天峨縣學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫行辦法doc-關(guān)于印發(fā)

1、PAGE PAGE 20天峨縣學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫 行 辦 法第一章總則第一條 為進(jìn)一一步提高高我縣學(xué)學(xué)校食堂堂財(cái)務(wù)管管理水平平，維護(hù)護(hù)師生的的合法權(quán)權(quán)益，堅(jiān)堅(jiān)持教育育公益性性原則，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及自治區(qū)下發(fā)的關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)校食堂管理工作的意見（桂教200721號(hào)）等法律、法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我縣學(xué)校食堂管理的實(shí)際情況，特制訂本辦法。第二條 學(xué)校食食堂管理理是學(xué)校校工作的的重要組組成部分分。學(xué)校校食堂具具有公益益性質(zhì)，以以服務(wù)師師生為主主要職能能,不以以盈利為為目的。學(xué)學(xué)校食堂堂必須正正確處理理好教育育發(fā)展規(guī)規(guī)律與市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)規(guī)律的的關(guān)系，嚴(yán)嚴(yán)

2、格按照照國家、自自治區(qū)相相關(guān)文件件精神，進(jìn)進(jìn)一步規(guī)規(guī)范經(jīng)營營形式，切切實(shí)加強(qiáng)強(qiáng)食堂管管理工作作，進(jìn)一一步完善善對(duì)學(xué)校校食堂財(cái)財(cái)務(wù)的管管理與核核算。第二章財(cái)務(wù)管管理第三條 建立健健全學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)責(zé)責(zé)任制。學(xué)學(xué)校食堂堂管理實(shí)實(shí)行法人人代表負(fù)負(fù)責(zé)制，成成立由校校長任組組長，分分管副校長、總總務(wù)主任任、食堂堂管理人人員以及及學(xué)校教教師代表表等組成成的工作作領(lǐng)導(dǎo)小小組，全全面負(fù)責(zé)責(zé)食堂財(cái)財(cái)務(wù)收支支、審核核、監(jiān)督督等食堂堂經(jīng)費(fèi)收收支有關(guān)關(guān)事項(xiàng)。同同時(shí)，成成立由學(xué)學(xué)校工會(huì)會(huì)、教師師代表和和學(xué)生代代表組成成的監(jiān)督督小組，負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)督督學(xué)校食食堂的財(cái)財(cái)務(wù)收支支和伙食食開支等等有關(guān)事事項(xiàng)。第四條 學(xué)校食食堂的財(cái)財(cái)務(wù)收

3、支支實(shí)行“一支筆筆”審批制制度。對(duì)對(duì)于重大大開支和和重要的的經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)決策策，應(yīng)在在學(xué)校領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)集體體研究決決定之前前，向食食堂管理理領(lǐng)導(dǎo)小小組通報(bào)報(bào)有關(guān)情情況并征征求意見見。第五條 規(guī)范食食堂財(cái)務(wù)務(wù)管理。學(xué)學(xué)校食堂堂必須單單獨(dú)開設(shè)設(shè)銀行賬賬戶，單單獨(dú)建帳帳，獨(dú)立立核算，按按相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)制度度要求規(guī)規(guī)范成本本核算，學(xué)學(xué)校食堂堂不能商商業(yè)化、市市場化，不不允許通通過學(xué)校校食堂搞搞“創(chuàng)收”、謀福福利，不不允許將將學(xué)校食食堂承包包或變相相承包給給他人。學(xué)學(xué)校應(yīng)按按照“錢賬分分管、錢錢物分管管”的原則則，給食食堂配備備專、兼兼職財(cái)務(wù)務(wù)人員，分設(shè)主辦會(huì)計(jì)和出納，做到相互協(xié)調(diào)、相互制約。第六條 學(xué)校應(yīng)應(yīng)建立食

