虛擬貨幣在各國的稅務規(guī)定

1、虛擬貨幣在各國的稅務規(guī)定美國國稅局（IRS）早就盯上了比特幣這塊“肥肉”。2014年3月25 日，IRS發(fā)布了 2014-21號文件，啟動對比特幣征稅。2014-21號文件指出，“一般情況下，出售或交 換可兌換虛擬貨幣，或使用可兌換的虛擬貨幣支付現(xiàn)實生活 中的商品或勞務，都將帶來稅收責任?！盜RS此項稅收規(guī)定中的一個關鍵詞是“可兌換”。根據(jù)美國財政部設立的全美金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡的解釋，“可 兌換的虛擬貨幣”是“與真實貨幣具有同等價值，或能夠作 為真實貨幣的替代幣”。也就是說，此項規(guī)定從概念上認同 了比特幣作為替代幣，具備真實貨幣的同等價值。2017年12月1日，加利福尼亞州聯(lián)邦法院下令要求數(shù)字貨

2、幣交易所Coinbase向IRS披露其超過14000名客戶的 具體信息。與此同時，IRS還在討論一項關鍵的措施，即擴 展外國賬戶納稅法案（FATCA，以覆蓋比特幣用戶。值得注意的是，在美國的一些州，數(shù)字貨幣本身已經(jīng)可 以用來支付稅款。2017年5月，俄羅斯中央銀行表示 match :“由于虛擬貨幣已在市場釋放并且因其沒有黃金儲備、數(shù)量未受到控制， 應當對虛擬貨幣加強監(jiān) match管。如果人們參與其中，那么 他們就必須要為此支付金錢?！?018年初，俄羅斯歷史上第一份對數(shù)字資產(chǎn)征稅的法案 被提交給國家杜馬，但并沒有針對加密貨幣的明確稅收框架。5月17日，俄羅斯財政部發(fā)布了一份文件，該文件聲明，俄

3、羅斯公民應對投資加密貨幣申報資本利得。在俄羅斯，資 本利得計入個人所得，個人所得稅稅率為13%德國德國的數(shù)字貨幣征稅法案最早在2013年提出。隨后數(shù)字虛擬貨幣在德國就被認定為是眾多金融資產(chǎn)中的一種。因 數(shù)字虛擬貨幣而獲利部分需繳納25%勺所得稅，但是只針對自取得該資產(chǎn)之日起12個月內(nèi)所獲得的利潤。換句話說， 如果個人在持有數(shù)字虛擬貨幣1年后才賣掉這些資產(chǎn)，就無須為虛擬貨幣的轉(zhuǎn)讓繳稅。除此之外，對于私人轉(zhuǎn)讓數(shù)字虛 擬貨幣交易還有一個 600歐元的免稅限額。2018年3月，德國出臺新的數(shù)字貨幣征稅法案，新法案規(guī)定德國不會對比特幣用戶使用數(shù)字虛擬貨幣作為支付手 段進行征稅。除此之外，數(shù)字貨幣生態(tài)系統(tǒng)

4、中其他的組織或 個人不會被征稅。比如接收區(qū)塊獎勵的礦工，因為他們的工 作被視為是自發(fā)的。在比特幣等數(shù)字虛擬貨幣發(fā)展的最初幾年，日本用戶使用比特幣進行消費是需要繳納 8%的比特幣消費稅的，日本立 法機構曾多次對取消比特幣消費稅進行討論。直到2017年4月1日，修訂版日本支付服務法案生效，比特幣和其他 數(shù)字虛擬貨幣在日本已經(jīng)被視為完全的支付方式。2017年7月1日，日本新版消費稅法生效，取消8%的比特幣消費稅。盡管如此，這并不意味著數(shù)字虛擬貨幣投資所得利潤無 須繳稅。根據(jù)彭博社報道，2017年日本國稅局規(guī)定比特幣交 易的資本收益是一種“雜項收入”，稅率適用范圍是15%55%新加坡政府承認比特幣交易

