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1、湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)管系畢業(yè)設(shè)計(論文)- PAGE 14 -目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc225775610 摘 要 PAGEREF _Toc225775610 h III HYPERLINK l _Toc225775611 1傳統(tǒng)的正營運(yùn)運(yùn)資金管理思思想3 HYPERLINK l _Toc225775612 1.1財務(wù)管理理的總目標(biāo)及及其矛盾3 HYPERLINK l _Toc225775614 1.2正營運(yùn)資資金管理思想想及其局限性性3 HYPERLINK l _Toc225775615 2 “零營運(yùn)資資金管理”思想5 HYPERLINK l _To
2、c225775616 2.1所謂“高高盈利”5 HYPERLINK l _Toc225775617 2.2潛在的風(fēng)風(fēng)險5 HYPERLINK l _Toc225775618 2.3零負(fù)營運(yùn)運(yùn)資金管理思思想的可行性性6 HYPERLINK l _Toc225775619 3實現(xiàn)“零營運(yùn)運(yùn)資金管理”的有效途徑徑7 HYPERLINK l _Toc225775620 3.1流動資產(chǎn)產(chǎn)方面7 HYPERLINK l _Toc225775621 3.2流動負(fù)債債方面7 HYPERLINK l _Toc225775624 4 結(jié) 論99 HYPERLINK l _Toc225775625 參考文獻(xiàn)100摘
3、 要零營運(yùn)資金管理理屬于營運(yùn)資資金管理決策策方法中的風(fēng)風(fēng)險性決策方方法。它能使使企業(yè)處于較較高的盈利水水平,同時使使企業(yè)承擔(dān)較較高的風(fēng)險。論述了采用“零零營運(yùn)資金管管理”可為企業(yè)帶帶來更大收益益的觀點?!傲銧I運(yùn)資金金管理”通過減少在在流動資產(chǎn)上上的投資,使使?fàn)I運(yùn)資金占占企業(yè)總營業(yè)業(yè)額的比重趨趨于最小,便便于企業(yè)把更更多的資金投投入到收益較較高的固定資資產(chǎn)或長期投投資上;通過過大量舉借短短期負(fù)債來滿滿足營運(yùn)資金金需求,降低低企業(yè)的資金金成本。由此此,從兩個方方面增加了企企業(yè)的收益。另另外,本文也也討論了實現(xiàn)現(xiàn)該管理方法法的有效途徑徑,使之具有有可操作性。最最后,作者結(jié)結(jié)合我國實際際情況,提出出了
4、我國實行行“零營運(yùn)資金金管理”過程中應(yīng)注注意的幾個問問題。關(guān)鍵詞:零;營營運(yùn)資金;零零存貨流動;收益;風(fēng)險險;途徑1傳統(tǒng)的正營運(yùn)運(yùn)資金管理思思想為了協(xié)調(diào)企業(yè)生生存與發(fā)展間間的矛盾,傳傳統(tǒng)的營運(yùn)資資金管理思想想認(rèn)為應(yīng)將營營運(yùn)資金維持持在零以上,這這就是所謂的的正營運(yùn)資金金管理思想。正正營運(yùn)資金管管理思想的理理論是這樣的的:將營運(yùn)資資金維持在正正數(shù),可以保保證償還到期期債務(wù),維持持企業(yè)的生存存;同時流動動資產(chǎn)又不能能保留過多,以以保持一定的的盈利能力,進(jìn)進(jìn)而謀求企業(yè)業(yè)的發(fā)展。1.1 財務(wù)務(wù)管理的總目目標(biāo)及其矛盾盾財務(wù)管理的總目目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)經(jīng)營的總目標(biāo)標(biāo)相一致,無無外乎生存與與發(fā)展。從財財務(wù)的角度講
