事業(yè)單位賬務(wù)處理新舊會計(jì)科目

1、事業(yè)單位賬務(wù)處理一、資產(chǎn)類一、庫存現(xiàn)金：（舊：現(xiàn)金）二、銀行存款：核算單位存入銀行或金融機(jī)構(gòu)的各種存款三、零余額帳戶用款額度：本科目年終應(yīng)無余額1、收到“授權(quán)支付到帳通知書“借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、支出額度：借：經(jīng)費(fèi)支出（有關(guān)科目）貸：零余額賬戶用款額度3、從零余額帳戶提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度4、因購貨退回屬于以前年度支付款項(xiàng)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、或存貨）因購貨退回屬于本年度支付款項(xiàng)：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出（或存貨）5、年末，根據(jù)代理銀行提供的對帳單注銷額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度

2、如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入6、下年度年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付收到財(cái)政部門批復(fù)上年末未下達(dá)的額度：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付四、短期投資：（舊：對外投資）核算事業(yè)單位依法取得，持有時(shí)間 不超過1年（含1年）的投資。1、 取得：借：短期投資（價(jià)款加稅金、手續(xù)費(fèi)等）貸：銀行存款2、 收到利息：借：銀行存款貸：其他收入一投資收益3、出售或收回本息：借：銀行存款（實(shí)收款） 貸：短期投資（成本）貸或（借）：其他收入一投

3、資收益五、財(cái)政應(yīng)返還額度：應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算1、財(cái)政直接支付：年終根據(jù)直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度恢復(fù)財(cái)政支付額度：借：有關(guān)科目（直接支付發(fā)生實(shí)際支出數(shù)） 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度2、財(cái)政授權(quán)支付：年終根據(jù)代理銀行提供的對賬單銷銷額度：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用 款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年度恢復(fù)財(cái)政支付額度：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付收

4、到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)額度：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付六、應(yīng)收票據(jù)：包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票：1、因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)收到商業(yè)匯票:借：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）貸：經(jīng)營收入（確認(rèn)收入）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2、持有未到期貼現(xiàn)：借：銀行存款（凈額）貸：經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)3、 匯票背書轉(zhuǎn)讓：借：有關(guān)科目（取得成本）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）貸（或借）：銀行存款（差額）4、匯票到期，收回：借：銀行存款（實(shí)收款）貸：應(yīng)收票據(jù)5付款人無力支付，退回借：應(yīng)收賬款（票面金額）貸：應(yīng)收票據(jù)七、應(yīng)收帳款：1、發(fā)生時(shí)，按應(yīng)收末收金額：借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入貸：應(yīng)繳

5、稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅2、 收到：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上，有確鑿證據(jù)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)：轉(zhuǎn)入：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款核銷：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢已核銷后又收回：借：銀行存款（實(shí)收款）貸：其他收入八、預(yù)付賬款：事業(yè)單位應(yīng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記 預(yù)付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資 金）1、發(fā)生時(shí)的發(fā)實(shí)付金額：借：預(yù)付賬款貸：零余額賬戶用款額度（或財(cái)政補(bǔ)助收入 或銀行存款）2、收到所購物資或勞務(wù)：借：有關(guān)科目（成本）貸：預(yù)付賬款（賬面）貸：零余額賬戶用款額度（或財(cái)政補(bǔ)助收入或銀行存款）（補(bǔ)付額）收到所購固定、無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)（或無

6、形資產(chǎn)）（成本價(jià)）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)同時(shí)： 借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出等）貸：預(yù)付賬款貸：零余額賬戶用款額度（或財(cái)政補(bǔ)助收入或銀行存款）（補(bǔ)付額）3、逾期三年或以上，有確鑿證據(jù)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)：轉(zhuǎn)入：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款核銷：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢已核銷后又收回：借：銀行存款（實(shí)收款）貸：其他收入九、其他應(yīng)收款：如備用金、各種墊付款等逾期3年或以上確鑿無法收回的報(bào)批：1、 發(fā)生：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）2、 收回：借：庫存現(xiàn)金我（銀行存款）貸：其他應(yīng)收款3、逾期三年或以上，有確鑿證據(jù)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入： 借：待處置財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)收款一-

