稅收風(fēng)險(xiǎn)之居安思危早謀劃

1、 HYPERLINK 第8章 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：居居安思危危早謀劃劃 第8章章稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：居居安思危危早謀劃劃 88.1 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)解析析：莫讓讓浮云遮遮望眼 8.11.1 什么是是稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 8.11.2 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的危危害 8.11.3 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分門門別類 8.11.4稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)獨(dú)具特特性 88.2 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的表表現(xiàn)形態(tài)態(tài)分析：必須直直面的話話題 8.22.1 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)現(xiàn)形態(tài) 8.22.2 稅收收風(fēng)險(xiǎn)成成因分析析 88.3 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范范和化解解：你是是不是該該安靜地地走開 8.33.1 可能出出現(xiàn)的稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 8.33.2 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)化解解有策 孔夫子在論論語(yǔ)中中說(shuō)：“臨事而而

2、懼，好好謀而成成?！逼湟馑妓际?，面面對(duì)重要要的決策策時(shí)一定定要有危危機(jī)意識(shí)識(shí)，要好好好研究究謀劃才才能成功功。歷史史已反復(fù)復(fù)證明，遭遭遇危機(jī)機(jī)的往往往是那些些沒(méi)有危危機(jī)意識(shí)識(shí)的民族族。8.1 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)解析：莫讓浮浮云遮望望眼一場(chǎng)席卷全全球的亞亞洲金融融危機(jī)，一一次突如如其來(lái)的的SARRS,一一個(gè)仿佛佛一夜之之間蔓延延各國(guó)的的“禽流感感”以及恐恐怖事件件，使原原本生活活在和平平年代，漸漸感富足足的炎黃黃子孫和和各級(jí)政政府體會(huì)會(huì)到了久久違的危危機(jī)和不不安；也也使慣于于充當(dāng)“世界警警察”的超級(jí)級(jí)大國(guó)驟驟生驚恐恐，頓覺(jué)覺(jué)煩惱。地地球從此此變得越越來(lái)越不不安寧。于于是乎，防防范各種種危機(jī)和和突發(fā)事事

3、件的機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)運(yùn)而生，美美國(guó)成立立了國(guó)土土安全部部，我國(guó)國(guó)花費(fèi)百百億元巨巨資建立立從上至至下的疾疾病防治治系統(tǒng)。人人們真正正認(rèn)識(shí)到到，我們們這個(gè)看看似平靜靜的星球球時(shí)刻存存在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，處處處暗藏危危機(jī)。從從事學(xué)術(shù)術(shù)研究的的專家們們，也有有了數(shù)也也數(shù)不清清的探索索目標(biāo)和和課題，有有關(guān)自然然、戰(zhàn)爭(zhēng)爭(zhēng)、金融融、財(cái)政政、投資資、法律律、價(jià)格格、企業(yè)業(yè)、生命命、道德德等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范的的書籍、文文章和對(duì)對(duì)策層出出不窮，就就是說(shuō)，大大到國(guó)家家安全，小小到百姓姓身心，就連三峽一座大壩所面臨的戰(zhàn)爭(zhēng)、航運(yùn)等風(fēng)險(xiǎn)也有人無(wú)微不至的關(guān)懷。唯獨(dú)國(guó)家稅收，事關(guān)國(guó)家基礎(chǔ)，涉及國(guó)人福祉這樣一件超重量級(jí)大事的安全卻鮮有人問(wèn)津。是國(guó)家

4、稅收不存在風(fēng)險(xiǎn)嗎？其實(shí)不然，稅收不僅存在風(fēng)險(xiǎn)，而且無(wú)處不在，與我們朝夕相處，只是，不用心留意，不易察覺(jué)罷了。8.1.11 什么么是稅收收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指遭遭受損失失（危害害）的可可能性。對(duì)對(duì)個(gè)人，指指收入、財(cái)財(cái)產(chǎn)、精精神及生生命遭受受損失（危危害）的的可能性性。對(duì)企企業(yè)，則則是收入入、資產(chǎn)產(chǎn)（包括括有形和和無(wú)形）遭遭受損失失乃至破破產(chǎn)的可可能性。那那么，什什么是稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)？通俗俗地說(shuō)，就就是不確確定因素素給稅收收造成損損失和危危害的可可能性。但但由于稅稅收征收收主體是是國(guó)家，征征收的稅稅款為國(guó)國(guó)家所有有，因而而，我們們不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單地認(rèn)認(rèn)為，稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)就是稅稅務(wù)部門門的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，再加加之，稅稅收是國(guó)

