某大型企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法

1、*股份公司固定資產(chǎn)管理辦法目 錄第1章 總總則第2章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)認(rèn)和分類類第3章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價第4章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊第5章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理第6章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建和修理理第7章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)處置第8章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查、盤點點及報廢廢第9章 附附則第一章 總總則第一條 為為了規(guī)范范*股份份公司所所屬企業(yè)業(yè)單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理，保保證固定定資產(chǎn)正正確核算算，不流流失，加加強(qiáng)固定定資產(chǎn)的的保管及及使用管管理，并并配合*股份份公司財財務(wù)管理理制度實實施，制制定本辦辦法。第二條 所所屬企業(yè)業(yè)在固定定資產(chǎn)管管理上要要基本做做到：保保護(hù)好固固定資產(chǎn)產(chǎn)；正確確核定固固定資產(chǎn)產(chǎn)

2、需用量量，配置置合理。第三條 本本辦法適適用于*股份份公司及及下屬各各級公司司。第二章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)認(rèn)和分類類第四條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)原則上上按財政政部頒發(fā)發(fā)的規(guī)定定執(zhí)行。結(jié)結(jié)合*股份公公司所屬屬企業(yè)具具體狀況況和財政政部規(guī)定定，符合合下列條條件的列列為固定定資產(chǎn)管管理：（一）使用用期限超超過一年年，單位位價值在在20000元以以上的房房屋及建建筑物、機(jī)機(jī)電、機(jī)機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸以及及其它與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的設(shè)備備、器具具、工具具等。（但但企業(yè)購購買增值值稅稅控控計算機(jī)機(jī)按稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的的管理辦辦法，可可一次性性攤?cè)牍芄芾碣M(fèi)用用）？缺缺文件號號（二）不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營主主要設(shè)備備，但單單位

3、價值值在20000元元以上使使用期限限超過兩兩年的物物品。未達(dá)到以上上標(biāo)準(zhǔn)的的應(yīng)以費(fèi)費(fèi)用科目目列帳，而而不得以以固定資資產(chǎn)科目目列帳。第五條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)按照使使用情況況分為：（一）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營用用固定資資產(chǎn)。（二）非生生產(chǎn)經(jīng)營營有固定定資產(chǎn)。（三）租出出固定資資產(chǎn)。（四）不需需用固定定資產(chǎn)。（五）未使使用固定定資產(chǎn)。（六）融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（七）企業(yè)業(yè)籌建期期間已經(jīng)經(jīng)作價單單獨入帳帳或清產(chǎn)產(chǎn)核資時時確定已已入帳的的土地。第三章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價第六條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計價價應(yīng)根據(jù)據(jù)取得固固定資產(chǎn)產(chǎn)的不同同來源，按按照下列列原則確確定：（一）企業(yè)業(yè)購入的的固定資資產(chǎn)按實實際支付付的買價價

4、加上支支付的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、包包裝費(fèi)、安安裝成本本、保險險費(fèi)和繳繳納的稅稅金等作作為原價價；國外外購入的的還應(yīng)包包括購入入過程中中發(fā)生的的關(guān)稅、手手續(xù)費(fèi)、傭傭金等。（二）自行行建造的的固定資資產(chǎn)應(yīng)按按照建造造過程中中實際發(fā)發(fā)生的凈凈支出，或或施工建建設(shè)單位位轉(zhuǎn)來的的竣工決決算計價價。（三）投資資者投入入的固定定資產(chǎn)以以評估確確認(rèn)價值值或合同同、協(xié)議議確定的的價值或或重置價價值記帳帳。（四）融資資租入的的固定資資產(chǎn)按照照租賃協(xié)協(xié)議或者者合同確確定的價價款加運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、途途中保險險費(fèi)、安安裝調(diào)試試費(fèi)等減減去融資資租金后后的余額額確定。（五）接受受捐贈的的固定資資產(chǎn)按照照捐贈者者提供的的發(fā)票或或有關(guān)憑憑證所

