金融企業(yè)會計期末復(fù)習(xí)提綱(含答案與解析)

1、金融企業(yè)會計期末復(fù)習(xí)提綱一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分）1在我國銀行體系中居于主體地位的是（ B ）。A中央銀行 B國有商業(yè)銀行C政策性銀行 D其他商業(yè)銀行和外資（合資）銀行【解析】我國金融機構(gòu)體系是以中央銀行為主導(dǎo)、商業(yè)銀行為主體、政策性銀行為補充、多種既然機構(gòu)并存的金融機構(gòu)組織體系。P12會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，保證不同的會計主體之間會計口徑一致，相互可比，以便于會計信息的比較、分析、匯總。這是會計核算一般原則中的( B )。A客觀性原則 B可比性原則C清晰性原則 D一致性原則【解析】“口徑一致，相互可比”是可比性原則的特點。P83強調(diào)會計信息的（ B ），

2、就是要求企業(yè)會計信息要滿足投資者，債權(quán)人等利益相關(guān)者進行經(jīng)濟決策的需要。A客觀性 B相關(guān)性 C重要性 D及時性【解析】P74銀行會計對“應(yīng)收利息”的核算，當(dāng)超過會計制度的規(guī)定的時間就不再記入當(dāng)期損益，而在表外登記，這體現(xiàn)了（ B ）。A相關(guān)性要求 B謹(jǐn)慎性要求 C可理解性要求 D可靠性要求【解析】P85財政部規(guī)定商業(yè)銀行貸款利息逾期90天以上無論貸款本金是否逾期其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)入表外核算。體現(xiàn)了（ D ）。A配比原則 B重要原則 C客觀原則 D謹(jǐn)慎原則【解析】同上。P86銀行會計的具體對象是（ A ）。A會計六要素 B價值運動 C資金來源、資金運用 D信貸資金運動【解析】會計的具體

3、對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。金融企業(yè)是經(jīng)營活動直接表現(xiàn)為資金的運動，因此可以通過資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個方面來表示。P47借貸記賬法中，哪方登記增加數(shù)或減少數(shù)，取決于（ D ）。A賬戶的性質(zhì) B記賬方法 C記賬規(guī)律 D賬戶性質(zhì)和記賬方法【解析】這是常識吧，書上沒找到原話8存款人能夠辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶是（ A ）。A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C臨時存款賬戶 D專用存款賬戶【解析】基本存款賬戶是存款單位因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。P449若存款人在基本存款賬戶開戶銀行之外的借款需轉(zhuǎn)存，銀行應(yīng)為其開設(shè)（ B ）。A基本存款賬戶 B一

4、般存款賬戶 C臨時存款賬戶 D專用存款賬戶【解析】一般存款賬戶是存款單位因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶銀行以外的銀行機構(gòu)開立的結(jié)算賬戶。P4410活期儲蓄存款的結(jié)息日為（ B ）。A每月30日 B每季度末月的20日 C6月30日 D12月20日【解析】常識，常識（自2005年9月21日起個人活期儲蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計息，每季末月的20日為結(jié)息日。百度百科）11對利隨本清的存款計算存款的期限時（ A ）。A存入日計息，支取日不計息 B存入日、支取日均計息C存入的第二日計息，算至支取日 D存入的第二日計息，算至支取的前一日【解析】存期“算頭不算尾”。12若2012年6月2日

5、存入，在2013年7月3日支取的儲蓄存款，其實存天數(shù)為（ C ）。A390天 B392天 C391天 D389天【解析】360天/年，30天/月，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算，360+30+1=391天13（ D ）是銀行的負(fù)債。A貼現(xiàn) B貸款 C投資 D存款【解析】借款和存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)。14對整存整取提前支取的存款本金計息，應(yīng)按（ B ）。A存入時掛牌公告的活期存款利率計付利息B支取時掛牌公告的活期存款利率計付利息C存入時掛牌公告的同檔期定期存款利率計息D支取時掛牌公告的同檔期定期存款利率計息【解析】整存整取定期儲蓄存款提前支取的，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。P5815本金一

6、次存入，約定存期，分期支取利息，到期支取本金的儲蓄存款是( C )。A整存整取 B零存整取 C存本取息 D整存零取【解析】存本取息定期儲蓄存款指一次存入本金，約定存期，分期取息，到期一次支取本金。P5416（ C ）貸款風(fēng)險最大。A抵押貸款 B質(zhì)押貸款 C信用貸款 D貼現(xiàn)【解析】信用貸款僅憑貸款人信用而無須提供任何抵押品和擔(dān)保人即可發(fā)放。P6217（ D ）的損失準(zhǔn)備計提比例為100%。A關(guān)注貸款 B次級貸款 C可疑貸款 D損失貸款【解析】各類貸款損失準(zhǔn)備計提比例分別為2%、25%、50%、100%，其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20%。貸款損失準(zhǔn)備計提指引18銀行貸款