5、國(guó)家財(cái)政政的主要要來(lái)源，為為國(guó)家財(cái)財(cái)政收入入的主要要組成部部分，占占有舉足足輕重的的地位，決決定了國(guó)國(guó)家機(jī)器器能否正正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，因此此，稅收收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)該是整整個(gè)國(guó)家家和政府府的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。由于于稅收是是國(guó)家憑憑借政治治權(quán)力強(qiáng)強(qiáng)制參與與國(guó)民收收入進(jìn)行行的再分分配，而而國(guó)家和和政府是是代表全全體人民民的利益益和福祉祉，沒(méi)有有自己獨(dú)獨(dú)立的利利益，因因而稅收收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)實(shí)質(zhì)是對(duì)對(duì)全體人人民的利利益和福福祉造成成損失和和危害的的可能性性，即對(duì)對(duì)整個(gè)社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展和和穩(wěn)定造造成損失失和危害害的可能能性。按照西方經(jīng)經(jīng)濟(jì)理論論，風(fēng)險(xiǎn)依依照其屬屬性及化化解、防防范方式式可分為為兩大類類：私人人風(fēng)險(xiǎn)和和公共風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。前前

6、者是指指產(chǎn)生“私人”影響，可可以由個(gè)個(gè)人和企企業(yè)承擔(dān)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；后者者指產(chǎn)生生“群體（或或社會(huì)）”影響，即個(gè)人和企業(yè)無(wú)法承擔(dān)由政府來(lái)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。私人風(fēng)險(xiǎn)的分散、轉(zhuǎn)移及化解和防范，是通過(guò)分散的市場(chǎng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。如保險(xiǎn)市場(chǎng)將財(cái)產(chǎn)、人身傷害、疾病等某一單獨(dú)個(gè)體承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)保險(xiǎn)公司分散由投保的全體（群體）來(lái)承擔(dān)。但有些風(fēng)險(xiǎn)的分散、轉(zhuǎn)移及防范和化解，非分散的市場(chǎng)機(jī)制力所能及，必須由政府或國(guó)家予以集中解決，如匯率問(wèn)題，表面看，是由幣種間的供求關(guān)系確定的，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家間的實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)，近段時(shí)間，美、日等國(guó)不斷向我國(guó)施加壓力，企圖迫使人民幣升值，勢(shì)必造成一定匯率風(fēng)險(xiǎn)，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定，這樣的風(fēng)險(xiǎn)化解和防范

7、就只能由國(guó)家和政府出面解決，顯屬公共風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分散、轉(zhuǎn)移及防范和化解也非個(gè)人和企業(yè)所能解決，必須由國(guó)家和政府予以實(shí)現(xiàn)，作為承擔(dān)組織國(guó)家稅收收入的職能部門的稅務(wù)機(jī)關(guān)，研究、防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)成為我們的一項(xiàng)重要工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)按按照其發(fā)發(fā)生概率率的大小小，我們們可以引引入一個(gè)個(gè)稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)度的的概念。如如用F表表示，用用t代表表時(shí)間,F=ff(t),為時(shí)時(shí)間t的的函數(shù)，則則0F1;當(dāng)當(dāng)F=00時(shí)，意意味稅收收風(fēng)險(xiǎn)為為0，即即沒(méi)有稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；當(dāng)FF=1時(shí)時(shí)，表示示稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一定定發(fā)生，不不可避免免。這兩兩種情況況均屬理理論情形形，實(shí)際際中，一一般0F1,顯顯然，“費(fèi)擠稅稅”具有派派生效應(yīng)

8、應(yīng)，即費(fèi)費(fèi)除本身身對(duì)稅有有排擠外外，還使使出現(xiàn)征征稅“空白區(qū)區(qū)”，使稅稅收倍加加減少。8.3 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范和和化解：你是不不是該安安靜地走走開防范和化解解稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)面臨的的一大永永恒課題題，由于于稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源源廣泛，原原因眾多多，情況況復(fù)雜。因因而需要要從多方方面入手手，多部部門協(xié)作作進(jìn)行綜綜合考慮慮方可能能解決。8.3.11 可能能出現(xiàn)的的稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析和研究究稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，其其最終目目的就在在于能防防范和化化解稅收收風(fēng)險(xiǎn)，將將稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)國(guó)家和人人民造成成的損失失和危害害降低到到最小的的程度。為為此，我我們必須須對(duì)可能能出現(xiàn)的的稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行有效預(yù)預(yù)測(cè)，從從而尋找找對(duì)

