內(nèi)部控制審計(jì)

1、 57 -浙江雅仕股份有有限公司業(yè)務(wù)務(wù)流程層面內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì) 【摘要】健全有有效的內(nèi)部控控制對(duì)保證財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的可可靠性至關(guān)重重要，而加強(qiáng)強(qiáng)各業(yè)務(wù)流程程層面的內(nèi)部部控制更是重重中之重。最最近幾年政府府監(jiān)管機(jī)構(gòu)也也將監(jiān)管重點(diǎn)點(diǎn)從單純注重重財(cái)務(wù)報(bào)告本本身可靠性轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向同時(shí)注重重保證財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告可靠性機(jī)機(jī)制的建設(shè)，要要求企業(yè)披露露內(nèi)部控制相相關(guān)信息，聘聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控控制的有效性性進(jìn)行審計(jì)。而而在這其中，加加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各各業(yè)務(wù)流程層層面內(nèi)部控制制審計(jì)，不僅僅可以提高審審計(jì)質(zhì)量及審審計(jì)效率，還還可以規(guī)范企企業(yè)行為，改改善上市公司司治理，保護(hù)護(hù)投資者權(quán)益益，從基本上上維護(hù)社會(huì)總總體利益。本本文主要通過(guò)

2、過(guò)對(duì)浙江雅仕仕股份有限公公司業(yè)務(wù)流程程層面內(nèi)部控控制審計(jì)調(diào)查查，重點(diǎn)羅列列業(yè)務(wù)流程層層面內(nèi)控設(shè)計(jì)計(jì)及內(nèi)控測(cè)試試環(huán)節(jié)，提出出個(gè)人在業(yè)務(wù)務(wù)流程層面內(nèi)內(nèi)控審計(jì)的重重點(diǎn)思路，最最后提出個(gè)人人對(duì)業(yè)務(wù)流程程層面內(nèi)部控控制的幾點(diǎn)建建議?！娟P(guān)鍵詞】業(yè)務(wù)務(wù)流程層面；內(nèi)部控制審審計(jì)；內(nèi)控測(cè)測(cè)試The intternall conttrol aaudit surveey of the bbusineess prrocesss leveel of Zhejiaang Yaashi CCo. Lttd【Abstraact】A soundd and effecctive interrnal ccontrool sysst

3、em iis verry impportannt of ensurring tthe reeiabillity oof finnanciaal staatemennt. Annd strrengthhen thhe bussinesss proccess llevelss of iinternnal coontroll is PParamoount.IIn reccent yyears, the goverrnmentt reguulatorrs willl suppervission ffrom tthe siimple pay aattenttion tto keyy finaancial

4、l repoort ittself, at tthe saame tiime thhe atttentioon to guaraantee the rreliabbilityy of tthe coonstruuctionn of tthe fiinanciial reeport reliaabilitty mecchanissm, itt requuests the eenterpprise interrnal ccontrool rellevantt infoormatiion diisclossure, invitted thhe cerrtifieed pubblic aaccounn

5、tantss to iinternnal coontroll the availlabiliity off the auditt. Andd In tthe prrocesss, to strenngthenn the enterrprisee inteernal contrrol auuditinng bussinesss proccess llevel , nott onlyy can improove thhe audditingg quallity aand auudit eefficiiency, but also can rregulaate ennterprrise bbehav

6、iior, iimprovve thee corpporatee goveernancce of listeed commpany, to pprotecct invvestorrs rigghts aand innteressts, aand baasicallly saafeguaard soocial overaall innteressts. TThis ppaper mainlly thrrough the iinternnal coontroll audiit surrvey oof the bbusineess prrocesss leveel of zhejiiang YYas

7、hi Co. LLtd, key llistedd busiiness proceess leevel iinternnal coontroll desiign annd intternall conttrol ttest llink, puts forwaard peersonaal bussinesss proccess iin thee inteernal contrrol auudit tthe keey ideeas leevel, and ffinallly putts forrward persoonal bbusineess prrocesss leveel of interr

8、nal ccontrool aree giveen. 【Key woords】bbusineess prrocesss leveel Intternall Conttrol aaudit; inteernal contrrol1 引言健全有效的內(nèi)部部控制對(duì)保證證財(cái)務(wù)報(bào)告的的可靠性至關(guān)關(guān)重要。安然然、世通等一一系列公司財(cái)財(cái)務(wù)舞弊事件件使各國(guó)政府府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企企業(yè)界、會(huì)計(jì)計(jì)職業(yè)界、投投資者對(duì)內(nèi)部部控制的重視視程度進(jìn)一步步提升，政府府監(jiān)管機(jī)構(gòu)也也將監(jiān)管重點(diǎn)點(diǎn)從單純注重重財(cái)務(wù)報(bào)告本本身可靠性轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向同時(shí)注重重保證財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告可靠性機(jī)機(jī)制的建設(shè)，要要求企業(yè)披露露內(nèi)部控制相相關(guān)信息，并并要求聘請(qǐng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)

9、對(duì)內(nèi)部控制的的有效性進(jìn)行行審計(jì)。例如如，美國(guó)薩薩班斯奧克斯利利法案和日日本金融商商品交易法要要求審計(jì)師對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告內(nèi)部控制制進(jìn)行審計(jì)。2010年4月月26日，財(cái)財(cái)政部等五部部委發(fā)布企企業(yè)內(nèi)部控制制審計(jì)指引，自自2011年年1月1日起起首先在境內(nèi)內(nèi)外同時(shí)上市市的公司履行行，自20112年1月11日起擴(kuò)大到到在上海證券券交易所、深深圳證券交易易所主板上市市的公司施行行；在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上，擇機(jī)在在中小板和創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板上市公公司施行；同同時(shí)，鼓勵(lì)非非上市大中型型企業(yè)提前執(zhí)執(zhí)行。執(zhí)行企企業(yè)內(nèi)控規(guī)范范體系的企業(yè)業(yè)，必須對(duì)本本企業(yè)內(nèi)部控控制的有效性性進(jìn)行自我評(píng)評(píng)價(jià)，披露年年度自我評(píng)價(jià)價(jià)報(bào)告，同時(shí)時(shí)聘請(qǐng)具有證證

10、券期貨業(yè)務(wù)務(wù)資格的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告告內(nèi)部控制的的有效性進(jìn)行行審計(jì)，出具具審計(jì)報(bào)告。2 內(nèi)部控制審審計(jì)的意義2.1 內(nèi)部控控制的概念所謂內(nèi)部控制，是是指公司內(nèi)部部各級(jí)人員，為為了保證公司司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的的效果性和效效率性、資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整性、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的可信性性、對(duì)有關(guān)的的法律和規(guī)章章制度的遵循循性等控制目目標(biāo)，制定和和實(shí)施一系列列政策與程序序，并對(duì)公司司各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督、測(cè)測(cè)量、發(fā)現(xiàn)偏偏差、分析原原因，同時(shí)采采取措施使公公司活動(dòng)符合合既定要求的的過(guò)程，它既既是公司管理理的重要手段段，也是公司司管理的重要要職能之一。內(nèi)部控制審計(jì)的的過(guò)程主要是是通過(guò)檢查控控制文件和控控制信息資料料，來(lái)

11、評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制的健健全性、有效效性和遵循性性。對(duì)內(nèi)部控控制流程的檢檢查測(cè)試是內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)的基本內(nèi)容容，主要圍繞繞內(nèi)部控制的的五要素即內(nèi)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控控制活動(dòng)、信信息與溝通、內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行行。2.2 公司內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)的意義2.2.1 規(guī)規(guī)范企業(yè)行為為，改善公司司治理內(nèi)部控制是企業(yè)業(yè)管理的重要要內(nèi)容。內(nèi)控控工作做不好好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的績(jī)效必然然受到影響，管管理層的決策策不能得到有有效執(zhí)行，經(jīng)經(jīng)營(yíng)行為的合合法性得不到到保證，經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯增增加。同時(shí)，由由于財(cái)務(wù)內(nèi)部部控制不能有有效實(shí)施，資資金的安全性性受到威脅，挪挪用資金，貪貪污等違法行行為發(fā)生的概概率會(huì)明顯增增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事事

