某投資公司財(cái)務(wù)管理制度

1、百色市西邦投資有限公司財(cái)務(wù)管理制度一、總則第一條為適適應(yīng)公司司經(jīng)營(yíng)管管理的需需要，理理順財(cái)務(wù)務(wù)管理關(guān)關(guān)系，明明確財(cái)務(wù)務(wù)人員的的職責(zé)、強(qiáng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)務(wù)管理的的功能，提提高公司司的整體體經(jīng)濟(jì)效效益，促促進(jìn)公司司長(zhǎng)期穩(wěn)穩(wěn)健發(fā)展展，特指指定本管管理制度度。第二條本制制度適用用于股份份公司本本部及下下屬子公公司。二、財(cái)務(wù)管管理體系系第一條公公司按照照統(tǒng)一管管理、分分級(jí)核算算的原則則，設(shè)置置和健全全財(cái)務(wù)管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，配備備相應(yīng)的的財(cái)務(wù)人人員，并并按崗位位責(zé)任制制從事財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作。第二條 公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理體體系：公司董事長(zhǎng)長(zhǎng)、總裁裁領(lǐng)導(dǎo)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)財(cái)會(huì)人員員和其他他人員執(zhí)執(zhí)行會(huì)會(huì)計(jì)法等等有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)

2、計(jì)計(jì)法規(guī)制制度及本本制度。公公司總裁裁對(duì)公司司財(cái)務(wù)活活動(dòng)實(shí)行行統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)負(fù)責(zé)組織織公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作。即即董事長(zhǎng)長(zhǎng) 總裁裁 財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部部第三條 財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)由總裁裁提名，董董事會(huì)聘聘任，受受董事長(zhǎng)長(zhǎng)和總裁裁的委托托全面負(fù)負(fù)責(zé)公司司各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)管理理工作，直直接對(duì)總總裁和董董事長(zhǎng)負(fù)負(fù)責(zé)。各子公司財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人由本本公司直直接委派派；子公公司財(cái)務(wù)務(wù)部接受受本公司司財(cái)務(wù)部部的業(yè)務(wù)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。三、公司會(huì)會(huì)計(jì)政策策第一條會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及及制度自自20008年11月1日日起本公公司執(zhí)行行財(cái)政部部頒發(fā)的的新會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，即即企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則基基本準(zhǔn)則則和其其他各項(xiàng)項(xiàng)具體會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則。第二條記賬賬基礎(chǔ)和和計(jì)

3、價(jià)原原則本公司會(huì)計(jì)計(jì)核算以以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為基礎(chǔ)，采采用借貸貸記賬法法記賬。除除按公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量的資資產(chǎn)外，各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)均按取取得時(shí)的的歷史（實(shí)實(shí)際）成成本入賬賬，如果果以后發(fā)發(fā)生資產(chǎn)產(chǎn)減值，則則計(jì)提相相應(yīng)的資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。本本公司投投資性房房地產(chǎn)按按公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量。第三條會(huì)計(jì)計(jì)年度：本公司司會(huì)計(jì)年年度自公公歷每年年1月11日起至至12月月31日日止。第四條記賬賬本位幣幣：本公司司以人民民幣為記記賬本位位幣。第五條現(xiàn)金金等價(jià)物物的確定定標(biāo)準(zhǔn)：本公司司在編制制現(xiàn)金流流量表時(shí)時(shí)所確定定的現(xiàn)金金等價(jià)物物，是指指本公司司持有的的期限短短（一般般是指從從購買日日起三個(gè)個(gè)月內(nèi)到到期）、流流動(dòng)性強(qiáng)強(qiáng)、

4、易于于轉(zhuǎn)換為為已知金金額現(xiàn)金金、價(jià)值值變動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)很小小的投資資。第六條外幣幣業(yè)務(wù)核核算方法法：發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，外外幣金額額按交易易發(fā)生日日的市場(chǎng)場(chǎng)匯價(jià)中中間價(jià)折折算為人人民幣入入賬，期期末按照照下列方方法對(duì)外外幣貨幣幣性項(xiàng)目目和外幣幣非貨幣幣性項(xiàng)目目進(jìn)行處處理：（1）外幣幣貨幣性性項(xiàng)目，采采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日即期期匯率折折算。因因資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日即期匯匯率與初初始確認(rèn)認(rèn)或者前前一資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日即期期匯率不不同而產(chǎn)產(chǎn)生的匯匯兌差額額，計(jì)入入當(dāng)期損損益。（2）以歷歷史成本本計(jì)量的的外幣非非貨幣性性項(xiàng)目，仍仍采用交交易發(fā)生生日的即即期匯率率折算，不不改變其其記賬本本位幣金金額。外幣匯兌損損益除

5、與與購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資資本化條條件的資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的外幣幣專門借借款產(chǎn)生生的匯兌兌損益，在在資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)前計(jì)計(jì)入符合合資本化化條件的的資產(chǎn)的的成本，其其余均計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。第七條金融融工具的的確認(rèn)與與計(jì)量（1）分類類：金融融工具分分為下列列五類A、以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債，包括括交易性性金融資資產(chǎn)或交交易性金金融負(fù)債債、指定定為公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債;B、持有至至到期投投資;C、貨款和和應(yīng)收款款項(xiàng);D、可供出出售金融融資產(chǎn);E、其他金金融負(fù)債債。（2）初始始確認(rèn)和和

6、后續(xù)計(jì)計(jì)量A、以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債：按照照取得時(shí)時(shí)的公允允價(jià)值作作為初始始確認(rèn)金金額，相相關(guān)的交交易費(fèi)用用在發(fā)生生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期損損益。支支付的價(jià)價(jià)款中包包含已宣宣告發(fā)放放的現(xiàn)金金股利或或債券利利息，單單獨(dú)確認(rèn)認(rèn)為應(yīng)收收項(xiàng)目。持持有期間間取得的的利息或或現(xiàn)金股股利，確確認(rèn)為投投資收益益。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日，將將其公允允價(jià)值變變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損損益。B、持有至至到期投投資：按按取得時(shí)時(shí)的公允允價(jià)值和和相關(guān)交交易費(fèi)用用之和作作為初始始確認(rèn)金金額。支支付的價(jià)價(jià)款中包包含已宣宣告發(fā)放放債券利利息的，單單獨(dú)確認(rèn)認(rèn)為應(yīng)收收項(xiàng)目。持持有期間間按照實(shí)實(shí)際利率率法確

7、認(rèn)認(rèn)利息收收入，計(jì)計(jì)入投資資收益。處處置持有有至到期期投資時(shí)時(shí)，將所所取得價(jià)價(jià)款與該該投資賬賬面價(jià)值值之間的的差額計(jì)計(jì)入投資資收益。C、應(yīng)收款款項(xiàng)：按按從購貨貨方應(yīng)收收的合同同或協(xié)議議價(jià)款作作為初始始入賬金金額。單單項(xiàng)金額額重大的的應(yīng)收款款項(xiàng)持有有期間采采用實(shí)際際利率法法，按攤攤余成本本進(jìn)行后后續(xù)計(jì)量量。D、可供出出售金融融資產(chǎn)：按取得得該金融融資產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值和相相關(guān)費(fèi)用用之和作作為初始始確認(rèn)金金融。支支付的價(jià)價(jià)款中包包含了已已宣告發(fā)發(fā)放的債債券利息息或現(xiàn)金金股利的的，單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)為為應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目。持持有期間間取得的的利息或或現(xiàn)金股股利，計(jì)計(jì)入投資資收益。期期末，可可供出售售金融資資產(chǎn)以公公允

8、價(jià)值值計(jì)量，且且公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)計(jì)入資資本公積積（其他他資本公公積）。處處置可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，將將取得的的價(jià)款與與該金融融資產(chǎn)賬賬面價(jià)值值之間的的差額，計(jì)計(jì)入投資資損益；同時(shí)，將將原直接接計(jì)入所所有者權(quán)權(quán)益的公公允價(jià)值值變動(dòng)累累計(jì)額對(duì)對(duì)應(yīng)處置置部分的的金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，計(jì)計(jì)入投資資損益。E、其他金金融負(fù)債債：按其其公允價(jià)價(jià)值和相相關(guān)交易易費(fèi)用之之和作為為初始入入賬金額額，除企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第22號(hào)號(hào)金融融工具確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量第第三十三三條規(guī)定定的三種種情況外外，按攤攤余成本本進(jìn)行后后續(xù)計(jì)量量。（3）主要要金融資資產(chǎn)和金金融負(fù)債債的公允允價(jià)值確確定方法法A、存在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)的金融融資產(chǎn)或或金融