7、XX核銷：借：其他支出貸：待處置財(cái)產(chǎn)損益已核銷又收回的，按實(shí)收回金額：借：銀行存款貸：其他收入八、存貨：（舊：材料、產(chǎn)成品、成本費(fèi)用）：核算開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及活動(dòng)中為耗用而儲存的各種物資，包括材 料、燃料、包裝物得低值易耗品及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、裝具、 動(dòng)植物等的實(shí)際成本。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，直接列支。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)在本科目下設(shè)：“生產(chǎn)成本“1、購入：成本包括買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 及其他使得存貨達(dá)目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。（事業(yè)單位屬于增 值稅一般納稅人，其購進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品）材料 所支付的增值稅款不計(jì)入材料成本。入庫：借：

8、存貨-XXC成本價(jià)）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、或財(cái)政撥款收入或零余額賬戶用款額度）增值稅一般納稅人：借：存貨（確定成本）借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2、自行加工存貨：其成本包括耗用的直接材料費(fèi)，發(fā)生的直接人 工費(fèi)和按一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接的費(fèi)用。自行加工存貨加工過程發(fā)生的各種費(fèi)用：借：存貨（生產(chǎn)成本）貸：存貨（領(lǐng)用材料相關(guān)明細(xì)科目）（或應(yīng)付職工薪酬 或銀行存款等）加工完入庫：借：存貨（領(lǐng)用材料相關(guān)明細(xì)科目）貸：存貨（生產(chǎn)成本）3 、接受捐贈、無償調(diào)入的存貨：其成本按有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法評估 的

9、，其成本按評估價(jià)價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)；沒有相關(guān)憑據(jù)及未經(jīng) 評估的，其成本比照同類或類似存貨的市場價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 等;所有手續(xù)都無法取得的，按該存貨名義金額入帳。接受捐贈、無償調(diào)入：借：存貨（成本價(jià)）貸：銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等） 貸：其他收入（差額）名義金額入賬： 借：存貨（名義價(jià)）貸：其他收入相關(guān)費(fèi)用：借：其他支出貸：銀行存款4、存貨發(fā)出:開展業(yè)務(wù)領(lǐng)用：借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）貨：存貨對外捐贈、無償調(diào)出：借：待處理資產(chǎn)損溢（存貨帳面余額） 貸：存貨（存貨帳面余額）屬于增值稅一般納稅人對外捐贈、無償調(diào)出購進(jìn)的非自用 材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢（余額加進(jìn)項(xiàng)稅）貸：存

10、貨（帳面余額）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)際捐出、調(diào)出，按“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”相應(yīng)余額： 借：其他支出貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢5 、盤盈存貨：借：存貨貸：其他收入6、盤虧、毀損、報(bào)廢存貨：借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：存貨屬于增值稅一般納稅人盤虧等：轉(zhuǎn)入： 借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢（余額加進(jìn)項(xiàng)稅）貸：存貨（帳面余額）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）處置： 借：其他支出貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢處置中取得的收入發(fā)生的費(fèi)用及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用 后的凈收入?yún)⒁姟按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”九、長期投資：（舊：對外投資）核算事業(yè)單位依法取得，持有時(shí)間 超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)。i長期股權(quán)投資：1、取得：借：

11、長期投資（價(jià)款加稅金、手續(xù)費(fèi)等）貸：銀行存款同時(shí)按投資成本：借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資以固定資產(chǎn)取得的：借：長期的投資（評估值加相關(guān)稅費(fèi)）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出貸：銀行存款（應(yīng)繳稅費(fèi)等）同時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）以無形資產(chǎn)取得：借：長期的投資（評估值加相關(guān)稅費(fèi)）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出貸：銀行存款（應(yīng)繳稅費(fèi)等）同時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)借：累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）以未入賬無形資產(chǎn)取得的：借：長期的投資（評估值加相關(guān)稅費(fèi)）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資發(fā)生相關(guān)

