三應收及預付款項

1、請同學們們：1、按小小組位置置就坐；2、準備備好一筆筆、一書書、一本本；3、手機機關機或或靜音。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任務1應應收收票據(jù)任務2應應收收賬款、其他應應收款、壞賬項目三應應收收及預付付款項Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET學習目的的與要求求1、掌握握應收票據(jù)據(jù)取得、到期、貼現(xiàn)等等業(yè)務的的核算；2、掌握握應收賬款款、其他他應收款款和

2、預付付賬款業(yè)業(yè)務的核核算.Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、應收收及預付付款項概概述（一）應應收及預預付賬款款的內容容應收及預預付款項項，是指指企業(yè)在在日常生產產經(jīng)營過程中發(fā)發(fā)生的各各項債權權，包括括應收款款項和預預付款項項等。其其中，應應收款項項包括應應收票據(jù)據(jù)、應收收賬款和和其他應應收款。 這部分暫暫不講應應收股利利、應收收利息和和應收補補貼款的的核算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.

3、Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）應應收票據(jù)據(jù)的核算算內容及及分類支票：銀銀行信用用，見票票即付本票：銀銀行信用用，見票票即付（proomisssorrynnotee）匯票：銀銀行匯匯票：銀銀行信用用，見票票即付商業(yè)匯票票任務一應應收票據(jù)據(jù)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET在我國會會計實務務中，應應收票據(jù)據(jù)

4、僅指企企業(yè)持有有的、尚尚未到期兌兌現(xiàn)的商商業(yè)匯票票。1、按承承兌人的的不同，分為商商業(yè)承兌兌匯票和和銀行承承兌匯票票兩種。2、按匯匯票是否否計息分分為帶息息匯票和和不帶息息匯票兩兩種。3、按匯匯票是否否帶有追追索權分分為帶追追索權的的商業(yè)匯匯票和不帶追索索權的商商業(yè)匯票票。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）應應收票據(jù)據(jù)的計價價應收票據(jù)據(jù)一般按按其面值值計價。對于帶帶息的應應收票據(jù)據(jù)，應于于期末計計提利息息并增加加應收票票據(jù)的賬賬面價值值。（三）應應收票據(jù)據(jù)到期日日的確

5、定定1、按日日表示期期限2、按月月表示期期限Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET我國商業(yè)業(yè)匯票的的期限不不超過66個月；按月計算算：到期日按按次月對對應日為為整月計計算，承承兌日為為月末的的，按到到期月的的月末為為到期日日。1月311日簽發(fā)發(fā)期限為為1個月月、2個個月、33個月的的票據(jù)，按日表示示：首尾算算一天。1月311日簽發(fā)發(fā)期限為為30天天、600天、990天的的票據(jù)，（2月有有28天天）到期日分分別為22月288日、33月311日、44月300日。到期日分分別為33月

6、2日日、4月月1日、5月11日。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）賬戶設設置Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was crea

7、ted with Spire.Presentation for .NET（三）收收到商業(yè)業(yè)匯票企業(yè)收到到商業(yè)匯匯票時會計分錄錄：借：應收收票據(jù)（面面值）貸：主營業(yè)務務收入（應收賬賬款）等等相應賬賬戶Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：A企企業(yè)于112月11日向BB企業(yè)銷銷售產品品一批，售價5500000元，增值稅稅率為117，A企業(yè)業(yè)收到BB企業(yè)簽簽發(fā)并承承兌的商商業(yè)匯票票一張，面值5585000元，期限66個月。借：應收收票據(jù)B企企業(yè)55885000貸：主營營業(yè)務收收入

8、5500000應交稅費費應應交增值值稅（銷銷項稅額額）85000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、票據(jù)據(jù)持有期期間的利利息如帶息商商業(yè)匯票票，期末末計提利利息時：借：應收收票據(jù)（應收利利息）貸：財務務費用利息計算算公式如如下：利息面面值票票面利率率期限限如上述A企業(yè)收收到的商商業(yè)匯票票為帶息息票據(jù)，年利率率為122，則則年末應應計提利利息5885元（58550012112）。借：應收收票據(jù)B企企業(yè)(應收利利息)585貸：財務務費用55885Evaluation Warn

