虛擬貨幣在各國(guó)的稅務(wù)規(guī)定

1、虛擬貨幣在各國(guó)的稅務(wù)規(guī)定美國(guó)國(guó)稅局（IRS）早就盯上了比特幣這塊“肥肉”。2014年3月25 日，IRS發(fā)布了 2014-21號(hào)文件，啟動(dòng)對(duì)比特幣征稅。2014-21號(hào)文件指出，“一般情況下，出售或交 換可兌換虛擬貨幣，或使用可兌換的虛擬貨幣支付現(xiàn)實(shí)生活 中的商品或勞務(wù)，都將帶來(lái)稅收責(zé)任?！盜RS此項(xiàng)稅收規(guī)定中的一個(gè)關(guān)鍵詞是“可兌換”。根據(jù)美國(guó)財(cái)政部設(shè)立的全美金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)的解釋，“可 兌換的虛擬貨幣”是“與真實(shí)貨幣具有同等價(jià)值，或能夠作 為真實(shí)貨幣的替代幣”。也就是說(shuō)，此項(xiàng)規(guī)定從概念上認(rèn)同 了比特幣作為替代幣，具備真實(shí)貨幣的同等價(jià)值。2017年12月1日，加利福尼亞州聯(lián)邦法院下令要求數(shù)字貨

2、幣交易所Coinbase向IRS披露其超過(guò)14000名客戶的 具體信息。與此同時(shí)，IRS還在討論一項(xiàng)關(guān)鍵的措施，即擴(kuò) 展外國(guó)賬戶納稅法案（FATCA，以覆蓋比特幣用戶。值得注意的是，在美國(guó)的一些州，數(shù)字貨幣本身已經(jīng)可 以用來(lái)支付稅款。2017年5月，俄羅斯中央銀行表示 match :“由于虛擬貨幣已在市場(chǎng)釋放并且因其沒有黃金儲(chǔ)備、數(shù)量未受到控制， 應(yīng)當(dāng)對(duì)虛擬貨幣加強(qiáng)監(jiān) match管。如果人們參與其中，那么 他們就必須要為此支付金錢?！?018年初，俄羅斯歷史上第一份對(duì)數(shù)字資產(chǎn)征稅的法案 被提交給國(guó)家杜馬，但并沒有針對(duì)加密貨幣的明確稅收框架。5月17日，俄羅斯財(cái)政部發(fā)布了一份文件，該文件聲明，俄

3、羅斯公民應(yīng)對(duì)投資加密貨幣申報(bào)資本利得。在俄羅斯，資 本利得計(jì)入個(gè)人所得，個(gè)人所得稅稅率為13%德國(guó)德國(guó)的數(shù)字貨幣征稅法案最早在2013年提出。隨后數(shù)字虛擬貨幣在德國(guó)就被認(rèn)定為是眾多金融資產(chǎn)中的一種。因 數(shù)字虛擬貨幣而獲利部分需繳納25%勺所得稅，但是只針對(duì)自取得該資產(chǎn)之日起12個(gè)月內(nèi)所獲得的利潤(rùn)。換句話說(shuō)， 如果個(gè)人在持有數(shù)字虛擬貨幣1年后才賣掉這些資產(chǎn)，就無(wú)須為虛擬貨幣的轉(zhuǎn)讓繳稅。除此之外，對(duì)于私人轉(zhuǎn)讓數(shù)字虛 擬貨幣交易還有一個(gè) 600歐元的免稅限額。2018年3月，德國(guó)出臺(tái)新的數(shù)字貨幣征稅法案，新法案規(guī)定德國(guó)不會(huì)對(duì)比特幣用戶使用數(shù)字虛擬貨幣作為支付手 段進(jìn)行征稅。除此之外，數(shù)字貨幣生態(tài)系統(tǒng)

4、中其他的組織或 個(gè)人不會(huì)被征稅。比如接收區(qū)塊獎(jiǎng)勵(lì)的礦工，因?yàn)樗麄兊墓?作被視為是自發(fā)的。在比特幣等數(shù)字虛擬貨幣發(fā)展的最初幾年，日本用戶使用比特幣進(jìn)行消費(fèi)是需要繳納 8%的比特幣消費(fèi)稅的，日本立 法機(jī)構(gòu)曾多次對(duì)取消比特幣消費(fèi)稅進(jìn)行討論。直到2017年4月1日，修訂版日本支付服務(wù)法案生效，比特幣和其他 數(shù)字虛擬貨幣在日本已經(jīng)被視為完全的支付方式。2017年7月1日，日本新版消費(fèi)稅法生效，取消8%的比特幣消費(fèi)稅。盡管如此，這并不意味著數(shù)字虛擬貨幣投資所得利潤(rùn)無(wú) 須繳稅。根據(jù)彭博社報(bào)道，2017年日本國(guó)稅局規(guī)定比特幣交 易的資本收益是一種“雜項(xiàng)收入”，稅率適用范圍是15%55%新加坡政府承認(rèn)比特幣交易