9、負(fù)負(fù)債，活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中的報(bào)報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)當(dāng)用于確確定其公公允價(jià)值值。B、金融工工具不存存在活躍躍市場(chǎng)的的，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)采采用估值值技術(shù)確確定其公公允價(jià)值值。C、初始取取得或源源生的金金融資產(chǎn)產(chǎn)或承擔(dān)擔(dān)的金融融負(fù)債，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以市市場(chǎng)交易易價(jià)格作作為確定定其公允允價(jià)值的的基礎(chǔ)。D、企業(yè)采采用未來來現(xiàn)金流流量折現(xiàn)現(xiàn)法確定定金融工工具公允允價(jià)值的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)使用合合同條款款和特征征在實(shí)質(zhì)質(zhì)上相同同的其他他金融工工具的市市場(chǎng)收益益率作為為折現(xiàn)率率。沒有有標(biāo)明利利率的短短期應(yīng)收收款項(xiàng)和和應(yīng)付款款項(xiàng)的現(xiàn)現(xiàn)值與實(shí)實(shí)際交易易價(jià)格相相差很小小的，可可以按照照實(shí)際交交易價(jià)格格計(jì)量。（4）金融融資產(chǎn)減減值的處處理期末，對(duì)于于持有

10、至至到期投投資，有有客觀證證據(jù)表明明其發(fā)生生了減值值的，根根據(jù)其賬賬面價(jià)值值與預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值之之間差額額計(jì)算確確認(rèn)減值值損失。A、對(duì)于單單項(xiàng)金額額重大的的持有至至到期投投資，單單獨(dú)進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，有有客觀證證據(jù)表明明其發(fā)生生了減值值的，根根據(jù)其未未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值低于于其賬面面價(jià)值的的差額，確確認(rèn)減值值損失，計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備。B、對(duì)于單單項(xiàng)金額額非重大大的持有有至到期期投資以以及經(jīng)單單項(xiàng)測(cè)試試后未減減值的單單項(xiàng)金額額重大的的持有至至到期投投資，按按類似信信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)特征劃劃分為若若干組合合，再按按這些組組合在資資產(chǎn)負(fù)債債表日余余額的一一定比例例計(jì)算確確定減值值損失，計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)

11、備。期期末，如如果可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價(jià)值發(fā)發(fā)生較大大幅度下下降，或或在綜合合考慮各各種相關(guān)關(guān)因素后后，預(yù)期期這種下下降趨勢(shì)勢(shì)屬于非非暫時(shí)性性的，認(rèn)認(rèn)定該可可供出售售金融資資產(chǎn)已發(fā)發(fā)生減值值，并確確認(rèn)減值值損失。在在確認(rèn)減減值損失失時(shí)，將將原直接接計(jì)入所所有者權(quán)權(quán)益的公公允價(jià)值值下降形形成的累累計(jì)損失失一并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，計(jì)計(jì)入減值值損失。第八條應(yīng)收收款項(xiàng)壞壞賬確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞壞賬損失失核算方方法的核核算方法法（1）壞賬賬確認(rèn)的的標(biāo)準(zhǔn)因債務(wù)人破破產(chǎn)，依依照法律律程序清清償后，確確定無法法收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)；因債務(wù)人死死亡，既既無遺產(chǎn)產(chǎn)可供清清償，又又無義務(wù)務(wù)承擔(dān)人人，確定定無法收收回的應(yīng)應(yīng)收款

12、項(xiàng)項(xiàng)；因債務(wù)人逾逾期未履履行償債債義務(wù)，并并且有確確鑿證據(jù)據(jù)表明無無法收回回或收回回的可能能性不大大的應(yīng)收收款項(xiàng)。（2）壞賬賬損失的的核算方方法公司根據(jù)期期末應(yīng)收收款項(xiàng)的的未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值低低于其賬賬面價(jià)值值的差額額，確認(rèn)認(rèn)為減值值損失，計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備公公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)在期末末分析其其可收回回性。對(duì)對(duì)預(yù)計(jì)可可能發(fā)生生的壞賬賬損失，計(jì)計(jì)提相應(yīng)應(yīng)的壞賬賬準(zhǔn)備；如有確確鑿證據(jù)據(jù)表明債債務(wù)關(guān)聯(lián)聯(lián)方已撤撤銷、破破產(chǎn)、資資不抵債債、現(xiàn)金金流量嚴(yán)嚴(yán)重不足足等，并并且不準(zhǔn)準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行重重組或無無其他收收回方式式的，則則對(duì)預(yù)計(jì)計(jì)無法收收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)全額計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。公公

13、司對(duì)單單項(xiàng)金額額重大的的應(yīng)收款款項(xiàng)單獨(dú)獨(dú)進(jìn)行減減值測(cè)試試。如有有客觀證證據(jù)表明明其發(fā)生生了減值值的，根根據(jù)其未未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值低于于其賬面面價(jià)值的的差額，確確認(rèn)減值值損失，計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。對(duì)對(duì)于單項(xiàng)項(xiàng)金額非非重大的的應(yīng)收款款項(xiàng)，以以及經(jīng)單單獨(dú)測(cè)試試后未減減值的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，公司司根據(jù)以以前年度度與之相相同或相相類似的的、具有有類似信信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)特征的的應(yīng)收款款項(xiàng)組合合的實(shí)際際損失率率為基礎(chǔ)礎(chǔ)，結(jié)合合債務(wù)單單位的實(shí)實(shí)際財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和現(xiàn)金流流量情況況以及其其他相關(guān)關(guān)信息，對(duì)對(duì)剩余應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)按賬齡齡分析法法計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備備。壞賬賬準(zhǔn)備的的計(jì)提比比例如下下：應(yīng)收款項(xiàng)賬賬齡 計(jì)計(jì)提比例例1年內(nèi) 5

14、5%1至2年 10%2至3年 30%3年以上 50%第九條存貨貨核算方方法（1）本公公司存貨貨是指在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過程程中持有有以備銷銷售，或或者仍然然處在生生產(chǎn)過程程，或者者在生產(chǎn)產(chǎn)或提供供勞務(wù)過過程中將將消耗的的材料或或物資等等，包括括開發(fā)成成本、出出租開發(fā)發(fā)產(chǎn)品、開開發(fā)產(chǎn)品品、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房、庫庫存商品品、低值值易耗品品等（2）存貨貨計(jì)量：按照實(shí)實(shí)際成本本進(jìn)行初初始計(jì)量量。存貨貨成本包包括采購購成本、加加工成本本和其他他成本。應(yīng)應(yīng)計(jì)入存存貨成本本的借款款費(fèi)用，按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第17號(hào)號(hào)借款款費(fèi)用處處理。投投資者投投入存貨貨的成本本，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照投投資合同同或協(xié)議議約定的的價(jià)值確確定，但但合

15、同或或協(xié)議約約定價(jià)值值不公允允的除外外。開發(fā)發(fā)成本和和開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的成成本包括括土地成成本、前前期開發(fā)發(fā)費(fèi)用、建建筑成本本、公共共配套支支出、資資本化的的利息、其其他直接接和間接接開發(fā)費(fèi)費(fèi)用，開開發(fā)產(chǎn)品品成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按按實(shí)際成成本核算算；庫存存材料和和庫存商商品結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時(shí)時(shí)按加權(quán)權(quán)平均法法核算；低值易易耗品和和包裝物物在領(lǐng)用用時(shí)采用用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法核核算成本本。（3）存貨貨的盤存存制度：采用永永續(xù)盤存存制。（4）期末末存貨按按成本與與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰孰低計(jì)價(jià)價(jià)，存貨貨期末可可變現(xiàn)凈凈值低于于賬面成成本的，按按差額計(jì)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備?？煽勺儸F(xiàn)凈凈值，是是指在日日?；顒?dòng)動(dòng)中，存存貨的估估計(jì)售價(jià)價(jià)減

