高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

1、導(dǎo) 論一、單項(xiàng)選擇題1、B 2、B 3、B 4、C 5、C 6、C 7、D 8、B 9、A 10、D第一章 外幣業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題題1、C 2、DD 3、AA 4、BB 5、DD 6、DD 7、BB 8、DD 9、AA 10、AA 11、AA 12、CC 13、A 114、B 15、D 16、BB 17、CC 18、AA 19、BB 20、CC二、多項(xiàng)選擇題題1、ACE 2、ACEE 3、AABCDE 4、BCC 5、AABCDE 6、ABBCD 77、BE 8、DE四、核算題1、（1）借：應(yīng)收賬款美元 15000000（20000007.5） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 15000000（2）

2、借：銀行行存款美元 113500000（18000007.5） 貸：短期期借款 113500000（3）借：原材材料 122240000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款美元 12240000（16600007.65）（4）借：銀行行存款美元（220000007.7） 15400000 股本 155400000（5）借：銀行行存款人民幣（225000007.65） 19112500 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 250000 貸：銀行行存款美元（225000007.75） 193375002、銀行存款的的期末匯兌損損益=（220007.80）-￥180000=￥156000-￥180000=￥-24000應(yīng)收賬款的期末末匯兌損益

3、=0-￥600=-￥600應(yīng)付賬款期末匯匯兌損益=（6007.80）-￥4400=￥4680-￥4400=￥280短期借款的期末末匯兌損益=（400007.80）-￥360000=￥312000-￥360000=￥-48000期末匯兌損益=￥1520借：短期借款 48800 貸：銀行行存款 24400 應(yīng)收賬款 6000 應(yīng)付賬款 2880 賬務(wù)費(fèi)用匯兌損益益 15520（本題若直接算算出期末匯兌兌損益數(shù)得44分，分錄共共5分，若拆拆開(kāi)寫(xiě)則每個(gè)個(gè)分別得1分分）3、（1）借：應(yīng)收賬款美元戶(hù)（222000美美元）1655000 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 11650000（2）借：銀行行存款美元戶(hù)（110

4、000美美元） 777000財(cái)務(wù)費(fèi)用 11000貸：銀行存款人民幣戶(hù)戶(hù) 780000（3）借：銀行行存款人民幣戶(hù)戶(hù) 1366800財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000貸：銀行存款美元戶(hù)（188000美元元） 1386600（4）借：應(yīng)付付賬款美元戶(hù)（990000美美元）6933000 貸：銀行存存款美元戶(hù)（990000美美元） 6993000（5）年末外幣幣賬戶(hù)調(diào)整應(yīng)收賬款：2000007.5-11550000=-50000應(yīng)付賬款：1440007.5-11080000=-30000短期借款：6000007.5-44600000=-100000借：應(yīng)付賬款 30000短期借款 100000貸：應(yīng)收賬款 500

5、00 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 80004、（1）借：應(yīng)收賬款美元戶(hù) USD2200006.82/￥1364400 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 ￥1366400（2）借：銀行行存款美元戶(hù)（33）USD1100006.80/￥680000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款美元戶(hù) USD1100006.80/￥680000（3）“應(yīng)收賬賬款美元戶(hù)”賬戶(hù)余額調(diào)調(diào)整：（100000+220000-100000）6.78-（700000+1366400-668000）=-28000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ￥2800貸：應(yīng)收賬款美元戶(hù) ￥28005、（1）銀行行存款外幣余余額=2000000+11800000-2200000+1000000-18000

6、00=800000美元銀行存款外幣賬賬戶(hù)本幣余額額=（20000007.4+118000007.3+110000007.35）-（22000007.3+118000007.35）=6000000元應(yīng)收賬款外幣余余額=1000000+22000000-1000000=2000000美美元應(yīng)收賬款外幣賬賬戶(hù)本幣余額額=（10000007.4+22000000）7.3-110000007.35=14650000元 短期借款外幣余余額=0+11800000-1800000=0美美元短期借款外幣賬賬戶(hù)本幣余額額=18000007.3-118000007.35=-90000元應(yīng)付賬款外幣余余額=50000