5、講,維持企業(yè)業(yè)的生存意味味著必須有能能力償還到期期債務(wù)。為此此,企業(yè)必須須持有一定數(shù)數(shù)量的流動資資產(chǎn)以償還流流動負(fù)債。經(jīng)典的財務(wù)管理理中有多種指指標(biāo)來衡量企企業(yè)的短期償償債能力。流流動比率(流流動資產(chǎn)/流流動負(fù)債)是是常用的指標(biāo)標(biāo)。通常認(rèn)為為這個比率維維持在2左右右是較為穩(wěn)妥妥的。企業(yè)的的盈利能力決決定著企業(yè)的的發(fā)展。一個個企業(yè)如果僅僅能維持其原原有規(guī)模,而而不能擴(kuò)大再再生產(chǎn),那么么這個企業(yè)也也就失去了其其存在的意義義。也就是說說,企業(yè)一定定要擁有一定定的盈利能力力。從財務(wù)管理的角角度講,企業(yè)業(yè)的生存雖然然是發(fā)展的前前提,但維持持生存與謀求求發(fā)展之間存存在著固有的的矛盾。這個個矛盾的核心心在于
6、資產(chǎn)的的流動性與其其盈利性成反反比變化。對對于一項資產(chǎn)產(chǎn)來說,變現(xiàn)現(xiàn)能力強(qiáng)意味味著該項資產(chǎn)產(chǎn)隨時準(zhǔn)備變變現(xiàn)從而用來來履行其支付付手段的功能能。舉一個極極端的例子,如如果某人手中中所有一定數(shù)數(shù)額的現(xiàn)金,同同時負(fù)有一定定數(shù)量的債務(wù)務(wù)隨時都要償償還,那么他他就不能把現(xiàn)現(xiàn)金花出去,而而只能拿在手手中準(zhǔn)備償還還債務(wù)。如果果資產(chǎn)僅僅是是持有而不能能投入生產(chǎn)的的話,它就不不可能帶來任任何的經(jīng)濟(jì)利利益。就象把把現(xiàn)金放在口口袋里既不存存入銀行也不不進(jìn)行投資,那那么現(xiàn)金的數(shù)數(shù)量就不會產(chǎn)產(chǎn)生任何變化化,也就談不不上盈利了。所以說,資產(chǎn)的的流動性越強(qiáng)強(qiáng),它的盈利利性就越差。維維持企業(yè)生存存需要保持資資產(chǎn)的流動性性,謀
7、求企業(yè)業(yè)的發(fā)展需要要保持資產(chǎn)的的盈利性,資資產(chǎn)的流動性性與其盈利性性之間存在不不可調(diào)和的矛矛盾,所以說說企業(yè)財務(wù)管管理的兩大目目標(biāo)之間是存存在著固有矛矛盾的。如何何解決這個矛矛盾,成為財財務(wù)管理的核核心任務(wù)。1.2.正營運(yùn)運(yùn)資金管理思思想的局限性前文提及的流動動比率為2就就是這種思想想的集中表現(xiàn)現(xiàn)。流動比率率是流動資產(chǎn)產(chǎn)與流動負(fù)債債的比,比值值為2說明流流動資產(chǎn)是流流動負(fù)債的22倍為什么是是2呢?其主主要原因在于于流動資產(chǎn)中中包括存貨,存存貨通常是流流動資動負(fù)債債,所以流動動比率應(yīng)該是是2而不是11。另外,流流動比率為22的原因還在在于,保持一一定的流動資資產(chǎn)可以隨時時變現(xiàn)用來購購買生產(chǎn)資料料
8、,有利于把把握商機(jī)。通通常認(rèn)為,流流動比率大于于2也是不好好的。這說明流動資資產(chǎn)保留過多多,這對于維維持企業(yè)的生生存當(dāng)然是有有利的。但是是流動資產(chǎn)的的盈利性較差差,流動資產(chǎn)產(chǎn)保留過多,企企業(yè)的利潤就就會相應(yīng)減少少。此流動比率率保持在2,既既能維持企業(yè)業(yè)的生存,又又能兼顧企業(yè)業(yè)的發(fā)展。表表面上看,正正營運(yùn)資金管管理思想較好好地解決了企企業(yè)生存與發(fā)發(fā)展的矛盾。首先,正營運(yùn)資資金管理思想想將資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債看作靜態(tài)態(tài)的,而實際際上,無論資資產(chǎn)還是負(fù)債債都在隨著時時間而不斷的的變化。企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債債表是一張靜靜態(tài)報表,據(jù)據(jù)表計算的各各種比率也是是靜態(tài)指標(biāo)。但但企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動不是靜靜態(tài)的,所謂謂的生存與
