年終獎個人所得稅計算方法及其稅率表和公式

1、年終獎個人所得稅計算方法及其稅率表和公式我國年終獎個人所得稅征收方法的規(guī)則：（一)辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。(二)計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12 率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應(yīng)納稅額后，再乘以12 個月，即為全年一次性獎金的如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)則的費(fèi)用扣除 ”按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。(三)在一個納稅年度內(nèi)，關(guān)于每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。(四)實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本條第(二)款、第(三)款的規(guī)則執(zhí)行。前段時間

2、網(wǎng)上傳的【47】號公告年終獎個人所得稅新計算方法，經(jīng)國家稅務(wù)總局申明 47人所得稅稅率及計算方法：年終獎適用稅率標(biāo)準(zhǔn)表應(yīng)稅所得 12 適用稅率速算扣除數(shù)級數(shù)0-150003%011500-4500150010%10524500-9000450020%55539000-35000900025%1005435000-550003500030%2755555000-800005500035%5505680000-8000045%年終獎個稅計算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)。2011 9 1 日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

3、而納稅人2011 9 1 日前實(shí)際取得2011 9 1 12 3 3400 24100 元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅。韓先生因當(dāng)月工資不足3500 24100 元補(bǔ)足100 24000 12 2000 10%和 105 元。具體計算公式為：應(yīng)納稅額1052295 元。年終獎個稅算法：針關(guān)于工資薪金，當(dāng)前我國采用超額累進(jìn)稅率，為了方便計算，就轉(zhuǎn)化用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法，目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數(shù)，再依據(jù)如下公式計算：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額 適用稅率-速算扣除數(shù)。年終獎個稅算法以下只考慮年終獎當(dāng)月工資足夠 3500 元的，不足 3500 元

4、的，先補(bǔ)足 3500 元，然后用余額年終獎月平獎金 稅額200001666.6671895180001500540年終歲尾，年終獎已逐漸成為大家談?wù)摰拿舾性掝}，牽動著每位在崗人員的心旋，就百姓普遍關(guān)切的年終9135001【終獎個人所得稅計算方法之兩種計稅方法】在國家稅務(wù)總局下發(fā)的通知中，關(guān)于納稅人取得的全年一次性獎金，給出了兩種計稅辦法。一是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12 個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)則的適用稅率;然后12二是依照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)。值得注意的是，如果在發(fā)放年終

5、一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)則的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(3500 元/月)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。在一個納稅年度內(nèi)，關(guān)于每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。【新稅法下年終獎個人所得稅計算方法新舊方法關(guān)于比】韓先生在某一公司工作，2011126.15.9舊方法：12=5083.33375元20%-375=1182561000-11825=49175周先生，5.912=4916.6615%125元15%-125=872559000-8725=502756.15.91100新方法：韓先生應(yīng)

6、納稅額=6.120%-555=1164561000-11645=4935520%-555=1124559000-11245=47755依照新的計稅辦法，不會再出現(xiàn)獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況，年終獎高的韓先生最后拿到的獎金依然比周先生高?！灸杲K獎個人所得稅計算方法之記者采訪】13問題一：工資、薪金所得如何銜接?20119191個人所得稅。“具體來講，納稅人201191標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人201191201191123340024100350024100100 2400012200010105具體計算公式為：應(yīng)納稅額=(24100+3400-3500)10%-105=2

7、295問題二：個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何銜接?91計算，而且是在一個完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計算應(yīng)納稅額，即：911這位負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計算應(yīng)納稅額時，需要分步進(jìn)行：第一，依照有關(guān)規(guī)則，計算全年應(yīng)納稅所得額;88數(shù))8/12;44數(shù))4/12;第四，全年應(yīng)納稅額=前 8 個月應(yīng)納稅額+后 4 個月應(yīng)納稅額。20112012舉例來看，某個人獨(dú)資企業(yè)依照稅法和相關(guān)規(guī)則計算出全年應(yīng)納稅所得額為 45000 元(注：依照相關(guān)規(guī)3500額計算如下：2011 年前 8 個月應(yīng)納稅額=(4500030%-4250)8/12=6166.67 元20114=(4500020%-3750)

8、4/12=1750全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67問題三：涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整?稅法規(guī)則，關(guān)于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)則。2800200028004800這位負(fù)責(zé)人說，考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。20003500280013004800月不變。”這位負(fù)責(zé)人說。【以下是微博上傳的年終獎個人所得稅計算方法】：111