7、按貸款資產(chǎn)的質(zhì)量劃分，貸款到期（含展期）后未能收回的貸款稱作（ B ）。A正常貸款 B逾期貸款 C呆滯貸款 D催收貸款【解析】逾期貸款是指貸款本金到期（含展期后到期）后應(yīng)收未收回的貸款。P6819我國貸款的核算方式主要采用的方式是（ B ）。A定期調(diào)整 B逐筆核貸 C下貸上轉(zhuǎn) D存貸合一【解析】我國銀行采取逐筆核貸方式進行貸款核算。P6420為了正確核算貸款合同確定的貸款金額與實際發(fā)放的貸款金額之差，應(yīng)設(shè)置和運用的賬戶是（ D ）。A“貸款已減值” B“貸款” C“貸款本金” D“貸款利息調(diào)整”【解析】這就不用解釋了吧，顧名思義即可。21在資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的“利息收入”是根據(jù)（ D ）。A貸

8、款的合同本金和合同利率計算確定B貸款的合同本金和實際利率計算確定C貸款的攤余成本和合同利率計算確定D貸款的攤余成本和實際利率計算確定【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。22當(dāng)?shù)盅嘿J款不能歸還時，銀行依法對抵押品出售、拍賣，其所得小于貸款本息時，應(yīng)（ A ）。A先收本，后收息，不足部分繼續(xù)追償B先收回本金，后收回利息C先收利，后收本，不足部分繼續(xù)追償 D先收回利息，后收回本金【解析】2008年04月自考銀行會計學(xué)試題單選第六題23

9、從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后在收到該筆貸款的還款時應(yīng)（ A ）。A先收本后收息 B先收息后收本 C都是銀行的資產(chǎn)先收哪個都可以 D確認(rèn)為當(dāng)期利息收入【解析】從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先沖減本金，本金全部收回后計入利息收入。P6824將抵債資產(chǎn)入賬時按（ D ）作為入賬價值。A抵債資產(chǎn)的原賬面價值 B貸款本金 C抵債資產(chǎn)凈值 D實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息【解析】金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值。銀行抵債資產(chǎn)管理辦法25若采用余額表計息法，“本期應(yīng)計息積數(shù)”確定的依據(jù)是（ D ）。A本月應(yīng)計計息積數(shù)B本月應(yīng)計計

10、息積數(shù)調(diào)整積數(shù)C至上月底未計息積數(shù)+本月應(yīng)計計息積數(shù)D至上月底未計息積數(shù)+本月應(yīng)計計息積數(shù)調(diào)整積數(shù)【解析】2013年07月自考銀行會計學(xué)試題單選第五題26華聯(lián)超市本計息期貸款計息積數(shù)99 088 725元，本月一筆轉(zhuǎn)賬借方傳票30 000元記賬串戶，應(yīng)借記華聯(lián)超市貸款戶，而錯誤地借記華聯(lián)商廈貸款戶，本月6日發(fā)生錯賬，12日發(fā)現(xiàn)并更正。計算累計計息積數(shù)時，華聯(lián)超市貸款戶的累計計息積數(shù)應(yīng)（ A ）。A調(diào)增180 000元 B調(diào)減180 000元C調(diào)增210 000元 D調(diào)減210 000元【解析】30000*（12-6）=180000，調(diào)記貸款借方，為增。27月利率1，計息積數(shù)為1 000 000

11、元，存入45天則利息為（ B ）。A1000 B1500 C4500 D1200【解析】1000000*45*1/30=150028期末，“利息收入”賬戶的余額應(yīng)從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到（ B ）。A“營業(yè)收入”貸方 B“本年利潤”貸方C“營業(yè)外收入”貸方 D“利潤分配未分配利潤”貸方【解析】2013年07月自考銀行會計學(xué)試題單選第十九題29銀行的留存收益不包括（ C ）。A未分配利潤 B法定盈余公積金 C資本公積 D任意盈余公積金【解析】2011年07月自考銀行會計學(xué)試題單選第十四題另外，留存收益包括盈余公積和未分配利潤。二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備

12、選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。1關(guān)于單位活期存款利息計算，下列說法正確的是（ ABD ）。ACDA采取定期結(jié)息做法 B計息期間遇利率調(diào)整分段計息C按日計息，按季結(jié)息 D按日計息，按年結(jié)息E計息期間遇利率調(diào)整不分段計息【解析】單位活期存款按結(jié)息日掛牌的活期存款利率計息，遇利率調(diào)整分段計息人民幣單位存款管理辦法P562銀行的結(jié)算原則有（ ACD ）。A恪守信用，履約付款 B不準(zhǔn)多頭開戶轉(zhuǎn)移資金C誰的錢進誰的帳，由誰支配 D銀行不墊款【解析】常識不解釋3按照會計科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，科目可分為（ AB ）。A表內(nèi)科目 B表外科目 C統(tǒng)

13、一科目 D專用科目 E總賬科目【解析】P184銀行會計憑證的特點包括（ ABC ）。A一般采用單式憑證 B原始憑證可代替記賬憑證C憑證傳遞環(huán)節(jié)多 D特定憑證居少 E基本憑證居多【解析】P235下列說法錯誤的是（ ABC ）。A由于開戶實行雙向選擇，因此，存款人可以選擇多家銀行開立基本存款賬戶B一個單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個營業(yè)機構(gòu)開立基本存款賬戶C單位開立各種賬戶，應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理D存款人的賬戶只能辦理本身的業(yè)務(wù)，不允許出租和出借他人E基本存款賬戶實行核準(zhǔn)制【解析】P456整存整取定期儲蓄存款核算的特點包括（ BCDE ）。A既有定期之利，又有活期之便 B可約定