16、去至至完工時(shí)時(shí)估計(jì)將將要發(fā)生生的成本本、估計(jì)計(jì)的銷售售費(fèi)用以以及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)后后的金額額。可變變現(xiàn)凈值值的確定定依據(jù)及及存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備計(jì)提方方法：A、存貨可可變現(xiàn)凈凈值的確確定依據(jù)據(jù)：為生生產(chǎn)而持持有的材材料等，用用其生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)成成品的可可變現(xiàn)凈凈值高于于成本的的，該材材料仍然然應(yīng)當(dāng)按按照成本本計(jì)量;材料價(jià)價(jià)格的下下降表明明產(chǎn)成品品的可變變現(xiàn)凈值值低于成成本的，該該材料應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計(jì)計(jì)量。為為執(zhí)行銷銷售合同同或者勞勞務(wù)合同同而持有有的存貨貨，其可可變現(xiàn)凈凈值應(yīng)當(dāng)當(dāng)以合同同價(jià)格為為基礎(chǔ)計(jì)計(jì)算。企企業(yè)持有有存貨的的數(shù)量多多于銷售售合同訂訂購數(shù)量量的，超超出部分分的存貨貨的可變變現(xiàn)凈值值

17、應(yīng)當(dāng)有有一般銷銷售價(jià)格格為基礎(chǔ)礎(chǔ)計(jì)算。B、存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備的計(jì)提提方法：按單個(gè)個(gè)存貨項(xiàng)項(xiàng)目的成成本與可可變現(xiàn)凈凈值孰低低法計(jì)提提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備;但對(duì)對(duì)于數(shù)量量繁多、單單價(jià)較低低的存貨貨按存貨貨類別計(jì)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。與與在同一一地區(qū)生生產(chǎn)和銷銷售的產(chǎn)產(chǎn)品系列列相關(guān)、具具有相同同或類似似最終用用途或目目的，且且難以與與其他項(xiàng)項(xiàng)目分開開計(jì)量的的存貨，可可以合并并計(jì)提存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。第十條投資資性房地地產(chǎn)的確確認(rèn)、計(jì)計(jì)價(jià)政策策投資性房地地產(chǎn)是指指是指能能夠單獨(dú)獨(dú)計(jì)量和和出售的的，為賺賺取租金金或資本本增值，或或兩者兼兼有而持持有的房房地產(chǎn)。公公司按照照成本對(duì)對(duì)投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行初初始計(jì)量量

18、。在資資產(chǎn)負(fù)債債表日采采用公允允價(jià)值模模式對(duì)投投資性房房地產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)量。采采用公允允價(jià)值模模式計(jì)量量的，應(yīng)應(yīng)同時(shí)滿滿足（11）投資資性房地地產(chǎn)所在在地有活活躍的房房地產(chǎn)交交易市場(chǎng)場(chǎng);（22）公司司能夠從從房地產(chǎn)產(chǎn)交易市市場(chǎng)上取取得同類類或類似似房地產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格及及其他相相關(guān)信息息，從而而對(duì)投資資性房地地產(chǎn)的公公允價(jià)值值作出合合理的估估計(jì)。采采用公允允價(jià)值模模式計(jì)量量的投資資性房地地產(chǎn)，不不計(jì)提折折舊或進(jìn)進(jìn)行攤銷銷，以資資產(chǎn)負(fù)債債表日投投資性房房地產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值為基基礎(chǔ)調(diào)整整其賬面面價(jià)值，公公允價(jià)值值與原賬賬面價(jià)值值之間的的差額計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。第十一條 固定資資產(chǎn)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、分分類、

19、計(jì)計(jì)價(jià)、折折舊政策策固定資產(chǎn)的的確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：是是指同時(shí)時(shí)具有下下列特征征的有形形資產(chǎn)：A、為生產(chǎn)產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)務(wù)、出租租或經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理而而持有的的;B、使用壽壽命超過過一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度度。固定資產(chǎn)按按照成本本進(jìn)行初初始計(jì)量量，除已已提足折折舊仍繼繼續(xù)使用用的固定定資產(chǎn)和和單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)入賬賬的土地地外，公公司對(duì)所所有固定定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊舊。固定定資產(chǎn)從從其達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)的次次月起，采采用年限限平均法法提取折折舊。但但對(duì)已計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備的的固定資資產(chǎn)在計(jì)計(jì)提折舊舊時(shí)，按按該項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值，即即固定資資產(chǎn)原值值減去累累計(jì)折舊舊和已計(jì)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備備以及尚尚可使用用年限重重新計(jì)

20、算算確定折折舊率和和折舊額額。各類類固定資資產(chǎn)的估估計(jì)殘值值率、折折舊年限限和年折折舊率如如下：固定資產(chǎn)類類別 使使用年限限 殘值值率 年年折舊率率房屋及建筑筑物 225 55% 33.8%機(jī)器設(shè)備 10 5% 9.55%電子設(shè)備 5 55% 119%運(yùn)輸工具 5 55% 119%辦公設(shè)備 5 55% 119%公司于每年年年度終終了，對(duì)對(duì)固定資資產(chǎn)的使使用壽命命、預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值和折舊舊方法進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。使用用壽命預(yù)預(yù)計(jì)數(shù)與與原先估估計(jì)數(shù)有有差異的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)調(diào)整固固定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽壽命；預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值預(yù)計(jì)計(jì)數(shù)與原原先估計(jì)計(jì)數(shù)有差差異的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整整預(yù)計(jì)凈凈殘值；與固定定資產(chǎn)有有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益預(yù)期

21、實(shí)實(shí)現(xiàn)方式式有重大大改變的的，改變變固定資資產(chǎn)折舊舊方法。（2）固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備期末，公司司按固定定資產(chǎn)的的減值跡跡象判斷斷是否應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，當(dāng)當(dāng)固定資資產(chǎn)可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值時(shí)，則則按單項(xiàng)項(xiàng)固定資資產(chǎn)可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值的差額額計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。資資產(chǎn)減值值損失一一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，在以以后會(huì)計(jì)計(jì)期間均均不再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。與固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的的更新改改造等后后續(xù)支出出,符合合固定資資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)條件的的,計(jì)入入固定資資產(chǎn)成本本,同時(shí)時(shí)將被替替換部分分的賬面面價(jià)值扣扣除；與與固定資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的修理理費(fèi)用等等后續(xù)支支出,不不符合固固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條條件的,計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益

22、。第十二條 在建工工程核算算方法在建工程以以實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)。其中中為工程程建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目而發(fā)發(fā)生的借借款利息息支出和和外幣折折算差額額在固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)計(jì)計(jì)可使用用狀態(tài)前前計(jì)入工工程成本本。在建建工程在在達(dá)到預(yù)預(yù)計(jì)使用用狀態(tài)之之日起不不論工程程是否辦辦理竣工工決算均均轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)，對(duì)于于未辦理理竣工決決算手續(xù)續(xù)的待辦辦理完畢畢后再作作調(diào)整。期末，公司司按在建建工程的的減值跡跡象判斷斷是否應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，當(dāng)當(dāng)在建工工程可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值時(shí)，則則按單項(xiàng)項(xiàng)工程可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值的差差額計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。資資產(chǎn)減值值損失一一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，在以以后會(huì)計(jì)計(jì)期間均均不再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回