12、稅費(fèi)：借：其他支出貸：銀行存款（應(yīng)繳稅費(fèi)等）2、收到利潤：借：銀行存款貸：其他收入一投資收益3、轉(zhuǎn)讓： 待轉(zhuǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢一處置資產(chǎn)價(jià)值貸：長期投資實(shí)轉(zhuǎn)時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢一處置資產(chǎn)價(jià)值4、損失批準(zhǔn)核銷：轉(zhuǎn)入：借：待處理資產(chǎn)損溢貸：長期投資核銷：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢一處置資產(chǎn)價(jià)值ii長期債券投資：1、 取得：借：長期投資（價(jià)款加稅金、手續(xù)費(fèi)等）貸：銀行存款同時(shí)按投資成本：借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資2、收到利息：借：銀行存款貸：其他收入一投資收益3、轉(zhuǎn)讓或到期收回：借：銀行存款貸：長期投資貸（或借）：其他收入一投資收益

13、（差額）同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資貸：事業(yè)基金十、固定資產(chǎn)：指期限超過1年（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在 使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)，但耐用時(shí)間超過1年（不含1年）的大批同類物資。一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳 列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物：（需安裝的先通過 “在建工程”核算，安裝完使用再轉(zhuǎn)入科目核算。軟件，如相關(guān)硬件 不可缺少的部分，應(yīng)將價(jià)值包括在所屬的硬件價(jià)值中，一并作為固定 資產(chǎn)；如不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少部分，應(yīng)作“無形資產(chǎn)”核算。借 入、租入，只設(shè)置備查薄登記）。核算：1、 購入不需安裝：

14、借：固定資產(chǎn)XX（成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)同時(shí)胺實(shí)付金額：借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出或?qū)Ｓ没鹨恍拶徎穑┵J：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度或銀行存款）2、需要安裝先通過“在建工程”核算：交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)：借：非活動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程貸：在建工程3、扣留質(zhì)保金的，取得時(shí)：借：固定資產(chǎn)（不需安裝）（成本價(jià)）或借：在建工程（需要安裝）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、在建工程取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票：借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出 或?qū)Ｓ没鹨恍拶徎穑ㄈ睿┵J：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度（或銀行存款（實(shí)支金額） 貸：其他應(yīng)付款（1年內(nèi)（含1年）（按扣

15、留質(zhì)保金） （或長期應(yīng)付款（超1年）質(zhì)保期滿支付質(zhì)保金：借：其他應(yīng)付款（或長期應(yīng)付款）（發(fā)票含質(zhì)保金） 或借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出（或?qū)Ｓ没鹨恍拶徎穑òl(fā)票不含質(zhì)保金） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度（或銀行存款4、自行建造：交付完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)（建造中發(fā)生的實(shí)際支出）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí):借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：在建工程已交付使用但尚未辦理竣工手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬， 待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。5、在原有基礎(chǔ)上改擴(kuò)、修繕的：借：在建工程（賬面值）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（帳面值） 借：累計(jì)折舊（已計(jì)提）貸：固

16、定資產(chǎn)（賬面余額）交付完工：借：固定資產(chǎn)（確定成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程6、融資租入：按租賃價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生 可歸屬該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。借：固定資產(chǎn)（不需安裝）或借：在建工程（需安裝）貸：長期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（或在建工程）同時(shí):借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度 （或銀行存款支付租金：借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度 （或銀行存款同時(shí)：借：長期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)6、接受捐贈、無償調(diào)入：借：固定資產(chǎn)（不需安

17、裝）成本價(jià)或借：在建工程（需安裝）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（或在建工程） 同時(shí)：借：其他支出（實(shí)支稅費(fèi)加運(yùn)輸費(fèi)等）貸：銀行存款7、按月提折舊：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊8、改擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程“核算9 、為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用發(fā)生的后續(xù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出不 計(jì)入固定資產(chǎn)成本。借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度（或銀行存款10、出售、無償調(diào)出：轉(zhuǎn)入：借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面值）借：累計(jì)折舊（已計(jì)提）貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）實(shí)際出售、調(diào)出：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢11、對外投資：借：長期投資貸：非流動(dòng)資