4、食堂財(cái)會(huì)會(huì)崗位職職責(zé)制度度，明確確會(huì)計(jì)崗崗位的職職責(zé)和權(quán)權(quán)限，把把食堂財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作各各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)的責(zé)任任落實(shí)到到人，并并把對(duì)食食堂財(cái)務(wù)務(wù)管理工工作的考考核納入入到學(xué)校校財(cái)務(wù)考考核獎(jiǎng)懲懲范疇，對(duì)對(duì)工作優(yōu)優(yōu)秀的給給予獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)，對(duì)違違反規(guī)定定的要追追究責(zé)任任。第七條 學(xué)校應(yīng)應(yīng)建立食食堂內(nèi)部部控制制制度。食食堂財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部分工工要明確確、責(zé)任任要清楚楚。出納納不得兼兼任會(huì)計(jì)計(jì)賬目檢檢查、會(huì)會(huì)計(jì)賬目目登記和和會(huì)計(jì)檔檔案保管管等工作作。銀行行印鑒應(yīng)應(yīng)由財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人人、出納納、會(huì)計(jì)計(jì)分別保保管，財(cái)財(cái)務(wù)專用用章由學(xué)學(xué)?？倓?wù)務(wù)主任保保管?？偪倓?wù)主任任或會(huì)計(jì)計(jì)主管要要定期或或不定期期地抽查查出納會(huì)會(huì)計(jì)的庫庫存

5、現(xiàn)金金，核對(duì)對(duì)銀行存存款。第八條 建立食食堂財(cái)務(wù)務(wù)審批和和賬目稽稽核制度度。明確確食堂財(cái)財(cái)務(wù)審批批人員審審批的權(quán)權(quán)限、程程序、責(zé)責(zé)任，明明確稽核核人員的的職責(zé)、權(quán)權(quán)限、組組織形式式，食堂堂管理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組組有權(quán)定定期或不不定期地地抽查食食堂會(huì)計(jì)計(jì)賬目。第九條 食食堂的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表等會(huì)計(jì)計(jì)核算資資料，都都必須按按照“會(huì)計(jì)檔檔案管理理辦法”的歸檔檔要求整整理立卷卷，裝訂訂成冊(cè)。第三章 物資采采購與管管理第十條 食堂物物資采購購應(yīng)貨比比三家，保保證采購購物資做做到“質(zhì)優(yōu)價(jià)價(jià)廉，經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)惠惠”，物資資管理應(yīng)應(yīng)堅(jiān)持“先進(jìn)先先出，以以銷定進(jìn)進(jìn)，以進(jìn)進(jìn)促銷”的原則則。第十一條 食堂堂

6、物資采采購必須須建立健健全內(nèi)部部監(jiān)督機(jī)機(jī)制。一一般采購購必須實(shí)實(shí)行雙人人采購，且且采購人人員必須須做到定定期輪換換；大宗宗采購既既可實(shí)行行多人參參與采購購，必要要時(shí)實(shí)行行招標(biāo)采采購。第十二條 學(xué)校校應(yīng)建立立物資采采購驗(yàn)收收制度。所所購物資資由食堂堂保管員員驗(yàn)收入入庫?！笆程梦镂镔Y入庫庫驗(yàn)收單單”須由采采購人員員、證明明（復(fù)核核）人員員、驗(yàn)收收人員和和審批人人員簽字字認(rèn)可后后才能登登記入賬賬。第十三條 學(xué)校校應(yīng)建立立物資保保管制度度。學(xué)校校應(yīng)完善善會(huì)計(jì)核核算中的的各種自自制原始始憑證，物物資保管管員每日日應(yīng)根據(jù)據(jù)貨物進(jìn)進(jìn)出情況況登記物物資庫單單。建立立食堂倉倉庫物資資存儲(chǔ)賬賬簿，對(duì)對(duì)進(jìn)出庫庫的物

7、資資進(jìn)行匯匯總并登登記“庫存物物資收、發(fā)發(fā)、存匯匯總表”，庫存存物資要要按物資資名稱登登記“庫存物物資明細(xì)細(xì)分類表表”。第 校立采示每采員購種量格制采報(bào)證復(fù)人保員批簽在公予貼第四章 收入和和支出管管理第十五條 學(xué)校食食堂應(yīng)本本著衛(wèi)生生、實(shí)惠惠、節(jié)約約的原則則，加強(qiáng)強(qiáng)伙食一一級(jí)成本本核算，以以避免出出現(xiàn)大盈盈大虧；準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算伙食食二級(jí)成成本，合合理制定定伙食標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)嚴(yán)格控制制伙食收收費(fèi)，盡盡量減輕輕師生負(fù)負(fù)擔(dān)。第十六條 學(xué)校應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)收收費(fèi)管理理，出納納人員定定期將所所收取的的伙食款款存入銀行行，會(huì)計(jì)計(jì)根據(jù)出出納銀行行交款單單按月核核對(duì)并登登記入賬賬。學(xué)校校食堂收收取的其其他費(fèi)必必須使用用食堂專