23、。第十三條 無形資資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)、攤銷銷及減值值準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提方法法(1)無形形資產(chǎn)的的計(jì)價(jià)方方法：無形資產(chǎn)按按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際際成本計(jì)計(jì)量。購購入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，其實(shí)實(shí)際成本本按實(shí)際際支付的的價(jià)款確確定。自自行開發(fā)發(fā)的無形形資產(chǎn)，其其成本為為達(dá)到預(yù)預(yù)定用途途前所發(fā)發(fā)生的支支出總額額，對(duì)于于以前期期間已經(jīng)經(jīng)費(fèi)用化化的支出出不再調(diào)調(diào)整。公公司于取取得無形形資產(chǎn)時(shí)時(shí)分析判判斷其使使用壽命命。使用用壽命有有限的無無形資產(chǎn)產(chǎn)自無形形資產(chǎn)可可供使用用時(shí)起，至至不再作作為無形形資產(chǎn)確確認(rèn)時(shí)止止，采用用直線法法分期平平均攤銷銷，計(jì)入入損益。對(duì)對(duì)于使用用壽命不不確定的的無形資資產(chǎn)不進(jìn)進(jìn)行攤銷銷。公司司于每年年年度終終了

24、，對(duì)對(duì)使用壽壽命有限限的無形形資產(chǎn)的的使用壽壽命及攤攤銷方法法進(jìn)行復(fù)復(fù)核。如如果無形形資產(chǎn)的的使用壽壽命及攤攤銷方法法與以前前估計(jì)不不同的，改改變攤銷銷期限和和攤銷方方法。公公司在每每個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間對(duì)對(duì)使用壽壽命不確確定的無無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命進(jìn)進(jìn)行復(fù)核核。如果果有證據(jù)據(jù)表明無無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命是是有限的的，估計(jì)計(jì)其使用用壽命，并并按上述述規(guī)定處處理。公公司內(nèi)部部研究開開發(fā)項(xiàng)目目研究階階段的支支出，于于發(fā)生時(shí)時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。公司司內(nèi)部研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目開開發(fā)階段段的支出出，只有有同時(shí)滿滿足下列列條件的的，才能能確認(rèn)為為無形資資產(chǎn)：完成該無形形資產(chǎn)以以使其能能夠使用用或出售售在技術(shù)術(shù)上具有

25、有可行性性;具有有完成該該無形資資產(chǎn)并使使用或出出售的意意圖;無無形資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的方式式，包括括能夠證證明運(yùn)用用該無形形資產(chǎn)生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品存在在市場(chǎng)或或無形資資產(chǎn)自身身存在市市場(chǎng)，無無形資產(chǎn)產(chǎn)將在內(nèi)內(nèi)部使用用的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)證明明其有用用性;有足夠的技技術(shù)、財(cái)財(cái)務(wù)資源源和其他他資源支支持，以以完成該該無形資資產(chǎn)的開開發(fā)，并并有能力力使用或或出售無無形資產(chǎn)產(chǎn);歸屬屬于該無無形資產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)階階段的支支出能夠夠可靠地地計(jì)量。（2）無形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備期末，公司司按無形形資產(chǎn)的的減值跡跡象判斷斷是否應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，當(dāng)當(dāng)無形資資產(chǎn)可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值時(shí)，則則按其差差額提取取無形資資

26、產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。資資產(chǎn)減值值損失一一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，在以以后會(huì)計(jì)計(jì)期間均均不再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第十四條 資產(chǎn)組組的認(rèn)定定資產(chǎn)組，是是指企業(yè)業(yè)可以認(rèn)認(rèn)定的最最小資產(chǎn)產(chǎn)組合，其其產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流入應(yīng)當(dāng)當(dāng)基本上上獨(dú)立于于其他資資產(chǎn)或者者資產(chǎn)組組產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流入。公司以資產(chǎn)產(chǎn)組產(chǎn)生生的主要要現(xiàn)金流流入是否否獨(dú)立于于其他資資產(chǎn)或者者資產(chǎn)組組的現(xiàn)金金流入為為依據(jù)作作為資產(chǎn)產(chǎn)組的認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。同時(shí)時(shí)，在認(rèn)認(rèn)定資產(chǎn)產(chǎn)組時(shí)，充充分考慮慮公司管管理層管管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的方方式和對(duì)對(duì)資產(chǎn)的的持續(xù)使使用或者者處置的的決策方方式等。如如果幾項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的組合生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品（或或者其他他產(chǎn)出）存存在活躍躍市場(chǎng)的的，即使使部分或或者所

27、有有這些產(chǎn)產(chǎn)品（或或者其他他產(chǎn)出）均均供內(nèi)部部使用，在在符合資資產(chǎn)組認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的前提提下，可可將這幾幾項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的組合合認(rèn)定為為一個(gè)資資產(chǎn)組。如如果資產(chǎn)產(chǎn)組的現(xiàn)現(xiàn)金流入入受內(nèi)部部轉(zhuǎn)移價(jià)價(jià)格的影影響，則則按照公公司管理理層在公公平交易易中對(duì)未未來價(jià)格格的最佳佳估計(jì)數(shù)數(shù)來確定定資產(chǎn)組組的未來來現(xiàn)金流流量。資產(chǎn)組一經(jīng)經(jīng)確定，各各個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間均均保持一一致，不不得隨意意變更。第十五條 長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的核算算方法長(zhǎng)期股權(quán)投投資按取取得時(shí)的的實(shí)際成成本作為為初始投投資成本本，初始始投資成成本按以以下原則則確定：（1）企業(yè)業(yè)合并形形成的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資：A、同一控控制下的的企業(yè)合合并，以以支付現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

28、讓非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)或承擔(dān)擔(dān)債務(wù)方方式作為為合并對(duì)對(duì)價(jià)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合合并日按按照取得得被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價(jià)價(jià)值的份份額作為為長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本。合并方以發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券作為合合并對(duì)價(jià)價(jià)的，在在合并日日按照取取得的被被合并方方所有者者權(quán)益賬賬面價(jià)值值的份額額作為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。B、非同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并，購購買方在在購買日日應(yīng)當(dāng)按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第20號(hào)號(hào)企業(yè)業(yè)合并確確定的合合并成本本作為長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。（2）除企企業(yè)合并并形成的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資以外，其其他方式式取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按照照下列規(guī)規(guī)定確定定其

29、初始始投資成成本：A、以支付付現(xiàn)金取取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際支支付的購購買價(jià)款款作為初初始投資資成本。初初始投資資成本包包括與取取得長(zhǎng)期期股權(quán)投投資直接接相關(guān)的的費(fèi)用、稅稅金及其其他必要要支出。B、以發(fā)行行權(quán)益性性證券取取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，按按照發(fā)行行權(quán)益性性證券的的公允價(jià)價(jià)值作為為初始投投資成本本。C、投資者者投入的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，按照照投資合合同或協(xié)協(xié)議約定定的價(jià)值值作為初初始投資資成本，但但合同或或協(xié)議價(jià)價(jià)值不公公允的除除外。D、通過非非貨幣性性資產(chǎn)交交換取得得的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，其其初始投投資成本本按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第7號(hào)非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換確定定。E、通

30、過債債務(wù)重組組取得的的長(zhǎng)期股股權(quán)投資資，其初初始投資資成本按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第12號(hào)號(hào)債務(wù)務(wù)重組確確定。（3）長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的核核算方法法A、成本法法核算：能夠?qū)?duì)被投資資單位實(shí)實(shí)施控制制的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資以及及對(duì)被投投資單位位不具有有共同控控制或重重大影響響，并且且在活躍躍市場(chǎng)中中沒有報(bào)報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，采采用成本本法核算算。采用用成本法法核算時(shí)時(shí)，追加加或收回回投資調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的成成本。被被投資單單位宣告告分派的的現(xiàn)金股股利或利利潤(rùn)，確確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期投資資收益。該該確認(rèn)的的投資收收益，僅僅限于被被投資單單位接受受投資后后產(chǎn)生的的累積凈凈利

31、潤(rùn)的的分配額額，所獲獲得的利利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利利超過上上述數(shù)額額的部分分作為初初始投資資成本的的收回。B、權(quán)益法法核算：對(duì)被投投資單位位共同控控制或重重大影響響的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，采采用權(quán)益益法核算算。采用用權(quán)益法法核算時(shí)時(shí)，公司司取得長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資后后，按照照應(yīng)享有有或應(yīng)分分擔(dān)的被被投資單單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈損損益的份份額，確確認(rèn)投資資損益并并調(diào)整長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價(jià)價(jià)值。公公司確認(rèn)認(rèn)被投資資單位發(fā)發(fā)生的凈凈虧損，以以長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的賬面面價(jià)值以以及其他他實(shí)質(zhì)上上構(gòu)成對(duì)對(duì)被投資資單位凈凈投資的的長(zhǎng)期權(quán)權(quán)益減記記至零為為限，公公司負(fù)有有承擔(dān)額額外損失失義務(wù)的的除外。被被投資單單位以后后實(shí)現(xiàn)凈