18、產(chǎn)基金-長期投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出貸：銀行存款（或應(yīng)繳稅費(fèi)）同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)12、盤盈:借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)13、盤虧、報(bào)廢、毀損：轉(zhuǎn)入： 借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面值）借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）處置： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢十一、累計(jì)折舊：事業(yè)單位除以下固定資產(chǎn)外其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：，文物及 陳列物；2、動(dòng)植物；3、圖書、檔案；4、以名義金額入帳的固定 資產(chǎn)。折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn) 行系統(tǒng)分?jǐn)偅捎媚晗奁骄ɑ蚬ぷ髁糠ㄓ?jì)提折舊，一般按月計(jì)提折 舊；當(dāng)月增加

19、，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提。提足折舊后， 無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的也不再補(bǔ)提折舊； 已提足折舊的，能使用的可繼續(xù)使用；改擴(kuò)建提高效能或延長使用年 限的，應(yīng)重新確定折舊年限及金額。1、按月計(jì)提：按應(yīng)提折舊金額借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊2、處置:借：待處置資產(chǎn)損溢借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)十二、在建工程：已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、 改、擴(kuò)建、修繕等）、設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。設(shè)置“基建工程” 明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。1、建筑工程：（非基本建設(shè)項(xiàng)目）轉(zhuǎn)為改擴(kuò)建或修繕：借：在建工程（帳面值）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在

20、建工程同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（帳面值）借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（余額）支付價(jià)款： 借：在建工程（實(shí)支）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度（或銀行存款支付專門借款利息：（屬于在建工程成本的）借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)：借：其他支出貸：銀行存款完工交付使用：按發(fā)生的實(shí)際成本借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一-固定資產(chǎn)同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一-在建工程貸：在建工程2、設(shè)備安裝：按購入成本：借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)：借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度） （或銀行存款）融資租入：借

21、：在建工程（確定成本）貸：長期就付款（租賃價(jià)款）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程（差額）發(fā)生安裝費(fèi)用，按實(shí)際支付金額：借：事業(yè)支出（或經(jīng)營支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）交付使用:借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程十三、無形資產(chǎn)（舊：無形資產(chǎn)）：事業(yè)單位持有沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。（應(yīng)按無形資產(chǎn)的類 別、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）1、外購：取得按實(shí)際成本（包括實(shí)際支付的買價(jià)，相關(guān)稅費(fèi)及可 歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出）：借：無形資產(chǎn)（確定的成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金

22、-無形資產(chǎn)同時(shí)：借：事業(yè)支出（實(shí)際支付金額）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）（或銀行存款）2、委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn)：按實(shí)支金額：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）軟件開發(fā)交付使用：借：無形資產(chǎn)（費(fèi)用總額）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)3、自行開發(fā)的按依法取得發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等確定成本:借：無形資產(chǎn)（確定成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)：借：事業(yè)支出（實(shí)支）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）（或銀行存款）依法取得前所改發(fā)生的研究開發(fā)支出。應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期支出，但不 計(jì)入無形資產(chǎn)的成本：借：事業(yè)支出（實(shí)支）貸：銀行存款4、接受捐贈、無償調(diào)

23、入，其成本憑注明金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定； 沒有憑據(jù)可評估，以評估價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)；或比照同類資產(chǎn)價(jià)格加相 關(guān)稅費(fèi)；或按名義金額入賬：借：無形資產(chǎn)（確定成本）貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)同時(shí)按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出（實(shí)支）貸：或銀行存款6、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷:借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷7、有關(guān)的后續(xù)支出：增加無形資產(chǎn)效能：借：無形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)同時(shí)：借：事業(yè)支出（實(shí)支）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）（或銀行存款）為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期支出，但不計(jì) 入無形資產(chǎn)成本：借：事業(yè)支出（實(shí)支）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）（或銀行

24、存款）8、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈：借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面值）借：累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)（余額）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢9、已入賬的對外投資：（按評估值加相關(guān)稅費(fèi)）借：長期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長期投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用:借：其他支出貸：銀行存款（應(yīng)繳稅費(fèi)等）同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)借：累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)10、核銷：借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面值）借：累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)（余額）十四、累計(jì)攤銷：核算無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷；1、法律規(guī)定年限按規(guī)定的有效年限。沒有規(guī)定按合同或單位 申請書的受益年限。以上2條都沒有，按不少于10年的期限攤銷。2、事業(yè)單位應(yīng)采用

