收入中常見(jiàn)的合理避稅方法

1、收入中常見(jiàn)的25+3種合理避稅方法收入是企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。收入按收入的性質(zhì)可以有不同的分類，可以分為商品銷售 收入、勞務(wù)收入和提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)等而取得的收入等。按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè) 務(wù)收入。不同行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括的內(nèi)容不同。工業(yè)性企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包括銷售產(chǎn)品、自制半成品、代制、代修 品、提供工業(yè)性作業(yè)等所取得的收入;商品流通企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包括銷售商品取得的收入;旅游企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包 括客房收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)營(yíng)發(fā)生，一般占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的比重較大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較 大的影響

2、。其他業(yè)務(wù)收入主要包括固定資產(chǎn)出租取得的收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入、銷售材料取得的收入、包裝物出租取得的 收入等。營(yíng)業(yè)收入中的其他業(yè)務(wù)收入在會(huì)計(jì)核算中一般不經(jīng)常發(fā)生兼營(yíng)業(yè)務(wù)交易，占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的比重較小。收入業(yè)務(wù)核算 復(fù)雜，企業(yè)為了達(dá)到某種目的，常在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上采用各種作假的手段。（隱瞞收入轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，虛增收入以粉飾財(cái)務(wù)狀況）。 企業(yè)業(yè)務(wù)收入容易產(chǎn)生虛假的地方歸納起來(lái)，主要表現(xiàn)在：巳實(shí)現(xiàn)銷售收入的業(yè)務(wù)不作賬務(wù)處理；白條出庫(kù)作實(shí)現(xiàn)銷售入賬;預(yù) 收貨款提前轉(zhuǎn)入銷售收入;銷售材料收入直接沖減材料成本；隱藏固定資產(chǎn)出租收入;銷售退回的產(chǎn)品只沖減成本不沖減收入； 銷售邊角料收入私存“小金庫(kù)”；工業(yè)性勞務(wù)收

3、入直接沖減勞務(wù)成本;產(chǎn)品以舊換新將差價(jià)列作銷售收入，只計(jì)算主要產(chǎn)品的銷 售收入，不計(jì)算副產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品、自制半成品的銷售收入等。為了加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部分審計(jì)機(jī)構(gòu)、社 會(huì)審計(jì)組織以及財(cái)政稅務(wù)等部分應(yīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核檢查。一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指銷售商品或提供勞務(wù)等取得的營(yíng)業(yè)收入，其作假的主要方式有：發(fā)票管理不嚴(yán)格發(fā)票是企業(yè)銷售產(chǎn)品的主要原始憑證，也是計(jì)稅的主要依據(jù)。工作中，有些企業(yè)不按發(fā)票管理辦法嚴(yán)格管理發(fā)票，在發(fā)票的使用和保管過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在開銷售發(fā)票， 開“陰陽(yáng)票”，代他人開票等。這樣便給偷稅、漏稅、貪污盜竊、私設(shè)“小金庫(kù)”留有了余地。產(chǎn)品銷

4、售收入入賬時(shí)間不正確根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品，同時(shí)收訖貨款或取得索取貨款的憑證時(shí)，作為銷售收入的入賬時(shí)間， 但是有的企業(yè)常常違反入賬時(shí)間，人為地改變?nèi)胭~時(shí)間，改變當(dāng)期計(jì)稅基數(shù)。隨意的調(diào)查當(dāng)期的利潤(rùn)，影響了利潤(rùn)的真實(shí)。如：企業(yè)某月開據(jù)價(jià)值50萬(wàn)元的發(fā)票，當(dāng)期抵扣后應(yīng)交稅金30000元。但企業(yè)覺(jué)得上交稅金可惜，便決定只上16000元 的稅金，會(huì)計(jì)授意只能將開據(jù)稅額為14000元的發(fā)票取出不下賬，待下月再下賬，再找進(jìn)項(xiàng)。從而使得當(dāng)月的發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào) 表，發(fā)票使用明細(xì)表等報(bào)表全部失真。產(chǎn)品銷售收入的入賬金額不實(shí)某些企業(yè)銷售商品時(shí)以“應(yīng)收賬款”、“銀行存款，直接沖減“庫(kù)存商品，“產(chǎn)成