7、0+1660000=2100000美元應(yīng)付賬款外幣賬賬戶(hù)本幣余額額=5000007.4+116000007.35=15460000元（2）應(yīng)收賬款款賬戶(hù)的期末末匯兌損益=20000007.35-14650000=50000（3）應(yīng)付賬款款賬戶(hù)的期末末匯兌損益=15460000-21100007.35=2500（4）短期借款款賬戶(hù)的期末末匯兌損益=-90000-0=-99000（5）銀行存款款賬戶(hù)的期末末匯兌損益=8000007.35-6000000=-122000（6）編制月末末損益調(diào)整的的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款 50000應(yīng)付賬款 2500財(cái)務(wù)費(fèi)用 135000貸：銀行存款 122000 短期

8、借借款 900006、“銀行存款款”項(xiàng)目：188007.5=113500千千元“應(yīng)收賬款”項(xiàng)項(xiàng)目：620007.5=446500千千元“固定資產(chǎn)”項(xiàng)項(xiàng)目：62220007.5=446650000千元“其他資產(chǎn)”項(xiàng)項(xiàng)目：2000007.5=11500000千元“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)項(xiàng)目：700007.5=552500千千元“長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)項(xiàng)目：300007.5=222500千千元“實(shí)收資本”項(xiàng)項(xiàng)目：60000007.6=445600000千元“未分配利潤(rùn)項(xiàng)項(xiàng)目”期初余額=1460000千元“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目目=12000007.4=88880000千元“未分配利潤(rùn)項(xiàng)項(xiàng)目”期末余額=1460000+888800

9、0-77500000=2840000外幣報(bào)表折算差差額=（6550000-7000-3000）7.5-4560000-284000=-44000第二章 所得得稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題題1、B 2、CC 3、DD 4、DD 5、CC 6、CC 7、DD 8、DD 9、DD 10、DD 11、AA二、多項(xiàng)選擇題題1、BC 22、AD 3、CD 4、ABBE 5、BBCDE 6、ACDD 7、CCE 8、AACDE四、核算題1、（1）本年年應(yīng)交所得稅稅=稅前會(huì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000-國(guó)債利利息收入100-交易性金金融資產(chǎn)公允允價(jià)值增加額額20+存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備110+固定資產(chǎn)折折舊（1000/5-1000/10

10、） 25%=997.5（萬(wàn)萬(wàn)元）(2)交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)生生應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異200萬(wàn)元；存貨產(chǎn)生可抵扣扣暫時(shí)性差異異20萬(wàn)元；固定資產(chǎn)產(chǎn)生可可抵扣暫時(shí)性性差異10萬(wàn)萬(wàn)元。本期遞延所得稅稅負(fù)債發(fā)生額額=2025%=55（萬(wàn)元）本期遞延所得稅稅資產(chǎn)發(fā)生額額=3025%=77.5（萬(wàn)元元）（3）本年度所所得稅費(fèi)用=97.5+5-7.55=95（萬(wàn)萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用用 95遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn) 7.5貸：遞延所得稅稅負(fù)債 5 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 977.52、（1）固固定資產(chǎn)產(chǎn)生生可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異=（7750-75505）-（7750-755010）=775（萬(wàn)元）以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性

11、房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=60萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣扣暫時(shí)性差異異25萬(wàn)元（2）本期遞遞延所得稅資資產(chǎn)發(fā)生額=（75+225）25%=225（萬(wàn)元）本期遞延所得得稅負(fù)債發(fā)生生額=6025%=115（萬(wàn)元）本期應(yīng)納稅所所得額=稅前前會(huì)計(jì)利潤(rùn)8800+固定定資產(chǎn)折舊【（7750-75505）-（7750-755010）】-公允價(jià)值計(jì)計(jì)量的投資性性房地產(chǎn)公允允價(jià)值增加額額60+無(wú)形形資產(chǎn)減值損損失25-國(guó)國(guó)債利息收入入40+罰款款10=8110（萬(wàn)元）本期應(yīng)交所得得稅=本期應(yīng)應(yīng)納稅所得額額81025%=2202.5（萬(wàn)萬(wàn)元）（3）借：所得得稅費(fèi)用 1992.5 遞延所得得稅資產(chǎn) 25 貸：遞