25、年限法計(jì)提。3、攤銷金額應(yīng)為其成本（名義金額的無形資產(chǎn)除外） 應(yīng)自取得無形資產(chǎn)當(dāng)月起計(jì)提攤銷。減少的當(dāng)月，不再提。4、應(yīng)自取得當(dāng)月起，按月攤銷。5、后續(xù)支出增加成本，就能重新確定成本，重新計(jì)算攤銷額。 帳務(wù)處理：計(jì)提：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷處置:借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢借：累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)十五、待處置財(cái)產(chǎn)損溢：應(yīng)按資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置：“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入I”明細(xì)科目1、核銷應(yīng)收及預(yù)付賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入：借：待處置資產(chǎn)損溢（核算無形資產(chǎn)還應(yīng)借：累計(jì)攤銷貸：應(yīng)收賬款（或預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款長期投資、無形資產(chǎn)等）核銷： 借：其他支出-應(yīng)收賬款及預(yù)付

26、賬款核銷（或）借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資、無形資產(chǎn)核銷貸：待處置資產(chǎn)損溢2、盤虧、毀損，報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）（處置固定資產(chǎn)還）借：累計(jì)折舊貸：存貨（或固定資產(chǎn)）批準(zhǔn)處置：借：其他支出（處置存貨）或借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（處置固定資產(chǎn)）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）收到殘值等:借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）發(fā)生相關(guān)費(fèi)用：借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）出售換出完后收回相關(guān)應(yīng)收賬款，按處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi) 后的凈收入：借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：應(yīng)繳國庫款3、對外捐贈、無償存貨、固定資產(chǎn)、無形

27、資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入：借：待處置資產(chǎn)損溢借：累計(jì)折舊（處置固定資產(chǎn)）借：累計(jì)攤銷（處置無形資產(chǎn)）貸：存貨（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）實(shí)際捐出、調(diào)出：借：其他支出（捐出、調(diào)出存貨）借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（捐出、調(diào)出固定無形資產(chǎn)）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置財(cái)產(chǎn)價(jià)值）4、轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)入時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）（處置固定資產(chǎn)還）借：累計(jì)折舊（處置無形資產(chǎn)還）借：累計(jì)攤銷貸：長期投資（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）實(shí)際轉(zhuǎn)讓：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資、固定、無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）負(fù) 債十六、短期借款（舊：借入款項(xiàng)）：核算單位借入的期限在1年內(nèi)（含 1年）的各

28、種借款。實(shí)際借入：借：銀行存款貸：短期借款銀行承兌匯票到期，本單位無力支付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款支付利息：借：其他支出貸：銀行存款歸還借款： 借：短期借款貸：銀行存款十七、應(yīng)繳稅費(fèi)：核算單位按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等，屬于一般納稅人的應(yīng)在本科目設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng) 稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額噴出”。1、發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：借：待處置資產(chǎn)損溢一處置凈收入貸：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)支：借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款2、屬于一般納稅人購入非自用材料：借：存貨（成本借：應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值

29、稅一進(jìn)項(xiàng)稅額（發(fā)票稅額） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）發(fā)生盤虧、毀損，報(bào)廢、對外報(bào)廢等不得從增值稅銷項(xiàng) 稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨（賬面額）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（進(jìn)項(xiàng)額）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）貸：經(jīng)營收入（價(jià)款）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額（發(fā)票稅額）實(shí)際繳納增值稅：借：應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅一已交稅金貸：銀行存款3、發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：借：有關(guān)科目貸:：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)繳時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款4、代扣代繳個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬貸:：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)繳時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款5 、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)

30、：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸:：應(yīng)繳稅費(fèi)十八、應(yīng)繳國庫款（舊：應(yīng)繳預(yù)算款）、取得：借：有關(guān)科目貸：應(yīng)繳國庫款、上繳：借：應(yīng)繳國庫款貸：銀行存款十九、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、取得：借：有關(guān)科目貸：應(yīng)繳國庫款、上繳：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款（或銀行存款）二十、應(yīng)付職工薪酬（舊：應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè) 人收入）：包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、 住房公積金等。下設(shè)：“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、 “其他個(gè)人收入”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等明細(xì)核算。、發(fā)生：借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：應(yīng)付職工薪酬、支付：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或