12、內(nèi)部控制的的審計(jì)有著天天然的、無(wú)可可比擬的優(yōu)勢(shì)勢(shì)。與企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)不同同，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師有著職業(yè)業(yè)的獨(dú)立性。由由于自身素質(zhì)質(zhì)的因素和執(zhí)執(zhí)業(yè)過(guò)程中的的不斷學(xué)習(xí)，外外部審計(jì)人員員具有良好的的職業(yè)素養(yǎng)，能能夠保證其執(zhí)執(zhí)業(yè)的質(zhì)量。2.2.2 提提高審計(jì)質(zhì)量量及審計(jì)效率率一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)計(jì)工作受到審審計(jì)時(shí)間和入入力規(guī)模的限限制。如何保保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)的質(zhì)量，是是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師工作的考考驗(yàn)。公司的的審計(jì)毫無(wú)例例外是建立在在內(nèi)部控制評(píng)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之之上。符合性性測(cè)試所反映映的內(nèi)部控制制質(zhì)量決定實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的的數(shù)量和程度度。內(nèi)部控制制良好的公司司，審計(jì)過(guò)程程中實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試可以減少少。相反，會(huì)會(huì)計(jì)信息的可可靠性程度較較

13、低，內(nèi)部控控制不佳。則則實(shí)質(zhì)性測(cè)試試的工作量應(yīng)應(yīng)當(dāng)增加。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通過(guò)對(duì)公司內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行行連續(xù)審計(jì)，能能夠持續(xù)改善善公司內(nèi)控，反反作用于總體體財(cái)務(wù)審計(jì)，提提高審計(jì)質(zhì)量量和審計(jì)效率率。2.2.3保護(hù)護(hù)投資者權(quán)益益我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)持持續(xù)走強(qiáng)，企企業(yè)微觀形勢(shì)勢(shì)不佳是我國(guó)國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)過(guò)程中特有的的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展在宏觀觀層面與微觀觀層面呈現(xiàn)出出不同的趨勢(shì)勢(shì)，在理論上上難以解釋。從從國(guó)內(nèi)公司的的總體情況看看，境內(nèi)上市市企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀狀況難盡入意意。上市公司司信息披露不不及時(shí)、不充充分，極大地地?fù)p害了投資資者特別是中中小投資者利利益。信息披披露不及時(shí)，與與企業(yè)內(nèi)部控控制健全與否否有著直接聯(lián)聯(lián)系。建立健全上市

14、公公司內(nèi)部控制制制度，不僅僅有利于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)，也有利利于投資者利利益的保障。只只有內(nèi)控健全全的企業(yè)，投投資者才能保保證其資金不不會(huì)被挪用、擠擠占、貪污或或私分，上市市公司的合法法權(quán)益才能得得到保障。3 浙江雅仕股股份有限責(zé)任任公司總體情情況3.1公司主體體情況浙江雅仕股份有有限公司系經(jīng)經(jīng)浙江省人民民政府浙股批批200556 號(hào)文文批準(zhǔn)，由浙浙江雅仕集團(tuán)團(tuán)有限公司等等單位發(fā)起設(shè)設(shè)立，于20005 年44 月30 日在天津市市工商行政管管理局登記注注冊(cè)，取得注注冊(cè)號(hào)為122000000000011765 的的企業(yè)法人人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公公司現(xiàn)有注冊(cè)冊(cè)資本6577,487,377.000 元，股

15、股份總數(shù)6557,4877,377 股（每股面面值1 元），均均系無(wú)限售條條件的流通AA 股。公司司股票已于22008 年年4 月255 日在上海海證券交易所所掛牌交易。本公司屬制藥行行業(yè)。經(jīng)營(yíng)范范圍：滴丸劑劑、顆粒劑、硬硬膠囊劑、軟軟膠囊劑、片片劑、丸劑的的生產(chǎn)；汽車車貨物運(yùn)輸；貨物及技術(shù)術(shù)的進(jìn)出口業(yè)業(yè)務(wù)。3.2內(nèi)部控制制總體情況公司根據(jù)公司司法、公公司章程、企企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范，以以及中國(guó)證監(jiān)監(jiān)會(huì)、上海證證券交易所等等部門(mén)對(duì)上市市公司內(nèi)部控控制的有關(guān)要要求，結(jié)合公公司實(shí)際情況況，制定并完完善了各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)部控制制度度，并隨著公公司業(yè)務(wù)發(fā)展展不斷進(jìn)行修修訂和完善。2011 年，為為貫徹實(shí)施企

16、企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范和和企業(yè)內(nèi)部部控制配套指指引的要求求，根據(jù)中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)、天天津證監(jiān)局的的相關(guān)要求，公公司專門(mén)成立立以董事長(zhǎng)為為組長(zhǎng)，總經(jīng)經(jīng)理為副組長(zhǎng)長(zhǎng)，各業(yè)務(wù)部部門(mén)負(fù)責(zé)人為為成員的內(nèi)控控規(guī)范實(shí)施小小組，對(duì)公司司及子公司各各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程程，制度體系系進(jìn)行詳細(xì)梳梳理，識(shí)別內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制制點(diǎn)，全面完完善內(nèi)控體系系，完成制度度、流程的完完善與優(yōu)化。公公司內(nèi)部控制制流程能夠涵涵蓋各業(yè)務(wù)事事項(xiàng)的事前控控制、事中控控制、事后控控制，并在決決策、執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)督、反饋等等各個(gè)環(huán)節(jié)得得到良好實(shí)施施，為公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理的合合法合規(guī)、資資產(chǎn)安全完整整、會(huì)計(jì)信息息真實(shí)完整提提供了保障。公司內(nèi)部控制的的目標(biāo)是：（1）建立

17、完善善符合上市公公司要求的公公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)及內(nèi)部組織織結(jié)構(gòu)，形成成科學(xué)的決策策機(jī)制、執(zhí)行行機(jī)制和考核核機(jī)制，促進(jìn)進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）建立行之之有效的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理，提高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)，保證證公司各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正正常有序運(yùn)行行。（3）堵塞漏洞洞，消除隱患患，防止并及及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾糾正錯(cuò)誤及舞舞弊行為，保保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的安全、完完整。（4）規(guī)范公司司會(huì)計(jì)行為，保保證會(huì)計(jì)資料料真實(shí)、合法法、完整。（5）確保國(guó)家家有關(guān)法律法法規(guī)及公司內(nèi)內(nèi)部規(guī)章制度度的貫徹執(zhí)行行。4業(yè)務(wù)流程層面面內(nèi)部控制審審計(jì)業(yè)務(wù)流程是為達(dá)達(dá)到特定的價(jià)價(jià)值目標(biāo)而由由不同的人分分別共同完成成的一系列活活動(dòng)?；顒?dòng)之之

18、間不僅有嚴(yán)嚴(yán)格的先后順順序限定，而而且活動(dòng)的內(nèi)內(nèi)容、方式、責(zé)責(zé)任等也都必必須有明確的的安排和界定定，以使不同同活動(dòng)在不同同崗位角色之之間進(jìn)行轉(zhuǎn)手手交接成為可可能?；顒?dòng)與與活動(dòng)之間在在時(shí)間和空間間上的轉(zhuǎn)移可可以有較大的的跨度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果果想評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就就要在業(yè)務(wù)流流程層面了解解被審計(jì)單位位的內(nèi)部控制制，業(yè)務(wù)流程程層面只相對(duì)對(duì)與報(bào)表層來(lái)來(lái)說(shuō)的，他只只影響具體賬賬戶、具體認(rèn)認(rèn)定，當(dāng)影響響到多項(xiàng)認(rèn)定定時(shí)就上升到到報(bào)表層了，當(dāng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制進(jìn)行了解解、評(píng)估、測(cè)測(cè)試之后，對(duì)對(duì)其是否有效效進(jìn)行評(píng)價(jià)，如如果有效，那那么實(shí)質(zhì)性程程序的設(shè)計(jì)就就會(huì)相對(duì)簡(jiǎn)單單一點(diǎn)，評(píng)估估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較

19、低。貨幣資金貨幣資金投資與籌資循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán)銷售與收款循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)生產(chǎn)與存貨循環(huán)圖4-1各各業(yè)務(wù)循環(huán)之之間的關(guān)系4.1采購(gòu)與付付款循環(huán)企業(yè)的采購(gòu)與付付款循環(huán)包括括購(gòu)買(mǎi)商品、勞勞務(wù)和固定資資產(chǎn)，以及企企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中為獲取取收入而發(fā)生生的直接或間間接的支出。部部分支出可能能與產(chǎn)品收入入直接相關(guān)，部部分支出可能能會(huì)形成企業(yè)業(yè)資產(chǎn)，而這這些資產(chǎn)又形形成了企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基基礎(chǔ)。一個(gè)企業(yè)的支出出從性質(zhì)、數(shù)數(shù)量和發(fā)生頻頻率上看是多多種多樣的。除除了經(jīng)營(yíng)用房房產(chǎn)支出和人人工費(fèi)用支出出，一些經(jīng)常常性交易發(fā)生生的支出通常常構(gòu)成較為重重要的交易，因因而須由較正正式的控制活活動(dòng)來(lái)預(yù)防或或檢查、糾正