9、ing : The document was created with Spire.Presentation for .NET練習：華夏公司司20077年9月月1日銷銷售一批批產品給給甲公司司，貨已已發(fā)出，發(fā)票上上注明的的銷售收收入為220000000元，增增值稅額額3400000元。收收到甲公公司交來來的商業(yè)業(yè)承兌匯匯票一張張，期限限為6個個月，票票面利率率為5%。年度終了了利息為為多少？借：應收收票據(jù)22344 0000貸：主營營業(yè)務收收入220000000應交稅金金-應交交增值稅稅（銷項項稅額） 344 0000234000005% 112 4= 399000（元）借：應收收票據(jù)3399

10、00貸：財務務費用33 9000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、應收收票據(jù)到到期1、不帶帶息票據(jù)據(jù)的到期期價值等等于應收收票據(jù)的的面值。2、帶息息票據(jù)的的到期價價值等于于應收票票據(jù)的面面值加上上利息應收票據(jù)據(jù)利息=應收票票據(jù)票面面金額票面利利率期期限即：到期期值應應收票據(jù)據(jù)面值應收票票據(jù)利息息注意：1、利率率一般是是年利率率。2、期限限有按月月表示和和按日表表示兩種種。3、票據(jù)據(jù)期限按按月表示示時，應應以到期期月份中中與出票票日相同同的那一一天為到到期日。月末簽簽發(fā)的

11、票票據(jù)不論論月份大大小，以以到期月月份的月月末那一一天為到到期日。同時，年利率率應換算算成月利利率。（年利率率/122）4、票據(jù)據(jù)期限按按日表示示時，應應從出票票日起按按實際經(jīng)經(jīng)歷天數(shù)數(shù)計算。算頭不不算尾，算尾不不算頭。同時，年利率率應換算算 （年年利率/3600）成日日利率。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET當應收票票據(jù)轉化化為應收收賬款后后，不再再計提利利息。Evaluation Warning : The document was created with Spire

12、.Presentation for .NET例：商業(yè)匯票票到期收收款時：（1）如如前例為為不帶息息商業(yè)匯匯票，應應作如下下會計分分錄：借：銀行行存款55885000貸：應收收票據(jù)B企企業(yè)5585000（2）如如前例為為帶息商商業(yè)匯票票，則作作如下會會計處理理：票據(jù)利息息58850001226612235510元元到期值585500351106620110元應收票據(jù)據(jù)賬面余余額55850005585590085元元借：銀行行存款66220100貸：應收收票據(jù)B企企業(yè)5590085財務費用用229925Evaluation Warning : The document was created wi

13、th Spire.Presentation for .NET2.商業(yè)業(yè)匯票到到期未收收到款時時：（1）如如前例為為不帶息息票據(jù)時時：借：應收收賬款B企企業(yè)5585500貸：應收收票據(jù)B企企業(yè)5585500（2）如如前例為為帶息票票據(jù)時：借：應收收賬款B企企業(yè)5590085貸：應收收票據(jù)B企企業(yè)55990855企業(yè)會計計制度規(guī)規(guī)定：到到期不能能收回的的帶息應應收票據(jù)據(jù)，轉入入“應收收賬款”科目核核算后，期末不不再計提提利息，其所包包含的利利息，在在有關備備查簿中中進行登登記，待待實際收收到時再再沖減收收到當期期的財務務費用。Evaluation Warning : The document wa

14、s created with Spire.Presentation for .NET如有確鑿鑿證據(jù)表表明企業(yè)業(yè)所持有有的未到到期應收收票據(jù)不不能夠收收回或收收回的可可能性不不大時，應計提提相應的的壞賬準準備。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET應收票據(jù)據(jù)轉讓是是指持票票人因償償還前欠欠貨款等等原因，將未到到期的商商業(yè)匯票票背書后后轉讓給給其他單單位或個個人的業(yè)業(yè)務活動動。例：A公司220033年7月月1日將將原持有有的B公公司的不不帶息商商業(yè)匯票票1000萬元背背書轉讓讓給C