14、轉(zhuǎn)存C可質(zhì)押貸款 D可提前支取 E利率較高【解析】A的特點是定活兩便儲蓄存款。7整存整取定期儲蓄存款的支取方式可以選擇（ ABCE ）A到期支取 B過期支取 C全部提前支取D多次部分提前支取 E一次部分提前支取【解析】P54、588下列銀行利率換算公式正確的是（ ABCDE ）。A年利率()12=月利率() B月利率()30=日利率(o) C日利率(o)360=年利率() D日利率(o)30=月利率() E月利率()12=年利率()【解析】這不解釋了。9在“資產(chǎn)負(fù)債表日”，對貸款業(yè)務(wù)的核算包括（ ABCD ）。A確認(rèn)應(yīng)收利息 B確認(rèn)利息收入 C確認(rèn)攤余成本D確認(rèn)貸款減值 E 確認(rèn)公允價值【解析

15、】2013年04月自考銀行會計學(xué)試題多選第二十二題10按照貸款的風(fēng)險程度可分為（ ABCE ）。A正常類貸款 B關(guān)注類貸款 C次級類貸款 D信用貸款 E損失類貸款【解析】這尼瑪不用說了吧。三、判斷題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）。1金融企業(yè)會計計提貸款呆賬準(zhǔn)備金主要貫徹了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。( )【解析】2011年07月自考銀行會計學(xué)試題判斷第二十九題融企業(yè)會計計提貸款呆賬準(zhǔn)備金主要貫徹了謹(jǐn)慎性原則。P82銀行對吸收的各種存款都應(yīng)該按期支付利息。（ ）【解析】2013年07月自考銀行會計學(xué)試題判斷第二十六題3存款計息，在存期內(nèi)，如遇利率調(diào)高時，按高利率計息，如遇利率調(diào)低時，按低利率計息。

16、( )【解析】分段計息4銀行的賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)組成。其中，明細(xì)核算是按科目核算；綜合核算是按賬戶核算。（ ）【解析】金融企業(yè)的賬務(wù)組織從核算體系上可以分為明細(xì)核算、綜合核算和財務(wù)核對三部分。P365銀行付出現(xiàn)金必須堅持先付款后記賬的原則。( )【解析】“收付現(xiàn)金堅持先收款后記賬,先記賬后付款”6資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行按計算確定的當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整”賬戶，貸記“利息收入”賬戶。（ ）【解析】P847比較貸款的合同利率，貸款的實際利率更能體現(xiàn)出該筆放款給銀行帶來的真實的報酬率。（ ）【解析】2013年07月自考銀行會計學(xué)試題判斷第二十九題8商業(yè)銀行對逾

17、期貸款應(yīng)從貸款之日起至還款之日止的實際天數(shù)計收罰息。（ ）【解析】逾期貸款罰息期間是從貸款到期日的次日到實際收回貸款日止。P73四、簡答題（本大題共2小題，每小題8分，共16分）。1金融企業(yè)會計的對象是什么？金融企業(yè)會計同非金融企業(yè)會計相比有哪些特點？答：金融企業(yè)會計的對象就是金融企業(yè)各項經(jīng)濟活動所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的增減變化過程及其結(jié)果。特點：（1）核算內(nèi)容具有廣泛的社會性；（2）核算方法具有很大的獨特性和多樣性；（3）會計核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的一致性；（4）具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機制和制度。2試述單位結(jié)算賬戶按用途分類分為哪幾種。答：存款賬戶分為基本存款賬戶、一般

18、存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶；一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶；臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動而需要開立的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是存款人因特殊資金用途而開立的賬戶。3貸款損失（減值）的客觀證據(jù)有哪些？答：（1）借款人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；（2）借款人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）商業(yè)銀行出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；（4）借款人很可能倒閉或進行財務(wù)重組；(5)無法辨認(rèn)一組貸款中的某項的現(xiàn)金

19、流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組貸款自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組貸款的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；(6)其他表明貸款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。4金融企業(yè)利潤分配順序。答：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。金融企業(yè)利潤分配順序包括：（1）彌補尚未彌補的虧損；（2）提取法定盈余公積；（3）提取法定公益金；（4）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（5）應(yīng)付普通股股利；（6）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利；（7）未分配利潤

20、。五、單項業(yè)務(wù)題（本大題共5小題，共14分）。六、業(yè)務(wù)題（本大題共2小題，第一小題10分，第二小題20分，共30分）。業(yè)務(wù)題一：工商銀行某支行百貨商場二季度計息資料如下：1該單位余額表資料：至上月底累計積數(shù) 38 866 965.6520天小計 2 989 674.192經(jīng)過核對，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）6月19日曾發(fā)現(xiàn)，該單位6月12日通過交換轉(zhuǎn)來該單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為35 000元，誤記入其他單位賬戶。（2）6月15日曾發(fā)現(xiàn)，該單位6月2日轉(zhuǎn)賬款項一筆，金額為12 000元，漏記。根據(jù)以上資料，試調(diào)整計息積數(shù)，計算該單位的利息，并寫出會計分錄。銀行年利率為315%，要求寫出計算過程?！緟?/p>