20、正錯(cuò)誤和舞弊弊，比如廣告告促銷費(fèi)用、研研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用用和稅費(fèi)、電電費(fèi)、通訊費(fèi)費(fèi)等其他與經(jīng)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用。4.1.1采購(gòu)購(gòu)與付款循環(huán)環(huán)控制流程采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)務(wù)涉及的主要要人員：采購(gòu)購(gòu)員，采購(gòu)計(jì)計(jì)劃專員(計(jì)計(jì)劃部)，采采購(gòu)部經(jīng)理，成成本會(huì)計(jì)，財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理。審審計(jì)人員通過(guò)過(guò)詢問(wèn)、觀察察和檢查等方方法，了解并并記錄了采購(gòu)購(gòu)與付款循環(huán)環(huán)的主要控制制流程，并已已與上述主要要人員確認(rèn)下下列所述內(nèi)容容。 ：詢價(jià)與確定供應(yīng)商詢價(jià)與確定供應(yīng)商采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)分錄付款審批付款執(zhí)行圖4-2 采購(gòu)購(gòu)與付款循環(huán)環(huán)流程圖主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介介紹：公司采購(gòu)的原材材料主要為復(fù)復(fù)方丹參浸膏膏, 養(yǎng)血清清腦醇提，養(yǎng)養(yǎng)血清腦水

21、提提浸膏,白芍芍，柴胡浸膏膏,穿心蓮內(nèi)內(nèi)酯等，由計(jì)計(jì)劃部根據(jù)銷銷售訂單和物物料庫(kù)存情況況下達(dá)物料采采購(gòu)計(jì)劃，采采購(gòu)部根據(jù)物物料采購(gòu)計(jì)劃劃進(jìn)行采購(gòu)。主主要原料系向向現(xiàn)代中藥采采購(gòu)，除內(nèi)部部采購(gòu)?fù)?，其其他物料建立立多家供?yīng)商商，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)機(jī)制，在保保證質(zhì)量的基基礎(chǔ)上，盡量量爭(zhēng)取價(jià)格最最低?？傮w上上，供應(yīng)商保保持相對(duì)穩(wěn)定定，有效保證證了公司所需需原材料的供供給。原材料采購(gòu)：由由計(jì)劃部計(jì)劃劃專員下采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃，由采采購(gòu)專員進(jìn)行行詢價(jià)，并選選定供應(yīng)商、下下采購(gòu)訂單，由由采購(gòu)部經(jīng)理理和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)營(yíng)總監(jiān)審批，審審批通過(guò)通知知供應(yīng)商送貨貨。非生產(chǎn)性物料的的采購(gòu)：各部部門(mén)根據(jù)本部部門(mén)的需求填填寫(xiě)物料采購(gòu)購(gòu)申請(qǐng)，庫(kù)房

22、房根據(jù)庫(kù)存常常用物料填寫(xiě)寫(xiě)物料采購(gòu)申申請(qǐng)；采購(gòu)根根據(jù)物料采購(gòu)購(gòu)申請(qǐng)，向供供應(yīng)商詢價(jià)，填填寫(xiě)采購(gòu)單，經(jīng)經(jīng)采購(gòu)審批流流程，通知送送貨，由供應(yīng)應(yīng)商送貨到庫(kù)庫(kù)房。固定資產(chǎn)采購(gòu)： 請(qǐng)購(gòu)部門(mén)門(mén)根據(jù)本部門(mén)門(mén)年度預(yù)算與與實(shí)際需求提提出申請(qǐng)，填填寫(xiě)固定資資產(chǎn)申購(gòu)單，若若該項(xiàng)設(shè)備屬屬于預(yù)算外申申購(gòu)，則需撰撰寫(xiě)請(qǐng)示報(bào)告告說(shuō)明理由，連連同“申購(gòu)單”一并上報(bào)請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)部門(mén)門(mén)主管、固定定資產(chǎn)管理部部門(mén)及按職務(wù)務(wù)授權(quán)實(shí)施辦辦法規(guī)定的相相關(guān)有權(quán)人員員審核批準(zhǔn)；經(jīng)審批后由由申請(qǐng)人連同同月度計(jì)劃送送至財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)，由負(fù)責(zé)固固定資產(chǎn)管理理會(huì)計(jì)查找財(cái)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，是是否有閑置資資產(chǎn)可供調(diào)撥撥：若可調(diào)撥撥時(shí)，需經(jīng)調(diào)調(diào)出、調(diào)入部部門(mén)的認(rèn)可方方

23、可進(jìn)行。由由閑置設(shè)備的的當(dāng)前管理部部門(mén)填制財(cái)財(cái)產(chǎn)移動(dòng)單辦辦理調(diào)撥手續(xù)續(xù)，原申購(gòu)購(gòu)單附后存存檔；如果沒(méi)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)可以以調(diào)撥，則由由財(cái)務(wù)人員對(duì)對(duì)申購(gòu)單進(jìn)進(jìn)行編號(hào)，匯匯總后發(fā)放至至相關(guān)物料采采購(gòu)部門(mén)，由由采購(gòu)部門(mén)根根據(jù)使用的部部門(mén)要求酌情情采購(gòu)。記錄應(yīng)付賬款：驗(yàn)收后，由由質(zhì)檢中心出出檢驗(yàn)報(bào)告，檢檢驗(yàn)合格后由由庫(kù)房開(kāi)具入入庫(kù)單，并將將入庫(kù)單傳遞遞至采購(gòu)專員員，通知供應(yīng)應(yīng)商開(kāi)發(fā)票，發(fā)發(fā)票到位后，將將入庫(kù)單與發(fā)發(fā)票核對(duì)，核核對(duì)一致后填填寫(xiě)付款申請(qǐng)請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)審批流程審審批，審批通通過(guò)后記應(yīng)付付賬款；入庫(kù)庫(kù)當(dāng)月發(fā)票未未傳遞到財(cái)務(wù)務(wù)，做暫估處處理，并于下下月初全部紅紅沖。付款：預(yù)付款性性質(zhì)的采購(gòu)付付款，根據(jù)預(yù)

24、預(yù)付款采購(gòu)申申請(qǐng)單由采購(gòu)購(gòu)專員填寫(xiě)物物料采購(gòu)預(yù)付付款申請(qǐng)單，經(jīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)付款款審批流程，對(duì)對(duì)供應(yīng)商付款款；貨到付款款性質(zhì)的采購(gòu)購(gòu)付款，根據(jù)據(jù)采購(gòu)單、物物料入庫(kù)單和和發(fā)票，由采采購(gòu)專員填寫(xiě)寫(xiě)物料采購(gòu)支支付申請(qǐng)單，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)付款審審批流程，對(duì)對(duì)供應(yīng)商付款款；預(yù)付款采采購(gòu)回票沖賬賬，根據(jù)普通通采購(gòu)單、物物料入庫(kù)單和和發(fā)票，由采采購(gòu)專員填寫(xiě)寫(xiě)物料采購(gòu)支支付申請(qǐng)單，付付款方式為沖沖賬，經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)審批流沖賬賬或?qū)?yīng)商商補(bǔ)付貨款。維護(hù)供應(yīng)商檔案案：維護(hù)供應(yīng)應(yīng)商檔案主要要由采購(gòu)專員員負(fù)責(zé)，計(jì)劃劃部進(jìn)行日常常維護(hù)，此外外每年對(duì)供應(yīng)應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照照和稅務(wù)登記記證等資質(zhì)進(jìn)進(jìn)行更新。4.1.2采購(gòu)購(gòu)與付款循環(huán)環(huán)內(nèi)控測(cè)試4.

