審計師備考資料-審計師考試案例模擬題

1、審計師考試案例模擬題(一)資料2009 年 4 月，某審計組對甲公司2008 年度財務(wù)收支情況進行審計。相關(guān)情況和資料如下：1. 審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。審計人員抽取了 2008 年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。3. 審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。審計人員對應收賬款進行了函證，根據(jù)回函內(nèi)容，編制了應收賬款函證匯總分析表。5. 審計人員對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10 萬元以上的業(yè)務(wù)逐項審查;對支出金額在5

2、萬元至 10 萬元之間的， 隨機抽取20%的業(yè)務(wù)進行審查; 對支出金額在5 萬元以下的，隨機抽取l%的業(yè)務(wù)進行審查。( 二 ) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料 l ”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動有：業(yè)務(wù)授權(quán)控制職責分工控制憑證與記錄控制實物控制“資料 2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于：A. 余額測試B. 業(yè)務(wù)測試C. 功能測試D.實質(zhì)性測試“資料 3”中，審計人員使用的審計取證方法有：A. 檢查B. 計算C. 觀察D. 分析性復核“資料 4”中，審計人員編制的應收賬款函證匯總分析表按來源進行分類應該屬于：A. 實物證據(jù)B. 口頭證據(jù)C. 親歷證據(jù)

3、D.環(huán)境證據(jù)“資料 5”中，審計人員采取的樣本選取方法有：簡單隨機選樣法系統(tǒng)選樣法分層選樣法非隨機選樣法【答案】1.BC2.C3.AB4.C5.AC(一)資料2009 年 4 月，某審計組對乙公司2008 年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1) 大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商;(2) 各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單;(3) 由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對;指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。該公司 2008 年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟環(huán)境相對

4、穩(wěn)定，但年末應付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應付賬款。審計人員在復核 A 供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)。 2008 年 l2 月 A 供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30 萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2 月 31 日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。4. 審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008 年l2 月 29 日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。5. 該公司 2008 年度財務(wù)報表反映，應付賬款年末余額為5400 萬元。 經(jīng)查，

5、該公司應付賬款明細賬中共設(shè)置25 個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：(1) 賬戶 A 的期末貸方余額為 l000 萬元 ;賬戶 B 的期末貸方余額為 500 萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn) 2 年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生：(3) 賬戶 C 的期末借方余額為250 萬元 ;(4) 賬戶 D 的期末貸方余額為50 萬元。其他 21 個賬戶均為50 萬元以下的貸方余額，共計4100 萬元。( 二 ) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料 l ”中，符合內(nèi)部控制要求的有：大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單由專職人員按月從供應商處取得對

6、賬單，并與應付賬款明細賬相核對指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬2.“資料 2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有：抽查應付賬款明細賬并與會計憑證相核對審查年度資產(chǎn)負債表日后的貨幣資金支出憑證審核供應商對賬單，追查應付賬款明細表結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查“資料 3”中，對于乙公司的做法，審計的認定是：正確不正確，應按供貨商對賬單進行賬務(wù)處理不正確，應按購貨合同進行賬務(wù)處理不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應在報表附注中加以說明“資料 4”中，乙公司的做法造成的影響是：少計資產(chǎn)少計負債多計收入少計利潤5. 根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司200

7、8 年度財務(wù)報表應付賬款的期末余額應為：A.5400 萬元B.4650 萬元C.5150 萬元D.5650 萬元【答案】1.CD2.BCD3.A4.AB5.D(1000+500+50+4100=5650)(一)資料2009 年 4 月，某審計組對丙公司2008 年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：(1) 出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄;(2) 為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管;(3)3 萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3 萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理;會計

8、主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2. 通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：(1)4 月 l6 日臨近下班時進行監(jiān)盤;事先未通知財務(wù)部門 ;要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督;“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：(1)4 月 16 日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30 元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30 元(2

9、) 審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元; 二是已付款的報銷憑證3 張，金額合計 4050 元 ; 三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2 張，金額合計 2200 元。5. 審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008 年 12 月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。( 二 ) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料 1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄支票和印章由出納員統(tǒng)一保管會計人員直接辦理 3 萬元以下的付款業(yè)務(wù)會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表“資料 2”中，為了證