5、品，從而隨意變動(dòng)記賬的銷售額，造成 當(dāng)期損益不實(shí)。如：某企業(yè)銷售一批節(jié)能燈，價(jià)值計(jì)20000元，企業(yè)為了逃稅，便不通過(guò)收入、銷貨成本核算，直接掛往來(lái)抵減產(chǎn)成品。故意隱匿收入企業(yè)為了逃稅，在發(fā)出商品，收到貨款，但發(fā)票尚未給購(gòu)貨方的情況下，將發(fā)票聯(lián)單獨(dú)存放，而作為應(yīng)付款下賬。如：某企業(yè)銷售一臺(tái)電腦，購(gòu)貨方提走電腦，并將款5000元巳付給了銷貨方，但未索取發(fā)票聯(lián)。企業(yè)并不知道購(gòu)貨方何 時(shí)來(lái)取發(fā)票聯(lián)，便將開據(jù)的價(jià)為5000元的發(fā)票隱藏起來(lái)不作賬，從而影響了當(dāng)期損益。白條出庫(kù)，作銷售入賬企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖貨款或取得索取貨款的憑證時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)為了虛增利 潤(rùn)，依據(jù)白

6、條出庫(kù)來(lái)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。如：某企業(yè)為了調(diào)整利潤(rùn)，便采用作假手法，以白條為依據(jù)作為收入的實(shí)現(xiàn)，具體表現(xiàn)為：該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人開了一張白條， 命令庫(kù)管員將再產(chǎn)品50000個(gè)發(fā)往M公司，讓其代銷，企業(yè)并未收到M公司的簽收憑據(jù)，只用倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨的一張白條下賬，作為 收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)本應(yīng)收到M公司的代銷清單時(shí)再作銷售處理，但企業(yè)為了虛調(diào)利潤(rùn)，在無(wú)任何結(jié)算單據(jù)的情況下，便以白條下了賬。預(yù)收貨款提前轉(zhuǎn)作銷售收入企業(yè)預(yù)先收到購(gòu)貨單位支付的貨款，應(yīng)通過(guò)“預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行核算，等發(fā)出商品時(shí)，進(jìn)行沖減“預(yù)收賬款”，同時(shí)， 增加“產(chǎn)品銷售收入”科目的核算。但企業(yè)為了調(diào)整利潤(rùn)，在產(chǎn)品還未發(fā)出時(shí)便作了銷售，視為銷售收入的實(shí)現(xiàn)

7、。如：企業(yè)銷售設(shè)備，預(yù)收貨款80萬(wàn)元。企業(yè)上月報(bào)表利潤(rùn)虧損，本月為了貸款，想有些盈利。無(wú)采取積極的管理措施， 卻采用了虛增產(chǎn)品銷售收入的作假手段，將預(yù)收的貨款80萬(wàn)元作為產(chǎn)品銷售收入處理。令該設(shè)備的成本為4.8萬(wàn)元，本期銷 項(xiàng)稅為130000，進(jìn)項(xiàng)稅為50000，則應(yīng)交納增值稅為80000，應(yīng)交納城建稅為5600，應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為2400，當(dāng)前虛增利 潤(rùn)為 800000-480000-80000-5600-2400=232000 元。向預(yù)付款單位發(fā)出商品時(shí)，不作銷售處理財(cái)務(wù)制度規(guī)定企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款后，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)，作實(shí)現(xiàn)銷售的賬務(wù)處理。但企業(yè)通常在預(yù)收購(gòu)貨單位的貨 款，向購(gòu)貨單位

8、發(fā)出商品時(shí)，為了調(diào)整當(dāng)期損益，直接記入“分期收款發(fā)出商品”而不記入“產(chǎn)品銷售收入”。從而偷逃稅金， 轉(zhuǎn)移了利潤(rùn)。如：某企業(yè)與購(gòu)貨方簽定了一份產(chǎn)品銷售合同，合同中的約定購(gòu)貨方預(yù)付貨款100萬(wàn)后三個(gè)月，銷貨方將貨交于購(gòu)貨方。 該企業(yè)在收到貨款時(shí)應(yīng)當(dāng)借記：“銀行存款”，貸記：“預(yù)收賬款”，發(fā)出產(chǎn)品時(shí)應(yīng)借記：“預(yù)收賬款”，貸記：“產(chǎn)品銷售 收入”。但企業(yè)不作沖減“預(yù)收賬款”，增加“產(chǎn)品銷售收入”的處理，直接按產(chǎn)品的實(shí)際成本80萬(wàn)，借記：“分期收款發(fā) 出商品”，貸記“產(chǎn)成品”。令企業(yè)應(yīng)交的增值稅5000，則企業(yè)應(yīng)交城建稅350，應(yīng)交教育費(fèi)附加費(fèi)700，企業(yè)不僅偷逃稅金 6050，還虛減了利潤(rùn) 10000