25、1.2.11與采購(gòu)材料料有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控制制測(cè)試與采購(gòu)材料有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)主要包括采采購(gòu)，記錄應(yīng)應(yīng)付賬款，付付款這三個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)，具體的的內(nèi)控測(cè)試也也從這三個(gè)角角度出發(fā)。表一 與采購(gòu)材材料有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)#（日日期）DY201100101DY201100301請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容復(fù)方丹參浸膏復(fù)方丹參浸膏請(qǐng)購(gòu)單是否得到到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）是是采購(gòu)訂單編號(hào)#（日期）DY201100101DY201100301記錄應(yīng)付賬款采購(gòu)發(fā)票編號(hào)#（日期）009655113011138883驗(yàn)收單編號(hào)#（日日期）YS201100102YS201100302

26、采購(gòu)發(fā)票所載內(nèi)內(nèi)容與采購(gòu)訂訂單、驗(yàn)收單單的內(nèi)容是否否相符（是/否）是是發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#（日期）轉(zhuǎn)11320111年1月轉(zhuǎn)36220111年3月是否記入應(yīng)付賬賬款貸方（是是/否）是是付款付款憑證編號(hào)#（日期）銀付20420011年2月月5日轉(zhuǎn)31220111年3月33日付款憑證是否得得到會(huì)計(jì)主管管的適當(dāng)審批批（是/否）是是有關(guān)支持性文件件上是否蓋“核銷”章（是/否否）是是支票編號(hào)#/信信用證編號(hào)#（日期）00716788002819660收款人名稱現(xiàn)代中藥現(xiàn)代中藥支票/信用證是是否已支付給給適當(dāng)?shù)墓?yīng)應(yīng)商（是/否否）是是4.1.2.22與費(fèi)用有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)

27、的控制測(cè)試試與費(fèi)用有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要要包括采購(gòu)，記記錄應(yīng)付賬款款，付款這三三個(gè)環(huán)節(jié)，具具體的內(nèi)控測(cè)測(cè)試也從這三三個(gè)角度出發(fā)發(fā)。表二 與費(fèi)用有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)的控制測(cè)測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2請(qǐng)購(gòu)費(fèi)用申請(qǐng)單編號(hào)號(hào)#（日期）FY201100203FY201100506申請(qǐng)內(nèi)容馬敏韓林費(fèi)用申請(qǐng)單是否否得到適當(dāng)?shù)牡膶徟ㄊ?否）是是供應(yīng)商名稱海天康恩貝記錄應(yīng)付賬款發(fā)票編號(hào)#（日日期）009655445011417776發(fā)票是否得到適適當(dāng)審批（是是/否）是是費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)發(fā)票與其他支支持性文件所所載內(nèi)容是否否相符（是/否）是是發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#（日期）轉(zhuǎn)

28、11920111年2月轉(zhuǎn)4520111年5月是否記入應(yīng)付賬賬款貸方（是是/否）是是付款付款憑證編號(hào)#（日期）銀付11120011年2月月銀付4520111年6月付款憑證是否得得到會(huì)計(jì)主管管的適當(dāng)審批批（是/否）是是有關(guān)支持性文件件上是否蓋“核銷”章（是/否否）是是支票編號(hào)#/信信用證編號(hào)#（日期）FF201100228FF201100615收款人名稱馬敏韓林支票/信用證是是否已支付給給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)應(yīng)商（是/否否）是是4.1.2.33與供應(yīng)商檔檔案及時(shí)維護(hù)護(hù)有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控制制測(cè)試與供應(yīng)商檔案及及時(shí)維護(hù)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)就從維護(hù)供供應(yīng)商檔案環(huán)環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握握，具體的內(nèi)內(nèi)控測(cè)試也從從這一角度出出發(fā)

29、。表三 與供應(yīng)商商檔案及時(shí)維維護(hù)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2維護(hù)供應(yīng)商檔案案供應(yīng)商名稱天津博科林藥品品包裝技術(shù)有有限公司天津市科隆制冷冷凈化設(shè)備工工程公司檔案編號(hào)1002200001630022000047最近一次與公司司發(fā)生交易的的時(shí)間2011.7.312011.100.27是否已按照規(guī)定定對(duì)供應(yīng)商檔檔案進(jìn)行維護(hù)護(hù)（是/否）是是4.1.3采購(gòu)購(gòu)與付款循環(huán)環(huán)的總體評(píng)價(jià)價(jià)審計(jì)人員通過(guò)審審計(jì)該公司的的采購(gòu)與付款款循環(huán)，認(rèn)為為該公司采購(gòu)購(gòu)及付款的全全過(guò)程融入相相互牽制、相相互制約的制制度建立了了以防為主的的監(jiān)控體系。該該公司已經(jīng)合合理地設(shè)置了了采購(gòu)與付款款業(yè)務(wù)的機(jī)

30、構(gòu)構(gòu)和崗位，并并建立崗位責(zé)責(zé)任制，明確確了相關(guān)部門(mén)門(mén)和崗位的職職責(zé)、權(quán)限確保辦理采采購(gòu)與付款業(yè)業(yè)務(wù)不相容崗崗位相互分離離、制約和監(jiān)監(jiān)督。同時(shí)建建立和完善采采購(gòu)與付款的的會(huì)計(jì)控制程程序，加強(qiáng)請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合合同訂立、采采購(gòu)、驗(yàn)收、付付款等環(huán)節(jié)的的會(huì)計(jì)控制堵塞采購(gòu)環(huán)環(huán)節(jié)的漏洞減少采購(gòu)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。從以上上測(cè)試內(nèi)容結(jié)結(jié)果看，該公公司確實(shí)是在在按章辦事，按按秩行事，形形成了良好的的采購(gòu)與付款款工作層序。但是該公司未設(shè)設(shè)立事后核查查及監(jiān)督的機(jī)機(jī)制沒(méi)有對(duì)對(duì)采購(gòu)及付款款業(yè)務(wù)流程的的各個(gè)崗位、各各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行行定期或不定定期的檢查，沒(méi)沒(méi)有建立以查查堵為輔的監(jiān)監(jiān)控防線。監(jiān)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員應(yīng)實(shí)實(shí)施符合性測(cè)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性

31、性測(cè)試檢查采采購(gòu)與付款的的內(nèi)部控制制制度是否健全全，各項(xiàng)規(guī)定定是否得到有有效執(zhí)行，評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制制度的運(yùn)行行結(jié)果，并納納入程序化、規(guī)規(guī)范化管理，將將監(jiān)督的過(guò)程程和結(jié)果直接接反饋給公司司負(fù)責(zé)人。如如上述內(nèi)控測(cè)測(cè)試中采購(gòu)材材料的業(yè)務(wù)活活動(dòng)測(cè)試項(xiàng)目目2，整個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目是按照業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行行，但是采購(gòu)購(gòu)、驗(yàn)收、付付款程序顯得得那么緊湊，不不得不讓人生生疑，是否采采購(gòu)人員與供供應(yīng)商之間串串通？采購(gòu)人人員在此條件件下，是否通通過(guò)內(nèi)部關(guān)系系加快付款程程序，使自己己與供應(yīng)商共共同獲利？如如果這樣公司司即使不斷更更新供應(yīng)商信信息，但因?yàn)闉闆](méi)有實(shí)行各各個(gè)崗位的核核查和監(jiān)督，加加之外部審計(jì)計(jì)人員一般對(duì)對(duì)程序性流程程進(jìn)

32、行審計(jì)，迫迫于時(shí)間及資資源條件，不不能有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題，這樣樣的狀況不斷斷持續(xù)不僅會(huì)會(huì)使企業(yè)的已已有資源浪費(fèi)費(fèi)，所做工作作形同虛設(shè)，而而且問(wèn)題不能能及時(shí)解決，造造成企業(yè)的巨巨大損失。4.2銷售與收收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)環(huán)，是指企業(yè)業(yè)從獲取銷售售機(jī)會(huì)點(diǎn)開(kāi)始始，經(jīng)過(guò)合同同談判與簽訂訂、組織銷售售與發(fā)貨等環(huán)環(huán)節(jié)，最終收收回貨款并關(guān)關(guān)閉合同的一一些列業(yè)務(wù)活活動(dòng)。企業(yè)的收入主要要來(lái)自于出售售商品、提供供服務(wù)等，由由于所處行業(yè)業(yè)不同，企業(yè)業(yè)具體的收入入來(lái)源有所不不同?？梢?jiàn)，一一個(gè)企業(yè)所處處的行業(yè)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)決定定了該企業(yè)的的收入來(lái)源，以以及為獲取收收入而相應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用支出。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師需需要對(duì)被審計(jì)