8、專用票據(jù)據(jù)。第十七條 收入入是指學(xué)學(xué)校食堂堂開展經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)依法取取得的資資金。食食堂收入入主要包包括：1、伙食收收入。是是指食堂堂為師生生和其他他人員、單單位提供供伙食活活動(dòng)取得得的收入入。具體體包括：學(xué)生伙伙食費(fèi)收收入、教教師伙食食費(fèi)收入入、廚工工伙食費(fèi)費(fèi)收入和和會(huì)議餐餐費(fèi)收入入、培訓(xùn)訓(xùn)餐費(fèi)收收入等代代辦性伙伙食費(fèi)收收入。2、其他收收入。指指食堂獲獲取上述述以外的的收入。包包括：搭搭伙費(fèi)、茶茶水費(fèi)、利利息收入入、下腳腳物收入入及其他他雜項(xiàng)收收入等。第十八條 學(xué)生伙伙食費(fèi)收收入的確確認(rèn)。使使用ICC卡消費(fèi)費(fèi)的學(xué)校校，按學(xué)學(xué)生每月月實(shí)際消費(fèi)費(fèi)數(shù)確認(rèn)認(rèn)收入；學(xué)校在在出售IIC卡時(shí)時(shí)，必須須按實(shí)際

9、際成本出出售，不不得盈利利銷售。采用預(yù)收制的學(xué)校，在家長自愿的前提下一次性（或按期）收取，每月要按實(shí)際用餐天數(shù)結(jié)算，確認(rèn)收入；實(shí)行配餐制就餐形式的食堂，向?qū)W生收取伙食費(fèi)，實(shí)行學(xué)期初（或按月）預(yù)收、月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入；采用預(yù)收制的學(xué)校，學(xué)期期末根據(jù)學(xué)生實(shí)際就餐天數(shù)結(jié)算，多還少補(bǔ)。預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，學(xué)校要向家長公布伙食收取標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃就餐次數(shù)；每月末以當(dāng)月食堂供應(yīng)就餐次數(shù)、就餐人數(shù)為依據(jù)，由預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入；學(xué)期末以每個(gè)學(xué)生實(shí)際就餐次數(shù)和期初計(jì)劃就餐次數(shù)的差額為依據(jù)，向?qū)W生結(jié)算伙食費(fèi)。結(jié)算清單向家長公布，退還多余伙食費(fèi)由家長或?qū)W生簽名領(lǐng)取。不同年級(jí)學(xué)生的伙食費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)可拉開差距，具體標(biāo)準(zhǔn)各

10、?？筛鶕?jù)食堂伙食支出的成本確定。 第十九條凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目及學(xué)校代辦服務(wù)性項(xiàng)目均不得計(jì)入食堂收入。如：學(xué)校小賣部上繳經(jīng)營收入、門面租賃收入等。教職工及食堂人員的伙食費(fèi)，可依學(xué)校自定的標(biāo)準(zhǔn)按月定額收取，食堂收到時(shí)直接作伙食收入入賬。第二十條學(xué)校食食堂支出出應(yīng)以服服務(wù)師生生為中心心，根據(jù)據(jù)“量入為為出”的原則則，嚴(yán)格格控制、規(guī)規(guī)范各項(xiàng)項(xiàng)成本支支出，切切實(shí)提高高伙食資資金的使使用效益益。支出出的范圍圍如下：1.伙食支支出。食堂伙食支支出主要要是指學(xué)學(xué)校食堂堂開展伙伙食活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)支出。主主要包括括學(xué)校食食堂加工工過程中中所耗用用的原材材料、輔輔助材料料等支出出。2.管理費(fèi)費(fèi)支出