9、00-800000-6050=193950 元。虛設(shè)客戶，調(diào)整利稅有的企業(yè)為了調(diào)增利潤(rùn)，便采取假設(shè)客戶，編造產(chǎn)品銷售收入的作法。如：企業(yè)為了保持微利目標(biāo)，便編造了假設(shè)客戶，從而虛增產(chǎn)品銷售收入。具體表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)部受領(lǐng)導(dǎo)授意，在某月未發(fā) 生銷售，也未收到任何收款憑證的情況下，虛擬一個(gè)購(gòu)貨單位購(gòu)買產(chǎn)品，貨款暫欠500萬(wàn)元的白條作為原始憑證下了賬。月末 結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬(wàn)元。令應(yīng)交增值稅35000元，則企業(yè)上交城建稅2450，教育費(fèi)附加1050，通過(guò)多交稅金來(lái)掩蓋了虛增利潤(rùn) 1996500(5000000-3000000-2450-1050)的假象。延期辦理托收承付，調(diào)整當(dāng)年利潤(rùn)企業(yè)采用托收承付的結(jié)算

10、方式銷售產(chǎn)品，當(dāng)產(chǎn)品發(fā)出，托收手續(xù)巳辦采取的收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，應(yīng)作為銷售收入處理。但 企業(yè)為了控制利潤(rùn)數(shù)額，少交稅，便采取了延期托收手續(xù)，故意減少當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入的手法。如：某企業(yè)合同約定，12月份發(fā)出580萬(wàn)元的產(chǎn)品，但企業(yè)為了少交稅金故意延期到下一年度才開具發(fā)票，辦理托收，從 而減少了當(dāng)年利潤(rùn)。并將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到了下年。銷貨退回，虛擬業(yè)務(wù)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)銷售退回不論是本年度退回，還是以前年度的銷售退回，均應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入。但在工作中，有些 企業(yè)為了不影響收入利潤(rùn)，但對(duì)退回的產(chǎn)品不入賬，形成賬外物，或者直接虛擬往來(lái)，不沖減產(chǎn)品銷售收入。如：某企業(yè)收到上月退回的價(jià)值30萬(wàn)元的質(zhì)次

11、商品，企業(yè)當(dāng)月本應(yīng)沖減當(dāng)月的產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元。但企業(yè)為了對(duì)當(dāng)月 的損益無(wú)影響，便故意將退回的產(chǎn)品虛掛了 “應(yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”的某一子目。延期結(jié)算代銷產(chǎn)品，經(jīng)辦人員獲利私吞企業(yè)委托其他單位代銷產(chǎn)品，代銷清單應(yīng)按企業(yè)與代銷單位商品的日期按時(shí)提供來(lái)作為委托單位下賬的原始依據(jù)。有的委 托單位經(jīng)辦個(gè)人私欲比較強(qiáng)烈，私用職權(quán)，允許代銷單位延期提供代銷清單的一種不法行為。如：某企業(yè)委托某公司代銷商品，商定代銷單位每月末向委托單位代銷清單，以便及時(shí)進(jìn)行貨款結(jié)算。但代銷單位為了占 用代銷款進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，串通委托單位的經(jīng)辦人，故意拖延提供代銷清單的時(shí)間。從而使得代銷單位長(zhǎng)期占用資金100萬(wàn) 元，委托