32、凈利潤(rùn)的的，公司司在收益益分享額額彌補(bǔ)未未確認(rèn)的的虧損分分擔(dān)額后后，恢復(fù)復(fù)確認(rèn)收收益分享享額。公公司在確確認(rèn)應(yīng)享享有被投投資單位位凈損益益的份額額時(shí)，以以取得投投資時(shí)被被投資單單位各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)等等的公允允價(jià)值為為基礎(chǔ)，對(duì)對(duì)被投資資單位的的凈利潤(rùn)潤(rùn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整后確確認(rèn)。如如果被投投資單位位采用的的會(huì)計(jì)政政策及會(huì)會(huì)計(jì)期間間與公司司不一致致的，按按照公司司的會(huì)計(jì)計(jì)政策及及會(huì)計(jì)期期間對(duì)被被投資單單位的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行調(diào)調(diào)整，并并據(jù)以確確認(rèn)投資資損益。（4）長(zhǎng)期期股權(quán)投投資的減減值準(zhǔn)備備采用成本法法核算的的、在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒有有報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資發(fā)生生減值時(shí)時(shí)，公

33、司司將該長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價(jià)價(jià)值，與與按照類類似金融融資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)場(chǎng)收益率率對(duì)未來來現(xiàn)金流流量折現(xiàn)現(xiàn)確定的的現(xiàn)值之之間的差差額，確確認(rèn)為減減值損失失，計(jì)入入當(dāng)期損損益。其他的長(zhǎng)期期股權(quán)投投資，公公司按長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資的減值值跡象判判斷是否否應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備，當(dāng)當(dāng)長(zhǎng)期投投資可收收回金額額低于賬賬面價(jià)值值時(shí)，則則按其差差額計(jì)提提長(zhǎng)期投投資減值值準(zhǔn)備。資資產(chǎn)減值值損失一一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，在以以后會(huì)計(jì)計(jì)期間均均不再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第十六條 商譽(yù)商譽(yù)是指在在非同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并下下，購買買方的合合并成本本大于合合并中取取得的被被購買方方可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額額的差額額。初始始確認(rèn)后后的商譽(yù)譽(yù)，

34、應(yīng)當(dāng)當(dāng)以其成成本扣除除累計(jì)減減值準(zhǔn)備備后的金金額計(jì)量量。公司在每年年年度終終了對(duì)企企業(yè)合并并所形成成的商譽(yù)譽(yù)進(jìn)行減減值測(cè)試試。在對(duì)對(duì)包含商商譽(yù)的相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)組或者者資產(chǎn)組組組合進(jìn)進(jìn)行減值值測(cè)試時(shí)時(shí)，如與與商譽(yù)相相關(guān)的資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合存在減減值跡象象的，則則先對(duì)不不包含商商譽(yù)的資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合進(jìn)行減減值測(cè)試試，計(jì)算算可收回回金額，并并與相關(guān)關(guān)賬面價(jià)價(jià)值相比比較，確確認(rèn)相應(yīng)應(yīng)的減值值損失。再再對(duì)包含含商譽(yù)的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，比比較這些些相關(guān)資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合的賬面面價(jià)值（包包括所分分?jǐn)偟纳躺套u(yù)的賬賬面價(jià)值值部分）與與其可收收回金額額，如

35、相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)組或者者資產(chǎn)組組組合的的可收回回金額低低于其賬賬面價(jià)值值的，則則確認(rèn)商商譽(yù)的減減值損失失，資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失一經(jīng)經(jīng)確認(rèn)，在在以后會(huì)會(huì)計(jì)期間間均不再再轉(zhuǎn)回。第十七條 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用是指指公司已已經(jīng)發(fā)生生但應(yīng)由由本期和和以后各各期負(fù)擔(dān)擔(dān)的分?jǐn)倲偲谙拊谠?年以以上的各各項(xiàng)費(fèi)用用，包括括以經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃方方式租入入的固定定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的改改良支出出等。長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用在在相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的受受益期內(nèi)內(nèi)平均攤攤銷。第十八條 借款費(fèi)費(fèi)用（1）借款款費(fèi)用資資本化的的確認(rèn)原原則借款費(fèi)用包包括因借借款發(fā)生生的利息息、折價(jià)價(jià)或溢價(jià)價(jià)的攤銷銷和輔助助費(fèi)用，以以及因外外幣借款款而發(fā)生生的匯兌兌差額。公公

36、司發(fā)生生的借款款費(fèi)用，可可直接歸歸屬于符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)的購建建或者生生產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)予以資資本化，計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本；其其他借款款費(fèi)用，在在發(fā)生時(shí)時(shí)根據(jù)其其發(fā)生額額確認(rèn)為為費(fèi)用，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。符合資本化化條件的的資產(chǎn)，包包括需要要經(jīng)過相相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)時(shí)間的購購建或者者生產(chǎn)活活動(dòng)才能能達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用或者者可銷售售狀態(tài)的的固定資資產(chǎn)、投投資性房房地產(chǎn)和和存貨等等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同同時(shí)滿足足下列條條件，開開始資本本化：A、資產(chǎn)支支出已經(jīng)經(jīng)發(fā)生，資資產(chǎn)支出出包括為為購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資資本化條條件的資資產(chǎn)而以以支付現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)或者承承擔(dān)帶息息債務(wù)形形式發(fā)生生的支出出;B、

37、借款費(fèi)費(fèi)用已發(fā)發(fā)生;C、為使資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)計(jì)可可使用或或者可銷銷售狀態(tài)態(tài)所必要要的購建建或者生生產(chǎn)活動(dòng)動(dòng)已經(jīng)開開始。（2）借款款費(fèi)用資資本化的的期間為購建或者者生產(chǎn)符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的借款費(fèi)費(fèi)用，滿滿足上述述資本化化條件的的，在該該資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的，計(jì)入入該資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，在達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)后所所發(fā)生的的，于發(fā)發(fā)生當(dāng)期期直接計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。（3）借款款費(fèi)用資資本化金金額的計(jì)計(jì)算方法法在資本化期期間內(nèi)，每每一會(huì)計(jì)計(jì)期間的的利息（包包括折價(jià)價(jià)或溢價(jià)價(jià)的攤銷銷）資本本化金額額，按照照下列規(guī)規(guī)定確定定：A、為購建建或者生生

38、產(chǎn)符合合資本化化條件的的資產(chǎn)而而借入專專門借款款的，以以專門借借款當(dāng)期期實(shí)際發(fā)發(fā)生的利利息費(fèi)用用，減去去將尚未未動(dòng)用的的借款資資金存入入銀行取取得的利利息收入入或進(jìn)行行暫時(shí)性性投資取取得的投投資收益益后的金金額確定定。B、為購建建或者生生產(chǎn)符合合資本化化條件的的資產(chǎn)而而占用了了一般借借款的，根根據(jù)累計(jì)計(jì)資產(chǎn)支支出超過過專門借借款部分分的資產(chǎn)產(chǎn)支出加加權(quán)平均均數(shù)乘以以所占用用一般借借款的資資本化率率，計(jì)算算確定一一般借款款應(yīng)予資資本化的的利息金金額。第十九條 收入實(shí)實(shí)現(xiàn)的確確認(rèn)原則則（1）銷售售商品：在公司已將將商品所所有權(quán)上上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購購貨方；公司既既沒有保保留通常常與所有