21、考答案】1、調(diào)整計息積數(shù)依題目中的錯誤（1），計算百貨商場的二季度的應(yīng)減積數(shù)：6月12日6月19日 共7天 35000*7=245000元依題目中的錯誤（2），計算百貨商場的二季度的應(yīng)加積數(shù)：6月2日6月15日 共13天 12000*13=156000元2、該單位二季度計息積數(shù)為：38866965.65+2989674.19+156000-245000=41767639.84其中列為應(yīng)付利息的積數(shù)為：38866965.65列為利息支出的積數(shù)為：2989674.19+156000-245000=2900674.193、該單位的利息為：應(yīng)付利息=38866965*3.15%/360=3400.85

22、9利息支出 =2900675*3.15%/360=253.8094、會計分錄：借：應(yīng)付利息單位活期利息 3400.86利息支出單位活期利息 253.81貸：吸收存款百貨商場活期戶 3654.67業(yè)務(wù)題二：4月22日，乙縣支行受理開戶單位電器廠提交的貼現(xiàn)憑證以及商業(yè)承兌匯票，申請貼現(xiàn)，經(jīng)審查同意貼現(xiàn)。匯票為3月22日簽發(fā)，面額250 000元，將于6月22日到期，貼現(xiàn)率假設(shè)為月4.8。該商業(yè)承兌匯票的付款人(即承兌人)為省外系統(tǒng)內(nèi)甲縣支行的開戶單位天姿商廈(賬號2010007)。6月20日，乙縣支行填制委托收款憑證與匯票一并寄給甲縣支行收取貼現(xiàn)款；6月23日，甲縣支行收到委托收款憑證與匯票，經(jīng)審

23、查付款人賬戶無款支付，隨即將憑證退回貼現(xiàn)銀行；貼現(xiàn)銀行于6月26日收到退回憑證，向貼現(xiàn)申請人電器廠收取貼現(xiàn)款。要求：編制辦理貼現(xiàn)和收取貼現(xiàn)款的會計分錄?！緟⒖即鸢浮?、4月22日，乙縣支行辦理貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=250000 x64x4.8/30 =2560（元）實付貼現(xiàn)金額=250000-2560=247440會計分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)電器廠戶（面值）250000貸：吸收存活期存款電器廠戶 247440貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)電器廠戶（利息調(diào)整） 25602、6月26日，向貼現(xiàn)申請人收取貼現(xiàn)款會計分錄：借：吸收存款活期存款電器廠戶 250000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)電器廠戶 250000業(yè)務(wù)題三：工商銀行向格林電

24、器公司于2月1日發(fā)放了20萬元的6個月的貸款，每月付息一次，年利率12%，合同利率和實際利率一致。3月31日，貸款發(fā)生減值，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19萬元，計提貸款損失準(zhǔn)備，8月1日，格林電器公司償還本息20.8萬。要求：編制如下會計分錄：（1）2月1日發(fā)放貸款（2）2月28日、3月31日確認(rèn)利息收入（3）3月31日發(fā)生減值（4）4月-7月資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入（5）8月1日收回本息【參考答案】1、發(fā)放貸款會計分錄：借：貸款 200 000貸：吸收存款活期存款 200 0002、利息=200000*12%/12=2000利息收入會計分錄：借：應(yīng)收利息 2 000貸：利息收入 2 000借：吸

25、收存款活期存款 2 000貸：應(yīng)收利息 2 000各月利息確認(rèn)均類似。3、3月31日減值損失會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 10 000貸：貸款損失準(zhǔn)備 10 000 借：貸款已減值 200 000貸：貸款本金 200 0004、4月30日利息收入：190000*12%/12=1900借：貸款損失準(zhǔn)備 1 900 貸：利息收入 1 900（表外）收入：應(yīng)收未收利息 2 0004月30日攤余成本：190000+1900=1919005月31日利息收入：191900*12%/12=1919借：貸款損失準(zhǔn)備 1 919 貸：利息收入 1 919（表外）收入：應(yīng)收未收利息 2 0005月31日攤余成本：1

26、91900+1919=1938196月30日利息收入：193819*12%/12=1938.19借：貸款損失準(zhǔn)備 1 938.19 貸：利息收入 1 938.19（表外）收入：應(yīng)收未收利息 2 0006月30日攤余成本：193819+1938.19=195757.197月31日利息收入：195757.19*12%/12=1957.57借：貸款損失準(zhǔn)備 1 957.57 貸：利息收入 1 957.57（表外）收入：應(yīng)收未收利息 2 0007月31日攤余成本：195757.19+1957.57=197714.768月1日預(yù)計現(xiàn)金流量：1900008月1日損失準(zhǔn)備：197714.76-190000=

27、7714.765、累計貸款損失準(zhǔn)備：-=2285.24累計貸款已減值：200 000會計分錄：借：貸款損失準(zhǔn)備 2285.24吸收存款 208 000貸：貸款已減值 200 000資產(chǎn)減值損失 10 285.24（表外）付出：應(yīng)收未收利息 8 000業(yè)務(wù)題四：2011年1月1日，中興銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬元，期限2年，合同利率10%，按季結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下：（1）2011年3月31日，6月30日，9月30日，12月31日，分別確認(rèn)貸款利息。（2）2011年12月31日，采用單項計提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損