33、計(jì)單位的相關(guān)關(guān)行業(yè)活動(dòng)和和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)有有比較全面的的了解，才能能勝任被審計(jì)計(jì)單位收入、支支出的審計(jì)工工作。4.2.1銷售售與收款循環(huán)環(huán)控制流程銷售與收款循環(huán)環(huán)涉及的主要要人員：營(yíng)銷銷集團(tuán)分公司司總經(jīng)理，物物流經(jīng)理，合合同審核員，信信用經(jīng)理，發(fā)發(fā)票開(kāi)票員，銷銷售錄入，回回款錄入，會(huì)會(huì)計(jì)審核，核核算項(xiàng)目經(jīng)理理。審計(jì)人員員采用詢問(wèn)、觀觀察和檢查等等方法，了解解并記錄了銷銷售與收款循循環(huán)的主要控控制流程，并并已與核算項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理等確確認(rèn)下列所述述內(nèi)容。有關(guān)職責(zé)分工的的政策和程序序：合同評(píng)審審員根據(jù)簽訂訂的商業(yè)合同同，與浪潮系系統(tǒng)中的信用用進(jìn)行審核，待待信用經(jīng)理（方方雷）同意后后，確認(rèn)合格格的商業(yè)單位位，公

34、司出具具出庫(kù)單發(fā)貨貨，出庫(kù)單簽簽字后，轉(zhuǎn)至至財(cái)務(wù)開(kāi)票員員處，開(kāi)票員員根據(jù)出庫(kù)單單開(kāi)具發(fā)票，發(fā)發(fā)票整理完畢畢轉(zhuǎn)至銷售會(huì)會(huì)計(jì)，銷售會(huì)會(huì)計(jì)錄入憑證證生成銷售帳帳?。换乜顣?huì)會(huì)計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)過(guò)過(guò)來(lái)的銀行單單據(jù)，錄入憑憑證，沖相應(yīng)應(yīng)客戶應(yīng)收，待待財(cái)務(wù)審核后后結(jié)帳。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介介紹：公司主主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品品為藥品，每每年制定相關(guān)關(guān)的商業(yè)政策策，并與商業(yè)業(yè)單位簽訂合合作大協(xié)議，確確定銷售及回回款方式。所所有管理方式式及銷售流程程和人員職責(zé)責(zé)按照公司的的管理文件執(zhí)執(zhí)行。銷售以以銷售出庫(kù)單單和發(fā)票作為為銷售發(fā)貨記記錄，送貨委委托書(shū)做為實(shí)實(shí)現(xiàn)銷售的記記錄。銷售：對(duì)于公司司開(kāi)戶的商業(yè)業(yè)單位，每次次發(fā)貨以銷售售合同做為發(fā)發(fā)貨依

35、據(jù)，商商業(yè)單位與公公司授權(quán)的商商業(yè)主管確立立簽訂商業(yè)合合同；合同評(píng)評(píng)審員根據(jù)浪浪潮系統(tǒng)中的的信用進(jìn)行審審核，待信用用經(jīng)理同意后后，合格的商商業(yè)單位的公公司發(fā)貨配送送；退貨藥品品商業(yè)單位必必須提供銷售售發(fā)票及退稅稅折讓證明，待待公司批準(zhǔn)后后方可辦理退退貨相關(guān)手續(xù)續(xù)。記錄應(yīng)收賬款：開(kāi)票員根據(jù)據(jù)商務(wù)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)來(lái)的每筆貨品品的出庫(kù)單開(kāi)開(kāi)具發(fā)票，第第二天將發(fā)票票記賬聯(lián)轉(zhuǎn)給給銷售會(huì)計(jì)，銷銷售會(huì)計(jì)將發(fā)發(fā)票和相應(yīng)出出庫(kù)單核對(duì)后后，錄入憑證證。每月根據(jù)據(jù)信用部門(mén)的的指令，挑選選部分商業(yè)客客戶并發(fā)出詢?cè)冏C函，有差差異的對(duì)其應(yīng)應(yīng)收進(jìn)行調(diào)整整，每月末進(jìn)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提。記錄稅金：銷售售會(huì)計(jì)錄入銷銷售憑證的同同時(shí)根據(jù)增

36、值值稅發(fā)票確認(rèn)認(rèn)稅金，每月月15日前申申報(bào)并繳納稅稅金。收款：商業(yè)客戶戶以電匯、銀銀行匯票和銀銀行承兌匯票票以郵寄的方方式給我公司司，我公司登登記并入賬；維護(hù)顧客檔案：每年與大商商業(yè)簽訂年度度銷售協(xié)議，更更新客戶相關(guān)關(guān)資料，公司司根據(jù)合作協(xié)協(xié)議額度給予予相關(guān)的信用用額度，根據(jù)據(jù)信用額度及及商業(yè)網(wǎng)絡(luò)狀狀況進(jìn)行統(tǒng)一一審批確定是是否開(kāi)戶4.2.2銷售售與收款循環(huán)環(huán)內(nèi)控測(cè)試4.2.2.11與銷售有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制測(cè)試試與銷售有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要要包括采購(gòu)，記記錄應(yīng)付賬款款，付款這三三個(gè)環(huán)節(jié)，具具體的內(nèi)控測(cè)測(cè)試也從這三三個(gè)角度出發(fā)發(fā)。表四 與銷售有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)的控制測(cè)測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容河北中

37、瑞醫(yī)藥有有限公司重慶醫(yī)藥銷售銷售訂單編號(hào)#（日期）2010050002520100500154銷售訂單內(nèi)容水飛薊賓膠囊養(yǎng)血清腦顆粒是否復(fù)核顧客信信用額度（是是/否）是是銷售訂單是否得得到適當(dāng)?shù)膶弻徟ㄊ?否否）是是銷售發(fā)票是否經(jīng)經(jīng)過(guò)復(fù)核（是是/否）是是銷售發(fā)票編號(hào)#（日期）001161119 20111-5-5500116566920111-5-144出運(yùn)通知單編號(hào)號(hào)#（日期）2010050001020011-5-42010050020420011-5-13銷售訂單、銷售售發(fā)票、出運(yùn)運(yùn)通知單、貨貨運(yùn)提單內(nèi)容容是否一致（是是/否）是是報(bào)關(guān)單編號(hào)#（日日期）BG201100824BG2011009

38、15是否取得貨運(yùn)提提單（是/否否）無(wú)無(wú)記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的的憑證編號(hào)#（日期）2011-5-11 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)00062011-5-19轉(zhuǎn)00034發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）是是是否記入應(yīng)收賬賬款借方（是是/否）是是收款收款憑證編號(hào)#（日期）2011-6-4銀000062011-7-31轉(zhuǎn)01118收款憑證是否得得到會(huì)計(jì)主管管的適當(dāng)審批批（是/否）是是有關(guān)支持性文件件上是否蓋“核銷”章（是/否否）是是付款人名稱是否否與顧客一致致（是/否）是是銀行進(jìn)賬單編號(hào)號(hào)#/信用證證編號(hào)#346 20111-6-1114067是否正確記入應(yīng)應(yīng)收賬款貸方方（是/否）是是4.2.2.22與新顧客承承接有關(guān)

39、的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制測(cè)試與新顧客承接有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)就從承接接新客戶這一一環(huán)節(jié)重點(diǎn)把把握，具體的的內(nèi)控測(cè)試也也從這一角度度出發(fā)。表四 與新顧客客承接有關(guān)的的業(yè)務(wù)活動(dòng)的的控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2承接新客戶是否編制顧客申申請(qǐng)表（是/否）是是是否編制新顧客客基本情況表表（是/否）是是是否取得新顧客客信用等級(jí)的的評(píng)定報(bào)告（是是/否）是是是否經(jīng)信用管理理經(jīng)理審批（是是/否）是是信用額度是否經(jīng)經(jīng)適當(dāng)審批（是是/否）是是是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)當(dāng)審批的文件件建立新顧客客檔案（是/否）是是4.2.2.33 與核銷壞壞賬或計(jì)提特特別壞賬準(zhǔn)備備有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控制制測(cè)試與核銷壞賬或計(jì)計(jì)提特別壞賬賬準(zhǔn)