11、。管管理費(fèi)支支出貫徹徹量入為為出、勤勤儉節(jié)約約的原則則，支出出范圍如如下：人員支出出。學(xué)校校食堂聘聘請(qǐng)臨時(shí)時(shí)工等所所開支的的人員工工資、補(bǔ)補(bǔ)助工資資、福利利費(fèi)等支支出。日常公用用支出。學(xué)學(xué)校食堂堂加工過過程中耗耗用的水水、電、其其他物料料等支出出。其他支出出。包括括食堂零零星設(shè)備備的購置置及維修修支出、炊管人員的體檢費(fèi)、領(lǐng)取相關(guān)證照等其他費(fèi)用支出。3、其他支支出。不不能列入入食堂伙伙食成本本但必須須由食堂堂開支的的支出。其其他支出出與其他他收入相相匹配，并并以項(xiàng)目目單獨(dú)計(jì)計(jì)算盈虧虧。第二十一條條 學(xué)校校食堂不不得列支支學(xué)校教教職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、補(bǔ)補(bǔ)貼和其其他福利利，不得得列支行行政公務(wù)務(wù)費(fèi)和公公務(wù)招

12、待待費(fèi)以及及與食堂堂正常支支出無關(guān)關(guān)的費(fèi)用用。第五章會(huì)會(huì)計(jì)核算算要求及及科目說說明第二十二條條學(xué)校校食堂會(huì)會(huì)計(jì)核算算應(yīng)該設(shè)設(shè)置以下下會(huì)計(jì)科科目，用用以歸集集核算食食堂的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類類302固定基金101現(xiàn)金303伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類類103其他應(yīng)收款款401伙食收入104庫存物資404其他收入105固定資產(chǎn)五、支出類類二、負(fù)債類類501伙食支出201應(yīng)付賬款503管理費(fèi)用202其他應(yīng)付款款504其他支出三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類301伙食基金第二十三條條學(xué)校校在不影影響會(huì)計(jì)計(jì)核算和和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表生成成的前提提下，可可以根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況自行行增設(shè)、減減少或合

13、合并某些些會(huì)計(jì)科科目。不不得隨意意改變或或重編會(huì)會(huì)計(jì)科目目編號(hào)。在在填制會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、登記記賬簿時(shí)時(shí)，應(yīng)填填列會(huì)計(jì)計(jì)科目的的名稱，或或同時(shí)填填列會(huì)計(jì)計(jì)科目名名稱和編編號(hào)，不不能只填編編號(hào)，不不填科目目名稱。第二十四條條要規(guī)規(guī)范各種種支出票票據(jù)，保保證支出出票據(jù)的的真實(shí)性性、合法法性，嚴(yán)嚴(yán)禁使用用不合法法票據(jù)，杜杜絕白條條入賬。各各項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)記錄，都都必須根根據(jù)實(shí)際際發(fā)生的的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)進(jìn)行行登記。會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄必須以以合法憑憑證為依依據(jù)，如如實(shí)反映映財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營成果果，做到到內(nèi)容真真實(shí)、數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確確、項(xiàng)目目完整、手手續(xù)齊備備、資料料可靠。第二十五條條常用用會(huì)計(jì)科科目說明明及會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)類10

14、1現(xiàn)現(xiàn)金1本科目目核算食食堂的庫庫存現(xiàn)金金。采購購員周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的的備用金金，在“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目中中核算。2收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。本本科目借借方余額額反映庫庫存現(xiàn)金金數(shù)。3食堂應(yīng)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的先后順順序逐筆筆登記。每每日終了了，應(yīng)計(jì)計(jì)算出當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入入合計(jì)數(shù)數(shù)、現(xiàn)金金支出合合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)數(shù)，將結(jié)結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫庫存數(shù)核核對(duì)，做做到賬款款相符。102銀銀行存款款1本科科目核算算食堂在在銀行開開設(shè)賬戶戶中存入入的各種種款項(xiàng)。一一所食堂堂（各鎮(zhèn)鎮(zhèn)中心初初中）