9、發(fā)發(fā)展是在運(yùn)動動中的生存和和發(fā)展。這也也正是正營運(yùn)運(yùn)資金管理思思想最根本的的錯誤。其次,正營運(yùn)資資金管理思想想認(rèn)為企業(yè)的的盈利能力與與償債能力之之間存在著固固有的矛盾,只只能調(diào)和不能能解決。這是是只看到了矛矛盾的對立性性而沒有看到到矛盾同一性性的片面觀點點。這根源于于靜態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債觀念。事事實上,企業(yè)業(yè)的償債能力力是由盈利能能力作保證的的。盈利的企企業(yè)可以產(chǎn)生生利潤,利潤潤使資產(chǎn)增加加。持續(xù)的盈盈利使資產(chǎn)能能夠不斷地增增加,這樣償償還債務(wù)才能能有保證。虧虧損的企業(yè)盡盡管擁有大量量的流動資產(chǎn)產(chǎn),但是虧損損使資產(chǎn)減少少,持續(xù)的虧虧損更是使企企業(yè)的資產(chǎn)不不斷地減少。這這樣的企業(yè)只只能償還一時時的債
10、務(wù),長長遠(yuǎn)來講,虧虧損的企業(yè)不不可能長期保保有償還到期期債務(wù)的能力力,總有一天天,它將因為為不能償還到到期債務(wù)而破破產(chǎn)。現(xiàn)代的的零存貨管理理方法使我們們認(rèn)識到企業(yè)業(yè)可以沒有或或者僅保留極極少的存貨,也也就是說,流流動比率可以以遠(yuǎn)小于2而而接近于1,從從而使?fàn)I運(yùn)資資金接近于零零。2“零營運(yùn)資金金管理”思想 “零營運(yùn)資金金管理”的基本原理理,是從營運(yùn)運(yùn)資金管理的的著重點出發(fā)發(fā),在滿足企企業(yè)對流動資資產(chǎn)基本需求求的前提下,盡盡可能地降低低企業(yè)在流動動資產(chǎn)上的投投資額,并大大量地利用短短期負(fù)債進(jìn)行行流動資產(chǎn)的的融資?!傲銧I運(yùn)資金金管理”是一種極限限式的管理,它它并不是要求求營運(yùn)資金真真的為零,而而是在
11、滿足一一定條件下,盡盡量使?fàn)I運(yùn)資資金趨于最小小的管理模式式?!傲銧I運(yùn)資金金管理”屬于營運(yùn)資資金管理決策策方法中的風(fēng)風(fēng)險性決策方方法,這種方方法的顯著特特點是:能使使企業(yè)處于較較高的盈利水水平,但同時時企業(yè)承受的的風(fēng)險也大,即即所謂的高盈盈利、高風(fēng)險險。2.1所謂“高高盈利”豐富的收益。一一般而言,流流動資產(chǎn)的盈盈利能力低于于固定資產(chǎn),短短期投資的盈盈利低于長期期投資。如工工業(yè)企業(yè)運(yùn)用用勞動資料(廠廠房、機(jī)器設(shè)設(shè)備等)對勞勞動對象進(jìn)行行加工,生產(chǎn)產(chǎn)一定數(shù)量的的產(chǎn)品,通過過銷售轉(zhuǎn)化為為應(yīng)收賬款或或現(xiàn)金,最終終可為企業(yè)帶帶來利潤。因因此,通常將將固定資產(chǎn)稱稱為盈利性資資產(chǎn)。與此相相比,流動資資產(chǎn)雖然
12、也是是生產(chǎn)經(jīng)營中中不可缺少的的一部分,但但除有價證券券外,現(xiàn)金、應(yīng)應(yīng)收賬款、存存貨等流動資資產(chǎn)只是為企企業(yè)再生產(chǎn)活活動正常提供供必要的條件件,它們本身身并不具有直直接的盈利性性。又因為短短期負(fù)債對債債權(quán)人來說償償還的日期短短、風(fēng)險小,所所以要求的利利率就低,而而債權(quán)人的利利率就是債務(wù)務(wù)人的成本,因因此,短期負(fù)負(fù)債的資金成成本小于長期期負(fù)債的資金金成本。把企業(yè)在貨幣資資金、短期有有價證券、應(yīng)應(yīng)收賬款和存存貨等流動資資產(chǎn)上的投資資盡量降低到到最低限度,可可以減少基本本無報酬的貨貨幣資金和報報酬較低的短短期有價證券券,將這些資資金用于報酬酬較高的長期期投資,以增增加企業(yè)的收收益;同時減減少存貨可使使
13、成本下降;減少應(yīng)收賬賬款可降低應(yīng)應(yīng)收賬款費用用以及壞賬損損失。大量地地利用短期負(fù)負(fù)債可降低企企業(yè)的資金成成本,而且短短期負(fù)債的彈彈性大、辦理理速度快,能能及時彌補(bǔ)企企業(yè)流動資產(chǎn)產(chǎn)的短缺。顯顯然,由于降降低了企業(yè)在在流動資產(chǎn)上上的投資,就就可以使企業(yè)業(yè)減少流動資資金占用,加加速資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),降低費用用,從而可以以增加企業(yè)盈盈利。2.2潛在的風(fēng)風(fēng)險。從風(fēng)險性分析,固固定資產(chǎn)投資資的風(fēng)險大于于流動資產(chǎn)。由由流動資產(chǎn)比比固定資產(chǎn)更更易于變現(xiàn),其其潛在虧損的的可能性或風(fēng)風(fēng)險就小于固固定資產(chǎn)。當(dāng)當(dāng)然,固定資資產(chǎn)也可通過過在市場上出出售將其變?yōu)闉楝F(xiàn)金,但固固定資產(chǎn)為企企業(yè)的主要生生產(chǎn)手段,如如將其出售,則則企