15、公公司，用用于采購購原材料料。收到到的增值值稅專用用發(fā)票上上注明的的價款為為1200萬元、增值稅稅20.4萬元元，其余余款項暫暫欠。該該批原材材料已驗驗收入庫庫，其計計劃成本本為1118萬元元。應作作會計分分錄如下下：借：材料料采購1120000000應交稅費費應交交增值稅稅（進項項稅額）20440000貸：應收收票據(jù)B公司司1100000000應付賬款款C公公司440440000五、應收票據(jù)據(jù)轉讓Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET貼現(xiàn)：是指票據(jù)據(jù)持有人人將未到到期的票票據(jù)

16、在背背書后交交給銀行行，銀行行受理后后從票據(jù)據(jù)到期值值中扣除除按銀行行貼現(xiàn)率率計算的的貼息后后的所得得支付持持票人的的行為。1、到期期值計算算不帶息票票據(jù)的到到期值票據(jù)面面值2、貼現(xiàn)現(xiàn)所得計計算貼面所得得額到到期值貼現(xiàn)息息到期值值到期期值貼貼現(xiàn)利率率貼現(xiàn)現(xiàn)期貼現(xiàn)期是是指貼現(xiàn)現(xiàn)日至票票據(jù)到期期日的期期間。六、應收收票據(jù)貼貼現(xiàn)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例題某企業(yè)銷銷售商品品，售價價100000元元，增值值稅率117，收到33月1日日簽發(fā)的33個月期期的不帶帶息應收收票據(jù)

17、一一張。因因資金緊緊張，于于4月11日到銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，銀行行貼現(xiàn)率率12。到期值面值100000元元貼現(xiàn)息100000122/122000元貼現(xiàn)所得得10000002000998000元賬務處理理（1）帶帶追索權權借：銀行行存款998800財務費用用22000貸：短期期借款11000000（2）不不帶追索索權借：銀行行存款998800財務費用用22000貸：應收收票據(jù)11000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：某企企業(yè)將AA企業(yè)111月221日簽簽發(fā)的年年利率88%

18、，990天期期，面值值400000元元的商業(yè)業(yè)匯票于于12月月31日日向銀行行以9%的貼現(xiàn)現(xiàn)率貼現(xiàn)現(xiàn)。票據(jù)利息息=40000008%903600=8000元票據(jù)到期期價值=400000+8000=4008000元貼現(xiàn)息=4088009%503600=5110元貼現(xiàn)所得得金額=408800-5100=4002900元借：銀行行存款4402290貸：應收收票據(jù)44000000財務費用用22990Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：某企企業(yè)將AA企業(yè)111月221日簽簽發(fā)的99

19、0天期期，面值值408800元元的商業(yè)業(yè)匯票于于12月月31日日向銀行行以9%的貼現(xiàn)現(xiàn)率貼現(xiàn)現(xiàn)。貼現(xiàn)息=4088009%503600=5110元貼現(xiàn)所得得金額=408800-5100=4002900元借：銀行行存款4402290財務費用用55100貸：應收收票據(jù)44008000或：借：銀行行存款4402290短期借款款利利息調整整55100貸：短期期借款成本本4408000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET如上例，某企業(yè)業(yè)于122月1日日將該商商業(yè)匯票票貼現(xiàn)，則應作作如下會

20、會計處理理：貼現(xiàn)息=4088009%803600=8116元貼現(xiàn)所得得金額=408800-8166=3999844元借：銀行行存款3399984財務費用用88166貸：應收收票據(jù)44008000或：借：銀行行存款3399984短期借款款利利息調整整88166貸：短期期借款成本本44008000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：20001年年6月110日，武漢市市的A公公司將一一張面值值為10000000元、出票日日為3月月18日日、期限限6個月月、票面面利率55%、承承