40、備有關(guān)的的業(yè)務(wù)活動(dòng)就就從核銷壞賬賬或計(jì)提特別別壞賬準(zhǔn)備這這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)點(diǎn)把握，具體體的內(nèi)控測(cè)試試也從這一角角度出發(fā)。表六 與核銷壞壞賬或計(jì)提特特別壞賬準(zhǔn)備備有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控制制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2核銷壞賬或計(jì)提提特別壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備顧客名稱長(zhǎng)春市天使藥業(yè)業(yè)有限公司安徽華文醫(yī)藥物物流有限公司司壞賬變更申請(qǐng)表表編號(hào)#（日日期）HX201100223HX201111021是否與支持文件件相符（是/否）是是是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審審批（是/否否）是是是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收收賬款（是/否）是是4.2.2.44與顧客檔案案及時(shí)維護(hù)有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)的控制測(cè)測(cè)試與顧客檔案及時(shí)時(shí)維護(hù)有關(guān)的的業(yè)務(wù)活動(dòng)就就從維護(hù)供

41、應(yīng)應(yīng)商檔案環(huán)節(jié)節(jié)重點(diǎn)把握，具具體的內(nèi)控測(cè)測(cè)試也從這一一角度出發(fā)。表七 與顧客檔檔案及時(shí)維護(hù)護(hù)有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控制制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2維護(hù)顧客檔案顧客名稱國(guó)藥控股石家莊莊有限公司遼寧天士力醫(yī)藥藥有限公司檔案編號(hào)03014211000147775最近一次與公司司發(fā)生交易的的時(shí)間2011年122月2011年122月是否已按照規(guī)定定對(duì)顧客檔案案進(jìn)行維護(hù)（是是/否）是是4.2.3銷售售與收款循環(huán)環(huán)的總體評(píng)價(jià)價(jià)公司在明確相關(guān)關(guān)部門(mén)和崗位位的職責(zé)權(quán)限限的前提下，將將不相容職務(wù)務(wù)相瓦分離，達(dá)達(dá)到相互制約約和監(jiān)督、防防止舞弊發(fā)生生的效果。該該公司建立了了嚴(yán)格而又不不失靈活的授授權(quán)審批制度

42、度，既保征了了重大風(fēng)險(xiǎn)得得到規(guī)避。又又保證了審批批的有效性和和及時(shí)性。同同時(shí)該公司注注重控制關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)，降降低了銷售與與收款業(yè)務(wù)流流程中的重大大風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)務(wù)流程中的活活動(dòng)往往較多多，但是能夠夠控制流程重重大風(fēng)險(xiǎn)的活活動(dòng)只有一個(gè)個(gè)或幾個(gè)。公公司能把這些些關(guān)鍵活動(dòng)識(shí)識(shí)別出來(lái)并給給予特別的關(guān)關(guān)注，保證這這些活動(dòng)能夠夠及時(shí)準(zhǔn)確地地完成，使銷銷售與收款流流程中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)得到有效的的控制。但是公司在報(bào)關(guān)關(guān)這個(gè)環(huán)節(jié)并并沒(méi)有加大重重視，測(cè)試的的兩個(gè)項(xiàng)目均均沒(méi)有貨運(yùn)提提單，可見(jiàn)在在進(jìn)口及出口口方面，公司司是有重大缺缺陷的，公司司作為一個(gè)發(fā)發(fā)展中的企業(yè)業(yè)，致力于現(xiàn)現(xiàn)代中藥發(fā)展展，應(yīng)該將全全球化戰(zhàn)略提提到一定高度度

43、，隨著公司司出口及進(jìn)口口數(shù)量的增加加，公司一定定要加強(qiáng)進(jìn)出出口方面的業(yè)業(yè)務(wù)控制。4.3生產(chǎn)與存存貨循環(huán)存貨代表了不同同企業(yè)的類型型和交易或生生產(chǎn)流程。也也就是說(shuō)，存存貨的計(jì)價(jià)和和相關(guān)銷售成成本都會(huì)對(duì)利利潤(rùn)表和財(cái)務(wù)務(wù)狀況產(chǎn)生重重大的影響。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中列列示的存貨金金額，存貨在在財(cái)務(wù)報(bào)表日日是否實(shí)際存存在和歸被審審計(jì)單位所有有（滿足完整整性、存在性性、權(quán)利和義義務(wù)認(rèn)定），金金額是否符合合計(jì)價(jià)認(rèn)定。期期末庫(kù)存價(jià)值值的高估虛增增稅前凈利潤(rùn)潤(rùn)，若低估則則相反。期末末存貨單位成成本核算不準(zhǔn)準(zhǔn)確，很有可可能導(dǎo)致銷售售價(jià)格低于實(shí)實(shí)際成本，長(zhǎng)長(zhǎng)此以往，企企業(yè)將很難持持續(xù)經(jīng)營(yíng)。所所以注冊(cè)會(huì)

44、計(jì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨貨給予特別的的關(guān)注，針對(duì)對(duì)存貨設(shè)計(jì)特特征的審計(jì)程程序。4.3.1生產(chǎn)產(chǎn)與存貨循環(huán)環(huán)控制流程生產(chǎn)與存貨循環(huán)環(huán)涉及的主要要人員：物流流總監(jiān)，配送送中心經(jīng)理，倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)管理員，生生產(chǎn)總監(jiān)，生生產(chǎn)制造部經(jīng)經(jīng)理，生產(chǎn)部部盤(pán)點(diǎn)員。審審計(jì)人員通過(guò)過(guò)詢問(wèn)、觀察察和檢查等方方法，了解并并記錄了采購(gòu)購(gòu)與付款循環(huán)環(huán)的主要控制制流程，并已已與上述主要要人員確認(rèn)下下列所述內(nèi)容容。生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批原材料申請(qǐng)領(lǐng)用和審批產(chǎn)品的生產(chǎn)和驗(yàn)收銷售、出庫(kù)和相關(guān)會(huì)計(jì)分錄等崗位相分離圖4-3生產(chǎn)產(chǎn)與存貨循環(huán)環(huán)流程圖主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介介紹：生產(chǎn)部部和訂單部根根據(jù)銷售計(jì)劃劃、結(jié)合生產(chǎn)產(chǎn)能力和成品品庫(kù)存情況，制制

45、定生產(chǎn)計(jì)劃劃，生產(chǎn)計(jì)劃劃分為年度生生產(chǎn)計(jì)劃和滾滾動(dòng)生產(chǎn)計(jì)劃劃，滾動(dòng)計(jì)劃劃中第一個(gè)月月作為執(zhí)行計(jì)計(jì)劃，后兩個(gè)個(gè)月是預(yù)測(cè)計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃均均需各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)簽批方可實(shí)實(shí)施材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)：配送中心心接收物料，初初驗(yàn)，請(qǐng)驗(yàn)，質(zhì)質(zhì)保取樣，質(zhì)質(zhì)檢檢驗(yàn)，合合格后配送中中心入庫(kù)，生生產(chǎn)提出需求求，配送中心心出庫(kù)計(jì)劃與安排生產(chǎn)產(chǎn)：根據(jù)市場(chǎng)場(chǎng)的銷售需求求，結(jié)合實(shí)際際生產(chǎn)能力和和成品庫(kù)存情情況，每月月月初由生產(chǎn)部部和訂單部共共同制定三個(gè)個(gè)月的銷售、生生產(chǎn)滾動(dòng)計(jì)劃劃。其中第一一個(gè)月作為執(zhí)執(zhí)行計(jì)劃，后后兩個(gè)月是預(yù)預(yù)測(cè)計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)簽簽字批準(zhǔn)后具具體執(zhí)行。生生產(chǎn)部根據(jù)制制定的銷售、生生產(chǎn)滾動(dòng)計(jì)劃劃第一個(gè)月的的數(shù)據(jù)，以及及各

46、產(chǎn)品的中中間站庫(kù)存情情況，安排分分工序的日生生產(chǎn)計(jì)劃，每每個(gè)工序按此此計(jì)劃安排每每日生產(chǎn)。生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)：物物管按照統(tǒng)計(jì)計(jì)員開(kāi)出的指指令，以大屏屏或申請(qǐng)單形形式通知配送送申領(lǐng)相關(guān)原原輔料及包材材，物料配送送至現(xiàn)場(chǎng)由物物管/班組長(zhǎng)長(zhǎng)核對(duì)數(shù)量，確確認(rèn)無(wú)誤后生生產(chǎn)、庫(kù)房雙雙方在物料出出庫(kù)單上簽字字。每批生產(chǎn)產(chǎn)結(jié)束，成品品先轉(zhuǎn)至成品品庫(kù)固定區(qū)域域存放，待成成品檢驗(yàn)報(bào)告告合格，庫(kù)房房開(kāi)出成品入入庫(kù)票后，生生產(chǎn)、庫(kù)房雙雙方確認(rèn)簽字字，辦理正式式入庫(kù)。盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)時(shí)，物管收收集本月所有有物料、成品品票據(jù)并按產(chǎn)產(chǎn)品、種類分分別統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)統(tǒng)計(jì)員根據(jù)物物管統(tǒng)計(jì)數(shù)量量、上月物料料結(jié)存量、本本月工序上報(bào)報(bào)的結(jié)存量等等數(shù)據(jù)進(jìn)行盤(pán)盤(pán)