39、有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼繼續(xù)管理理權(quán)，也也沒有對(duì)對(duì)已售出出的商品品實(shí)施有有效控制制；收入入的金額額能夠可可靠地計(jì)計(jì)量；相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益很可能能流入企企業(yè)；相相關(guān)的已已發(fā)生或或?qū)l(fā)生生的成本本能夠可可靠地計(jì)計(jì)量時(shí)，確確認(rèn)銷售售商品收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于外購房房地產(chǎn)開開發(fā)產(chǎn)品品的銷售售，以辦辦理產(chǎn)權(quán)權(quán)變更登登記手續(xù)續(xù)、已將將商品所所有權(quán)上上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購購貨方；公司既既沒有保保留通常常與所有有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼繼續(xù)管理理權(quán)，也也沒有對(duì)對(duì)已售出出的商品品實(shí)施有有效控制制；收入入的金額額能夠可可靠地計(jì)計(jì)量；相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益很可能能流入企企業(yè)；相相關(guān)的已已發(fā)生或或?qū)l(fā)生生的成本本能夠可可靠地計(jì)

40、計(jì)量時(shí)，確確認(rèn)銷售售商品收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于自行開開發(fā)的房房地產(chǎn)開開發(fā)產(chǎn)品品的銷售售，以完完工并驗(yàn)驗(yàn)收合格格、簽訂訂具有法法律約束束力的銷銷售合同同，將開開發(fā)產(chǎn)品品所有權(quán)權(quán)上的主主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給給購買者者，公司司既沒有有保留通通常與所所有權(quán)相相聯(lián)系的的繼續(xù)管管理權(quán)，也也沒有對(duì)對(duì)已售出出的商品品實(shí)施有有效控制制，并符符合上述述銷售產(chǎn)產(chǎn)品收入入確認(rèn)的的其他條條件時(shí)確確認(rèn)。（2）提供供勞務(wù)：在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債日日提供勞勞務(wù)交易易的結(jié)果果能夠可可靠估計(jì)計(jì)的，采采用完工工百分比比法確認(rèn)認(rèn)提供勞勞務(wù)的收收入。在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日提供勞勞務(wù)交易易的結(jié)果果不能夠夠可靠估估計(jì)的，分分別下列列情況處處理：已已經(jīng)

41、發(fā)生生的勞務(wù)務(wù)成本預(yù)預(yù)計(jì)能夠夠得到補(bǔ)補(bǔ)償?shù)?，按按照已?jīng)經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)成成本金額額確認(rèn)提提供勞務(wù)務(wù)收入，并并按相同同的金額額結(jié)轉(zhuǎn)勞勞務(wù)成本本。已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)成成本預(yù)計(jì)計(jì)不能夠夠得到補(bǔ)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)應(yīng)當(dāng)將已已經(jīng)發(fā)生生的勞務(wù)務(wù)成本入入當(dāng)期損損益，不不確認(rèn)提提供勞務(wù)務(wù)收入。（3）讓渡渡資產(chǎn)使使用權(quán)：讓渡資資產(chǎn)使用用權(quán)收入入同時(shí)滿滿足下列列條件的的，予以以確認(rèn)：A、相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益很可可能流入入企業(yè);B、收入的的金額能能夠可靠靠地計(jì)量量。利息收入金金額，按按照他人人使用本本企業(yè)貨貨幣資金金的時(shí)間間和實(shí)際際利率計(jì)計(jì)算確定定。經(jīng)營(yíng)租賃收收入金額額，在能能夠合理理估計(jì)合合同能完完整履行行的情況況下，將將租金

42、總總額在不不扣除免免租期的的整個(gè)租租賃期內(nèi)內(nèi)按照直直線法分分?jǐn)偞_認(rèn)認(rèn)；如未未能合理理估計(jì)合合同履行行情況下下，按照照實(shí)際收收取的租租金金額額確認(rèn)。第二十條 租賃融資租賃為為實(shí)質(zhì)上上轉(zhuǎn)移了了與資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)有關(guān)的的全部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬的租租賃。融融資租賃賃以外的的其他租租賃為經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃賃。經(jīng)營(yíng)租賃的的租金支支出在租租賃期內(nèi)內(nèi)的各個(gè)個(gè)期間按按直線法法確認(rèn)為為相關(guān)資資產(chǎn)成本本或當(dāng)期期損益。第二十一條條政府補(bǔ)補(bǔ)助確認(rèn)原則：政府補(bǔ)補(bǔ)助同時(shí)時(shí)滿足下下列條件件，予以以確認(rèn)：企業(yè)能夠滿滿足政府府補(bǔ)助所所附條件件;企業(yè)業(yè)能夠收收到政府府補(bǔ)助。計(jì)量：政府府補(bǔ)助為為貨幣性性資產(chǎn)的的，按照照收到或或應(yīng)收的的金額計(jì)計(jì)量。

43、政政府補(bǔ)助助為非貨貨幣性資資產(chǎn)的，按按照公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量;公公允價(jià)值值不能可可靠取得得的，按按照名義義金額計(jì)計(jì)量。會(huì)計(jì)處理：與資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的的政府補(bǔ)補(bǔ)助，確確認(rèn)為遞遞延收益益，并在在相關(guān)資資產(chǎn)使用用壽命內(nèi)內(nèi)平均分分配，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。按按照名義義金額計(jì)計(jì)量的政政府補(bǔ)助助，直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。與收收益相關(guān)關(guān)的政府府補(bǔ)助，分分別下列列情況處處理：用于補(bǔ)償企企業(yè)以后后期間的的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用或損損失的，確確認(rèn)為遞遞延收益益，并在在確認(rèn)相相關(guān)費(fèi)用用的期間間，計(jì)入入當(dāng)期損損益。用于補(bǔ)償企企業(yè)已發(fā)發(fā)生的相相關(guān)費(fèi)用用或損失失的，直直接計(jì)入入當(dāng)期損損益。第二十二條條所得稅稅所得稅按資資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)務(wù)法核算算。

44、公司在取得得資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債時(shí)確確定其計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債的賬面面價(jià)值與與其計(jì)稅稅基礎(chǔ)存存在差異異的，按按照規(guī)定定確認(rèn)所所產(chǎn)生的的遞延所所得稅資資產(chǎn)或遞遞延所得得稅負(fù)債債。公司司以很可可能取得得用來抵抵扣可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異的應(yīng)納納稅所得得額為限限，確認(rèn)認(rèn)由可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異產(chǎn)生的的遞延所所得稅資資產(chǎn)。公公司對(duì)于于能夠結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)以后后年度的的可抵扣扣虧損和和稅款抵抵減，以以很可能能獲得用用來抵扣扣可抵扣扣虧損和和稅款抵抵減的未未來應(yīng)納納稅所得得額為限限，確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的的遞延所所得稅資資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表表日，對(duì)對(duì)于當(dāng)期期和以前前期間形形成的當(dāng)當(dāng)期所得得稅負(fù)債債（或資資產(chǎn)），按按照稅法法規(guī)定計(jì)計(jì)

45、算的預(yù)預(yù)期應(yīng)交交納（或或返還）的的所得稅稅金額計(jì)計(jì)量。對(duì)對(duì)于遞延延所得稅稅資產(chǎn)和和遞延所所得稅負(fù)負(fù)債，根根據(jù)稅法法規(guī)定，按按照預(yù)期期收回該該資產(chǎn)或或清償該該負(fù)債期期間的適適用稅率率計(jì)量。期末公司對(duì)對(duì)遞延所所得稅資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值進(jìn)行復(fù)復(fù)核。如如果未來來期間很很可能無無法獲得得足夠的的應(yīng)納稅稅所得額額用以抵抵扣遞延延所得稅稅資產(chǎn)的的利益，減減記遞延延所得稅稅資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值。在在很可能能獲得足足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)，減記記的金額額予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第二十三條條合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表的編制制方法（1）不同同合并方方式的會(huì)會(huì)計(jì)處理理企業(yè)合并分分為同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并和和非同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并