5、列列金額，加加上由企企業(yè)負(fù)擔(dān)擔(dān)的運(yùn)輸輸費(fèi)、途途中保險險費(fèi)、安安裝調(diào)試試費(fèi)等確確定；捐捐贈方無無發(fā)票和和有關(guān)憑憑據(jù)的，按按照同類類設(shè)備的的市場價價確定或或評估價價值確定定。（六）在原原有固定定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行改擴(kuò)擴(kuò)建的按按原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面價價值減去去改擴(kuò)建建過程中中固定資資產(chǎn)變價價收入加加上由于于改擴(kuò)建建發(fā)生的的實際費(fèi)費(fèi)用計價價。（七）盤盈盈固定資資產(chǎn)，按按照同類類固定資資產(chǎn)的重重置完全全價值確確定。（八）已投投入使用用尚未辦辦理移交交手續(xù)的的固定資資產(chǎn)可先先按暫估估價值入入帳，待待確定實實際價值值后，再再行調(diào)整整。第七條 企企業(yè)在確確定固定定資產(chǎn)計計價過程程中應(yīng)注注意以下下問題： （一）

6、用借借款購建建固定資資產(chǎn)，在在固定資資產(chǎn)未交交付使用用前或辦辦理竣工工手續(xù)前前的借款款費(fèi)用（包包括借款款利息及及外幣匯匯兌差額額）即資資本化利利息，計計入固定定資產(chǎn)價價值，在在此之后后發(fā)生的的，應(yīng)計計入當(dāng)期期費(fèi)用。（二）企業(yè)業(yè)有償調(diào)調(diào)入舊的的固定資資產(chǎn)仍應(yīng)應(yīng)按其原原價，而而不應(yīng)按按其凈值值入賬。（三） 因因征用土土地而支支付的補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)，如如因建設(shè)設(shè)工程需需要按規(guī)規(guī)定支付付的土地地補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、青苗苗補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、征用用土地上上的房屋屋、樹木木等附著著物補(bǔ)償償費(fèi)和安安置補(bǔ)償償費(fèi)以及及土地征征收管理理費(fèi)等計計入有關(guān)關(guān)的房屋屋、建筑筑物的價價值，不不單獨作作為土地地的價值值。（四）企業(yè)業(yè)已經(jīng)入入帳的固固定資

7、產(chǎn)產(chǎn)價值，除除發(fā)生下下列情況況外，不不能任意意變動：1根據(jù)國國家規(guī)定定固定資資產(chǎn)重新新評估價價值。2增加補(bǔ)補(bǔ)充設(shè)備備或改良良裝置。3將固定定資產(chǎn)的的一部分分拆除。4根據(jù)實實際價值值調(diào)整原原來的暫暫估價值值。5發(fā)現(xiàn)原原記固定定資產(chǎn)價價值有誤誤。第四章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊第八條 企企業(yè)下列列固定資資產(chǎn)應(yīng)計計提折舊舊：（一）房屋屋和建筑筑物峻工工后不管管是否使使用都應(yīng)應(yīng)提取折折舊。（二）在用用和不在在用的機(jī)機(jī)器設(shè)備備、儀器器、儀表表、運(yùn)輸輸車輛、工工具器具具。（三）季節(jié)節(jié)性停用用和修理理停用以以及由于于生產(chǎn)任任務(wù)不足足處于半半停產(chǎn)企企業(yè)的設(shè)設(shè)備。（四）以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式租租出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（五）以融

8、融資租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。第九條 企企業(yè)下列列固定資資產(chǎn)不計計提折舊舊：以經(jīng)營租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，以融融資租賃賃方式租租出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。已提足折舊舊尚在使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（三）提前前報廢清清理固定定資產(chǎn)。（四）破產(chǎn)產(chǎn)關(guān)停企企業(yè)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（五）對外外投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。（六）在建建工程項項目交付付使用以以前的固固定資產(chǎn)產(chǎn)。第十條 企企業(yè)應(yīng)按按月計提提折舊。月月份內(nèi)開開始使用用的固定定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不計計提折舊舊，從下下月起計計提折舊舊；月份份內(nèi)減少少或停用用的固定定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月仍計計提折舊舊，從下下月起停停止計提提。第十一條 *股份份公司所所屬企業(yè)業(yè)固定資資