14、業(yè)將不復(fù)復(fù)存在。因此此,除了不需需用固定資產(chǎn)產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓外外,企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中的固固定資產(chǎn)未到到迫不得已時時(如面臨破破產(chǎn))是不會會出售的。所所以,企業(yè)固固定資產(chǎn)的變變現(xiàn)能力較低低。企業(yè)在一一定時期持有有的流動資產(chǎn)產(chǎn)越多,承擔(dān)擔(dān)的風(fēng)險相對對越??;反之之,企業(yè)持有有的流動資產(chǎn)產(chǎn)越少,所承承擔(dān)的風(fēng)險也也就越大。另另外,大量地地利用短期負(fù)負(fù)債,同樣也也可能導(dǎo)致風(fēng)風(fēng)險的增加。一一般來說,短短期籌資的風(fēng)風(fēng)險要比長期期籌資要大。這這是因為:第第一,短期資資金的到期日日近,可能產(chǎn)產(chǎn)生不能按時時清償?shù)娘L(fēng)險險。例如,企企業(yè)進(jìn)行一項項為期三年的的投資,而只只有在第三年年才能會有現(xiàn)現(xiàn)金流入,這這時企業(yè)如果果利用短期籌
15、籌資,在第一一、第二年里里,企業(yè)就會會面臨很大的的風(fēng)險,因為為企業(yè)的投資資項目還沒有有為企業(yè)帶來來收益。但如如果企業(yè)采用用為期五年的的長期籌資的的話,企業(yè)就就會從容地利利用該投資項項目產(chǎn)生的收收益來償還負(fù)負(fù)債了。第二二,短期負(fù)債債在利息成本本方面有較大大的不確定性性。如果采用用長期籌資來來融通資金,企企業(yè)能明確地地知道整個資資金使用期間間的利息成本本。但若為短短期借款,則則此次借款歸歸還后,下次次再借款的利利息成本為多多少并不知道道。盡管存在著高風(fēng)風(fēng)險,但“零營運(yùn)資金金管理”仍不失為一一種管理資金金的有效方法法?!傲銧I運(yùn)資金金管理”在具體操作作上,以零營營運(yùn)資金為目目標(biāo),著重衡衡量營運(yùn)資金金的
16、運(yùn)用效果果,通過營運(yùn)運(yùn)資金與總營營業(yè)額比值的的高低來判斷斷一個企業(yè)在在營運(yùn)資金管管理方面的業(yè)業(yè)績和水準(zhǔn)。簡簡而言之,“零營運(yùn)資金金管理”就是將營運(yùn)運(yùn)資金視為投投入資金成本本,要以最小小的流動資產(chǎn)產(chǎn)投入獲取最最大的銷售收收入。2.3零負(fù)營運(yùn)運(yùn)資金管理思思想的可行性性顯然,零負(fù)營運(yùn)運(yùn)資金管理是是一種風(fēng)險型型管理思想。因因此,并不是是所有的企業(yè)業(yè)都可以使用用這種管理方方法。具備以以下特征的企企業(yè)適合使用用零負(fù)營運(yùn)資資金管理:企業(yè)管理水平較較高,財務(wù)人人員素質(zhì)較好好,可以準(zhǔn)確確預(yù)測盈利情情況,合理安安排償債計劃劃。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較較小,企業(yè)的的盈利較穩(wěn)定定。企業(yè)信用程度較較高。一方面面企業(yè)在必要要的時候
17、可以以憑借良好的的信用來籌措措資金;另一一方面,閱讀讀報表的債權(quán)權(quán)人(包括潛潛在的債權(quán)人人)對流動比比率的要求會會降低。企業(yè)具有較好的的成本控制能能力,可以實實現(xiàn)零存貨。3 實現(xiàn)“零營營運(yùn)資金管理理”的有效途徑徑 為了企企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)“零營運(yùn)資金金管理”,同樣要從從流動資產(chǎn)和和流動負(fù)債兩兩個方面著手手。對流動資資產(chǎn)來說,就就是要盡量減減少在流動資資產(chǎn)上的投資資額,加速資資金周轉(zhuǎn);對對流動負(fù)債來來說,則是要要有暢通的籌籌措短期資金金的渠道,以以便滿足企業(yè)業(yè)的日常運(yùn)作作需求,同時時也要考慮短短期資金成本本的問題。下下面分別從兩兩個方面論述述:3.1流動資產(chǎn)產(chǎn)方面在流動資產(chǎn)方面面,金周轉(zhuǎn)期期對企業(yè)非
