淺議不合理工程簽證的審計(jì)策略

1、淺議不合理工程簽證的審計(jì)謀略淺議不合理工程簽證的審計(jì)謀略在基建工程施工中，建立規(guī)模、建筑物使用功能、裝修標(biāo)準(zhǔn)等方面的改動(dòng)會(huì)經(jīng)常發(fā)生，加之建筑材料的不斷更新?lián)Q代，建筑材料價(jià)格的浮動(dòng)多變等因素，使得基建工程產(chǎn)生了大量的簽證單，簽證單涉及的費(fèi)用也越來(lái)越多，有的特殊工程簽證單的費(fèi)用在工程總造價(jià)中的比重到達(dá)15%-20%，因此，對(duì)工程簽證單的審計(jì)已成為基建工程決算審計(jì)的一項(xiàng)根本內(nèi)容。一、施工現(xiàn)場(chǎng)管理和簽證的現(xiàn)狀一建立單位現(xiàn)場(chǎng)管理中存在的問(wèn)題1、不核實(shí)就簽證。有些建立單位的現(xiàn)場(chǎng)施工管理員工作態(tài)度馬虎，遇到問(wèn)題不核實(shí)就隨意簽證。還有的簽證單由施工方填寫(xiě)，建立方管理人員對(duì)其內(nèi)容不審核、調(diào)查，只管簽字蓋章。2、

2、不及時(shí)簽證。對(duì)雙方責(zé)任不本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理清的問(wèn)題，甲方現(xiàn)場(chǎng)管理員不是積極認(rèn)真按規(guī)定實(shí)事求是地研究解決，而是得過(guò)且過(guò)，成心推諉，事過(guò)境遷概不成認(rèn)。應(yīng)該書(shū)面簽證的只做口頭承諾，不及時(shí)辦理，到結(jié)算時(shí)就互相扯皮。3、盲目簽證。有的業(yè)務(wù)素質(zhì)差的建立單位現(xiàn)場(chǎng)施工管理員，對(duì)預(yù)算和有關(guān)規(guī)定不熟悉，不應(yīng)簽證的工程盲目簽證。4、憑關(guān)系簽證。更有甚者局部甲方現(xiàn)場(chǎng)施工管理員在簽證中搞不正之風(fēng)，和施工方打成一片吃吃喝喝，遇到簽證或現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)與研究的問(wèn)題時(shí)看交情而定等，致使工程結(jié)算時(shí)無(wú)法核定價(jià)款。二施工單位現(xiàn)場(chǎng)施工中存在的問(wèn)題1、想方設(shè)法增加簽證，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化個(gè)別施工單位為了獲取更高的利潤(rùn)，往往有意在工程簽證

3、單上大做文章，加大水分，巧立名目，弄虛作假，使工程量或簽證工程不屬實(shí)，造成高估冒算，多計(jì)金額，甚至成心曲解預(yù)算定額或模糊某些規(guī)定的理解，造成不該簽證的工程盲目簽證。2、利用甲方專業(yè)知識(shí)缺乏，增加不合理簽證另一方面由于種種原因，一些建立單位施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員不是專業(yè)人員，對(duì)專業(yè)不熟悉，管理又不標(biāo)準(zhǔn)，因此當(dāng)施工單位提出一些不符合事實(shí)或不符合標(biāo)準(zhǔn)的要求時(shí)，往往弄不清楚其中終究，而是稀里糊涂在簽證單上簽字蓋章，使國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益蒙受損失，同時(shí)也給審計(jì)工作帶來(lái)一定的困難。因此，如何開(kāi)展簽證單審計(jì)，是審計(jì)工作中一個(gè)日益突出而又非常重要的問(wèn)題。二、工程簽證單的審計(jì)方法有別于基建工程其他內(nèi)容的審計(jì)，工程簽證

4、單的審計(jì)有其特殊性，由于工程簽證單直接牽涉到甲方簽證當(dāng)事人，礙于情面或才是成心行為，糾正簽證內(nèi)空較為敏感，有可能會(huì)造成甲方管理人員不配合或消極對(duì)抗，使審計(jì)陷入被動(dòng)。只要堅(jiān)持原那么性和靈敏性相結(jié)合，講究科學(xué)的審計(jì)技巧和會(huì)談藝術(shù)，采取正確的審計(jì)對(duì)策，工程簽證單審計(jì)也能獲得理想的審計(jì)效果。一、斷定簽證單的科學(xué)性、合理性1、斷定簽證是否與事實(shí)符合。工程建立過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生增減工程的工程量、更換材料的品牌、規(guī)格、檔次的簽證。工程量簽證主要是用圖紙表達(dá)尺寸與事實(shí)不符；施工圖無(wú)法表達(dá)須現(xiàn)場(chǎng)丈量，現(xiàn)場(chǎng)丈量方法與實(shí)際誤差較大如高級(jí)裝飾面料收口處。2、斷定簽證是否符合合同條款及招標(biāo)文件規(guī)定。工程施工過(guò)程事實(shí)雖然有發(fā)