12、遞延所得稅負(fù)負(fù)債 15 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 2002.53、（1）20009年：資產(chǎn)的賬面價(jià)值值=500000-100000=400000元資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)=500000-50000040%=330000元元暫時(shí)性差異=110000元元（應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異）遞延所得稅負(fù)債債=10000025%=22500元借：所得稅費(fèi)用用 22500貸：遞延所得稅稅負(fù)債 225002010年：資產(chǎn)的賬面價(jià)值值=500000-100000-100000-330000資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)=300000-30000040%=118000元元暫時(shí)性差異=112000元元（應(yīng)納稅暫暫時(shí)性差異）本期遞延所得稅稅負(fù)債=12

13、200025%=33000元借：所得稅費(fèi)用用 5500貸：遞延所得稅稅負(fù)債 5002011年：資產(chǎn)的賬面價(jià)值值=200000元計(jì)稅基礎(chǔ)=188000-11800040%=110800元元暫時(shí)性差異=99200元（應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性性差異）本期遞延所得稅稅負(fù)債=9220025%=22300元借：遞延所得稅稅負(fù)債 700 貸：所得稅費(fèi)用用 70002012年：資產(chǎn)的賬面價(jià)值值=100000元計(jì)稅基礎(chǔ)=54400元暫時(shí)性差異=44600元（應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性性差異）本期遞延所得稅稅負(fù)債=4660025%=11150元借：遞延所得稅稅負(fù)債 1150貸：所得稅費(fèi)用用 111502013年：資產(chǎn)的賬面價(jià)值值=0元

14、計(jì)稅基礎(chǔ)=0元元暫時(shí)性差異=00元（應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差異異）本期遞延所得稅稅負(fù)債=11150元借：遞延所得稅稅負(fù)債 11500 貸：所得稅費(fèi)用用 111504、（1）遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)=600000025%=11500000（元）（2）遞延所得得稅負(fù)債=8800000025%2=2000000（元）（3）遞延所得得稅=2000000-11500000=500000（元）（4）所得稅費(fèi)費(fèi)用=5000000025%+550000=13000000（元）借：所得稅費(fèi)用用 13000000遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn) 1550000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 12500000 遞延所所得稅負(fù)債 220000005、2

15、007年年未：借：遞延所得稅稅資產(chǎn) 225000000貸：所得稅費(fèi)用用遞延所得得稅費(fèi)用 2550000002008年未：借：所得稅費(fèi)用用遞延所得得稅費(fèi)用 7500000貸：遞延所得稅稅資產(chǎn) 75000002009年未：借：所得稅費(fèi)用用遞延所得得稅費(fèi)用 10000000貸：遞延所得稅稅資產(chǎn) 1000000002010年未：借：所得稅費(fèi)用用遞延所得得稅費(fèi)用 122500000貸：遞延所得稅稅資產(chǎn) 7550000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 50000006、應(yīng)確認(rèn)遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)=30000025%=77500元應(yīng)確認(rèn)遞延所得得稅負(fù)債=1150000025=377500元應(yīng)交所得稅=550萬(wàn)25%=