47、點(diǎn)，計(jì)算本本月消耗量。并并根據(jù)消耗量量、本月生產(chǎn)產(chǎn)量計(jì)算物料料單耗，高出出或低于指標(biāo)標(biāo)的車間提供供相應(yīng)解釋。部部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)人根據(jù)車間間上報(bào)產(chǎn)品人人工工時(shí)及本本月生產(chǎn)量，核核算單位產(chǎn)品品耗時(shí)，高出出或低于指標(biāo)標(biāo)的車間提供供相應(yīng)解釋。存貨管理：每月月從ERP系系統(tǒng)倒出盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表和財(cái)務(wù)同同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，若有盤(pán)虧虧，對(duì)盤(pán)虧物物品及時(shí)進(jìn)行行處理。每月月對(duì)存貨庫(kù)齡齡進(jìn)行分析，對(duì)對(duì)庫(kù)齡長(zhǎng)的貨貨物作出妥善善處理。4.3.2生產(chǎn)產(chǎn)與存貨循環(huán)環(huán)內(nèi)控測(cè)試4.3.2.11與材料驗(yàn)收收和倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制測(cè)試試與材料驗(yàn)收和倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)就從從驗(yàn)收，倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)這兩個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)重點(diǎn)把握，具具體的內(nèi)控測(cè)測(cè)試也從這些

48、些角度出發(fā)。表八 與材料驗(yàn)驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)的控制測(cè)測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2驗(yàn)收驗(yàn)收單編號(hào)#（日日期）DY201000103DY201000201驗(yàn)收內(nèi)容養(yǎng)血清腦水提浸浸膏養(yǎng)血清腦水提浸浸膏相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂訂單編號(hào)#（日日期）DY201000103DY201000201驗(yàn)收單與采購(gòu)訂訂單是否一致致（是/否）是是單價(jià)在人民幣( 100000 )元元以上的材料料，是否經(jīng)質(zhì)質(zhì)檢經(jīng)理簽字字（是/否，如如適用）是否倉(cāng)儲(chǔ)采購(gòu)材料信息是是否已正確輸輸入系統(tǒng)（是是/否）是是倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理是否復(fù)復(fù)核輸入信息息（是/否）否否系統(tǒng)是否已更新新（是/否）是是4.3.2.22 與計(jì)劃與與安排生產(chǎn)有有關(guān)

49、的業(yè)務(wù)活活動(dòng)的控制測(cè)測(cè)試與計(jì)劃與安排生生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)就從從計(jì)劃與安排排生產(chǎn)這一環(huán)環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握握，具體的內(nèi)內(nèi)控測(cè)試也從從這一角度出出發(fā)。表九 與計(jì)劃與與安排生產(chǎn)有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)的控制測(cè)測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2計(jì)劃與安排生產(chǎn)產(chǎn)測(cè)試期間2012.2.92012.2.9是否編制月度生生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)（是是/否）是是月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)書(shū)是否得到適適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ鞘?否）是是生產(chǎn)通知單編號(hào)號(hào)#（日期）JH2010220208JH2010220209生產(chǎn)通知單所載載內(nèi)容是否包包含在月度生生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)內(nèi)內(nèi)（是/否）是是日生產(chǎn)加工指令令單編號(hào)#（日日期）無(wú)無(wú)完工日期無(wú) 無(wú)4.3.2.33與存貨實(shí)物物流

50、轉(zhuǎn)有關(guān)的的業(yè)務(wù)活動(dòng)的的控制測(cè)試與存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)就從原材料領(lǐng)領(lǐng)用，半成品品入庫(kù)，半成成品出庫(kù)，產(chǎn)產(chǎn)成品入庫(kù)，產(chǎn)產(chǎn)成品出庫(kù)這這五個(gè)環(huán)節(jié)重重點(diǎn)把握，具具體的內(nèi)控測(cè)測(cè)試也從這些些角度出發(fā)。表十 與存貨實(shí)實(shí)物流轉(zhuǎn)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制測(cè)試試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2原材料領(lǐng)用生產(chǎn)通知單編號(hào)號(hào)#（日期）JH2010001038JH2010002064日生產(chǎn)加工指令令單編號(hào)#（日日期）JG2010001038JG2010002064原材料領(lǐng)用申請(qǐng)請(qǐng)單編號(hào)#（日日期）JR2010001038JR2010002064原材料領(lǐng)用申請(qǐng)請(qǐng)單項(xiàng)目是否否與生產(chǎn)加工工指令單相符符（是/否）是是原

51、材料領(lǐng)用申請(qǐng)請(qǐng)單信息是否否得到審批（是是/否）是是原材料出庫(kù)單編編號(hào)#（日期期）JC2010001036JC2010002039原材料出庫(kù)單是是否得到復(fù)核核確認(rèn)是是原材料耗用是否否與生產(chǎn)記錄錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容容相符（是/否）是是轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)#（日期）轉(zhuǎn)23720111年1月轉(zhuǎn)20120111年2月轉(zhuǎn)賬憑證是否得得到適當(dāng)復(fù)核核（是/否）是是是否正確記入相相關(guān)明細(xì)賬（是是/否）是是半成品入庫(kù)半成品驗(yàn)收單編編號(hào)#（日期期）無(wú)無(wú)半成品入庫(kù)單編編號(hào)#（日期期）無(wú)無(wú)半成品入庫(kù)單是是否與驗(yàn)收單單內(nèi)容相符無(wú)無(wú)半成品入庫(kù)是否否得到復(fù)核確確認(rèn)（是/否否）無(wú)無(wú)半成品出庫(kù)半成品轉(zhuǎn)移單編編號(hào)#（日期期）無(wú)無(wú)半成品轉(zhuǎn)移單是是否

52、得到審批批（是/否）無(wú)無(wú)半成品出庫(kù)單編編號(hào)#（日期期）無(wú)無(wú)半成品出庫(kù)單是是否得到復(fù)核核確認(rèn)（是/否）無(wú)無(wú)半成品耗用是否否與生產(chǎn)記錄錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容容相符（是/否）無(wú)無(wú)產(chǎn)成品入庫(kù)產(chǎn)成品驗(yàn)收單編編號(hào)#（日期期）01050210產(chǎn)成品入庫(kù)單編編號(hào)#（日期期）RK201000161RK2010002131產(chǎn)成品入庫(kù)單是是否與驗(yàn)收單單內(nèi)容相符是是產(chǎn)成品入庫(kù)是否否得到復(fù)核確確認(rèn)（是/否否）是是產(chǎn)成品出庫(kù)出運(yùn)通知單編號(hào)號(hào)#（日期）FH201000186FH201000394產(chǎn)成品出庫(kù)單編編號(hào)#（日期期）FH201000186FH201000394產(chǎn)成品出庫(kù)單、銷銷售訂單、出出運(yùn)通知單、送送貨單內(nèi)容是是否相符（是

53、是/否）是是送貨單編號(hào)#（日日期）SH201000186SH201000394送貨單是否經(jīng)適適當(dāng)簽字（是是/否）否否4.3.2.44與生產(chǎn)成本本歸集、分配配和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制測(cè)試試與生產(chǎn)成本歸集集、分配和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)就從從生產(chǎn)成本歸歸集，生產(chǎn)成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)這兩個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)重點(diǎn)把握握，具體的內(nèi)內(nèi)控測(cè)試也從從這兩個(gè)角度度出發(fā)。表十一 與生生產(chǎn)成本歸集集、分配和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制測(cè)試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2生產(chǎn)成本歸集測(cè)試期間2011.22011.3生產(chǎn)成本計(jì)算表表中材料成本本是否與當(dāng)月月出庫(kù)量一致致（是/否）是是生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑憑證編號(hào)#（日日期）轉(zhuǎn)167轉(zhuǎn)16