5、，并出臺了比特幣交易的稅 收條款。新加坡稅務部門指出，如果機構或個人從比特幣交易中 直接獲益，那么就應該繳納7%的增值稅。但是如果比特幣被 當作公司的投資資產(chǎn)用于長期投資目的，那么獲益則不用征 稅。如果虛擬貨幣在虛擬的游戲中使用，也不征稅。對于僅僅作為中間商的比特幣交易平臺，新加坡稅務部 門表示將會對傭金征稅。但如果該中介公司也參與比特幣買 賣，則會對該公司的銷售額和傭金征稅。如果一家注冊在新加坡的公司通過其他國家的交易所交易虛擬貨幣，新加坡稅務部門就不會對這筆交易征稅2017年，印度國內(nèi)曾有過多次關于是否承認虛擬貨幣地 位的爭論。全面禁止虛擬貨幣的問題曾經(jīng)被提上議程。但因 當年虛擬貨幣走出一

6、波牛市行情，國家借此充實了國庫資金， 故該爭論暫時被擱置。據(jù)報道，當時印度稅務部門向幾十萬 比特幣投資者發(fā)出繳稅通知。不過，今年1月，印度數(shù)家大型銀行對前十大交易所的 本土比特幣交易的部分賬戶采取暫停交易措施，認為其涉及 可疑交易。銀行還要求交易所提供額外擔保，并對少數(shù)賬戶 限制提現(xiàn)。相關稅務官員表示，交易所的一些交易并未提供 財務數(shù)據(jù)，他們從未交過營業(yè)稅及增值稅。另一些交易所則 提交了非?？梢傻臄?shù)據(jù)，前后矛盾。目前，印度并沒有要求比特幣交易所關停，各個比特幣 交易所正在等待政府政策進一步清晰。以色列稅務局于2018年2月19日發(fā)布了一份通告，澄 清了該國對加密貨幣、特別是比特幣的稅收政策。通

7、告稱， 比特幣是一項資產(chǎn)，進行交易的投資者須繳納25%的資本利得稅。而比特幣礦工似乎會陷入最糟糕的境地，因為他們不 僅要支付資本所得稅，而且還要繳納17%的增值稅，這可能會使他們的稅負增加到 42%左右。近日，韓國政府公布了2018稅法修正案。政府表示，從2019年開始，從事虛擬貨幣活動的企業(yè)將不再享受中小 型企業(yè)稅收優(yōu)惠。報道說，過去征稅時，加密貨幣交易所一直被視為風險 投資公司或是中小型企業(yè)，享受了很大的稅收優(yōu)惠，例如公 司前5年可減免50%100的所得稅和企業(yè)稅。根據(jù)媒體報道，政府決定取消加密虛擬貨幣的稅收優(yōu)惠 政策，是因為加密貨幣交易公司并沒有創(chuàng)造太多的附加值。 加密貨幣交易所目前需要

8、支付最高22%勺企業(yè)所得稅和2.2%的地方所得稅。不過，這個稅法修正案并未要求對銷售加密貨幣進行征 稅。早在年初，韓國政府就在考慮對虛擬貨幣交易征收資本 利得稅，不過直到現(xiàn)在都沒有出臺具體政策，可能還需要更 多的時間進行研究和調(diào)查。澳大利亞是最早對比特幣進行征稅的國家之一，并且稅 收政策幾經(jīng)更改。2014年8月20日，澳大利亞稅務局發(fā)布比特幣稅收準 則，對比特幣征收雙重消費稅， 首先是在購買比特幣的時候， 其次是在用比特幣購買商品的時候。2017年9月，澳大利亞政府出臺新法案，對購買比特幣不再征收消費稅。不過，比特幣被列作資產(chǎn)，投資者須繳資 本利得稅。根據(jù)加拿大政府的說法，使用數(shù)字虛擬貨幣并不能免除 消費者對加拿大的稅收義務。針對投資的稅收政策適用于加 密貨幣，加拿大的投資收益相關稅率可以達到50%英國I英國皇家稅務及海關總署于2014年推出了比特幣及其他幣種的征稅指南。根據(jù)規(guī)定，個人獲得的收入一一以 及與加密貨幣相關活動的費用一一要根據(jù)具體情況繳納公 司所得稅、個人所得稅或資本利得稅。一般來說，投資加密貨幣獲得的收入需繳納資本利得稅， 具體的繳稅額度取決于其交易頻率和操作數(shù)量。納稅人有 11850歐元的免稅額度，超過這一數(shù)額的話，在11851歐元和46350歐元之間稅率為 20% 在46351歐元到15萬歐元之 間稅率為40%而超過15萬歐元的稅率高達45% 南非南非稅務局將加