5、，并出臺(tái)了比特幣交易的稅 收條款。新加坡稅務(wù)部門指出，如果機(jī)構(gòu)或個(gè)人從比特幣交易中 直接獲益，那么就應(yīng)該繳納7%的增值稅。但是如果比特幣被 當(dāng)作公司的投資資產(chǎn)用于長(zhǎng)期投資目的，那么獲益則不用征 稅。如果虛擬貨幣在虛擬的游戲中使用，也不征稅。對(duì)于僅僅作為中間商的比特幣交易平臺(tái)，新加坡稅務(wù)部 門表示將會(huì)對(duì)傭金征稅。但如果該中介公司也參與比特幣買 賣，則會(huì)對(duì)該公司的銷售額和傭金征稅。如果一家注冊(cè)在新加坡的公司通過(guò)其他國(guó)家的交易所交易虛擬貨幣，新加坡稅務(wù)部門就不會(huì)對(duì)這筆交易征稅2017年，印度國(guó)內(nèi)曾有過(guò)多次關(guān)于是否承認(rèn)虛擬貨幣地 位的爭(zhēng)論。全面禁止虛擬貨幣的問(wèn)題曾經(jīng)被提上議程。但因 當(dāng)年虛擬貨幣走出一

6、波牛市行情，國(guó)家借此充實(shí)了國(guó)庫(kù)資金， 故該爭(zhēng)論暫時(shí)被擱置。據(jù)報(bào)道，當(dāng)時(shí)印度稅務(wù)部門向幾十萬(wàn) 比特幣投資者發(fā)出繳稅通知。不過(guò)，今年1月，印度數(shù)家大型銀行對(duì)前十大交易所的 本土比特幣交易的部分賬戶采取暫停交易措施，認(rèn)為其涉及 可疑交易。銀行還要求交易所提供額外擔(dān)保，并對(duì)少數(shù)賬戶 限制提現(xiàn)。相關(guān)稅務(wù)官員表示，交易所的一些交易并未提供 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，他們從未交過(guò)營(yíng)業(yè)稅及增值稅。另一些交易所則 提交了非常可疑的數(shù)據(jù)，前后矛盾。目前，印度并沒有要求比特幣交易所關(guān)停，各個(gè)比特幣 交易所正在等待政府政策進(jìn)一步清晰。以色列稅務(wù)局于2018年2月19日發(fā)布了一份通告，澄 清了該國(guó)對(duì)加密貨幣、特別是比特幣的稅收政策。通

7、告稱， 比特幣是一項(xiàng)資產(chǎn)，進(jìn)行交易的投資者須繳納25%的資本利得稅。而比特幣礦工似乎會(huì)陷入最糟糕的境地，因?yàn)樗麄儾?僅要支付資本所得稅，而且還要繳納17%的增值稅，這可能會(huì)使他們的稅負(fù)增加到 42%左右。近日，韓國(guó)政府公布了2018稅法修正案。政府表示，從2019年開始，從事虛擬貨幣活動(dòng)的企業(yè)將不再享受中小 型企業(yè)稅收優(yōu)惠。報(bào)道說(shuō)，過(guò)去征稅時(shí)，加密貨幣交易所一直被視為風(fēng)險(xiǎn) 投資公司或是中小型企業(yè)，享受了很大的稅收優(yōu)惠，例如公 司前5年可減免50%100的所得稅和企業(yè)稅。根據(jù)媒體報(bào)道，政府決定取消加密虛擬貨幣的稅收優(yōu)惠 政策，是因?yàn)榧用茇泿沤灰坠静]有創(chuàng)造太多的附加值。 加密貨幣交易所目前需要

8、支付最高22%勺企業(yè)所得稅和2.2%的地方所得稅。不過(guò)，這個(gè)稅法修正案并未要求對(duì)銷售加密貨幣進(jìn)行征 稅。早在年初，韓國(guó)政府就在考慮對(duì)虛擬貨幣交易征收資本 利得稅，不過(guò)直到現(xiàn)在都沒有出臺(tái)具體政策，可能還需要更 多的時(shí)間進(jìn)行研究和調(diào)查。澳大利亞是最早對(duì)比特幣進(jìn)行征稅的國(guó)家之一，并且稅 收政策幾經(jīng)更改。2014年8月20日，澳大利亞稅務(wù)局發(fā)布比特幣稅收準(zhǔn) 則，對(duì)比特幣征收雙重消費(fèi)稅， 首先是在購(gòu)買比特幣的時(shí)候， 其次是在用比特幣購(gòu)買商品的時(shí)候。2017年9月，澳大利亞政府出臺(tái)新法案，對(duì)購(gòu)買比特幣不再征收消費(fèi)稅。不過(guò)，比特幣被列作資產(chǎn)，投資者須繳資 本利得稅。根據(jù)加拿大政府的說(shuō)法，使用數(shù)字虛擬貨幣并不能免除 消費(fèi)者對(duì)加拿大的稅收義務(wù)。針對(duì)投資的稅收政策適用于加 密貨幣，加拿大的投資收益相關(guān)稅率可以達(dá)到50%英國(guó)I英國(guó)皇家稅務(wù)及海關(guān)總署于2014年推出了比特幣及其他幣種的征稅指南。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獲得的收入一一以 及與加密貨幣相關(guān)活動(dòng)的費(fèi)用一一要根據(jù)具體情況繳納公 司所得稅、個(gè)人所得稅或資本利得稅。一般來(lái)說(shuō)，投資加密貨幣獲得的收入需繳納資本利得稅， 具體的繳稅額度取決于其交易頻率和操作數(shù)量。納稅人有 11850歐元的免稅額度，超過(guò)這一數(shù)額的話，在11851歐元和46350歐元之間稅率為 20% 在46351歐元到15萬(wàn)歐元之 間稅率為40%而超過(guò)15萬(wàn)歐元的稅率高達(dá)45% 南非南非稅務(wù)局將加