21、兌人為為北京的的B公司司一張商商業(yè)承兌兌匯票到到銀行申申請貼現(xiàn)現(xiàn)。其貼貼現(xiàn)天數(shù)數(shù)為（）天。A.999BB.1000CC.1001DD.1102EE.1103FF.1104答案：EE=1000+33=1003其中：66月200天；77月311天；88月311天；99月188天；異異地3天天Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（七）應應收票據(jù)據(jù)備查簿簿企業(yè)應設設置“應應收票據(jù)據(jù)備查簿簿”，逐逐筆登記記每一應應收票據(jù)據(jù)的種類類、號數(shù)數(shù)和出票票日期、票面金金額、票票面利率率、交易易合

22、同號號和付款款人、承承兌人、背書人人的姓名名或單位位名稱、到期日日、背書書轉讓日日、貼現(xiàn)現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額、未計提提的利息息，以及及收款日日期和收收回金額額、退票票情況等等資料，應收票據(jù)據(jù)到期結結清款或或退票后后，應當當在備查查簿內逐逐筆注銷銷。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET綜合練習習題：A公司與與B公司司均為增增值稅一一般納稅稅人，220022年6月月30日日A公司司向B公公司銷售售商品一一批，價價款4000000元，增增值稅率率為177%，該該批商品品銷售

23、成成本為3300000元，同日收收到B公公司開出出并承兌兌的帶息息商業(yè)承承兌匯票票，該票票據(jù)面值值為4668000元，票票面利率率為6%，900天到期期；B公公司收到到商品作作原材料料入庫，并按實實際成本本計價核核算。77月155日，AA公司因因資金緊緊張，將將該票據(jù)據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率率為8%。900天后，商業(yè)承承兌匯票票到期，B公司司無款支支付，AA公司收收到銀行行支款通通知。要求：根根據(jù)上述述資料，分別AA公司和和B公司司編制相相關會計計分錄。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation fo

24、r .NETA公司應應編制會會計分錄錄如下：6月300日銷售售商品，收到票票據(jù)時：借：應收收票據(jù)4468800貸：主營營業(yè)務收收入44000000應交稅費費-應應交增值值稅（銷銷項稅額額）668000借：主營營業(yè)務成成本3300000貸：庫存存商品33000007月155日向銀銀行貼現(xiàn)現(xiàn)時：到期值468800（16903600）4475002元貼現(xiàn)利息息4775022875536607791.7元貼現(xiàn)凈額額47750227991.774667100.3元元借：銀行行存款4467710.3財務費用用8899.7貸：應收收票據(jù)4468800Evaluation Warning : The docu

25、ment was created with Spire.Presentation for .NET票據(jù)到期期后，BB公司無無款支付付，A公公司收到到銀行支支款通知知時：借：應收收賬款4475502貸：銀行行存款44775022B公司應應編制會會計分錄錄如下：6月300日收到到材料時時：借：原材材料44000000應交稅費費-應應交增值值稅（進進項稅額額）668000貸：應付付票據(jù)4468000票據(jù)到期期，B公公司無款款支付時時：借：應付付票據(jù)44668000財務費用用77022貸：應付付賬款44775022Evaluation Warning : The document was create

26、d with Spire.Presentation for .NET前述內容容回顧：1、應收收票據(jù)：未到期期的商業(yè)業(yè)匯票，一般是是銀行承承兌的；2、票據(jù)據(jù)取得：借：應收收票據(jù)貸：相應應科目3、票據(jù)據(jù)的利息息收入：沖減財財務費用用；4、票據(jù)據(jù)到期：5、票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)：到期值值？貼現(xiàn)現(xiàn)息？貼貼現(xiàn)所得得？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任務二應收賬款款一、應收收賬款的的性質和和范圍經(jīng)營活動動引起銷售商品提供勞務務與確認收收入相關關應收賬款款是指企業(yè)業(yè)因銷售售商品、產品、提供勞勞務等