9、產(chǎn)折舊舊方法采采用平均均年限法法平均年限法法的固定定資產(chǎn)折折舊率和和折舊額額的計算算公式如如下：年折舊率（預(yù)計凈凈殘值率率）折折舊年限限月折舊率年折舊舊率月折舊額固定資資產(chǎn)原值值月折舊舊率第十二條 凈殘值值率按照照固定資資產(chǎn)原值值的確定。第十三條 固定資資產(chǎn)分類類折舊年年限。資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率房屋建筑物物253.8800機(jī)器設(shè)備128.0833儀器儀表128.0833運(yùn)輸工具128.0833電子辦公設(shè)設(shè)備519.400其他設(shè)備128.0833第十四條 折舊方方法和折折舊年限限一經(jīng)確確定，不不得隨意意變更。需需要變更更的，由由企業(yè)財財務(wù)部門門提出申申請，由由*股份份公司財財務(wù)部審審核，并并

10、報董事事會和主主管財政政機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)。第五章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理第十五條 企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)實行由由使用部部門、管管理部門門、財務(wù)務(wù)部門分分工負(fù)責(zé)責(zé)的原則則，使用用部門、管管理部門門負(fù)實物物的直接接管理責(zé)責(zé)任，財財務(wù)部門門負(fù)核算算和監(jiān)督督、檢查查的管理理責(zé)任。各各部門職職責(zé)如下下：（一）使用用部門1建立和和貫徹固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用，保管管責(zé)任制制度。2建立臺臺帳或卡卡片，及及時反映映固定資資產(chǎn)的增增、減變變動等情情況，做做到 帳（卡卡）、物物一致。3正確使使用固定定資產(chǎn)，做做好維護(hù)護(hù)保養(yǎng)。4定期進(jìn)進(jìn)行清查查盤點，并并提出盤盤點報告告。（二）管理理部門1建立健健全分管管固定資資產(chǎn)的帳帳（卡），做做

11、到分管管，使用用、財務(wù)務(wù)三帳一一致，帳帳、卡、物物一致，并并按期填填報有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)報表。2正確及及時辦理理新增、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)調(diào)撥、報報廢等手手續(xù)。3對使用用部門進(jìn)進(jìn)行固定定資產(chǎn)的的維護(hù)、管管理和使使用情況況的檢查查和指導(dǎo)導(dǎo)。4定期組組織清查查盤點，處處理盈虧虧報廢，提提出盤點點報告。5負(fù)責(zé)編編制分管管固定資資產(chǎn)的大大修理計計劃。6健全檔檔案資料料，組織織編號釘釘牌。（三）財務(wù)務(wù)部門1負(fù)責(zé)本本企業(yè)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的統(tǒng)一一核算，建建立健全全固定資資產(chǎn)的核核算憑證證和賬卡卡，正確確填報有有關(guān)會計計報表。2辦理固固定資產(chǎn)產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)調(diào)撥、報報廢等的的財務(wù)手手續(xù)及核核算。3正確計計提折舊舊。4組織并并

12、參與管管理部門門的清查查盤點工工作。第六章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建建和修理理第十六條 固定資資產(chǎn)的購購建（一）企業(yè)業(yè)購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)由由使用部部門、主主管技術(shù)術(shù)部門依依據(jù)可靠靠的可行行性分析析，提出出申請，納納入企業(yè)業(yè)年度經(jīng)經(jīng)營計劃劃和資金金使用平平衡計劃劃，落實實資金來來源，并并按規(guī)定定程序報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，由由企業(yè)指指定的購購置部門門據(jù)以組組織訂貨貨、自制制以及外外包、自自營，財財務(wù)部門門按計劃劃籌款付付款。（二）外購購設(shè)備、工工器具到到貨，由由購置部部門會同同管理部部門組織織開箱驗驗收，填填制“設(shè)備開開箱驗收收單”，對不不需要安安裝的設(shè)設(shè)備、工工器具，隨隨即交付付使用，填填制“固定資資產(chǎn)購

