核實(shí)，是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況，檢查投售人、款項(xiàng)支付等情況的真實(shí)性。16、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率=（本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值）/ 上期應(yīng)收賬款期末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=（本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額）/上期銷(xiāo)售額。指標(biāo)值

20、=期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng) 稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正 前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅大庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他 應(yīng)付款”等科目，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料；實(shí)地檢查 庫(kù)存等。17、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占

21、比1、計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2、問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題。3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例10%或月單筆抵 扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò)20萬(wàn)元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性， 對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢(xún)問(wèn)并判斷其合理性，檢查支付款項(xiàng)。18、消費(fèi)稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入差異1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=增值稅申報(bào)收入-消費(fèi)稅申報(bào)收入。2、問(wèn)題指向：消費(fèi)稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入，可能存在增值稅收入未申 報(bào)繳納消費(fèi)稅等問(wèn)題。19、企業(yè)期末預(yù)收賬款

22、變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：期末預(yù)收賬款變動(dòng)率=（本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值）/ 上期預(yù)收賬款期末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=（本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額）/上期銷(xiāo)售額。指標(biāo)值=期末預(yù)收賬款變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng) 稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正 前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3

23、、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)， 要求納稅人說(shuō)明情況并提供相應(yīng)的資料。實(shí)地檢查企業(yè)的存貨是否真實(shí)。20、納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率=（本期期間費(fèi)用期末值-上期期間費(fèi)用期末值）/上期應(yīng)收 賬款期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào) 或瞞報(bào)收入以及多列成

24、本費(fèi)用等問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，對(duì)業(yè)務(wù)招 待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測(cè)算，是否超過(guò)扣除比例；是否存在將外購(gòu)存 貨應(yīng)于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于 在建工程、分配股利、對(duì)外投資等視同銷(xiāo)售的情況未計(jì)收入；檢查在建工程、購(gòu) 買(mǎi)固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。21、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)

25、收入）/上 期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利 潤(rùn)指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào) 或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正 前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，

26、 如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期 末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度 增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶(hù)的原始憑證、業(yè) 務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。22、納稅人成本費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=（納稅人成本費(fèi)用率-全市平均成本費(fèi)用率）/全市平均成 本費(fèi)用率。成本費(fèi)用率=費(fèi)用/成本。2、問(wèn)題指向：成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常，需要查明納 稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費(fèi)用 率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納

27、稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛 增成本。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成 本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。23、納稅人流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=期末流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率=（本期流動(dòng)資產(chǎn)期末值-上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值）/上期流動(dòng)資產(chǎn)期 末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=（本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額）/上期銷(xiāo)售額。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào) 或瞞報(bào)收入問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正

28、時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正 前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。24、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值）/上 期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值）/上 期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào) 或瞞報(bào)收

29、入問(wèn)題或多列成本問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1,二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題。（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正 前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況， 如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期 末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度 增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶(hù)的原始憑證、業(yè) 務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。25、納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動(dòng)率/銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。固定資產(chǎn)變動(dòng)率=（本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值）/上期固定資產(chǎn)期 末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=（本期銷(xiāo)售額-上期銷(xiāo)售額）/上期銷(xiāo)售額。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào) 或瞞報(bào)收入問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述 問(wèn)題；（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正 前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警：