28、失20萬元。（3）2012年3月31日從客戶收到利息2萬元，且預(yù)期2012年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。（4）2012年6月30日，對該貸款進行減值測試，未發(fā)生減值損失；2012年12月31日，對該貸款進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量為16653萬元。（5）2013年1月10日，經(jīng)協(xié)商，中興銀行從客戶收回貸款170萬元。要求：編制如下會計分錄：（1）2011年1月1日發(fā)放貸款（2）2011年3月31日、6月30日，9月30日，12月31日，分別確認(rèn)貸款利息收入（3）2011年12月31日確認(rèn)減值損失20萬元（4）2012年3月31日收到利息，2012年度第二季度和第三季度分錄（5）2

29、012年12月31日發(fā)生減值（6）2013年1月10日收回貸款【參考答案】1、發(fā)放貸款會計分錄：借：貸款 2 000 000貸：吸收存款活期存款 2 000 0002、利息=2000000*10%/4=50000利息收入會計分錄：借：應(yīng)收利息 50 000貸：利息收入 50 000借：吸收存款活期存款 50 000貸：應(yīng)收利息 50 000各季度利息確認(rèn)均類似。3、確認(rèn)減值損失會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 200 000貸：貸款損失準(zhǔn)備 200 000 借：貸款已減值 2 000 000 貸：貸款 2 000 0004、利息收入會計分錄：借：吸收存款活期存款 20 000貸：貸款已減值 20 0

30、00 按攤余成本和實際利率計算的利息收入分錄：借：貸款損失準(zhǔn)備 45 000 貸：利息收入 45 000（表外）收入：應(yīng)收未收利息 50 000一季度攤余成本：1800000+45000-20000=1825000利息收入：1825000*10%/4=45600借：貸款損失準(zhǔn)備 45 600 貸：利息收入 45 600（表外）收入：應(yīng)收未收利息 50 000二季度攤余成本：1825000+45600=1870600利息收入：1870600*10%/4=46800借：貸款損失準(zhǔn)備 46 800 貸：利息收入 46 800（表外）收入：應(yīng)收未收利息 50 000三季度攤余成本：1870600+46

31、800=1917400利息收入：1917400*10%/4=47900借：貸款損失準(zhǔn)備 47 900 貸：利息收入 47 900（表外）收入：應(yīng)收未收利息 50 0005、四季度攤余成本：1917400+47900=1965300四季度預(yù)計現(xiàn)金流量：1665300四季度損失準(zhǔn)備：1965300-1665300=300000損失準(zhǔn)備會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 300 000貸：貸款損失準(zhǔn)備 300 000 此時賬面價值：16653006、累計貸款損失準(zhǔn)備：-+=314700累計貸款已減值：-=1980000會計分錄：借：貸款損失準(zhǔn)備 314 700吸收存款 1 700 000貸：貸款已減值 1

32、980 000資產(chǎn)減值損失 34 700（表外）付出：應(yīng)收未收利息 200 000附錄資料：不需要的可以自行刪除常用面料知識一、什么是纖維？纖維是面料中最普通的一種纖維，提取自然棉花植物，如果我們將纖維分為歸類，主要可分為天然纖維 ，合成纖維和人造纖維 三大種（1）天然纖維包括：植物纖維、動物纖維和礦物纖維.如：棉、麻、羊毛、兔毛、蠶絲等；（2）合成纖維是：對化工原料單體的聚合物，具有可紡性的熔體，進行紡絲加工制造出的纖維；（3）人造纖維：是植物纖維的重建和化學(xué)處理（尼龍）。（一）棉COTTON 優(yōu)點：1.吸濕透氣性好，手感柔軟，穿著舒適；2.外觀樸實富有自然的美感，光澤柔和，染色性能好；3.

33、耐堿和耐熱性特別好。缺點：1.缺乏彈性且不挺括，容易皺性；2.色牢度不高，容易褪色；3.衣服保型性差，洗后容易縮水和走形（縮水率通常在4%12%左右）；4.特別怕酸，當(dāng)濃硫酸沾染棉布時，棉布被燒成洞，當(dāng)有酸（比如：醋）不慎弄到衣服上，應(yīng)及時清洗以免醋酸對衣服產(chǎn)生致命的破壞。洗滌方法：1.可用各種洗滌劑，可手洗或機洗，但因棉纖維的彈性較差，故洗滌時不要用大挫洗，以免衣服變型，影響尺寸；2.白色衣物可用堿性較強的洗滌劑高溫洗滌，起漂白作用，貼身內(nèi)衣不可用熱水浸泡，以免出現(xiàn)黃色汗斑。其他顏色衫最好用冷水洗滌，不可用含有漂白成份的洗滌劑或洗衣粉進行洗滌，以免造成脫色，更不可將洗衣粉直接倒落在棉織品上，

34、以免局部脫色；3.淺色、白色可浸泡5-10分鐘后洗滌去污效果更佳。深色不要浸泡時間過長，以免褪色，應(yīng)及時洗滌，水中可加一匙鹽，使衣服不易褪色；4.深色衣服應(yīng)與其它衣物分開洗滌，以免染色；5.衣服洗好排水時，應(yīng)把它疊起來，大把的擠掉水分或是用毛巾包卷起來擠水，切不可用力擰絞，以免衣服走形。也不可滴干，這樣衣服晾干后會過度走形；6.洗滌脫水后應(yīng)迅速平整掛干，以減少折皺。除白色織物外，不要在陽光下暴曬，避免由于曝曬而使得棉布氧化加快，從而降低衣服使用壽命并引起褪色泛黃，若在日光下晾曬時，建議將里面朝外進行晾曬。（二）粘膠纖維VISCOSE 粘膠纖維是以木漿、棉短絨為原料，從中提取自然纖維，在把這些自