16、11250000元208年確認(rèn)認(rèn)所得稅費(fèi)用用的會(huì)計(jì)處理理：借：所得稅費(fèi)用用 1550000遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn) 75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 1250000 遞延所所稅稅負(fù)債 3775007、2009年年12月311日會(huì)計(jì)上計(jì)計(jì)提折舊=6603=20（萬(wàn)萬(wàn)元）設(shè)備的賬面價(jià)值值為60-220=40（萬(wàn)萬(wàn)元）稅法上計(jì)提折舊舊=603（1+2+3）=300（萬(wàn)元）設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)=60-330=30（萬(wàn)萬(wàn)元）設(shè)備的賬面價(jià)值值大于計(jì)稅基基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異=440-30=10（萬(wàn)元元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得得稅負(fù)債10025%=22.5（萬(wàn)元元）應(yīng)交企業(yè)所得稅稅300-(30-220) 25%=77

17、2.5（萬(wàn)萬(wàn)元）相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理理為：借：所得稅費(fèi)用用 75 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅 72.5 遞延所得得稅負(fù)債 2.558、（1）甲公公司資產(chǎn)負(fù)債債表項(xiàng)目暫時(shí)時(shí)性差異計(jì)算算表差 異項(xiàng) 目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差差異可抵扣暫時(shí)性差差異存貨10012020無(wú)形資產(chǎn)80080交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)16018020預(yù)計(jì)負(fù)債30030總計(jì)8070（上表中加黑的的每個(gè)數(shù)據(jù)00.5分，共共3分）（2）當(dāng)期所得得稅=600025%=1150萬(wàn)元（3）計(jì)算遞延延所得稅：本期遞延所得稅稅資產(chǎn)增加額額=7025%-115=2.55萬(wàn)元本期遞延所得稅稅負(fù)債增加額額=8025%-112=8萬(wàn)元元遞延所得稅=88-2

18、.5=5.5萬(wàn)元元（4）所得稅費(fèi)費(fèi)用=1500+5.5=155.55萬(wàn)元（5）編制與所所得稅有關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用用當(dāng)期所得得稅費(fèi)用 15000000 遞延所得得稅費(fèi)用 555000遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn) 225000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 115000000 遞延所所得稅負(fù)債 800000第三章 上市市公司會(huì)計(jì)信信息披露一、單項(xiàng)選擇題題1、D 2、DD 3、B 4、D 5、D 6、D 7、A 8、A 9、C 10、AA 11、BB 12、CC13、B 114、D二、多項(xiàng)選擇題題1、ABCDEE 2、ABCDD 3、ABCDDE 4、ABCDDE 5、BCE 6、ABE 7、ABCDD 8

19、、ABD9、ABCE第四章 租賃賃會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題題1、C 2、AA 3、DD 4、AA 5、CC 6、BB 7、AA 8、BB 9、DD 10、CC 11、DD 12、AA13、A 114、D 15、A 16、DD二、多項(xiàng)選擇題題1、ABDE 2、ABB 3、AABCDE 4、BDDE 5、AACE 66、ACE 7、ABBE 8、AACE 9、ABCDEE 10、AABDE四、核算題1、（1）預(yù)付付和收回押金金時(shí)借：其他應(yīng)收款款存出保證證金 44000貸：銀行存款 44000借：銀行存款 40000貸：其他應(yīng)收款款存出保證證金 40002、按月支付租租金時(shí)借：制造費(fèi)用租賃費(fèi) 90000貸

20、：銀行存款 90000借：制造費(fèi)用 99000貸：其他應(yīng)付款款應(yīng)付租賃賃款 90000借：其他應(yīng)付款款應(yīng)付租賃賃款 90000貸：銀行存款 90000 3、（1）出出租資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)產(chǎn) 30000000貸：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)產(chǎn) 30000000（2）計(jì)提折舊舊（按月計(jì)提提，每月提取取折舊=3000/（10012）=22.5萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)成成本 250000 貸：累計(jì)折舊 225000（3）收到第一一期租金時(shí)借：銀行存款 88000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 80000第二期租金同上上（4）到期收回回資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)產(chǎn) 330000000貸：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)產(chǎn) 3000000004、（