27、業(yè)業(yè)務，應應向購貨貨單位或或接受勞勞務單位位收取的的款項企企業(yè)的債債權。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、應收收賬款的的計價（解決計計量問題題）（一）正正常銷售售按應收收的全部部款項入入賬銷售貨物物或提供供勞務的的價款增值稅以及代購購貨方墊墊付的包包裝費、運雜費費等Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）商商業(yè)折扣扣在存在商商業(yè)折扣扣的情況況下，企企

28、業(yè)應收收賬款入入賬金額額應按扣扣除商業(yè)業(yè)折扣以以后的實際售價價確認。商業(yè)折扣扣的作用用是什么么？商業(yè)折扣扣不需要要在買賣賣雙方的的賬戶上上作反映映？為什什么？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET華夏實業(yè)業(yè)股份有有限公司司賒銷商商品一批批，按價價目表的的價格計計算，貨貨款金額額總計100000元元，給買買方的商商業(yè)折扣扣為110，適用增增值稅稅稅率為117。代墊運運雜費5500元元（假設設不作為為計稅基基數(shù)）。例Evaluation Warning : The document

29、 was created with Spire.Presentation for .NET賒銷時:借：應收收賬款1110330貸：主營營業(yè)務收收入990000應交稅費費一應交交增值稅稅（銷項項稅額）15330銀行存款款55000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET收到款項項時：借：銀行行存款11110300貸：應收收賬款11110300Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation f

30、or .NET（三）現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣總價法總價法是將未減去現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣前的金額作作為應收收賬款的的入賬價價值總價法將將銷售方方把給予予客戶的的現(xiàn)金折折扣視為為融資的的理財費費用，會會計上作作為財務務費用處處理。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET華下實業(yè)業(yè)股份有有限公司司賒銷一一批商品品，貨款款為110000000元，規(guī)規(guī)定對貨貨款部分分的付款款條件為為2110、NN300，適用用的增值值稅稅率率為177。假假設折扣扣時不考考慮增值值稅，華華夏實業(yè)業(yè)股份有有限公司司應作會會計分錄

31、錄：例Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET銷售業(yè)務務發(fā)生時時，根據(jù)據(jù)有關銷銷貨發(fā)票票：借：應收收賬款11170000貸：主營營業(yè)務收收入11000000應交稅費費應應交增值值稅（銷銷項稅額額）1170000假若客戶戶于100天內付付款時：借：銀行行存款111500000財務費用用22 0000貸：應收收賬款11177 0000假若客戶戶超過110天付付款，則則無現(xiàn)金金折扣：借：銀行行存款111770000貸：應收收賬款111170000Evaluation Warning :

32、 The document was created with Spire.Presentation for .NET 練習：天宇股份份有限公公司賒銷銷一批商商品，貨貨款為9900000元元，規(guī)定定對貨款款部分的的付款條條件為22100、1/20,N330，適適用的增增值稅稅稅率為117。假設折折扣時不不考慮增增值稅。（1）按按總價法法核算借：應收收賬款110533000貸：主營營業(yè)務收收入9900000應交稅費費應應交增值值稅（銷銷項稅額額）1155 300Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

33、 for .NET假若客戶戶于100天內付付款：假若客戶超超過100天付款款：借：銀行行存款11033 5000財務費用用118800貸：應收收賬款110533000借：銀行行存款110053300貸：應收收賬款11055 3000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET銷售退回回的處理理甲公司44月份賒賒銷商品品給乙公公司，價價款1000000，增值值稅17700，月底退退貨:借：主營營業(yè)務收收入100000應交稅費費應交交增值稅稅（銷項項稅金）17000貸：應收收賬款或或銀行

34、存存款117000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、應收收賬款的的抵借和和讓售1、應收收賬款的的抵借企業(yè)以應應收賬款款抵借方方式取得得借款時時，在抵抵借合同同中主要要規(guī)定借借款限額額和借款款期限。借款限額額一般在在應收賬賬款的330%-80%不等，限額內內可以隨隨時取得得借款。借款利利息一般般按日計計算。取得借款款時：借：銀行行借款貸：短期期借款/應付票票據(jù)借款利息息計入財財務費用用，到期期歸還借借款和利利息時：借：短期期借款/應付票票據(jù)財務費用用貸：銀行行存款Eval