35、然纖維經(jīng)過特殊工藝處理，最后就制成了粘膠纖維。 粘膠纖維包括：莫代爾纖維、啞光絲、粘纖、人造絲、人造棉（人棉）、人造毛 優(yōu)點：1、粘膠具有很好的吸濕性（普通化纖中它的吸濕性是最強的）、透氣性，穿著舒適感好；2、粘膠織品光潔柔軟，有絲綢感，手感滑爽，具有良好的染色性，而且不宜褪色； 缺點：1、粘膠纖維手感重，彈性差而且容易褶皺，且不挺括；2、不耐水洗、不耐磨、容易起毛、尺寸穩(wěn)定性差，縮水率高；3、不耐堿不耐酸。 洗滌：1.水洗時要隨洗隨浸，浸泡時間不可超過15分鐘，否則洗液中的污物又會浸入纖維；2.膠纖維織物遇水會發(fā)硬，纖維結(jié)構(gòu)很不牢固，洗滌時要輕洗，以免起毛或裂口；3.用中性洗滌劑或低堿洗滌劑

36、，洗滌液溫度不能超過35度；4.洗后排水時應(yīng)把衣服疊起來，大把地擠掉水分，切忌擰絞，以免過度走形；5.在洗液中洗好后，要先用干凈的溫水洗一遍，再用冷水洗，否則會有一部分洗滌劑固在衣服上，不容易洗下來，使淺色衣服泛黃；6.洗后忌暴曬，應(yīng)在陰涼或通風(fēng)處晾曬，以免造成褪色和面料壽命下降。7.對薄的化纖織品，如人造絲被面、人造絲綢等，應(yīng)干洗，不宜水洗，以免縮水走樣。 保養(yǎng)：1.穿用時要盡量減少磨擦、拉扯，經(jīng)常換洗，防止久穿變形；2.粘纖服裝洗凈、晾干、熨燙后，應(yīng)疊放平整，按深、淺色分開放，不宜長期在衣柜內(nèi)懸掛，以免伸長變.粘纖服裝吸濕性很強，收藏中應(yīng)防止高溫，高濕和不潔環(huán)境引起的霉變現(xiàn)象；4.熨燙時要

37、求低溫墊布熨燙，熨燙時要少用推拉，使服裝自然伸展對正。 （三）滌綸POLYESTER滌綸纖維的原料是將從石油、天然氣中提煉出來經(jīng)過特殊工藝處理而得到的一種合成纖維。滌綸包括：聚酯纖維、的確良優(yōu)點：1面料強度高，耐磨經(jīng)穿；2顏色鮮艷且經(jīng)久不褪色；3手感光滑，挺括有彈性且不宜走形，抗褶抗縮；4易洗快干，無須熨燙；5耐酸耐堿，不宜腐蝕。缺點：1透氣性差，吸濕性更差，穿起來比較悶熱；2干燥的季節(jié)（冬天）易產(chǎn)生靜電而容易吸塵土；3滌綸面料在摩擦處很容易起球，一旦起球就很難脫落。洗滌：1用冷水或溫水洗滌，不要強力擰；2洗好后易陰干，不可暴曬，以免因熱生皺；3熨燙時應(yīng)加墊濕布，溫度不可過高，深色服裝最好燙反

38、面。（四）聚酯纖維最大的優(yōu)點是抗皺性和保形性很好，因此，適合做外套服裝。具有以下特點：1具有較高的強度與彈性恢復(fù)能力。因此，其堅牢耐用、抗皺免燙。2吸濕性較差，穿著有悶熱感，同時易帶靜電、沾污灰塵，影響美觀和舒適性。不過洗后極易干燥，且濕強幾乎不下降，不變形，有良好的洗可穿性能。3聚酯面料是合纖織物中耐熱性最好的，具有熱塑性，可制做百褶裙，褶裥持久。同時，聚酯面料的抗熔性較差，遇著煙灰、火星等易形成孔洞。因此，穿著時應(yīng)盡量避免煙頭、火花等的接觸。4聚酯面料的耐光性較好，除比腈綸差外，其耐曬能力勝過天然纖維織物。尤其是在玻璃后面的耐曬能力很好，幾乎與腈綸不相上下。5聚酯面料耐各種化學(xué)品性能良好。

39、酸、堿對其破壞程度都不大，同時不怕霉菌，不怕蟲蛀。（五）氨綸SPANDEX 氨綸包括：彈性纖維、萊卡（拉卡）、拉架、斯潘德克斯 優(yōu)點：1.伸闊性大、保型性好，而且不起皺；2.手感柔軟平滑、彈性最好、穿著舒適、體貼合身；3.耐酸堿、耐磨、耐老化；4.具有良好的染色性，而且不宜褪色。 缺點：1.吸濕差；2.氨綸通常不單獨使用，而是與其他面料進行混紡。（六）錦綸（又叫尼龍）NYLON或POLYAMIND 優(yōu)點：1.結(jié)實耐磨，是合成纖維中最耐磨、最結(jié)實的一種；2.重量比棉、粘膠纖維要輕；3.富有彈性，定型、保型程度僅次于滌綸；4.耐酸堿腐蝕，不霉不蛀。 缺點：1.吸濕能力低，舒適性較差，但比腈綸，滌綸