54、0轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)經(jīng)適當(dāng)審核（是是/否）是是是否正確計(jì)入相相關(guān)明細(xì)賬（是是/否）是是生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)測(cè)試期間2011.12011.2銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑憑證編號(hào)#（日日期）轉(zhuǎn)323轉(zhuǎn)300銷售數(shù)量是否與與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)據(jù)一致（是/否）是是轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)經(jīng)適當(dāng)審核（是是/否）是是4.3.3生產(chǎn)產(chǎn)與存貨循環(huán)環(huán)的總體評(píng)價(jià)價(jià)在進(jìn)行生產(chǎn)與存存貨循環(huán)內(nèi)控控測(cè)試時(shí)我們們發(fā)現(xiàn)該公司司在半成品入入庫(kù)及出庫(kù)方方面并沒(méi)有相相應(yīng)措施，這這并不以為著著該公司內(nèi)部部控制存在問(wèn)問(wèn)題，從公司司簡(jiǎn)介及相應(yīng)應(yīng)的介紹中我我們可以看到到因?yàn)樵摴舅臼乾F(xiàn)代中藥藥領(lǐng)先行業(yè)，生生產(chǎn)設(shè)備全自自動(dòng)化處理，所所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品品均是包裝完完全的最終產(chǎn)產(chǎn)成品，從而而沒(méi)

55、有產(chǎn)生半半成品的入庫(kù)庫(kù)及出庫(kù)的問(wèn)問(wèn)題，對(duì)其他他各個(gè)環(huán)節(jié)的的測(cè)試中我們們可以看到該該公司在生產(chǎn)產(chǎn)及存貨循環(huán)環(huán)方面的控制制效果良好，各各流程之間緊緊湊，反映出出的是一個(gè)藥藥企嚴(yán)格的生生產(chǎn)控制環(huán)境境和對(duì)人身安安全高度負(fù)責(zé)責(zé)的立場(chǎng)。4.4工薪與人人事循環(huán)無(wú)論在哪種行業(yè)業(yè)，工薪都具具有重要性。例例如，在服務(wù)務(wù)業(yè)中，企業(yè)業(yè)屬于勞動(dòng)密密集型，工薪薪支出在所有有支出中占有有重要比例。在在髙科技行業(yè)業(yè)中，企業(yè)支支付的工薪取取決于員工的的技能，這些些企業(yè)可能設(shè)設(shè)計(jì)出一套復(fù)復(fù)雜的補(bǔ)償方方案雇用和留留住最好的員員工，以保持持具備良好的的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力。在制造造業(yè)中，企業(yè)業(yè)支付的工薪薪支出取決于于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)過(guò)程的勞動(dòng)密

56、密集程度。在計(jì)劃審計(jì)工作作時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師需要了了解工薪費(fèi)用用的重要性。一一是人力資源源政策的相對(duì)對(duì)重要性以及及它們對(duì)工薪薪費(fèi)用和工薪薪負(fù)債的影響響。二是所支支付補(bǔ)償?shù)男孕再|(zhì)和復(fù)雜程程度，包括小小時(shí)工薪、月月薪。三是企企業(yè)在處理和和保持員工記記錄時(shí)對(duì)計(jì)算算機(jī)程序的依依賴程度，以以及是否工薪薪工作外包給給了服務(wù)商。四四是可能使管管理層和高級(jí)級(jí)員工產(chǎn)生對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)進(jìn)行錯(cuò)報(bào)動(dòng)機(jī)機(jī)的性質(zhì)，如如與利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)掛鉤的股票票期權(quán)和獎(jiǎng)金金。4.4.1工薪薪與人事儲(chǔ)循循環(huán)控制流程程工薪與人事業(yè)務(wù)務(wù)涉及的主要要人員：人力力資源部總監(jiān)監(jiān)，人事經(jīng)理理，薪資專員員。有關(guān)職責(zé)分工的的政策和程序序：工資由人人力部門(mén)統(tǒng)計(jì)計(jì)后

57、經(jīng)人事經(jīng)經(jīng)理審核后，報(bào)報(bào)HR總監(jiān)、總總經(jīng)理審批；公司政策制制度規(guī)定明確確的福利費(fèi)金金額經(jīng)人事經(jīng)經(jīng)理審核后，報(bào)報(bào)HR總監(jiān)、總總經(jīng)理審批；公司政策制制度未明確的的福利費(fèi)由董董事長(zhǎng)審批；主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介介紹：每月職職工工資是依依據(jù)每月出勤勤天數(shù)、績(jī)效效考核等條件件計(jì)算得到，每每月工資計(jì)算算匯總后經(jīng)人人事經(jīng)理審核核，報(bào)HR總總監(jiān)、總經(jīng)理理批準(zhǔn)后采用用銀行轉(zhuǎn)賬的的方式發(fā)放工工資。員工聘用與離職職：根據(jù)人員員計(jì)劃提增補(bǔ)補(bǔ)申請(qǐng)-招聘聘-試用并簽簽訂勞動(dòng)合同同進(jìn)行員工聘聘用，提交辭職報(bào)告部門(mén)主管審審批主管總監(jiān)審審批HR總監(jiān)審審批總經(jīng)理審批批人力資源部部備案后員工工才能離職。工作時(shí)間記錄；采用上下班班記錄的方式式

58、記錄工作時(shí)時(shí)間，加班時(shí)時(shí)間須經(jīng)部門(mén)門(mén)主管、主管管總監(jiān)審批。工資計(jì)算和記錄錄: 資計(jì)算算系依據(jù)出勤勤天數(shù)、加班班天數(shù)、崗位位津貼、績(jī)效效工資、級(jí)別別工資其他補(bǔ)補(bǔ)貼等計(jì)算，扣扣除養(yǎng)老金 、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)、住房公積積金、失業(yè)保保險(xiǎn)后為應(yīng)發(fā)發(fā)工資。養(yǎng)老老金、住房公公積金、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療療保險(xiǎn)分別按按計(jì)稅工資88%、計(jì)稅工工資11%、計(jì)計(jì)稅工資2%扣除。工資支付: 每每月工資發(fā)放放清單經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理審批后采采用銀行轉(zhuǎn)賬賬的方式支付付，員工通過(guò)過(guò)查詢個(gè)人賬賬戶和工資單單了解發(fā)放工工資的金額。4.4.2工薪薪與人事循環(huán)環(huán)內(nèi)控測(cè)試4.4.2.11與員工聘用用與離職有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制測(cè)試試與員工聘用與離離職有關(guān)

59、的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)就從從聘用，離職職這兩個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)重點(diǎn)把握，具具體的內(nèi)控測(cè)測(cè)試也從這兩兩個(gè)角度出發(fā)發(fā)。表十二 與員工工聘用與離職職有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控制制測(cè)試表業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2聘用員工姓名秦亮黃浩擬用人員審批表表是否得到適適當(dāng)審批（是是/否）是是勞動(dòng)合同編號(hào)#無(wú)無(wú)系統(tǒng)內(nèi)是否已建建立該員工檔檔案（是/否否）無(wú)無(wú)新入職人員通知知單編號(hào)#無(wú)無(wú)新入職人員通知知單是否得到到適當(dāng)復(fù)核（是是/否）是是員工工資明細(xì)表表中是否有該該員工姓名（是是/否）是是離職員工姓名王倩倩王東波解除、終止勞動(dòng)動(dòng)合同審批表表是否得到適適當(dāng)審批（是是/否）是是系統(tǒng)內(nèi)是否已刪刪除該員工檔檔案（是/否否）是是離職人員通知單

60、單編號(hào)#（日日期）N/AN/A離職人員通知單單是否得到適適當(dāng)復(fù)核（是是/否）是是員工工資明細(xì)表表中是否有該該員工姓名（是是/否）否否4.4.2.22與生產(chǎn)工人人工作時(shí)間記記錄有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控控制測(cè)試與生產(chǎn)工人工作作時(shí)間記錄有有關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)就從記錄錄生產(chǎn)工人工工作時(shí)間這一一環(huán)節(jié)重點(diǎn)把把握，具體的的內(nèi)控測(cè)試也也從這個(gè)角度度出發(fā)。表十三 與生產(chǎn)產(chǎn)工人工作時(shí)時(shí)間記錄有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的控制測(cè)試試業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2記錄生產(chǎn)工人工工作時(shí)間生產(chǎn)工人考勤卡卡序號(hào)553768測(cè)試日期2012.22012.2工時(shí)記錄單日期期2012.2.152012.2.17生產(chǎn)工人考勤卡卡是否記錄在在工