21、1）出租租資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)產(chǎn) 22500000貸：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)產(chǎn) 2500000（2）計(jì)提折舊舊時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成成本折舊費(fèi) 255000貸：累計(jì)折舊 255000（3）6月300日，收取上上半年租金時(shí)時(shí)借：銀行存款 33600貸：營(yíng)業(yè)收入（或或主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入） 33600（4）12月331日，收取取下半年租金金時(shí)借：銀行存款 33600貸：營(yíng)業(yè)收入（或或主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入） 3600（5）到期收回回出租資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)自有資產(chǎn)產(chǎn) 22500000貸：固定資產(chǎn)出租資產(chǎn)產(chǎn) 2500000第五章 衍衍生金融會(huì)計(jì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題題1、B 2、BB 3、DD 4、CC 5、DD 6、BB二、多

22、項(xiàng)選擇題題1、ABD 2、ABCCDE 33、ABE 4、ABBDE四、核算題1、（1）借：被套期項(xiàng)目目庫(kù)存商品品A 5000000貸：庫(kù)存商品A 55000000（2）借：套期期工具衍生金融融工具B 200000貸：套期損益 200000借：套期損益 200000貸：被套期項(xiàng)目目庫(kù)存商品品A 200000（3）借：銀行行存款 55300000 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 55300000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 44800000貸：被套期項(xiàng)目目庫(kù)存商品品A 4800000 借：銀行存款 220000 貸：套套期工具衍生金融工工具B 2000002、M公司的會(huì)會(huì)計(jì)處理：（1）20088年12月331日遠(yuǎn)

23、期合約公允價(jià)價(jià)值=（544-48）100000=600000元借：衍生工具遠(yuǎn)期合約約 660000貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 600000（2）20099年6月1日日遠(yuǎn)期合約公允價(jià)價(jià)值=（522-50）100000=200000元借：銀行存款 220000投資收益 400000貸：衍生工具遠(yuǎn)期合約約 600000N公司的會(huì)計(jì)處處理：（1）20088年12月331日借：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 600000貸：衍生工具遠(yuǎn)期合約約 600000（2）20099年6月1日日借：衍生工具遠(yuǎn)期合約約 600000貸：銀行存款 200000 投資收收益 4000003、（1）200X8年1月月1日，甲公公司要不要做

24、做會(huì)計(jì)處理？ 20X88年1月1日日，甲公司不不要做會(huì)計(jì)處處理。（2）編制200X8年6月月30日有關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分錄錄：確認(rèn)公允價(jià)值值變動(dòng)：借：套期工具Y 300000貸：資本工具其他資本本公積 300000商品X對(duì)外售售出時(shí)：借：銀行存款 10700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 10770000衍生金融工具具Y以銀行存存款結(jié)算時(shí)：借：銀行存款 300000貸：套期工具Y 300000將原計(jì)入資本本公積的衍生生金融工具公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)轉(zhuǎn)出。借：資本公積其他資本本公積 300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 3000004、（1）200X8年2月月1日借：存出保證金金 10000000 貸：銀行行存款 100

25、000000（2）20X88年2月6日日借：衍生工具期貨合約約 115600貸：存出保證金金 156000（3）20X88年2月288日借：衍生工具期貨合約約 11500貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 15500（4）20X88年3月311日借：衍生工具期貨合約約 7750貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 750（5）20X88年4月155日借：存出保證金金 33000 貸：衍生生工具期貨合約約 22250 投資收益 7500借：存出保證金金 115600貸：衍生工具期貨合約約 115600第六章 企業(yè)業(yè)合并會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題題1、D 2、CC 3、BB 4、CC 5、AA 6、AA 7、BB 8、CC 9、D

26、D 10、CC 11、BB 12、AA二、多項(xiàng)選擇題題1、ABD 2、CD 3、ABBD 4、AABCDE 5、ABBDE四、核算題1、（1）、合合并成本：33000000+30000000=333000000 商譽(yù)：333000000-24000000=9000000（2）借：銀行行存款 88000000 固定資資產(chǎn) 8000000 無(wú)形資資產(chǎn) 55000000 存貨 13000000 商譽(yù) 9000000 貸：短期期借款 3000000 長(zhǎng)期期借款 7000000銀行存款 3000000固定資產(chǎn) 23000000營(yíng)業(yè)外收入 70000002、（1）同一一控制下的吸吸收合并，合合并日的賬務(wù)務(wù)