35、uation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、應收收賬款的的讓售：企業(yè)將應應收賬款款讓售后后，應收收賬款的的所有權權發(fā)生改改變，同同事將應應收賬款款可能帶帶來的損損失風險險轉給了了金融機機構。因因此，應應收賬款款讓售后后，應立立即告知知賒購方方將賬款款直接支支付給金金融機構構。同時時企業(yè)沖沖減應收收賬款賬賬面金額額。發(fā)生時：借：財財務費用用（折扣扣及手續(xù)續(xù)費）其他應收收款（籌籌款和扣扣留款）貸：應收收賬款（賬面價價值）收到款項項時：借借：銀行行存款貸：其他他應收款款（籌款款）Evaluat

36、ion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、其他他應收款款其他應收收款是指指除應收收票據(jù)、應收賬賬款、預預付賬款款以外的的其他各各種應收收、暫付付款項。第三節(jié)其其他他應收及及預付款款項Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1)應收收的各種種賠款。如因職職工失職職造成一一定損失失而應向向該職工工收取的的賠款，或因企企業(yè)財產產等遭受受意外損損失而應應向有關關保險公公司收取取的賠款款

37、等。(2)存出保保證金如如租入包包裝物暫暫付的押押金。(3)備用金金，如暫暫付給企企業(yè)有關關部門和和個人周周轉使用用的款項項等。(4)應向職職工收取取的各種種墊付的的款項，如為職職工墊付付的水電電費、應應由職工工負擔的的醫(yī)藥費費、房租租費等。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：職工李于33月100日借差差旅費330000元。公公司應編編制如下下會計分分錄：職工李于33月255日報銷銷差旅費費24000元并并交回余余款6000元。公司應應編制如如下會計計分錄：借：其他他應收

38、款款李李330000貸：庫存現(xiàn)金330000借：管理理費用224000庫存現(xiàn)金6600貸貸：其其他應收收款李30000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例某某企業(yè)實實行定額額備用金金制度，月初行行政科領領取備用用金30000元元，月末末行政科科報銷日日常開支支18000元，編制會會計分錄錄如下：預付備用用金時：借：其他應應收款330000貸貸：現(xiàn)金金30000報銷并補補足備用用金定額額時：借借：管管理費用用18800貸貸：現(xiàn)金金18800Evaluation Warning

39、 : The document was created with Spire.Presentation for .NET如果該企企業(yè)認為為行政科科的備用用金沒有有繼續(xù)設設置的必必要而予予以取消消時，該該部門應應在報銷銷的同時時交回剩剩余的備備用金，編制如如下會計計分錄：借借：管理費費用118000庫存現(xiàn)金112000貸貸：其他應應收款330000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET為職工墊墊付應收收款的賬賬務處理理為職工墊墊付應收收款，是是指企業(yè)業(yè)為職工工代墊房房租、水水電費

40、，為其家家屬墊付付醫(yī)藥費費等款項項。具體體會計處處理如下下。為職工墊墊付房租租、水電電費時：借借：其其他應收收款貸貸：銀行行存款期期末末從應付付工資中中扣除代代墊款項項：借借：應付職職工薪酬酬貸貸：其其他應收收款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET存出保證證金是指指企業(yè)租租入包裝裝物和其其他資產產時，向向對方支支付的保保證金和和押金等等?，F(xiàn)以以租入包包裝物為為例，說說明存出出保證金金的賬務務處理：【例】隨隨商品購購進租入入包裝物物一批，支出押押金300000元。借借：其他他應

41、收款款-存存出保證證金330000貸：銀行行存款3300000歸歸還租租入包裝裝物，收收回押金金：借：銀行行存款00000貸：其他他應收款款-存存出保證證金330000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET應收租金金、賠款款、罰款款的賬務務處理應應收收租金的的會計處處理：借借：其他應應收款-應收收租金貸貸：其他他業(yè)務收收入應應收賠賠款、罰罰款的會會計處理理：借借：其其他應收收款-公公司貸貸：營業(yè)外外收入Evaluation Warning : The document was