5、生，但因工地代表對(duì)合同條款及招標(biāo)文件不熟悉，甚至有時(shí)連招標(biāo)范圍、合同承包范圍、合同采用何種計(jì)價(jià)方式都不知道，經(jīng)常發(fā)生追加價(jià)款超過(guò)合同價(jià)款可調(diào)整范圍或標(biāo)內(nèi)外界定允許追加范圍，工期簽過(guò)超過(guò)招標(biāo)文件及合同約定同意延誤原因的范圍。3、斷定簽證是否與定額規(guī)定矛盾。主要工地代表對(duì)于定額規(guī)定工程量計(jì)算規(guī)那么、定額單項(xiàng)包含內(nèi)容，費(fèi)用定額規(guī)定范圍不理解，出現(xiàn)簽證與定額規(guī)定矛盾或重復(fù)計(jì)算。4、斷定簽證是否與有關(guān)法律法規(guī)矛盾。工程建立中合同法、招標(biāo)法、建筑法等法規(guī)都屬于我們建筑業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守，假設(shè)簽證違犯這些法規(guī)，那么屬于不合理簽證證理軍；有些法律法規(guī)規(guī)定發(fā)生費(fèi)用可以計(jì)算工程造價(jià)中，工地代表簽，但因工地代表不理解這些法

6、律法規(guī)，出現(xiàn)簽證超過(guò)法律法規(guī)規(guī)定的范圍。二推翻不科學(xué)不合理簽證單處理不合理簽證應(yīng)本著實(shí)事求是、依法辦事的態(tài)度，爭(zhēng)取工地代表支持和配合，與施工單位有理有節(jié)平等會(huì)談，糾正不合理簽證。但因這些簽證直接關(guān)系施工單位經(jīng)濟(jì)效益，甲方工地代表瀆職行為，糾正難度道較大?？蓮囊韵聨追矫嫒胧郑?、通過(guò)尋找事實(shí)根據(jù)推翻不合理簽證。事實(shí)勝過(guò)雄辯，作為工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深化現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量記錄，特別工程變更、工程細(xì)部，盡量掌握推翻不合理簽證實(shí)物事實(shí)根據(jù)；熟悉工程開(kāi)工圖紙內(nèi)部資料，除合同、招標(biāo)文件、開(kāi)工圖紙、工程聯(lián)絡(luò)單外，特別注意會(huì)議紀(jì)要、地質(zhì)資料，技術(shù)資料等，系統(tǒng)理解工程概況，施工過(guò)程，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)與工程簽證矛盾的資料；

7、對(duì)于投資大、工期長(zhǎng)、變更量大、更換過(guò)工地代表的工程，具有時(shí)間長(zhǎng)可追溯性不強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，要發(fā)現(xiàn)、處理不合理簽證性較難，通過(guò)查閱工程施工日記、監(jiān)理日記、施工組織、支付月工程進(jìn)度款的預(yù)算書(shū)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)資料中有可作為推翻設(shè)計(jì)變更、簽證的事實(shí)根據(jù)。2、通過(guò)尋找法律根據(jù)推翻不合理簽證。工程建立過(guò)程中工程建立合同、招標(biāo)文件是甲乙雙方都應(yīng)當(dāng)遵守的法律根據(jù)，所以熟悉施工合同、招標(biāo)文件，明確工程招標(biāo)范圍、承包范圍、計(jì)價(jià)方式，知道合同價(jià)款調(diào)整范圍，可簽證影響工期范圍，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)簽證與有些條款矛盾；工程建立過(guò)程，任何一方都應(yīng)當(dāng)遵守建筑行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、法律、計(jì)價(jià)定額，假設(shè)簽證有違犯以上法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)，那么相應(yīng)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)可作為推

8、翻不合理簽證的法律根據(jù)。3、通過(guò)有理有節(jié)的會(huì)談推翻不合理簽證。在掌握推翻不合理簽證的事實(shí)或法律根據(jù)時(shí)，施工單位一般不敢抵賴。但在沒(méi)有事實(shí)根據(jù)或法律根據(jù)時(shí)，會(huì)談難度較大，我們可先從側(cè)面理解施工過(guò)程及施工工藝，尋找到簽證不符合實(shí)際或矛盾之處，讓施工單位難以自圓其說(shuō)，最終成認(rèn)簽證不合理。三、防止不合理簽證發(fā)生的建議不合理簽證直接影響工程造價(jià)，不利工程標(biāo)準(zhǔn)管理，待審計(jì)結(jié)算糾正，已經(jīng)屬于事后控制，審計(jì)工作難度較大。工程管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)防止不合理簽證發(fā)生，建議如下：1、加強(qiáng)工程管理，減少工程變更發(fā)生。工程前期工作應(yīng)當(dāng)盡量做全面細(xì)致，設(shè)計(jì)階段圖紙會(huì)審盡量明確使用功能，理解消費(fèi)工藝要求，盡量施工圖表達(dá)完好功能及工藝，把施工階段變更施工圖紙降到最低限度。招投標(biāo)時(shí)盡量防止施工過(guò)程追加工程量、更換材料，同時(shí)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)選擇物美價(jià)廉材料。合同簽訂時(shí)，對(duì)于承包范圍、調(diào)整合同價(jià)款、結(jié)算方式、工期簽證范圍、索賠等條款在工程施工過(guò)程中會(huì)發(fā)生考慮清楚，盡量明確在合同中表達(dá)，合同條款描繪盡量有條理邏輯。2、加強(qiáng)工程管理人員培訓(xùn)。工程管理人員應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，除學(xué)習(xí)設(shè)計(jì)施工標(biāo)準(zhǔn)外，不能忽略定額學(xué)習(xí)；加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，特別合同法，招標(biāo)法等與工程