27、處理：借：原材料 2200固定資產(chǎn)（凈值值） 9000貸：應(yīng)付賬款 4400 庫(kù)存商商品 480 銀行存存款 120 資本公公積 100（倒倒擠）（2）借：資本本公積 200 貸：盈盈余公積 50 未分配利利潤(rùn) 150第七章 合并并財(cái)務(wù)報(bào)表一、單項(xiàng)選擇題題1、B 2、CC 3、AA 4、AA 5、BB 6、DD 7、BB 8、DD 9、CC 10、BB 11、DD 12、BB13、C 114、D 15、A 16、CC 17、BB 18、BB 19、DD 20、AA 21、BB 22、AA 23、DD24、D 225、A二、多項(xiàng)選擇題題1、ACE 2、ABCCE 3、AACD 44、ACDEE

28、5、AABCDE 6、ABB 7、AABCE 8、ABDDE9、ABCDEE 10、AABC 111、ABDDE 122、ABCDD 13、AACD四、核算會(huì)計(jì)1、（1）借：營(yíng)業(yè)收入 33000000貸：營(yíng)業(yè)成本 22550000（3000000*855%）固定資產(chǎn)原原價(jià) 445000（33000000*15%）借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 8250（445000/60*111）貸：管理費(fèi)用 88250（2）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 11600000貸：營(yíng)業(yè)成本 1600000借：營(yíng)業(yè)成本 200000（1660000-600000）*20%貸：存貨 200000借：應(yīng)付賬款 800000（1660000-8

29、00000）貸：應(yīng)收賬款 800000（3）借：壞賬賬準(zhǔn)備 80000（800000*110%）貸：資產(chǎn)減值損損失 800002、2010年年：（1）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 10000 貸：營(yíng)業(yè)成本 11000（2）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 10000貸：營(yíng)業(yè)成本 800存貨 200（3）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 500 貸：營(yíng)業(yè)業(yè)成本 4000 存貨 1000或：借：營(yíng)業(yè)心心入 1000 貸：營(yíng)業(yè)業(yè)成本 900 存貨 1100若直接寫(xiě)出上述述一個(gè)分錄的的得3分2011年：（1）借：未分分配利潤(rùn)期初 200 貸：營(yíng)業(yè)業(yè)成本 2000（2）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 55000 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 48000 存貨 20003、（1）20

30、0-8年合并并工作底稿中中的抵消分錄錄：借：應(yīng)付賬款 600000貸：應(yīng)收賬款 600000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備備 3300貸：資產(chǎn)減值損損失 3300（2）20-99年度合并工工作底稿中的的抵消分錄借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備備 300玩：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 300借：應(yīng)付賬款 776000貸：應(yīng)收賬款 760000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備備 80（當(dāng)年年新增1600005%）貸：資產(chǎn)減值損損失 804、（1）抵消消內(nèi)部營(yíng)業(yè)收收入和營(yíng)業(yè)成成本以及固定定資產(chǎn)原價(jià)中中包括的未實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入 22000000貸：營(yíng)業(yè)成本 11500000 固定資資產(chǎn)原價(jià) 500000（2）抵消多計(jì)計(jì)提的折舊費(fèi)費(fèi)用借：固

31、定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 110000貸：管理費(fèi)用 100000（3）第二年的的抵消處理抵消固定資產(chǎn)原原價(jià)中包括的的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 550000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 500000抵消以前期間多多計(jì)提的折舊舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 100000 貸：未分分配利潤(rùn)年初 100000抵消本期多計(jì)提提的折舊費(fèi)用用借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 100000貸：管理費(fèi)用 100000（4）第五年的的抵消處理借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 100000貸：管理費(fèi)用 1000005、（1）編制制20X7年年度合并工作作底稿中的抵抵消分錄借：應(yīng)付賬款 500000貸：應(yīng)收賬款 500000借：壞賬準(zhǔn)備 2250 貸