10、實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應重點審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：整個會計期間年度資產(chǎn)負債表日當天上一個會計期間年度資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天“資料 3”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤的程序正確的有：臨近下班時進行監(jiān)盤采用突擊方式出納員清點現(xiàn)金“庫存現(xiàn)金盤點表”的簽字和留存“資料 4”中，該公司 4 月 16 日現(xiàn)金日記賬余額應是：A.2243.30 元B.2843.30 元C.7693.30 元D.12543.30 元“資料 5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是：重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核審查被審計單位編制的銀

11、行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】1.BC2.D3.ABCD4.B7693.30-3000-4050+2200=2843.305.D( 一 ) 資料 2010 年 4 月，某審計組對甲公司2009 年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：每月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤， 具體安排是： 審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員 ; 監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后 ; 監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。3.2009 年 5 月至 7 月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。4.

12、2009 年 12 月 31 日，應收賬款余額為4000 萬元，由60 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@60 筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool 至 060，并隨機抽取15 筆進行審查。這15 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625 萬元，經(jīng)審定實際應為600 萬元。( 二 ) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1. 資料 1 所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部?控制的要求，具體是：實物控制業(yè)務(wù)授權(quán)控制職責分工控制憑證與記錄控制2. 資料 2 中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，正確的安排有：監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求審計人員親

13、自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表3. 資料 3 所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分離資產(chǎn)保管與賬實核對相分離各種會計責任之間相分離資產(chǎn)保管與會計記錄相分離4. 資料 4 中，審計人員隨機抽取15 筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：系統(tǒng)選樣法屬性抽樣法隨機數(shù)表選樣法發(fā)現(xiàn)抽樣法若采用差異估計法推斷， 在不考慮精確區(qū)間的情況下， 該公司應收賬款的賬面余額是：萬元B.2400 萬元C.4100 萬元D.3900 萬元【答案】1.C2.AB3.D4.AC5.D4000-(625-600) (60 15)=3900 萬元(一)資料2010 年 3 月，某審計組對乙公司20

14、09 年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1. 審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準; 倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證; 出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬 ; 主管會計負責批準壞賬的核銷。2. 審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化 ; 計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化; 抽取 12 月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬; 抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細賬時， 發(fā)

15、現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)， 追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。審計人員對 2009 年營業(yè)收入進行分析性復核時， 發(fā)現(xiàn)當年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11 月和 12 月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分 應付賬款 記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5. 審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2 年( 二 ) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題?從備選答案中選出正確的答案。1. 資料 l 中，違反內(nèi)部控制要求的有：銷售部門負責批準賒銷信用倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證出

16、納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬主管會計負責批準壞賬的核銷2. 資料 2 中，屬于分析性復核方法的有：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了毹有無異常變化計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化c. 抽取 12 月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對針對 資料 3 ，審計人員認為可能存在的問題有：隱匿營業(yè)收入虛增利潤偷逃稅金虛增營業(yè)收人針對 資料 4 ，為進一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：詢問相關(guān)當事人向債權(quán)人函證核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬審閱預付賬款總賬針對 資料 5 ，為查明該筆應收賬

17、款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：向債務(wù)單位函證該筆應收賬款查閱與該筆應收賬款有關(guān)的銷售合同計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比要求被審計單位全額計提壞賬準備【答案】1.ACD2.AB3.AC4.ABC5.AB(一)資料2010 年 4 月，某審計組對丙公司2009 年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評。在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時， 為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有， 審計人員審查了有關(guān)憑證。審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于 2009 年 6 月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為 2 000 萬元，已提折舊

18、 800 萬元，減值準備為 O。在改擴建過程中，取得變價收人 50 元，領(lǐng)用工程物資 300 萬元，發(fā)生其他支出 100 萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物人賬價萬值為2400 萬元。審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司 2009 年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程 ; 將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用; 對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備;對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。審計人員運用分析性復核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009 年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。( 二 ) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對 資料 l ，下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批檢查固定資產(chǎn)人賬價值的正確性驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性針對 資料 2 ，下列各項中，可用以證 ? 明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：產(chǎn)權(quán)證明書固定資產(chǎn)明細賬財產(chǎn)稅務(wù)購貨發(fā)票針對 資料 3 ，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費，審計人員應建議丙公司做如下調(diào)整：A. 調(diào)減固定資產(chǎn)800 萬元B、調(diào)減固定資產(chǎn)850 萬元c. 調(diào)減