15、只只允許在在銀行開開設(shè)一個(gè)個(gè)賬戶，不不得以銀銀行存折折、儲(chǔ)蓄蓄單等形形式代替替銀行賬賬戶。 2將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀銀行時(shí)，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；提取或或支付存存款時(shí)，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。本本科目借借方余額額，反映映食堂的的銀行存存款實(shí)際際數(shù)。3按規(guī)定定設(shè)置“銀行存存款日記記賬”，出納納人員根根據(jù)收付付款憑證證按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生的先后后順序逐逐筆登記記，每日日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余余額。銀銀行存款款日記賬賬應(yīng)定期期與銀行行對(duì)賬單單核對(duì)，每每月至少少核對(duì)一一次。月月終時(shí)，賬賬面結(jié)余余數(shù)與對(duì)對(duì)賬單余余額之間間如有差差額，必必須逐筆筆核對(duì)查查明原因因，編制制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”?！?

16、銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表”不得作作為調(diào)整整賬簿記記錄的依依據(jù)。 1003其其他應(yīng)收收款1本科目目核算食食堂發(fā)生生的應(yīng)收收及暫付付款、備備用金等等。2發(fā)生應(yīng)應(yīng)收及暫暫付款時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“現(xiàn)金”等科目目；收回回或結(jié)算算各種暫暫付款時(shí)時(shí)，借記記有關(guān)科科目，貸貸記本科科目。本本科目借借方余額額，反映映各種應(yīng)應(yīng)收款的的總額。3本科目目按不同同項(xiàng)目和和債務(wù)人人進(jìn)行明明細(xì)核算算。104庫庫存物資資1本科目目核算食食堂各種種主、副副食品及及燃料等等一次購購買分批批分期使使用的各各種物資資。2本科目目核算的的物資按按購入時(shí)時(shí)實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款及運(yùn)運(yùn)費(fèi)等實(shí)實(shí)際成本本計(jì)價(jià)。購購入物資資經(jīng)驗(yàn)收收入庫后后

17、，借記記本科目目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”、“應(yīng)付賬賬款”等科目目。領(lǐng)用用時(shí)，根根據(jù)出庫庫單（或或出庫單單匯總表表），借借記“伙食支支出”科目，貸貸記本科科目。3本科目目按物資資類別、品品種和規(guī)規(guī)格進(jìn)行行明細(xì)核核算。根根據(jù)物品品入庫憑憑證和出出庫憑證證逐筆進(jìn)進(jìn)行登記記，月末末結(jié)出余余額。對(duì)對(duì)庫存物物資應(yīng)定定期不定定期地進(jìn)進(jìn)行清查查盤點(diǎn)，保保證賬實(shí)實(shí)相符。4隨購隨隨用的物物資，可可不通過過本科目目核算，直直接借記記“伙食支支出”科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目。5對(duì)于批批量采購購，分批批領(lǐng)用消消耗的物物資，可可按以下下八大類類進(jìn)行明明細(xì)核算算：糧食類類蔬菜類類調(diào)料類類葷菜類類食

18、油類類餐點(diǎn)類類燃料類類其他。105固定資資產(chǎn)1本科目目核算由由食堂購購置或擁擁有的使使用年限限在一年年以上，單單位價(jià)值值在8000元以以上的財(cái)財(cái)產(chǎn)。使用年限在在一年以以上，單單位價(jià)值值雖不滿滿8000元的大大宗同類類財(cái)產(chǎn)也也作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行核核算和管管理。2增加固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目。處置置清理固固定資產(chǎn)產(chǎn)的收入入，借記記“現(xiàn)金”或“銀行存存款”，貸記記“其他收收入”科目。發(fā)發(fā)生的變變價(jià)損失失，借記記“其他支支出”。同時(shí)時(shí)沖銷固固定資產(chǎn)產(chǎn)和累計(jì)計(jì)折舊，借借記“累計(jì)折折舊”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。3本科目目按固定定資產(chǎn)類類別進(jìn)行行明細(xì)核