32、：資產(chǎn)減值損損失 2500（2）編制200X8年度合合并工作底稿稿中的抵消分分錄借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備備 2550貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 250借：應(yīng)付賬款 660000貸：應(yīng)收賬款 666000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備備 80 貸：資資產(chǎn)減值損失失 8006、（1）該母母公司編制合合同會(huì)計(jì)報(bào)表表的合并范圍圍A公司，該母公公司直接擁有有其75%的的有表決權(quán)資資本，超過(guò)半半數(shù)以上有表表決權(quán)資本。B公司，該母公公司直接擁有有其35%的的有表決權(quán)資資本，同時(shí)又又通過(guò)其子公公司A公司間間接擁有255%的表決權(quán)權(quán)資本，直接接方式或間接接方式擁有其其60%的有有表決權(quán)資本本，超過(guò)半數(shù)數(shù)以上有表決決權(quán)資本。（2）有

33、關(guān)本期期內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)業(yè)務(wù)的抵消分分錄A公司屬于該該公司的子公公司，該購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)務(wù)，需要進(jìn)行行抵銷(xiāo)處理借：營(yíng)業(yè)收入 5440000貸：營(yíng)業(yè)成本 5400000B公司屬于該該母公司的子子公司，該購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)屬于于內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)業(yè)業(yè)務(wù)，需要進(jìn)進(jìn)行抵銷(xiāo)處理理借：營(yíng)業(yè)收入 88000000貸：營(yíng)業(yè)成本 5000000存貨 300000C公司不屬于于該母公司的的子公司，不不應(yīng)將其納入入合并范圍，該該購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不不屬于內(nèi)部購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。7、（1）甲公公司長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的初始始投資成本=350060%=22100（萬(wàn)萬(wàn)元）甲公司合并日的的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資乙公司 21100貸：銀行存款 2000

34、0資本公積股股本溢價(jià) 100（2）20077年度編制合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)按權(quán)益法法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的調(diào)整整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資乙公司 9900貸：投資收益 900（115060%）（3）20077年與投資有有關(guān)的抵銷(xiāo)分分錄：借：股本 20000 資本公公積 10000 盈余公積年年初 50 本年 1550未分配利潤(rùn)年末 18000（4500+15000-150）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 30000（21100+9000） 少數(shù)股股東權(quán)益 20000（20000+10000+50+150+11800）40%借：投資收益 900少數(shù)股東損益 6000未分配利潤(rùn)年初 450貸：提取盈余公公積 150 未

35、分配配利潤(rùn)年末 180008、2009年年末合并工作作底稿中的有有關(guān)抵銷(xiāo)分錄錄借：應(yīng)付賬款 33000貸：應(yīng)收賬款 3000借：預(yù)收款項(xiàng) 10000貸：預(yù)付款項(xiàng) 10000借：應(yīng)付票據(jù) 40000貸：應(yīng)收票據(jù) 40000借：應(yīng)付股利 800 貸：應(yīng)收收股利 800借：應(yīng)付債券 2000貸：持有至到期期投資 200009、（1）200X1年的抵抵消處理抵消內(nèi)部營(yíng)業(yè)收收入和營(yíng)業(yè)成成本以及固定定資產(chǎn)原價(jià)中中包括的未實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入 2000000貸：營(yíng)業(yè)成本 11600000 固定資資產(chǎn)原價(jià) 400000抵消多計(jì)提的折折舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 40000貸：管理費(fèi)用 44000（2）20