42、created with Spire.Presentation for .NET二、預付付賬款預付賬款款是指企企業(yè)按照照購貨合合同規(guī)定定預付給給供應單單位的款款項設置“預預付賬款款”科目目Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET預付賬款款的核算算程序 借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款（全部采購金額）對方企業(yè)發(fā)貨時 借：預付賬款（尾款金額） 貸：銀行存款 借：預付賬款（定金金額） 貸：銀行存款支付尾款支付定金預付賬款款不多的的企業(yè)，可以不不單獨設設置“預預

43、付賬款款”科目目，可以直接接將預付付的貨款款記入“應付賬賬款”的的借方。！教材例題題Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET練習：（1）甲公司預預付乙公公司貨款款200000元元。（2）乙公司發(fā)發(fā)貨并開開具發(fā)票票貨款2200000，增增值稅334000.（3）甲公司補補足貨款款34000。借：預付付賬款200000貸：銀行行存款200000借：材料采購購2200000應交稅費費應應交增值值稅（進進項稅額額）334400貸：預付賬款款借：預付賬款款334000貸：銀行存款款3344

44、00Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET壞賬？確認：1、債務人破破產或死死亡，以以其破產產財產或或遺產清清償后不不足的部部分；2、債務人逾逾期未履履行債務務，有足足夠證據(jù)據(jù)表明實實在無法法收回，或者收收回的可可能性很很小。3、逾法法定年限限（一般般為3年年）仍未未收回的的款項。第四節(jié)壞壞賬及及其核算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、直接接轉銷法法直接

45、轉銷銷法是指指在實際際發(fā)生壞壞賬時，確認壞壞賬損失失，計入入期間費費用，同同時注銷銷該筆應應收賬款款。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：資產產減值損損失貸：應收收賬款核銷壞賬賬時：對財務報報表有何何影響？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET已核銷的的壞賬又又收回時時：借：應收收賬款貸：資產產減值損損失同時：借：銀行行存款貸：應收收賬款對財務報報表有何何

46、影響？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、（1）某公司11月份發(fā)發(fā)生壞賬賬10000元（2）后又收回8000元2、某公公司1月月份發(fā)生生壞賬11000000元元1、（11）借：資產減減值損失失110000貸：應收收賬款110000（2）借借：應收收賬款110000貸：資產產減值損損失1100002、借借：資產減減值損失失110000000貸：應收收賬款110000000 Evaluation Warning : The document was created with

47、Spire.Presentation for .NET二、備抵抵法備抵法，是指按按期估計計壞賬損損失，形形成壞賬賬準備，當某一一應收款款項的全全部或部部分被確確認為壞壞賬時，應根據(jù)據(jù)其金額額沖減壞壞賬準備備，同時時轉銷相相應的應應收款項項金額的的一種核核算方法法。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET核算壞賬賬的帳戶戶1、壞賬賬準備2、資產產減值損損失Evaluation Warning : The document was created with Spire.Present

48、ation for .NET按期估計計壞賬時時：借：資產產減值損損失貸：壞賬賬準備核銷壞賬賬時：借：壞賬準備備貸：應收收賬款不影響財財務報表表Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET已轉銷的的壞賬又又收回時時：借：應收收賬款貸：壞賬賬準備同時：借：銀行行存款貸：應收收賬款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET壞賬損失失的估計計方法應收賬款款余額百百分比法法賬齡分析

49、析法銷貨百分分比法屬于會計計估計Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET應收款項項余額百百分比法法應收賬款款余額百百分比法法，是根根據(jù)會計計期末應應收賬款款的余額額和估計計的壞賬賬率，估估計壞賬賬損失，計提壞壞賬準備備的方法法。例：20007年年開始，天宇股股份有限限公司首首次用應應收賬款款余額百百分比法法估計壞壞賬損失失，壞賬賬準備計計提比例例為100%。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Prese