19、核算。負(fù)債類201應(yīng)應(yīng)付賬款款1本科目目主要核核算應(yīng)付付而未付付的各種種貨款，如如采購主主副食品品、燃料料等發(fā)生生的應(yīng)付付貨款。2采購的的貨物已已驗(yàn)收入入庫，貨貨款尚未未支付時(shí)時(shí)，借記記“庫存物物資”科目，貸貸記本科科目；歸歸還貨款款時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”或“現(xiàn)金”等科目目。 3本科目目按債權(quán)權(quán)單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。202其其他應(yīng)付付款l本科目目核算食食堂發(fā)生生的應(yīng)付付和暫存存的各類類款項(xiàng)，如如學(xué)生、教教師預(yù)繳繳的伙食食費(fèi)，實(shí)實(shí)行包伙伙制學(xué)校校于開學(xué)學(xué)初一次次性繳納納的伙食食費(fèi)，充充值卡充充值等內(nèi)內(nèi)容，按按應(yīng)付、暫暫存款項(xiàng)項(xiàng)的類別別或單位位、個(gè)人人和充值值卡進(jìn)行行明細(xì)核核算。

20、2學(xué)生預(yù)預(yù)繳伙食食費(fèi)時(shí)，借借記“現(xiàn)金”，貸記記本科目目；學(xué)生生或教師師持卡消消費(fèi)、包包伙制食食堂按天天或按頓頓結(jié)轉(zhuǎn)伙伙食收入入時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“伙食收收入”；退伙伙食費(fèi)時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“現(xiàn)金”等科目目。3本科目目月末一一般為貸貸方余額額，反映映食堂應(yīng)應(yīng)付未付付、應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的的暫存款款總額。凈資產(chǎn)類類301伙伙食基金金1本科目目核算學(xué)學(xué)?；蚱淦渌霞?jí)級(jí)部門撥撥給食堂堂的啟動(dòng)動(dòng)資金和和累計(jì)結(jié)結(jié)余情況況。 2學(xué)?；蚧蚱渌仙霞?jí)部門門撥給食食堂的啟啟動(dòng)資金金或資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，借借記“銀行存存款”、“固定資資產(chǎn)”、“庫存物物資”等科目目，貨記記本科目目。年末末計(jì)算伙伙食基金金時(shí)，將將“伙

21、食結(jié)結(jié)余”科目余余額轉(zhuǎn)到到本科目目，借記記“伙食結(jié)結(jié)余”，貸記記本科目目。302 固定基基金1.本科目目核算學(xué)學(xué)校食堂堂用自有有資金購購入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)形成的的基金。2.本科目目借方登登記因固固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢處處理而使使固定基基金減少少；貸方方登記增增加的固固定基金金。本科科目的貸貸方余額額反映學(xué)學(xué)校食堂堂擁有的的固定基基金總額額。303 伙食結(jié)結(jié)余l(xiāng)本科目目按月核核算食堂堂各項(xiàng)收收支相抵抵后的余余額。 2月末計(jì)計(jì)算結(jié)余余時(shí)，應(yīng)應(yīng)將“伙食收收入”、“其他收收入”科目的的余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到本本科目，借借記“伙食收收入”、“其他收收入”，貸記記本科目目；將“伙食支支出”、“管理費(fèi)費(fèi)用”、“其他支支出”科目

22、余余額轉(zhuǎn)到到本科目目，借記記本科目目，貸記記“伙食支支出”、“管理費(fèi)費(fèi)用”、“其他支支出”科目。本本科目借借方余額額反映至至當(dāng)期期期末累計(jì)計(jì)虧損數(shù)數(shù)，貸方方余額反反映至當(dāng)當(dāng)期期末末累計(jì)盈盈余數(shù)。3年末結(jié)結(jié)賬后，將將本科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入伙食食基金。 4為及時(shí)時(shí)反映食食堂的盈盈虧狀況況，應(yīng)按按月編制制“學(xué)校食食堂盈虧虧表”。收入類 401伙伙食收入入1本科目目核算食食堂向師師生提供供膳食服服務(wù)等收收取的伙伙食費(fèi)收收入、炊炊事員就就餐收入入。2每天收收到炊事事員交來來的現(xiàn)金金、飯菜菜票金額額或打卡卡消費(fèi)金金額時(shí)，借借記“現(xiàn)金”、“庫存餐餐券”、“其他應(yīng)應(yīng)付款”等科目目，貸記記本科目目；月末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)，