36、X22年的抵消處處理抵消固定資產(chǎn)原原價(jià)中包括的的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 440000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 400000抵消以前期間多多計(jì)提的折舊舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 44000貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 4000抵消本期多計(jì)提提的折舊費(fèi)用用借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 44000貸：管理費(fèi)用 4000（3）20X33年的抵消處處理抵消固定資產(chǎn)原原價(jià)中包括的的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 400000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 400000抵消以前期間多多計(jì)提的折舊舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 80000貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 88000抵消本期多計(jì)提提的折舊費(fèi)用用 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 40000

37、貸：管理費(fèi)用 40000（4）20X88年的抵消處處理借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 122000貸：營(yíng)業(yè)外支出出 122000抵消多計(jì)提的折折舊費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)外支出出 4000貸：管理費(fèi)用 40000第八章 通貨貨膨脹會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題題1、A 2、CC 3、BB 4、CC 5、CC 6、BB 7、CC 8、AA 9、CC 10、AA 11、AA 12、CC13、B 114、D 15、D 16、AA 17、BB 18、BB 19、CC 20、AA 21、AA 22、BB 23、AA24、B 225、A 26、C 27、AA 28、DD二、多項(xiàng)選擇題題1、CDE 2、ACEE 3、AABCDE 4、ABB

38、D 5、AABE 66、AD 7、BCDDE 8、BBCE 9、ABCE 10、AACDE 11、ACCD 122、BE 13、ABBCDE 14、ACCD四、核算題1、期末實(shí)際持持有的貨幣性性項(xiàng)目?jī)纛~=6500000-5400000=11100000元期末應(yīng)當(dāng)持有的的貨幣性項(xiàng)目目?jī)纛~=（4500000-7000000）180/1100+500000180/1150-4550000180/1150=-4500000+600000-544000=-4440000199年貨幣幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)力損益=11100000-（-4444000）=5540000元（本題若直接算算出期末貨幣幣性項(xiàng)目?jī)纛~額得6分

39、，若若拆開(kāi)寫(xiě)則每每個(gè)分別得22分，即（44500000-7000000）180/1100得2分分，500000180/1150得2分分；4500000180/1150得2分分，式子正確確計(jì)算錯(cuò)誤得得一半分）2、（1）20008年1月月10日A商品的成本=400050=2000000元元借：庫(kù)存商品A 2000000貸：銀行存款 2000000（2）20088年1月200日銷(xiāo)售商品：借：銀行存款 2400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 2400000按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)A商品的成成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 1800000貸：庫(kù)存商品A商品 1880000已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益益：3000（660-50）=30000

40、0元借：庫(kù)存商品A商品 300000 貸：已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)產(chǎn)損益 300000（3）20088年1月311日未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益益：10000（65-550）=155000借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 115000貸：未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)產(chǎn)損益 1500003、（1）借：庫(kù)存商品A商品 775000 貸貸：銀行存款款 525000 應(yīng)付付賬款XX單位位 225000（2）借：應(yīng)收收賬款 755000貸：商品銷(xiāo)售收收入 750000（3）借：商品品銷(xiāo)售成本A商品 600000貸：庫(kù)存商品A商品 600000同時(shí)：借：庫(kù)存商品A商品 150000貸：已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)產(chǎn)損益 150000（4）借：庫(kù)存存商品A商品 100000貸：未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)產(chǎn)損益 100000（5）借：庫(kù)存存商品A商品 250000 貸：已已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損損益 115000 未實(shí)現(xiàn)持持產(chǎn)損益 1000004、填表項(xiàng) 目目第一年第二年（1）歷史成本本7560075600（2）年末按歷歷史成本計(jì)提提的年折舊額額1890018900（3）年末現(xiàn)時(shí)時(shí)成本100800126000（4）按年末現(xiàn)現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提提的年折舊額額2520031500（5）按年末現(xiàn)現(xiàn)時(shí)成本應(yīng)計(jì)計(jì)計(jì)提的累計(jì)計(jì)折舊額2520063000（6）年內(nèi)增補(bǔ)補(bǔ)的折舊費(fèi)6300（7）年內(nèi)增加加的未實(shí)現(xiàn)持持產(chǎn)收益