46、。A、同一控控制下的的企業(yè)合合并公司在企業(yè)業(yè)合并中中取得的的資產(chǎn)和和負(fù)債，按按照合并并日在被被合并方方的賬面面價(jià)值計(jì)計(jì)量。公公司取得得的凈資資產(chǎn)賬面面價(jià)值與與支付的的合并對(duì)對(duì)價(jià)賬面面價(jià)值（或或發(fā)行股股份面值值總額）的的差額，調(diào)調(diào)整資本本公積；資本公公積不足足沖減的的，調(diào)整整留存收收益。公司編制合合并日的的合并資資產(chǎn)負(fù)債債表中被被合并方方的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債，按按其賬面面價(jià)值計(jì)計(jì)量。合合并利潤(rùn)潤(rùn)表包括括參與合合并各方方自合并并當(dāng)期期期初至合合并日所所發(fā)生的的收入、費(fèi)費(fèi)用和利利潤(rùn)。被被合并方方在合并并前實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)，在在合并利利潤(rùn)表中中單列項(xiàng)項(xiàng)目反映映。合并并現(xiàn)金流流量表包包括參與與合并各各方

47、自合合并當(dāng)期期期初至至合并日日的現(xiàn)金金流量。B、非同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并公司在購買買日對(duì)作作為企業(yè)業(yè)合并對(duì)對(duì)價(jià)付出出的資產(chǎn)產(chǎn)、發(fā)生生或承擔(dān)擔(dān)的負(fù)債債按照公公允價(jià)值值計(jì)量，公公允價(jià)值值與其賬賬面價(jià)值值的差額額，計(jì)入入當(dāng)期損損益。公公司對(duì)合合并成本本大于合合并中取取得的被被購買方方可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額額的差額額，確認(rèn)認(rèn)為商譽(yù)譽(yù)。對(duì)合合并成本本小于合合并中取取得的被被購買方方可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額額的差額額，首先先對(duì)取得得的被購購買方各各項(xiàng)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債及或有有負(fù)債的的公允價(jià)價(jià)值以及及合并成成本的計(jì)計(jì)量進(jìn)行行復(fù)核；其次在在經(jīng)復(fù)核核后，合合并成本本仍小于于合并中中取得的的

48、被購買買方可辨辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允允價(jià)值份份額的，其其差額計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。（2）合并并范圍合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的合合并范圍圍以控制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)予以確確定。公公司將其其全部子子公司納納入合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的合合并范圍圍。如果果公司直直接或通通過子公公司間接接擁有被被投資單單位半數(shù)數(shù)以上的的表決權(quán)權(quán)，也將將該被投投資單位位認(rèn)定為為子公司司，納入入合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表的合并并范圍。（3）合并并程序及及方法合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表以公公司和其其子公司司的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表為為基礎(chǔ)，根根據(jù)其他他有關(guān)資資料，按按照權(quán)益益法調(diào)整整對(duì)子公公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資后后，由公公司編制制。公司統(tǒng)一子子公司所所采用的的會(huì)計(jì)政政策及會(huì)會(huì)計(jì)期間間，使子子公

49、司采采用的會(huì)會(huì)計(jì)政策策、會(huì)計(jì)計(jì)期間與與公司保保持一致致。在編編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)，遵遵循重要要性原則則，抵銷銷母公司司與子公公司、子子公司與與子公司司之間的的內(nèi)部往往來、內(nèi)內(nèi)部交易易及權(quán)益益性投資資項(xiàng)目。四、會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制制度第一條 會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制是是指本公公司為了了提高會(huì)會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量，保保護(hù)資產(chǎn)產(chǎn)的安全全、完整整，確保保有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)和規(guī)章章制度的的貫徹執(zhí)執(zhí)行等而而制定和和實(shí)施的的一系列列控制方方法、措措施和程程序。第第二條 會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制基本目目標(biāo)(1)確保保國(guó)家有有關(guān)法律律法規(guī)和和公司內(nèi)內(nèi)部規(guī)章章制度的的貫徹執(zhí)執(zhí)行。(2)規(guī)范范公司會(huì)會(huì)計(jì)行為為，保證證會(huì)計(jì)資資料真實(shí)實(shí)、完整整

50、。(3)堵塞塞漏洞、消消除隱患患，防止止并及時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾糾正錯(cuò)誤誤及舞弊弊行為，保保護(hù)公司司資產(chǎn)的的安全、完完整。第三條 會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制基基本原則則(1)會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制遵循循國(guó)家有有關(guān)法律律法規(guī)，符符合公司司的實(shí)際際情況。(2)會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制約束束公司內(nèi)內(nèi)部涉及及會(huì)計(jì)工工作的所所有人員員，任何何個(gè)人都都不得擁擁有超越越會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的權(quán)力力。(3)會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制涵蓋蓋公司內(nèi)內(nèi)部涉及及會(huì)計(jì)工工作的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)及及相關(guān)崗崗位，并并針對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)處理理過程中中的關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)點(diǎn)，落實(shí)實(shí)到?jīng)Q策策、執(zhí)行行、監(jiān)督督、反饋饋等各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)。(4)會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制保證證公司內(nèi)內(nèi)部涉及及會(huì)計(jì)工工作的機(jī)機(jī)構(gòu)

51、、崗崗位的合合理設(shè)置置及其職職責(zé)權(quán)限限的合理理劃分，堅(jiān)堅(jiān)持不相相容職務(wù)務(wù)相互分分離，確確保不同同機(jī)構(gòu)和和崗位之之間權(quán)責(zé)責(zé)分明、相相互制約約、相互互監(jiān)督。 (5)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制遵遵循成本本效益原原則，以以合理的的控制成成本達(dá)到到最佳的的控制效效果。(6)會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制隨著著外部環(huán)環(huán)境的變變化、公公司業(yè)務(wù)務(wù)職能的的調(diào)整和和管理要要求的提提高，不不斷修訂訂和完善善。第四條 會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制的的內(nèi)容主主要包括括：貨幣幣資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)、對(duì)外外投資、項(xiàng)項(xiàng)目、采采購與付付款、籌籌資、銷銷售與收收款、成成本費(fèi)用用、擔(dān)保保等經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)控控制。第五條 公公司對(duì)貨貨幣資金金收支和和保管業(yè)業(yè)務(wù)建立立嚴(yán)

52、格的的授權(quán)批批準(zhǔn)制度度，辦理理貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)的不相相容崗位位分離，相相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人員員相互制制約，確確保貨幣幣資金的的安全。第六條 公公司建立立實(shí)物資資產(chǎn)管理理的崗位位責(zé)任制制度，對(duì)對(duì)實(shí)物資資產(chǎn)的驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫、領(lǐng)用用、發(fā)出出、盤點(diǎn)點(diǎn)、保管管及處置置等關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)進(jìn)進(jìn)行控制制，防止止各種實(shí)實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)被盜、毀毀損和流流失。第七條 公公司建立立對(duì)外投投資決策策機(jī)制和和程序，通通過實(shí)行行重大投投資決策策集體審審議聯(lián)簽簽等責(zé)任任制度，加加強(qiáng)投資資項(xiàng)目立立項(xiàng)、評(píng)評(píng)估、決決策、實(shí)實(shí)施、投投資處置置等環(huán)節(jié)節(jié)的會(huì)計(jì)計(jì)控制。第八條 公公司建立立項(xiàng)目決決策程序序，明確確相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員的職職責(zé)權(quán)限限，建立立項(xiàng)目投

53、投資決策策的責(zé)任任制度，加加強(qiáng)項(xiàng)目目的預(yù)算算、招投投標(biāo)、質(zhì)質(zhì)量管理理等環(huán)節(jié)節(jié)的會(huì)計(jì)計(jì)控制，防防范決策策。第九條 公公司合理理設(shè)置采采購與付付款業(yè)務(wù)務(wù)的機(jī)構(gòu)構(gòu)和崗位位，建立立和完善善采購與與付款的的會(huì)計(jì)控控制程序序，加強(qiáng)強(qiáng)請(qǐng)購、審審批、合合同訂立立、采購購、驗(yàn)收收、付款款等環(huán)節(jié)節(jié)的會(huì)計(jì)計(jì)控制，堵堵塞采購購環(huán)節(jié)的的漏洞，減減少采購購風(fēng)險(xiǎn)。第十條 公公司加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)籌資資活動(dòng)的的會(huì)計(jì)控控制，合合理確定定籌資規(guī)規(guī)模和籌籌資結(jié)構(gòu)構(gòu)、選擇擇籌資方方式，降降低資金金成本，防防范和控控制財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確確?；I措措資金的的合理、有有效使用用。第十一條 公司在在制定商商品或勞勞務(wù)等的的定價(jià)原原則、信信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和條件件、