18、常常重要。達(dá)到到零天左右意意味著企業(yè)除除了周轉(zhuǎn)所需需的現(xiàn)金充足足外,企業(yè)的的其他流動資資金需求全部部都可由應(yīng)收收賬款支付,即即不需要很大大的紫荊投入入就可以維持持正常的企業(yè)業(yè)運(yùn)營。如果果公司的現(xiàn)金金周期為負(fù)值值,則意味著著供應(yīng)商不僅僅墊付了企業(yè)業(yè)所需的流動動資金,企業(yè)業(yè)還可以將多多余的資金拿拿來再投資。所以要想減少現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,從從而使流動資資產(chǎn)上占用的的貨幣資金減減少,實現(xiàn)實實現(xiàn)“零營運(yùn)資金金管理”,就得從存存貨管理、應(yīng)應(yīng)收賬款管理理和應(yīng)付賬款款管理三個方方面著手。對于存貨管理,一一方面要加強(qiáng)強(qiáng)銷售,通過過銷售的增長長來減小存貨貨周轉(zhuǎn)期;另另一個方面要要通過確定訂訂貨成本、采采購成本以及及儲
19、存成本計計算經(jīng)濟(jì)批量量,控制在存存貨上占用的的資金,使之之最小。對于應(yīng)收賬款管管理,在信用用風(fēng)險分析的的基礎(chǔ)上,企企業(yè)要制定合合理的信用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、信用條條件和收賬政政策;通過這這些措施來鼓鼓勵客戶盡早早交付貨款,從從而加速應(yīng)付付賬款的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。展延的應(yīng)應(yīng)付賬款的管管理,一般來來說,企業(yè)越越是拖延付款款的時間就越越對企業(yè)有利利,但由于延延期付款可能能引起企業(yè)的的信譽(yù)惡化,所所以企業(yè)必須須通過仔細(xì)的的衡量、比較較多種方案后后再做出決定定,選擇對企企業(yè)最為有利利的方案。3.2流動負(fù)債債方面流動負(fù)債即即企業(yè)的短期期融資問題是是企業(yè)進(jìn)行“零營運(yùn)資金金管理”的另一個重重要方面。企企業(yè)要想得到到短期資金主主要有
20、兩條渠渠道:一個是是商業(yè)信用,另另一個是短期期銀行借款。商業(yè)信用是指在在商品交易中中以延期付款款或預(yù)收貨款款進(jìn)行購銷活活動而形成的的借貸關(guān)系,它它是企業(yè)直接接的信用行為為。商業(yè)信用用產(chǎn)生于商品品交換之中,其其具體形式主主要是應(yīng)付賬賬款、應(yīng)付票票據(jù)、預(yù)收賬賬款等。據(jù)有有關(guān)資料統(tǒng)計計,這種短期期籌資在許多多企業(yè)中達(dá)流流動負(fù)債的440%左右,它它是企業(yè)重要要的短期資金金來源。短期銀行借款是是企業(yè)根據(jù)借借款合同向銀銀行以及非銀銀行金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入的款項項。在我國,短短期銀行借款款是絕大多數(shù)數(shù)企業(yè)短期資資金的主要來來源。我國目目前短期銀行行借款的目的的和用途可分分為周轉(zhuǎn)借款款、臨時借款款、結(jié)算借款款、貼現(xiàn)借款款等。企業(yè)籌集短短期資金的渠渠道還有短期期融資券、應(yīng)應(yīng)交稅金、應(yīng)應(yīng)交利潤、應(yīng)應(yīng)付工資、應(yīng)應(yīng)付費用、票票據(jù)貼現(xiàn)等多多種形式,但但無論采用哪哪種籌資方式式,都有其優(yōu)優(yōu)點和缺點。為為了能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)“零營運(yùn)資金金管理”,企業(yè)的財財務(wù)人員一定定要在分析、比比較的基礎(chǔ)上上,選擇
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