13、制制（安裝裝）驗收收單”，經(jīng)管管理和使使用部門門驗收后后，送財財務(wù)部門門轉(zhuǎn)帳。對對需要安安裝的設(shè)設(shè)備經(jīng)安安裝后，由由購置部部門會同同管理部部門、使使用部門門組織調(diào)調(diào)試，驗驗收合格格后，填填制“固定資資產(chǎn)購制制（安裝裝）驗收收單”辦理設(shè)設(shè)備移交交手續(xù)。屬隨機(jī)附件件和專用用工具，由由管理部部門按裝裝箱單清清點。屬屬設(shè)備附附件的，移移交操作作人員負(fù)負(fù)責(zé)保管管；屬工工具類的的，由工工具部門門登記備備案；屬屬設(shè)備備備品配件件，送備備件庫入入庫；隨隨機(jī)技術(shù)術(shù)文件應(yīng)應(yīng)交技術(shù)術(shù)檔案室室存檔。并并填制相相應(yīng)帳、物物、卡。（三）自制制、外包包、外購購的房屋屋、建筑筑物和自自制設(shè)備備完工時時，應(yīng)根根據(jù)設(shè)計計圖紙資資

14、料和有有關(guān)技術(shù)術(shù)文件規(guī)規(guī)定，由由使用部部門組織織驗收。達(dá)達(dá)到驗收收標(biāo)準(zhǔn)后后，填制制“固定資資產(chǎn)購制制（安裝裝）驗收收單”辦理移移交手續(xù)續(xù)。第十七條 固定資資產(chǎn)的修修理（一）企業(yè)業(yè)對各類類固定資資產(chǎn)應(yīng)實實行計劃劃檢修制制度。計計劃檢修修內(nèi)容，包包括定期期檢查、二二級保養(yǎng)養(yǎng)（小修修）、中中修、大大修。大大、中、小小修理費(fèi)費(fèi)用均應(yīng)應(yīng)納入企企業(yè)年度度經(jīng)營計計劃（財財務(wù)成本本計劃）。對對大修理理費(fèi)用發(fā)發(fā)生不均均衡，數(shù)數(shù)額較大大，影響響當(dāng)期成成本較大大的，可可以采用用預(yù)提或或待攤的的辦法。采采用預(yù)提提辦法的的，實際際發(fā)生的的修理支支出沖減減預(yù)提費(fèi)費(fèi)用，實實際支出出數(shù)大于于預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的差差額計入入有關(guān)費(fèi)費(fèi)用

15、；小小于預(yù)提提費(fèi)用的的差額沖沖減有關(guān)關(guān)費(fèi)用。（二）管理理部門根根據(jù)批準(zhǔn)準(zhǔn)的大修修理計劃劃進(jìn)行大大修理工工程時，在在考慮負(fù)負(fù)責(zé)大修修部門工工作量平平衡和費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算的前提提下，可可以選擇擇自營和和出包的的方式，對對出包的的大修理理工程項項目，必必須與承承包方簽簽訂合同同或協(xié)議議，并經(jīng)經(jīng)財務(wù)部部門會簽簽。自營營的大修修理工程程項目應(yīng)應(yīng)按設(shè)備備大修理理和土建建大修理理分類填填發(fā)施工工號，通通過“管理費(fèi)費(fèi)用”科目核核算。（三）通過過大修理理之后，凡凡符合下下列條件件之一者者確認(rèn)為為改擴(kuò)建建支出：1使固定定資產(chǎn)的的預(yù)計使使用年限限延長。2使固定定資產(chǎn)的的生產(chǎn)能能力增大大。3使產(chǎn)品品質(zhì)量提提高。4使企業(yè)業(yè)

16、生產(chǎn)成成本降低低。（四）固定定資產(chǎn)改改擴(kuò)建不不論采用用何種方方式均應(yīng)應(yīng)通過“在建工工程”科目歸歸集，計計算改擴(kuò)擴(kuò)建工程程成本，工工程完工工轉(zhuǎn)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)后按新新值新率率計提固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊。第七章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)期間處處置第十八條 企業(yè)由由于生產(chǎn)產(chǎn)需要，向向其他單單位租入入固定資資產(chǎn)，分分為以下下兩種情情況：（一）經(jīng)營營性租賃賃。由于于產(chǎn)權(quán)屬屬租出單單位，由由租出單單位提取取折舊，因因此應(yīng)另另設(shè)設(shè)備備查簿登登記。管管理部門門應(yīng)填制制“固定資資產(chǎn)租入入通知單單”。連同同租用合合同送財財務(wù)部門門據(jù)以登登記和支支付租金金。租金金支出列列入制造造費(fèi)用或或管理費(fèi)費(fèi)用。（二）融資資性租賃賃。由于于合同期期