31、零余額賬戶用款額度）（或銀行存款）、代和所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)扣款）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳個(gè)人所得稅、繳納：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）（或銀行存款）、從薪酬中支付的其他款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度）（或銀行存款） 二十一、應(yīng)付票據(jù)：、開出、承兌匯票時(shí)：借：存貨貸：應(yīng)付票據(jù)或抵帳款：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)、支付手續(xù)費(fèi)： 借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：銀行存款、到期：收到付款通知：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款銀行承兌匯票到期本單位無力支付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款商業(yè)承兌匯票到期本單位無力支付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款二十二、應(yīng)付賬款：、

32、已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付：借：存貨貸：應(yīng)付賬款、付款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款、無法償還或豁免：借：應(yīng)付賬款貸：其他收入二十三、預(yù)收賬款：1 、實(shí)際預(yù)收：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款（確認(rèn)收入）借或貸：銀行存款（補(bǔ)付或退回金額）貸：經(jīng)營收入3、無法償還或豁免：借：預(yù)收賬款（確認(rèn)收入）貸：其他收入二十四、其他應(yīng)付款：1、 發(fā)生：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款2、 支付：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款、無法償還或豁免：借：其他應(yīng)收款貸：其他收入二十五、長期借款（舊借入款項(xiàng)）：核算單位借入的期限超過1年內(nèi)（不含1年）的各種借款。實(shí)際借入：借：銀行存款貸：長期借款為購建；固定資產(chǎn)支付利息

33、：屬在建工程期間支付，計(jì)入工程成本：借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程同時(shí)：借：其他支出貸：銀行存款屬工程完工支付，不計(jì)入工程成本：借：其他支出貸：銀行存款歸還借款： 借：長期借款貸：銀行存款二十六、長期應(yīng)付款：核算償還期限超過1年（不含1年）。1、發(fā)生：借：固定資產(chǎn)（或流動(dòng)資產(chǎn)）貸：長期應(yīng)付款（或非流動(dòng)資產(chǎn)基金）2 、支付：借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：銀行存款同時(shí)：借：長期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金、無法償還或豁免：借：長期應(yīng)付款貸：其他收入凈資產(chǎn)類二十七、事業(yè)基金（舊事業(yè)基金一般基金）：核算單位擁有的非 限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金 額/1、年末將“非財(cái)

34、政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金2、年末將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余 資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-xx項(xiàng)目貸：事業(yè)基金3、以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，按實(shí)際支付 的全部價(jià)款（包括買價(jià)及稅金、手續(xù)費(fèi)等）作為投資成本：借：長期投資貸：銀行存款同時(shí)： 借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資、轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息：借：銀行存款（實(shí)收款）貸：長期投資（成本）貸或借：其他收入一投資收益（差額）同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長期投資貸：事業(yè)基金5、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過 本

35、科目核算，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。二十八、非流動(dòng)資產(chǎn)基金（舊：事業(yè)基金一投資基金、固定基金） 本科目設(shè)置“長期投資”、“固定基金”、“在建工程”、“無形資 產(chǎn)”等明細(xì)科。1、取得： 借：長期投資（或固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金同時(shí)相關(guān)支出：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或零余額賬戶用款額度或銀行存款）2、計(jì)提折舊、攤銷：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷）3、處置、對外投資：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資：借：長期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長期投資）發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出貸：銀行存款同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）借：累計(jì)折舊（或

36、累計(jì)攤銷）貸：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）出售或其他方式：轉(zhuǎn)入：借：待處置資產(chǎn)損溢借：累計(jì)折舊（處置固定資產(chǎn)）或借：累計(jì)攤銷（處置無形資產(chǎn)）貸：長期投資（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：待處置資產(chǎn)損溢二十九、專用基金：主要包括修購基金、職工福利基金1、提取修購基金：借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：專用基金（修購基金）2、提取職工福利基金：年末按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金:借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金（職工福利基金）3、提取設(shè)置其他專用基金：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（或有關(guān)科目）貸：專用基金4、若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金：借：銀行存款貸：專用基金5、 使用：借：專