12、方經(jīng)辦人也從中獲利10000元。賒銷商品轉(zhuǎn)作收入，虛增存貨周轉(zhuǎn)率企業(yè)將沒(méi)有產(chǎn)生收入的賒銷產(chǎn)品，按現(xiàn)銷作為當(dāng)期的收入辦理。以致于提高了企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率。如：某企業(yè)1998年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，其中賒銷款為2400元，存款平均成本為4000萬(wàn)元，存貨的實(shí)際周轉(zhuǎn)率 為1.4次。企業(yè)向銀行提供報(bào)表，為了反映企業(yè)運(yùn)作較好，將賒銷款作為銷售收入處理，使得企業(yè)虛增了收入，存貨周轉(zhuǎn)率由 原來(lái)的1.4次提高到2次。13 .銷售自制半成品，直接沖減生產(chǎn)成本企業(yè)為了調(diào)整損益，將應(yīng)入庫(kù)后作銷售的半成品，在未入庫(kù)之前直接從車間發(fā)給客戶，并將取得的銷售收入直接沖減生產(chǎn) 成本。如：企業(yè)按規(guī)定，應(yīng)將加工完畢并巳驗(yàn)收

13、合格的半成品交付半成品庫(kù)，并辦理有關(guān)的入庫(kù)手續(xù)。但廠部為了在作合并報(bào)表 時(shí)少交稅款，便將加工完畢的半所品直接從車間發(fā)往購(gòu)貨單位，使車間財(cái)務(wù)作賬務(wù)處理時(shí)直接將產(chǎn)品銷售收入200萬(wàn)金額記入 銀行存款，同時(shí)減少了 “生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本” 200萬(wàn)。結(jié)果使得企業(yè)少交增值稅50000元，少交城建稅3500元，少交教 育費(fèi)附加1500。從而減少了當(dāng)年利潤(rùn)(令成本為150萬(wàn)元)(2000000-1500000-50000-3500-1500=445000元)，少交所得稅146850 元。低價(jià)出售產(chǎn)品，經(jīng)辦人員撈取回扣在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)在業(yè)務(wù)上允許銷售人員根據(jù)情況，在給定的價(jià)格變動(dòng)的幅度內(nèi)上下浮動(dòng)。這樣使

14、得有關(guān)經(jīng)辦人銷售價(jià) 格上便有機(jī)可乘。如：某企業(yè)與購(gòu)貨方商談價(jià)格中，銷售人員為了自己謀利，談妥了條件，銷售人員以較低價(jià)格出售，購(gòu)貨方 不要發(fā)票，從而銷售人員從中可得好處5000元。使得企業(yè)銷售收入虛減了 5000元。產(chǎn)品“以舊換新”，用差價(jià)計(jì)收入企業(yè)采用“以舊換新”的促銷方式，對(duì)新舊產(chǎn)品都應(yīng)下賬處理，對(duì)改進(jìn)的舊產(chǎn)品應(yīng)作購(gòu)進(jìn)處理，對(duì)發(fā)出的新產(chǎn)品應(yīng)作銷售 處理，但企業(yè)卻用差價(jià)計(jì)收入，使得企業(yè)少交稅款。如：某企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品的售價(jià)100萬(wàn)，回收舊產(chǎn)品的協(xié)議價(jià)為50萬(wàn)元，新舊產(chǎn)品交換后，購(gòu)貨方付款50萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)換 回的舊產(chǎn)品進(jìn)行加工修復(fù)后，成本變成了 60萬(wàn)，后以售100萬(wàn)元售與另一企業(yè)。結(jié)果，企業(yè)將新

15、舊差價(jià)50萬(wàn)元直接計(jì)入收入 處理，加工后產(chǎn)品銷售直接沖減了生產(chǎn)成本。結(jié)果使企業(yè)少計(jì)收入150萬(wàn)，少交增值稅30000元，少交了城建稅2100，少交了 教育費(fèi)附加900。從而影響了利潤(rùn)和所得稅。16 .憑空填制記賬憑證，將收入轉(zhuǎn)為損失企業(yè)在結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)收入太大，稅金過(guò)高，便憑空填制記賬憑證，虛減產(chǎn)品銷售收入，將收入轉(zhuǎn)為財(cái)產(chǎn)損失計(jì)入當(dāng)年損益如：企業(yè)在月終轉(zhuǎn)賬時(shí)，為了調(diào)減收入，制作了一張?zhí)摷俚挠涃~憑證。記賬憑證摘要里注明：因質(zhì)量問(wèn)題退回A產(chǎn)品80 萬(wàn)元。財(cái)務(wù)直接紅字沖減了銷售收入，同時(shí)虛掛了一個(gè)“其他應(yīng)付款”的往來(lái)賬戶。從而掩蓋了收入，少交了稅金。補(bǔ)收的銷售額，直接計(jì)營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)因失誤報(bào)價(jià)錯(cuò)誤，使