23、借記記本科目目，貸記記“伙食結(jié)結(jié)余”科目。本本科目期期末無余余額。 3除上述述第2條條情形外外，學(xué)校校食堂收收到或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)確確認(rèn)伙食食費(fèi)收入入的款項(xiàng)項(xiàng)，借記記“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)應(yīng)付款”等科目目，貸記記本科目目。4本科目目可按收收入來源源類別進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。402其他他收入1本科目目核算除除伙食收收入以外外的收入入，如搭搭伙費(fèi)、茶茶水費(fèi)、利利息收入入、下腳腳物收入入及其他他雜項(xiàng)收收入等。 2確認(rèn)收收入時(shí)，借借記“現(xiàn)金”等科目目，貸記記本科目目；月末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)借記本本科目，貸貸記“伙食結(jié)結(jié)余”科目。本本科目期期末無余余額。3本科目目可按收收入類別別進(jìn)行明明細(xì)核算算。支出類類 501伙伙食支出出l

24、本科目目核算食食堂伙食食費(fèi)各項(xiàng)項(xiàng)支出，如如主副食食品、燃燃料、其其它物品品支出等等。 2對(duì)于現(xiàn)現(xiàn)購現(xiàn)用用的物資資，可不不通過“庫存物物資”科目核核算，在在購買貨貨物驗(yàn)收收合格后后憑采購購單及審審核后的的發(fā)票，直直接列入入本科目目借方；對(duì)于規(guī)規(guī)模較大大，條件件完備的的食堂，應(yīng)應(yīng)執(zhí)行進(jìn)進(jìn)庫、出出庫制度度，平時(shí)時(shí)領(lǐng)用以以“出庫單單”計(jì)算領(lǐng)領(lǐng)用物品品成本，借借記本科科目，貸貸記“庫存物物資”科目。月月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)，借借記“伙食結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。本本科目期期末無余余額。 3本科目目可按下下列項(xiàng)目目進(jìn)行明明細(xì)核算算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點(diǎn)，燃料，其他。502管管理費(fèi)用用1本科目目核算

25、學(xué)學(xué)校食堂堂管理費(fèi)費(fèi)和各項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定支支出。主主要包括括人員支支出（員員工工資資、補(bǔ)助助工資、福福利費(fèi)）等等支出、日日常公用用支出、學(xué)學(xué)校食堂堂加工過過程中耗耗用的水水、電、其其他物料料等支出出、食堂堂零星設(shè)設(shè)備購置置及維修修、食堂堂人員體體檢、領(lǐng)領(lǐng)取相關(guān)關(guān)證照等等支出。2發(fā)生時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”、 “其他應(yīng)應(yīng)付款”等科目目。月末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)，借記記“伙食結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。本本科目期期末無余余額。3本科目目可按支支出類別別進(jìn)行明明細(xì)核算算。503其其他支出出l本科目目核算不不能計(jì)入入伙食支支出的其其它各種種雜項(xiàng)開開支等。2支出發(fā)發(fā)生時(shí)，借借記本科科目，貸貸

26、記“現(xiàn)金”等科目目；月末末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)時(shí)，借記記“伙食結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。本本科目期期末無余余額。3本科科目可按按支出類類別進(jìn)行行明細(xì)核核算。會(huì)計(jì)報(bào)表樣樣式食堂資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表學(xué)校名稱： 年月單位位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類類二、負(fù)債類類101現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102銀行存款202其他應(yīng)付款款103其他應(yīng)收款款104庫存物資負(fù)債合計(jì)三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類301伙食基金303伙食結(jié)余資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)計(jì)五、支出類類四、收入類類501伙食支出401伙食收入502管理費(fèi)用402其他收入503其他支出支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)負(fù)責(zé)人： 審核人人： 制表人人：食堂收支盈盈虧表學(xué)校名稱：年年 月單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)三、支出二、收入（一）伙食食支出（一）伙食食收入1、糧食支支出1、教師伙伙食收入入2、蔬菜支支出2、學(xué)生伙伙食收入入3、葷菜支支出3、炊事人人員伙食食收入4、調(diào)料支支出5、食油支支出6、燃料