審計(jì)鞏固習(xí)題第四章

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯 審計(jì)鞏固習(xí)題第四章 第 四 章 審計(jì) 抽樣 【高頻考點(diǎn)】貨幣單元抽樣 【例題 1-單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)貨幣單元抽樣的表述中，正確的是（ ）。 A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布 B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小 C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)遇一致 D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)遇 【例題 2-單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.在貨幣單元抽樣中，定義的抽樣單元為貨幣單位 B.在貨幣單元抽樣中，各個(gè)規(guī)律單元被選中的機(jī)遇相等 C.只檢查選中的抽樣單元，不檢查未選中的抽樣單元 D.貨幣單元抽樣允許同一個(gè)抽樣單元被重復(fù)選中 【

2、例題 3-多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.抽樣單元是實(shí)物單元，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查 B.總體規(guī)模是實(shí)物單元的個(gè)數(shù) C.貨幣單元抽樣是用樣本錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率，進(jìn)而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法 D.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，總體自動(dòng)分層 【例題 4-單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于貨幣單元抽樣的的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本工程，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為 1 個(gè)樣本工程 B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)

3、師采用系統(tǒng)選樣方法選取樣本，將總體中金額超過(guò)選樣間距的工程識(shí)別為單個(gè)重大工程，實(shí)施 100%審計(jì) C.貨幣單元抽樣中被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低 D.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，假如風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響 【例題 5-單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)的是（ ）。 A.貨幣單元抽樣一般比屬性抽樣更易于使用 B.貨幣單元抽樣中工程被選取的概率與其貨幣金額大小成比例 C.貨幣單元抽樣需逐個(gè)累計(jì)總體金額 D.貨幣單元抽樣中被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低 【例題 6-單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的是（ ）。（2022 年） A.傳統(tǒng)變量抽樣比

4、貨幣單元抽樣更易于使用 B.貨幣單元抽樣需要通過(guò)分層減少變異性 C.貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估 D.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，尋常狀況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模 【例題 7-多項(xiàng)選擇題】以下屬于貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。 A.貨幣單元抽樣無(wú)需考慮總體變異性，無(wú)需分層 B.貨幣單元抽樣適合細(xì)節(jié)測(cè)試中高估資產(chǎn)工程的測(cè)試 C.假如預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模尋常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小 D.對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮，從總體中剔除 【例題 8-單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于貨幣單元抽樣的缺點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 A.樣本更簡(jiǎn)單設(shè)計(jì)，且可在能夠

5、獲得完整的最終總體之前開(kāi)始選取樣本 B.假如工程金額超過(guò)選樣間距，系統(tǒng)選樣自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大工程 C.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模不會(huì)發(fā)生變動(dòng) D.對(duì)零余額和負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮 【例題 9-簡(jiǎn)答題】E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了貨幣單元抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的狀況下，貨幣單元抽樣效率更高。 （2）E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，由于貨幣單元抽樣運(yùn)用的是屬性抽樣原理。 （3）假設(shè)樣本規(guī)模為 200 個(gè)，E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出 200 個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共 190 戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為 190 個(gè)。 （4）在確定樣本規(guī)模后，E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，貨幣單元抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有工程的賬面金額。 要求： （1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出 E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。

7、如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）指出貨幣單元抽樣對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【例題 10-簡(jiǎn)答題】在針對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施函證程序時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了貨幣單元抽樣和系統(tǒng)選樣。相關(guān)事項(xiàng)如下： 應(yīng)收賬款賬戶共有 602 個(gè)，其中：借方賬戶有 600 個(gè)，賬面金額為 2 300 000 元；貸方賬戶有 2 個(gè)，賬面金額為 3 000 元。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出以下判斷： 單獨(dú)測(cè)試 2 個(gè)貸方賬戶，另有 6 個(gè)借方賬戶被視為單個(gè)重大工程（單個(gè)賬戶的賬面金額大于 25 000元，賬面金額共計(jì) 300 000 元），需要實(shí)施 100%的檢查。因此，剩下的 594 個(gè)

8、應(yīng)收賬款借方賬戶就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的總體，總體賬面金額為 2 000 000 元?？山邮艿恼`受風(fēng)險(xiǎn)為 10%。可容忍的錯(cuò)報(bào)為 40 000 元。預(yù)計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)為 8 000 元。 表 1 貨幣單元抽樣確定樣本規(guī)模時(shí)的保證系數(shù) 預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與 可容忍錯(cuò)報(bào)之比 誤受險(xiǎn) 5% 10% 15% 20% 0.00 3.00 2.31 1.90 1.61 0.05 3.31 2.52 2.06 1.74 0.10 3.68 2.77 2.25 1.89 0.15 4.11 3.07 2.47 2.06 0.20 4.63 3.41 2.73 2.26 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選中的樣本和 6 個(gè)單個(gè)重大工程逐一實(shí)施函

9、證程序，對(duì)沒(méi)有收到回函的賬戶實(shí)施了替代程序，認(rèn)為能夠合理保證這些賬戶不存在錯(cuò)報(bào)。在收到回函的賬戶中，有 4 個(gè)存在高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其作了進(jìn)一步調(diào)查，確定只是筆誤導(dǎo)致，不涉及舞弊等因素。推斷錯(cuò)報(bào)匯總?cè)绫?2 所示。 表 2 錯(cuò)報(bào)匯總表 賬戶 賬面金額（元） 審定金額（元） 錯(cuò)報(bào)金額（元） A1 200 190 10 A2 50 40 10 A3 3 000 2 700 300 A4 16 000 15 000 1 000 表 3 貨幣單元抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的保證系數(shù) 高估錯(cuò)報(bào)的數(shù)量 誤受險(xiǎn) 5% 10% 15% 20% 0 3.00 2.31 1.90 1.61 1 4.75 3.89 3.38

10、 3.00 2 6.30 5.33 4.73 4.28 3 7.76 6.69 6.02 5.52 4 9.16 8.00 7.27 6.73 要求： （1）請(qǐng)計(jì)算樣本規(guī)模和選樣間距（答案取整數(shù)）。 （2）請(qǐng)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限（答案保存兩位小數(shù)），并評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。 【例題 11-綜合題節(jié)選】甲公司供給商數(shù)量多，購(gòu)買交易量大。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)購(gòu)買與付款循環(huán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表工程實(shí)施綜合性方案，采用隨便抽樣測(cè)試相關(guān)內(nèi)部操縱的運(yùn)行有效性，采用貨幣單元抽樣測(cè)試應(yīng)付賬款的確切性和完整性。（2022 年） 要求：判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【高頻考點(diǎn)】評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 【例題 12-多項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有（ ）。（2022 年） A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分 C.操縱測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，假如根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受 【例題 13-單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于審計(jì)抽樣結(jié)論的說(shuō)法中，正確的是（