辦稅基礎與實訓課件

1、書名：辦稅基礎與實訓ISBN： 978-7-111-40426-2作者：陳鍔出版社：機械工業(yè)出版社本書配有電子課件辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件書名：辦稅基礎與實訓辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 企業(yè)辦稅員崗位之 辦理增值稅業(yè)務辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件 企業(yè)任務一 辦稅準備一、增值稅征稅范圍和特點 1、銷售貨物（不動產除外） 2、提供加工、修理修配業(yè)務 3、進口貨物特點： 每個銷售環(huán)節(jié)都征稅、消費者最終承擔稅款辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件任務一 辦稅準備一、增值稅征稅范圍和特點辦稅基礎與實訓 二、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定 1、年銷售額 2、會計核算

2、是否健全 增值稅小規(guī)模納稅人： 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的；除以上規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件二、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定辦稅基礎與實訓 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。會計核算健全年應稅銷售額不符合上述條件納稅義務人一般納稅人（17%、13%）小規(guī)模納稅人（3%）業(yè)主公司運營公司辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理三、我國增值稅稅率 1、 一般納稅人 基

3、本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率 2、小規(guī)模納稅人 征收率： 3%辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件三、我國增值稅稅率辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課 增值稅小規(guī)模納稅人稅款計算（47） 計算公式： 應納稅額=不含稅銷售額*征收率不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率）例題辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件 增值稅小規(guī)模納稅人稅款計算（47）辦稅基礎與實訓 某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月向外銷售商品并由稅控器開具普通銷售發(fā)票，具體收取貨款（含稅）如下：1日 開票金額12,000元； 2日開票金額15,000元； 13日開票金額18,000元； 14日開票金額2

4、0,000元； 25日開票金額18,000元； 26日開票金額22,000元。要求： 1、請計算該公司6月份應交納的增 值稅額 2、填制增值稅小規(guī)模納稅人申報表辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件 某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月向外銷不含稅收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(稅)=11,650.49元不含稅收入：15,000-15,000/(1+3%)*3%(稅)=14,563.11元不含稅收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(稅)=17,475.73元不含稅收入：20,000-20,000/(1+3%)*3%(稅)=19,417.48元不含稅收

5、入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(稅)=17,475.73元不含稅收入：22,000-22,000/(1+3%)*3%(稅)=21,359.22元辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件不含稅收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(問題：1、增值稅征稅范圍？請舉例說明哪些企業(yè)是增值稅的納稅人。2、如何區(qū)分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人？3、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計算公式辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件問題：辦稅基礎與實訓 高職高專 ppt 課件 任務二 納稅申報與操作指南 一、計稅依據(jù) 1、銷售額一般構成 一般構成：價款、價外費用 特殊構成：折扣銷

6、售、以舊換新等銷售方式 2、銷售額核定 3、銷售額換算 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） 任務二 納稅申報與操作指南二、增值稅一般納稅人稅款計算 計算公式： 應納稅額=銷項稅額-進項稅額 銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率 進項稅額=不含稅買價或勞務*適用稅率或扣除率請問：一個工廠或商場的進項、銷項稅額應怎樣界定？ 二、增值稅一般納稅人稅款計算案例題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 稅率17%，2011年5月銷售產品117萬元（含稅），購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，該貨物采購價70萬元（不含稅），期初無留抵稅額，請問本月應納增值稅？本月增值稅銷項稅額=117/（1+17%）*17%=17本月進項稅

7、額= 70 *17%= 11.9本月應納增值稅額=17- 11.9 =案例題本月增值稅銷項稅額=117/（1+17%）*17%=1 三、銷項稅額的確定 1、正常銷售行為或應稅勞務 2、視同銷售貨物行為（33） 1）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資 2）將自產、委托加工或購買的貨物分配給投資者 3）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 4）將自產、委托加工的貨物用于非應增值稅稅項目、集體福利或個人消費 三、銷項稅額的確定 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列應視同銷售貨物計算增值稅的有：1、將購進的原材料無償贈送給他人2、將購進的輔助材料分配給投資者3、將自產的產品對外投資4、將購買的貨物

8、作為福利發(fā)放給職工 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列應視同銷售貨物計提問： 1、增值稅一般納稅人銷售額是怎樣確定的（構成）？請舉例2、請舉例說明視同銷售的行為提問： 討論： 某超市采取打折銷售、買一送一這兩種促銷方式在交納增值稅上有什么差別？討論：四、進項稅額的確定 一般準予抵扣的進項稅額（44）： 購進或進口貨物并取得增值稅專用發(fā)票（17%） 直接向農民購進農產品（13%） 支付運輸費（7%）四、進項稅額的確定不準予抵扣的進項稅額（44） ： 沒有取得增值稅專用發(fā)票等 用于非應稅項目、免稅項目的購進貨物或應稅勞務 用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務 非正常損失的購進貨物 非正常損失

9、的產品所耗用的購進原材料 課本例題3-1（45）不準予抵扣的進項稅額（44） ：提問：1、舉例一般準予抵扣的進項稅額2、舉例不準予抵扣的進項稅額課本例題3-1（45）提問：五、扣稅憑證的抵扣時限六、一般納稅人銷售特定貨物和小規(guī)模納稅人銷售貨物（47）五、扣稅憑證的抵扣時限案例題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，2011年5月銷售產品117萬元（含稅），購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額50萬元、稅款8.5萬元，支付運費2萬元取得運費發(fā)票，同月領用本廠產品用于建設廠房，成本價18萬元，同期產品售價22萬元（不含稅），月初抵稅額2.1，問本月應納增值稅？本月增值稅銷項稅額=117

10、/（1+17%）*17%+22*17%=20.74萬元本月進項稅額= 8.5 +2*7%=8.64萬元本月應納增值稅額=20.74-8.64-2.1=10萬元案例題本月增值稅銷項稅額=117/（1+17%）*17%+2混合銷售行為 1）概念（38） 2）以生產、銷售為主的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，征收增值稅；其他企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，不征收增值稅。 3）特例：建筑業(yè)兼營非應稅勞務行為 1）概念（39） 2）兼營非應稅勞務行為，應分別核算銷售額和非增值稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由稅務機關核定。混合銷售行為問題：1、混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為的區(qū)別？2、請舉例說明混合銷售行為和兼營非應稅

11、勞務行為。問題：請判斷下列行為屬混合銷售還是兼營非應稅勞務： 某商貿公司2011年10月銷售給甲公司裝飾材料400萬元（含稅），并為甲公司提供運輸收取運費5萬元。請計算該公司當月應納稅額。 辦稅基礎與實訓課件任務三 實訓任務一、納稅時間二、納稅期限三、納稅地點 任務三 實訓任務一、納稅時間辦稅技能訓練 廣州某有限公司為工業(yè)企業(yè)、增值稅一般納稅人，公司納稅人識別號：1122334455667788；注冊（經營）地址：廣州天壽路122號；開戶銀行：建設銀行天河支行；賬號：123456。2011年10月購銷情況如下：1、購進生產原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費取得運輸發(fā)票3萬元，以上增值稅專用發(fā)票都已經在本期認證；2、購進生產輔助材料鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和稅款分別為8萬元、1.36萬元，以上增值稅專用發(fā)票都已經在本期認證；3、直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明金額為44.1萬元（不含稅）；4、銷售產品一批，貨發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，并已向買方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的金額為42萬元（不含稅）；、將上月庫存的生產輔助材料鋼材移送本企業(yè)修建倉庫使用，其所負擔的增值稅款為2.72萬元；、上月留抵的進項稅額為.萬元要求：請計算應納