9、55.1新合理避稅，網(wǎng)友建議“年終獎”改為“年終捐”1多繳納百元、千元甚至萬元的稅。這絕關(guān)于不是在跟你開玩笑，因?yàn)槟杲K獎在計算應(yīng)該適用的稅率時會出現(xiàn)一個臨界點(diǎn)，一旦遭遇了這個臨界點(diǎn)，可能就會出現(xiàn)“多發(fā)少得”、“得不嘗稅”的情況。加之，今年是新修訂的個人所得稅法施行后改變。鄭州晚報 趙柳影【微博熱議年終獎臨界點(diǎn)】118001180001154.1;54001540004950.21080011080004950.2542000142000066000166000030250.3596000196000088000.4512月 4 日傍晚，中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長銀在微博上發(fā)表了關(guān)于年終

10、獎臨界點(diǎn)的博文。4000獎的計稅方法很模糊，將之戲稱為“年終獎的秘密”，并且建議公司的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員，以及納稅人都應(yīng)該好好看一看，研究研究?！灸杲K獎個人所得稅計算方法是怎么計算個稅的?】年終獎的發(fā)放，直接關(guān)系著員工的“錢袋子”，不過和廣大網(wǎng)友一樣，大部分市民關(guān)于于年終獎的計稅1稅嗎?“多發(fā)少得的情況的確存在，自從個人所得稅出臺的那一天，就一直伴隨著這個問題。”河南中興稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理陳俊嶺說，年終獎是大家通俗的叫法，它專業(yè)的名字叫做全年一次性獎金。12按其商數(shù)確定稅法規(guī)則的適用稅率，然后再用全年一次性獎金乘以稅率，之后減去速算扣除數(shù)，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額?！叭绻诎l(fā)放年終一次性獎金的

11、當(dāng)月，員工當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)則的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(3500 元/月)，應(yīng)將全年一次性獎金減除員工當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率?！标惪X說?！居嫸悤r關(guān)于應(yīng)的稅率不同，導(dǎo)致多發(fā) 1 元，反倒少得 1155.1 元】既然計算方法清楚了，出現(xiàn)年終獎“多發(fā)少得”的根源也就找到了?！捌鋵?shí)就是年終獎計稅時所關(guān)于應(yīng)的稅率不同，導(dǎo)致了稅額的差距這么大。”陳俊嶺說。76619283.335400160187.50108001114600420001 元447500660001706538.469600011120000350018000應(yīng)納稅額=18

12、0003%-0=54017460以此類推，小張的實(shí)得年終獎為08150010105，應(yīng)納稅額=1800110%-105=1695.116305.91155.1 元。【年終獎在萬元以內(nèi)就不存在“多發(fā)少得”】如此可見，年終獎發(fā)多少，能保證員工的最佳利益，還真是個“技術(shù)活”。不過昨日，記者向認(rèn)識的QQ50元。18000靠的就是年終豐厚的年終獎，少則幾萬，多則十幾萬，幾十萬?！薄袄U稅是大家應(yīng)盡的義務(wù)，最好還是依照規(guī)則進(jìn)行繳納。”陳俊嶺說，不過如果出現(xiàn)各別極端的現(xiàn)象， 單位財務(wù)上的工作人員可以即時與當(dāng)事人聯(lián)系，少發(fā)一些獎金來保證員工的既得利益。“我們也得到一些內(nèi)部消息稱針關(guān)于年

13、終獎的計稅，國家稅務(wù)總局正在商議新政策，可能會關(guān)于計稅方法等進(jìn)行調(diào)整，不過具體是什么情況現(xiàn)在還不知道。”陳俊嶺透露。【合理避稅，網(wǎng)友建議“年終獎”改為“年終捐”】比較“悲催”，那有沒有一些比較好的合理避稅的方法呢?網(wǎng)友“徐曉”在微博稱：合理避稅最簡單的方式就是將年終獎分開發(fā)放，不至于都累計到一個月中， 稅率比較高。不過采取這種方法的前提得保證分開發(fā)放扣除的稅額總和小于一次性發(fā)放的扣稅稅額。可這樣一來，每次發(fā)放年終獎之前，大家都得埋頭先做些數(shù)學(xué)題，估量實(shí)施起來會有難度。網(wǎng)友“嚴(yán)壯”的意見似乎更受到大家的歡迎：建議各企業(yè)老板將“年終獎”改為“年終捐”，將員工們多出臨界點(diǎn)的部分獎金捐給慈善機(jī)構(gòu)，這樣既合理避稅又為社會做出了貢獻(xiàn)。意見一出，立馬得到許多網(wǎng)友的鼓掌撒花，并且被大家評為年終獎合理避稅之最優(yōu)解決方案。(全月應(yīng)繳納稅額)級數(shù) 含稅級距 稅率(%) 速算扣除數(shù)1 不超過 1500 元的 3 021500450010 10534500900020 5554 超過 9000 元至 35000 元的部分 25 10055350005500030 27556550008000035 55057 超過 80000 元的部分 45 1