40、好；2.耐光、耐熱性較差，久曬會發(fā)黃而老化；3.收縮性較大；4.服裝穿久易起毛，起球。 洗滌方法：1.對洗滌劑要求不高，水溫不宜超過40度，以免溫度太熱而走行；2.洗滌時不要猛搓，以免出現(xiàn)小毛球；3.對淺色織品洗后應(yīng)多沖幾次，不然日久容易泛黃；4.忌暴曬和烘干，應(yīng)陰干；5.錦綸耐熱性較差，所以要低溫熨燙，一定要打蒸汽，不能干燙。（七）麻LINEN優(yōu)點：1.透氣，有獨特涼爽感，出汗不粘身；2.色澤鮮艷，有較好的天然光澤，不易褪色，不易縮水；3.導(dǎo)熱、吸濕比棉織物大，對酸堿反應(yīng)不敏感，抗霉菌，不易受潮發(fā)霉；4.抗蛀，抗霉菌較好。 缺點：1.手感粗糙，穿著不滑爽舒適，易起皺，懸垂性差；2.麻纖維鋼硬

41、，抱合力差。 洗滌方法：1.同棉織物洗滌要求基本相同；2.洗滌時應(yīng)比棉織物要輕柔，忌使用硬毛刷刷洗或用力揉搓，以免布料起毛，洗后忌用力擰絞；3.有色織物不要用熱水泡，不宜在強烈陽光下曝曬，以免褪色；4.在衣服晾到七八成干時可以進行熨燙，若為干衣服則需要在熨燙前必須噴上水，30分鐘后待水滴勻開再熨燙，可以直接熨燙衣料的反面，溫度可略偏高些，白色或淺色衣服的正面進行熨燙，溫度要略低些，褶裥處不宜重壓熨燙，以免致脆。 （八）毛WOOL 優(yōu)點：1.羊毛是很好的親水性纖維，具有非常好的吸濕透氣性，輕薄滑爽，布面光潔的精紡毛織物最適合夏季穿，派力司、凡立丁等毛織物就屬于這類織物；2.羊毛具天然卷曲，可以形

42、成許多不流動的空氣區(qū)間作為屏障，具有很好的保暖性，所以較厚實稍密的華達(dá)呢、啥味呢很適合作春秋裝衣料；3.羊毛光澤柔和自然,手感柔軟，與棉、麻、絲等其它天然纖維相比較，有非常好的拉伸性及彈性恢復(fù)性，熨燙后有較好的褶皺成型和保型性，因此它有很好的外觀保持性。 缺點：1.羊毛受到摩擦和揉搓的時候，毛纖維就粘在一起，發(fā)生抽縮反應(yīng)（就是通常說的縮水，20%的縮水屬于正常范圍）；2.羊毛容易被蟲蛀，經(jīng)常磨擦?xí)鹎颍?.羊毛不耐光和熱，這對羊毛有致命的破壞作用；4.羊毛特怕堿，清洗時要選擇中性的洗滌劑，否則會引起羊毛縮水。洗滌方法：1.如果使用洗衣機來洗，不要使用波輪洗衣機，最好使用滾筒洗衣機來洗，而且只能

43、選擇柔和程序。如果手洗最好輕輕揉洗，不可使用搓衣板搓洗；2.洗滌劑要一定要選擇中性的，如：洗潔凈、皂片、羊毛衫洗滌劑，不易使用洗衣粉或肥皂，否則衣服很容易發(fā)生縮水；3.洗之前最好用冷水短時間浸泡（1020分鐘），這樣洗滌效果會更好，水溫盡可能低，絕對不允許超過40度，否則洗的時候衣服很容易縮水；4.洗滌時間不宜過長（35分鐘），以防止縮水，用洗衣機脫水時應(yīng)用干布包好才能進行脫水，以一分鐘為宜；5.衣服洗好人工排水時，應(yīng)把它疊起來，大把的擠掉水分或是用毛巾包卷起來擠水，此時用力要適度，絕對不允許擰絞，以免衣服縮絨；6.把過凈后的衣服放入加有23滴醋的水中浸泡5分鐘，再用清水凈12次，中和衣物中的

44、堿，使毛織品顏色鮮明、質(zhì)地柔軟；7.晾曬時應(yīng)在陰涼通風(fēng)處晾曬，不可掛曬，只可半懸掛晾干，以免走形，不可以在強烈日光下曝曬，以防止織物失去光澤和彈性從而減低衣服的壽命；8.高檔全毛料或毛與其他纖維混紡的衣物建議干洗，夾克類及西裝類須干洗。日常保養(yǎng)：1.穿過的服裝因換季，需儲存時，要洗干凈，以免因汗?jié)n、塵灰導(dǎo)致發(fā)霉或生蟲；2.儲藏時，最好不要折疊，應(yīng)掛在衣架上存放在箱柜里，以免穿著時出現(xiàn)褶皺，應(yīng)放置適量的防霉防蛀藥劑，以免發(fā)霉、蟲蛀；3.存放的服裝要遮光，避免陽光直射，以防褪色；4.應(yīng)經(jīng)常拿出晾曬(不要曝曬)，在高溫潮濕季節(jié)晾曬次數(shù)要多些，拍打塵灰，去潮濕，曬過后要涼透再放人箱柜5.如果羊毛衣服變