37、用基金貸：銀行存款若形成固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)三十、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括:“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”（結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用）兩 個(gè)明細(xì)科目。在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng) 費(fèi)”核算；在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”下按具體項(xiàng)目進(jìn)行核算；本科目還應(yīng) 按政府收支分類科目中“支出功能分類”科目進(jìn)行明細(xì)核算。、年未財(cái)政補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入：借：財(cái)政補(bǔ)助收入一基本支出-項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)年未事業(yè)支出轉(zhuǎn)入：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：事業(yè)支出一基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）-項(xiàng)目支

38、出（財(cái)政補(bǔ)助支出）2、對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-xx項(xiàng)目 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度，按實(shí)際數(shù)：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（或零余額賬戶用款額度（或銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反分錄。4、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科 目核算。三十一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余 資金。本科目應(yīng)按具體項(xiàng)目、同時(shí)按政府收支分類科目中“支出功能分類”科目進(jìn)行明細(xì)核算。、對財(cái)政

39、補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按有關(guān)規(guī)定將符合 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余：借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)-XX項(xiàng)目 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度，按實(shí)際數(shù)額:借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（歸集上繳）貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（或零余額賬戶用款額度）（或銀行存款）、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本 科目核算。三十二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（舊：撥入?？睢艹鰧？?、專款支出）： 核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出 相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。、專項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入： 借：事業(yè)收入（或上級補(bǔ)助收入、其他收入（或附

40、屬單位上繳收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)支出轉(zhuǎn)入：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出一非財(cái)政專項(xiàng)資金支出（或一項(xiàng)目支出貸：其他支出2、年末繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-XX項(xiàng)目貸：銀行存款留歸本單位使用：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-XX項(xiàng)目貸：事業(yè)基金三十三、事業(yè)結(jié)余：核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。、非專項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)收入(或上級補(bǔ)助收入、其他收入(或附屬單位上繳收入貸：事業(yè)結(jié)余支出轉(zhuǎn)入：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出一其他資金支出(或一基本支出(或一項(xiàng)目支出貸：其他支出2、年末：借或貸：事業(yè)基金貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配三十四、經(jīng)營結(jié)余：、

41、經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入：借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入：借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出、貸方余額轉(zhuǎn)入：借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)三十五、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（舊：結(jié)余分配）：、年末將“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入：借或貸：事業(yè)結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳企業(yè)所得稅、提取職工福利基金：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金一職工福利基金4、本科目余額轉(zhuǎn)入：借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金三十六、財(cái)政補(bǔ)助收入：本科目設(shè)置：“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目；同時(shí)按政 府收支分類科

42、目中“支出功能分類”科目進(jìn)行明細(xì)核算。在“基本支出撥款”下按”人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”1、財(cái)政直接支付方式下：收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”借：有關(guān)科目貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年未根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付 實(shí)際支出數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政單位根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入 賬通知書”：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年未根據(jù)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、其他方式下：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、本年度財(cái)政直接支付的資金退回：屬以前年度

43、： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（或銀行存款屬本年度： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出（或、年未：借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)三十七、事業(yè)收入：核算單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的 收入。按事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、按政府收支分類科目中“支出功 能分類”科目進(jìn)行明細(xì)核算。、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入：收到收入時(shí)：借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款收到收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入、其他事業(yè)收入：借：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）貸：事業(yè)收入、期末將發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)收入（各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目）貸：非財(cái)

44、政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末將發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)收入（各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目） 貸：事業(yè)結(jié)余三十八、上級補(bǔ)助收入：核算從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ) 助收入。按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、按政府收支分類科目中“支 出功能分類”科目進(jìn)行明細(xì)核算。1、收入： 借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入2、期末將發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入：借：上級補(bǔ)助收入（各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目）貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末將發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入：借：上級補(bǔ)助收入（各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目）貸：事業(yè)結(jié)余三十九、附屬單位上繳收入：按附屬單位、繳款項(xiàng)目、政府收支分類科目中“支出功能分類”科目進(jìn)行明細(xì)核算。1、 收入：借：銀行存款貸：附屬單位上繳收入2、期末將發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入：借：附屬單位上繳收入（各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目）貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末將發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入：借：附屬單位上繳收入（各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目） 貸：事業(yè)結(jié)余四十、經(jīng)營收入：按經(jīng)營活動(dòng)類