54、收款款方式等等銷售政政策時(shí)，充充分發(fā)揮揮會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員的作作用，加加強(qiáng)合同同訂立、商商品發(fā)出出和賬款款回收的的會(huì)計(jì)控控制，避避免或減減少壞賬賬損失。第十二條 公司建建立成本本費(fèi)用控控制系統(tǒng)統(tǒng)，做好好成本費(fèi)費(fèi)用管理理的各項(xiàng)項(xiàng)基礎(chǔ)工工作，制制定成本本費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，分分解成本本費(fèi)用指指標(biāo)，控控制成本本費(fèi)用差差異，考考核成本本費(fèi)用指指標(biāo)的完完成情況況，落實(shí)實(shí)獎(jiǎng)罰措措施，降降低成本本費(fèi)用，提提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。第十三條 公司加加強(qiáng)對(duì)擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)控制，嚴(yán)嚴(yán)格控制制擔(dān)保行行為，建建立擔(dān)保保決策程程序和責(zé)責(zé)任制度度，明確確擔(dān)保原原則、擔(dān)擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和條件件、擔(dān)保保責(zé)任等等相關(guān)內(nèi)內(nèi)容，加加強(qiáng)對(duì)擔(dān)擔(dān)保合同同訂

55、立的的管理，及及時(shí)了解解和掌握握被擔(dān)保保人的經(jīng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)狀況況，防范范潛在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，避避免或減減少可能能發(fā)生的的損失。第十四條 會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的方法法主要包包括：不不相容職職務(wù)相互互分離控控制、授授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)控制、會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制、預(yù)預(yù)算控制制、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保全控控制、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制制、內(nèi)部部報(bào)告控控制、電電子信息息技術(shù)控控制等。 第十五條 不相容容職務(wù)相相互分離離控制要要求公司司按照不不相容職職務(wù)相分分離的原原則，合合理設(shè)置置會(huì)計(jì)及及相關(guān)工工作崗位位，明確確職責(zé)權(quán)權(quán)限，形形成相互互制衡機(jī)機(jī)制。不不相容職職務(wù)主要要包括：授權(quán)批批準(zhǔn)、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦、會(huì)計(jì)計(jì)記錄、財(cái)財(cái)產(chǎn)保管管、稽核核檢查等等職務(wù)。第十六條 授

56、權(quán)批批準(zhǔn)控制制要求公公司明確確規(guī)定涉涉及會(huì)計(jì)計(jì)及相關(guān)關(guān)工作的的授權(quán)批批準(zhǔn)的范范圍、權(quán)權(quán)限、程程序、責(zé)責(zé)任等內(nèi)內(nèi)容，公公司內(nèi)部部的各級(jí)級(jí)管理層層必須在在授權(quán)范范圍內(nèi)行行使職權(quán)權(quán)和承擔(dān)擔(dān)責(zé)任，經(jīng)經(jīng)辦人員員也必須須在授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)辦理業(yè)業(yè)務(wù)。第十七條 會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制制要求公公司依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)法和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度，制定定適合本本公司的的會(huì)計(jì)制制度，明明確會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿和財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的處處理程序序，建立立和完善善會(huì)計(jì)檔檔案保管管和會(huì)計(jì)計(jì)工作交交接辦法法，實(shí)行行會(huì)計(jì)人人員崗位位責(zé)任制制，充分分發(fā)揮會(huì)會(huì)計(jì)的監(jiān)監(jiān)督職能能。第十八條 預(yù)算控控制要求求公司加加強(qiáng)預(yù)算算編制、執(zhí)執(zhí)行、分分析、考

57、考核等環(huán)環(huán)節(jié)的管管理，明明確預(yù)算算項(xiàng)目，建建立預(yù)算算標(biāo)準(zhǔn)，制制度預(yù)算算的編制制、審定定、下達(dá)達(dá)和執(zhí)行行程序，及及時(shí)分析析和控制制預(yù)算差差異，采采取改進(jìn)進(jìn)措施，確確保預(yù)算算的執(zhí)行行。預(yù)算算內(nèi)資金金實(shí)行責(zé)責(zé)任人限限額審批批，限額額以上資資金實(shí)行行集體審審批。嚴(yán)嚴(yán)格控制制無預(yù)算算的資金金支出。第十九條 財(cái)產(chǎn)保保全控制制要求公公司限制制未經(jīng)授授權(quán)的人人員對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)的直直接接觸觸，采取取定期盤盤點(diǎn)、財(cái)財(cái)產(chǎn)記錄錄、賬實(shí)實(shí)核對(duì)、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)等措施施，確保保各種財(cái)財(cái)產(chǎn)的安安全完整整。第二十條 風(fēng)險(xiǎn)控控制要求求公司樹樹立風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)，針針對(duì)各個(gè)個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控控制點(diǎn)，建建立有效效的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理系系統(tǒng)，通通過風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)

58、識(shí)別別、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析析、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)報(bào)告等等措施，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行全全面防范范和控制制。第二十一條條 內(nèi)部部報(bào)告控控制要求求公司建建立和完完善內(nèi)部部報(bào)告制制度，全全面反映映經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)情況況，及時(shí)時(shí)提供業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中的重重要信息息，增強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部管管理的時(shí)時(shí)效性和和針對(duì)性性。第二十二條條 電子子信息技技術(shù)控制制要求運(yùn)運(yùn)用電子子信息技技術(shù)手段段建立會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制系系統(tǒng)，減減少和消消除人為為操縱因因素，確確保會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制的有有效實(shí)施施；同時(shí)時(shí)要加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)電電子信息息系統(tǒng)開開發(fā)與維維護(hù)、數(shù)數(shù)據(jù)輸入入與輸出出、文件件儲(chǔ)存與與保管、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全全等方面面的控制制。第二十三條條

59、公司司重視會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制的的監(jiān)督檢檢查工作作，由專專門機(jī)構(gòu)構(gòu)或者指指定專門門人員具具體負(fù)責(zé)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制執(zhí)行情情況的監(jiān)監(jiān)督檢查查，確保保會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的貫徹徹實(shí)施。會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制檢檢查的主主要職責(zé)責(zé)是：(1)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制的的執(zhí)行情情況進(jìn)行行檢查和和評(píng)價(jià)。(2)寫出出檢查報(bào)報(bào)告，對(duì)對(duì)涉及會(huì)會(huì)計(jì)工作作的各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)和崗位位在內(nèi)部部控制上上存在的的缺陷提提出改進(jìn)進(jìn)建議。(3)對(duì)執(zhí)執(zhí)行會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)部控控制成效效顯著的的內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員提出出表彰建建議，對(duì)對(duì)違反會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制的的內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)和人人員提出出處理意意見。第第二十四四條 公公司聘請(qǐng)請(qǐng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)或相相關(guān)專業(yè)業(yè)人員

60、對(duì)對(duì)本公司司會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的建立立健全及及有效實(shí)實(shí)施進(jìn)行行評(píng)價(jià)，接接受委托托的中介介機(jī)構(gòu)或或相關(guān)專專業(yè)人員員對(duì)委托托公司會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部部控制中中的重大大缺陷提提出書面面報(bào)告。第第二十五五條 財(cái)財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)內(nèi)部控制制的執(zhí)行行情況進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督督檢查。五、預(yù)算管管理制度度第一條 公公司管理理以全面面預(yù)算管管理為核核心，實(shí)實(shí)施“統(tǒng)一管管理，分分級(jí)控制制，全員員參與，增增加效益益”的管理理原則。第二條 預(yù)預(yù)算管理理的組織織機(jī)構(gòu)公公司全面面預(yù)算管管理的組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)包括預(yù)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)、預(yù)算算管理辦辦公室及及預(yù)算責(zé)責(zé)任單位位。預(yù)算算管理委委員會(huì)是是實(shí)施全全面預(yù)算算管理的的最高管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，以預(yù)預(yù)算會(huì)議議