16、企業(yè)少收了貨款后，向購(gòu)貨方追繳貨款的金額，企業(yè)直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”從而來(lái)減銷項(xiàng)稅額。如：某企業(yè)財(cái)務(wù)失誤將本應(yīng)收100萬(wàn)的銷貨款的產(chǎn)品，只按80萬(wàn)收賬。后經(jīng)企業(yè)與購(gòu)貨方商談，購(gòu)貨方同意補(bǔ)付貨款， 同時(shí)不要發(fā)票，只要一個(gè)內(nèi)部收據(jù)則可。這樣，某企業(yè)財(cái)務(wù)人員將補(bǔ)收的20萬(wàn)貨款不作銷售收入處理，卻直接計(jì)入了 “營(yíng)業(yè) 外收入”，從而影響了應(yīng)交增值稅及其附加稅的金額31,966.00(29,060+2,906=31,966)銷售折扣與折讓處理不規(guī)范來(lái)調(diào)整收入按規(guī)定，工業(yè)企業(yè)發(fā)生的銷售折扣及折讓應(yīng)抵減產(chǎn)品銷售收入項(xiàng)目，商品流通企業(yè)則單獨(dú)將其反映在：“銷售折扣與折讓” 帳戶。但企業(yè)在工作中經(jīng)常虛設(shè)折扣與折讓事

17、項(xiàng)沖減收入。如：某工業(yè)企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，在巳結(jié)帳的情況下，隨意調(diào)整報(bào)表上的銷售折扣與折讓，以滿足報(bào)表使用者(譬如：銀行) 的要求。用銷售折扣與折讓，截留納入“小金庫(kù)”企業(yè)通常把屬于銷售收入的金額以“折讓”、“折扣”名義擅自截留資金，存入“小金庫(kù)”以便用在一些非法支出方面。如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要送禮，便指令財(cái)務(wù)作了一些不合理財(cái)務(wù)處理，將取得的銷售收入中以銷售折扣與折讓中擠出一部分資金， 以滿足領(lǐng)導(dǎo)的需要。銷售退回的運(yùn)雜費(fèi)一并混入銷售沖銷企業(yè)銷售貨物，發(fā)生退回。經(jīng)雙方協(xié)議，退回運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方來(lái)承擔(dān)。但企業(yè)將銷售退回的運(yùn)雜費(fèi)一并沖銷銷售收入，使 得企業(yè)虛減收入。如：企業(yè)銷售一批貨物，因質(zhì)量問(wèn)題，購(gòu)貨方將一部

18、分價(jià)值20萬(wàn)的產(chǎn)品退回。雙方協(xié)商決定，退貨運(yùn)雜費(fèi)10,000元由銷 貨方負(fù)擔(dān)。企業(yè)收到有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)時(shí)，本應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”，但企業(yè)卻直接沖減了銷售收入，使銷售收入失真，產(chǎn)生了錯(cuò) 誤的會(huì)計(jì)信息。來(lái)料加工節(jié)省材料，不作收入工業(yè)企業(yè)對(duì)外進(jìn)行加工、修理修配業(yè)務(wù)，按合同規(guī)定節(jié)省材料可留歸企業(yè)所有，該企業(yè)將節(jié)省材料作價(jià)出售，卻不作收入 處理，留以后備用。如：某企業(yè)承攬一項(xiàng)來(lái)料加工業(yè)務(wù)，合同規(guī)定若有余料將歸受托單位所有。該企業(yè)對(duì)來(lái)料加工完畢后，將節(jié)省材料對(duì)外售 出，取得價(jià)款8000元，未作收入，直接入了 “小金庫(kù)”。工業(yè)性勞務(wù)，直接沖減成本工業(yè)企業(yè)從事工業(yè)性勞務(wù)，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)其收入與成本應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，勞務(wù)收入記入“產(chǎn)品銷售收入”，期末結(jié)轉(zhuǎn) 其成本。有的企業(yè)將工業(yè)性勞務(wù)收入直接記入“生產(chǎn)成本”以沖減勞務(wù)成本，達(dá)到逃稅的目的。如：企業(yè)全年提供加工勞務(wù)收