45、形，可掛在有熱蒸汽處或蒸汽熨斗噴一下懸掛一段時間就可恢復(fù)原狀（如：出差住賓館時，褶皺西裝懸掛在有蒸汽的浴室內(nèi)1個小時）；6.在整形熨燙時，不可直接用熨斗熨燙，要求墊濕布熨燙，以免起亮光。毛粘混紡是指用羊毛和粘膠纖維混紡制成的織物，目的是為以降低毛紡織物的成本，又不使毛紡織物的風(fēng)格因粘膠纖維的混入而明顯降低。由于粘膠纖維的混入，將使織物的強力、耐磨、特別是抗皺性、蓬松性等多項性能明顯變差（九）什么是莫代爾，它有什么特性？ 莫代爾屬于粘膠纖維的一種，原料采用歐洲的櫸木，經(jīng)過打漿、紡絲而成，原料100%是天然的，對人體無害。莫代爾面料具備棉的柔軟、絲的光澤、麻的滑爽，而且其吸水和透氣性都優(yōu)于棉，具有

46、較高的上染率，衣服顏色鮮亮而飽滿。莫代爾纖維可以與其他纖維混紡，如與棉、麻、絲、滌等混紡以提升衣服的品質(zhì)，使面料具備柔軟、滑爽的特性。（十）精棉，什么是半精棉？棉有普棉、半精棉、精棉之份，普棉是由棉花紡成棉之后最先得到的叫做普棉；半精棉是經(jīng)過半精紡處理過的棉精棉是經(jīng)過精紡的處理過的棉。經(jīng)過精紡處理得到的精棉具備的特性：外觀精細(xì)、平滑、色彩沉穩(wěn)、面料挺括，給人以高擋的感覺。（十一）細(xì)旦絲，它有什么特性？細(xì)旦絲在傳統(tǒng)的絲綢織造基礎(chǔ)上，經(jīng)強捻及氫氧化納特殊處理，從而制成各種新穎的仿真絲綢，其織物輕柔柔軟、吸水透氣性好、光澤柔和、色澤鮮明、抗折皺回復(fù)性好、不需要熨燙、經(jīng)久耐用。隨著單絲纖維長度越來越短

47、：細(xì)旦絲超細(xì)旦絲超細(xì)旦極細(xì)旦絲極細(xì)旦超極細(xì)旦絲超極旦 （十二）絲光棉是棉中極品，比一般棉織物輕薄手感柔軟，穿著舒適不刺激皮膚，變形掉色方面比一般棉好。（十三）再生纖維素纖維，它有什么特性？ 以天然纖維素為原料（如：牛奶纖維就屬于天然纖維），經(jīng)過化學(xué)處理后進行紡絲，最后就得到了再生纖維素纖維，具有代表性的再生纖維素纖維為粘膠纖維：啞光絲、粘纖、人造絲、人造棉、人棉、天絲、莫代爾纖維都屬于粘膠纖維的范圍。 （十四）什么是天絲，天絲穿在身上掉毛怎么辦？天絲是從優(yōu)質(zhì)木材中提取的高級新型再生纖維經(jīng)過特定的工藝處理而得到的，原料100%是天然木漿，對人體無害。它吸濕性好（超過純棉面料），尺寸穩(wěn)定性好，水洗

48、縮水率小，面料柔軟，有絲綢般光澤和手感。天絲面料它本身像羊毛一樣，會掉毛是正?，F(xiàn)象，因為天絲它是屬于植物纖維，而纖維的表層都會出現(xiàn)毛茸茸的，所以遇到浸水或身上流汗的時候會掉毛或沾毛。洗滌時機洗、手洗均可，可以使用漂白洗衣粉，切不可擰干，應(yīng)折疊擠凈水份，在通風(fēng)陰涼處晾干，不可暴曬。 （十五）絲SILK 優(yōu)點：1.富有光澤和彈性，有獨特“絲鳴感”，穿在身上有懸垂飄逸之感；2.絲具有很好的吸濕性，手感滑爽且柔軟，比棉、毛更耐熱。缺點：1.絲的抗皺性比毛要差；2.絲的耐光性很差，不適合長時間曬在日光下；3.絲和毛一樣，都屬于蛋白質(zhì)纖維，特別怕堿；4.絲制衣服容易吸身、不夠結(jié)實；5.在光、水、堿、高溫、機械摩擦下都會出現(xiàn)退色，不宜用機械洗滌，最好是干洗。洗滌：1.忌堿性洗滌劑，應(yīng)選用中性的洗衣粉、肥皂或絲綢專用洗滌劑（絲毛凈）；2.冷水或溫水洗滌，洗滌前，最好將衣物在水中浸泡510分鐘左右，不宜長時間浸泡；3.輕柔洗滌，可大把輕搓，忌擰絞，忌硬板刷刷洗；4.衣服洗好人工排水時，應(yīng)把它疊起來，大把的擠掉水分或是用毛巾包卷起來擠水，此時用力要適度，絕對不允許擰絞，以免產(chǎn)生并絲，從而使面料受到嚴(yán)重?fù)p害；5.如果使用普通洗衣粉或肥皂洗滌時，把過凈后的衣服放入加有23滴醋