50、ntation for .NET(1)假假定：20007年112月331日應應收賬款款余額為為2440000000元。借：資產產減值損損失22400 0000貸：壞賬賬準備22400 0000（2）220088年4月月，天宇宇公司有有甲公司司的266 0000元應應收賬款款無法收收回，予予以轉銷銷。借：壞賬賬準備2266 0000貸：應收收賬款甲公公司2266 0000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（3）220088年122月311日，天天宇公司司應收賬賬款余額額為20

51、0000 0000元。2 0000000010%-（224000000266 0000）-144 0000（元元）借：壞賬賬準備1144 0000貸：資產產減值損損失114000020088年利潤潤表上利利潤因減減少資產產減值損損失而增增加144 0000元。（4）220099年122月311日，天天宇公司司應收賬賬款余額額為277000 0000元。2277000 0000110%-2000 00007700000（元）借：資產產減值損損失7700000貸：壞賬賬準備7700000Evaluation Warning : The document was created with Spire

52、.Presentation for .NET（5）220100年1月月10日日，接銀銀行通知知，公司司20008年度度已沖銷銷的甲公公司266 0000元壞壞賬又收收回，款款項已存存入銀行行。借：應收收賬款甲公公司22600000貸：壞賬賬準備22600000借：銀行行存款2260000貸：應收收賬款甲公公司22660000（6）220100年1月月30日日，天宇宇公司得得知債務務人永萊萊公司破破產，應應收永萊萊公司111700000元全部部不能收收回。借：壞賬賬準備111700000貸：應收收賬款永萊萊公司111170000Evaluation Warning : The document

53、was created with Spire.Presentation for .NET練習題某公司按按照100%計提提壞賬準準備第一年末末應收賬賬款余額額為2000000元，第二年末末應收賬賬款余額額為3000000元第三年末末應收賬賬款余額額為1000000元第四年發(fā)發(fā)生壞賬賬4000元第四年末末應收賬賬款余額額為1550000元第五年壞壞賬收回回3000元第五年末末應收賬賬款余額額為3000000元Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第一年末末應提壞壞賬2000000*

54、100%：借：資產產減值損損失2000貸：壞賬賬準備2000第二年末應提壞壞賬準備備300000*10%-20000：借：資產產減值損損失1000貸：壞賬賬準備1000第三年末應提壞壞賬準備備100000*10%-30000=-20000：借：壞賬賬準備2000貸：資產產減值損損失2000第四年末末發(fā)生壞壞賬：借：壞賬賬準備44000貸：應收收賬款4400第四年末末應提壞壞賬準備備：1550000*100%-（10000-4400）=9000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NE

55、T借：資產產減值損損失900貸：壞賬賬準備900第五年末末壞賬收收回：借：應收收賬款33000貸：壞賬賬準備33000借：銀行存款款33000貸：應收賬款款300第五年末末計提應應收賬款款：3000000*100%-（15000+3300）=12200借：資產減值值損失1200貸：壞賬賬準備1200Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETA公司采采用應收收賬款余余額百分分比法計計提壞帳帳準備，20022年末的的應收賬賬款余額額為1000萬元元，估計計壞賬損損失30000元元，20

56、033年發(fā)生生了壞賬賬損失660000元。其其中甲單單位10000元元，乙單單位50000元，年末應應收賬款款為1220萬元元，估計計壞賬損損失36600元元；20044年5月月1日，已沖銷銷的乙單單位應收收賬款550000元又收收回，期末應收收賬款1130萬萬元，估估計壞賬賬損失339000元。如何進行行會計處處理？例題Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET、借：資產減減值損失失 30000貸：壞賬賬準備3300002、第22年發(fā)生生壞賬損損失借：壞賬賬準備660000貸：應

57、收收賬款甲單單位110000應收賬款款乙乙單位550000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：資產產減值損損失666000貸：壞賬賬準備6660004、已沖沖銷的上上年應收收賬款又又收回借：應收收賬款乙單單位550000貸：壞賬賬準備550000同時：借：銀行行存款550000貸：應收收賬款550000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：壞賬賬準備44700