17、滿，所所有權(quán)屬屬租入單單位，因因此應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同企企業(yè)自有有的固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行管理理和核算算，并計計提折舊舊。第十九條 固定資資產(chǎn)的有有償轉(zhuǎn)讓讓（一）企業(yè)業(yè)因產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)和和經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整整，對未未使用、不不需用等等閑置和和多余的的固定資資產(chǎn)（以以及雖已已辦理報報廢手續(xù)續(xù)，但仍仍有一定定使用價價值的固固定資產(chǎn)產(chǎn)）有償償轉(zhuǎn)讓和和變賣，應(yīng)應(yīng)填制“固定資資產(chǎn)處置置通知單單”由管理理部門提提出，經(jīng)經(jīng)財務(wù)部部門會簽簽后，報報企業(yè)主主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)。對對整體設(shè)設(shè)備或數(shù)數(shù)額超過過5萬元的的設(shè)備需需報股份份公司批批準(zhǔn)及備備案。（二）變價價收入扣扣除清理理費(fèi)用后后的變價價凈收入入與原帳帳面凈值值的差額額作為營營業(yè)外收收

18、支處理理。（三）對可可調(diào)出的的閑置固固定資產(chǎn)產(chǎn)清單應(yīng)應(yīng)每半年年一次報報股份公公司，以以便優(yōu)先先在股份份公司內(nèi)內(nèi)部企業(yè)業(yè)中進(jìn)行行有償調(diào)調(diào)劑。第八章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)的清查查、盤點點及報廢廢第二十條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)定期對對固定資資產(chǎn)盤點點清查。年年度終了了在編制制年度決決算報告告前必須須進(jìn)行一一次全面面的清查查盤點并并形成制制度，核核實數(shù)量量質(zhì)量，做做到帳物物相符，確確保資產(chǎn)產(chǎn)的安全全、完整整。對于于盤點情情況以及及在盤點點中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題，應(yīng)有有負(fù)責(zé)保保管和使使用部門門查明具具體原因因，寫出出書面報報告，經(jīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人或或有關(guān)職職能部門門審批后后及時進(jìn)進(jìn)行處理理，以不不影響決決算為前前提。整整體設(shè)備備或

19、數(shù)額額超過55萬元的的，報股股份公司司審批及及備案。第二十一條條 企業(yè)在在資產(chǎn)清清查中發(fā)發(fā)生的盤盤盈、盤盤虧，應(yīng)應(yīng)按下列列規(guī)定處處理。（一）盤盈盈的固定定資產(chǎn)，按按重置完完全價值值作為原原值，按按資產(chǎn)的的新舊程程度估計計累計折折舊差額額計入營營業(yè)外收收入。（二）盤虧虧及損毀毀、報廢廢的固定定資產(chǎn)，按按照原價價扣除累累積折舊舊、變價價收入、過過失人及及保險公公司賠款款后的差差額計入入營業(yè)外外支出。（三）管理理部門應(yīng)應(yīng)填制“固定資資產(chǎn)處置置通知單單”，按管管理權(quán)限限經(jīng)有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)（整整體設(shè)備備或數(shù)額額超過55萬元的的報股份份公司審審批及備備案）后后，進(jìn)行行有關(guān)帳帳務(wù)處理理。第二十二條條 對已辦辦理報廢廢的固定定資產(chǎn)的的實物，應(yīng)應(yīng)分類處處置。對對仍有部部分使用用價值的的應(yīng)保留留實物，單單獨列帳帳管理。第二十三條條 企業(yè)在在發(fā)生以以下情況況時，應(yīng)應(yīng)及時對對固定資資產(chǎn)進(jìn)行行清理。（一）使用用期滿。固固定