9、策。真真正做到到未雨綢綢繆，防防患于未未然。未未來(lái)可能能出現(xiàn)的的稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)有：1. 稅收收流動(dòng)性性風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)點(diǎn)認(rèn)為，納納稅人的的應(yīng)稅行行為一旦旦完成，即即負(fù)有納納稅義務(wù)務(wù)，納稅稅人就應(yīng)應(yīng)該主動(dòng)動(dòng)上門申申報(bào)繳稅稅，不管管納稅人人采取何何種手段段和方法法均無(wú)法法改變其其應(yīng)當(dāng)依依法繳稅稅的事實(shí)實(shí)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)即即可依法法準(zhǔn)確確確認(rèn)其應(yīng)應(yīng)納稅額額；如果果納稅人人偷、逃逃稅，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)總有辦辦法將稅稅款征收收入庫(kù)。這這種觀點(diǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)質(zhì)，就是是認(rèn)為稅稅收具有有固定性性，不會(huì)會(huì)隨時(shí)間間的推移移和納稅稅人轉(zhuǎn)移移而消逝逝。然而而隨著社社會(huì)的進(jìn)進(jìn)步，信信息化程程度的提提高，全全球化趨趨勢(shì)的日日益明顯顯，交通

10、通工具的的便捷，世世界變得得越來(lái)越越小，人人類“坐地日日行八萬(wàn)萬(wàn)里”的美好好愿望已已成為現(xiàn)現(xiàn)實(shí)，稅稅收的流流動(dòng)性達(dá)達(dá)到了前前所未有有的程度度，這種種觀點(diǎn)已已不適應(yīng)應(yīng)形勢(shì)發(fā)發(fā)展的需需要。過(guò)過(guò)去那種種坐等納納稅人上上門繳稅稅的做法法早已過(guò)過(guò)時(shí)，稅稅收可能能將成為為“稍縱即即逝”的事情情，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)如如果不能能及時(shí)將將稅款征征收入庫(kù)庫(kù)，時(shí)機(jī)機(jī)一旦錯(cuò)錯(cuò)過(guò)，將將可能永永遠(yuǎn)無(wú)法法追繳稅稅款，稅稅收流動(dòng)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)勢(shì)必發(fā)生生。稅收流動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)指，由由于納稅稅人、稅稅源流動(dòng)動(dòng)對(duì)稅收收造成的的損失和和危害的的可能性性。納稅稅人流動(dòng)動(dòng)性增強(qiáng)強(qiáng)，跨縣縣市經(jīng)營(yíng)營(yíng)非常普普遍，跨跨省、出出國(guó)經(jīng)營(yíng)營(yíng)越來(lái)越越尋常，今今天的中中國(guó)納

11、稅稅人明天天就有可可能成為為美國(guó)、英英國(guó)或其其他國(guó)家家的納稅稅人，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)必須時(shí)時(shí)刻關(guān)注注納稅人人的動(dòng)向向，才能能及時(shí)掌掌控稅源源；再加加之網(wǎng)絡(luò)絡(luò)經(jīng)濟(jì)所所占比重重越來(lái)越越大，納納稅人經(jīng)經(jīng)營(yíng)方式式推陳出出新，稅稅源流動(dòng)動(dòng)變得越越來(lái)越頻頻繁，隨隨時(shí)都有有可能向向稅負(fù)較較低的地地區(qū)轉(zhuǎn)移移，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)尋尋找征稅稅證據(jù)更更加辛苦苦，及時(shí)時(shí)足額征征收稅款款變得越越來(lái)越困困難。因因此，及及時(shí)掌握握稅源及及納稅人人情況已已成為稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)必須傾傾注全力力去完成成的工作作，“與時(shí)俱俱進(jìn)”要求將將越來(lái)越越高。2. 稅收收信息真真實(shí)性風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)說(shuō)，如果果在稅收收征管中中，能夠夠及時(shí)獲獲得真實(shí)實(shí)信

12、息，在在大多數(shù)數(shù)情況下下，總可可以找到到相應(yīng)的的對(duì)策，將將稅款及及時(shí)足額額征收入入庫(kù)，但但問(wèn)題往往往可能能發(fā)生在在稅收的的信息渠渠道上。稅稅收信息息渠道不不暢，隨隨時(shí)可能能引發(fā)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。所謂稅收信信息真實(shí)實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，是指指由于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)獲取的的稅收信信息不全全面、不不準(zhǔn)確乃乃至虛假假而對(duì)稅稅收造成成的損失失和危害害的可能能性。在在中國(guó)人人的日常常生活中中時(shí)時(shí)要要提防假假冒偽劣劣產(chǎn)品。盡盡管政府府發(fā)起一一波又一一波“打假”運(yùn)動(dòng)，但但是弄虛虛作假現(xiàn)現(xiàn)象仍非非常普遍遍。不僅僅商品市市場(chǎng)如此此，在稅稅收征管管領(lǐng)域也也是這樣樣。很多多納稅人人有幾本本賬目，分分別用來(lái)來(lái)對(duì)付不不同的部部門，而而往往給

13、給稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的那那本賬是是報(bào)憂不不報(bào)喜，千千方百計(jì)計(jì)減少應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，從從而人為為減少了了應(yīng)納稅稅額；現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)政政稅收體體制，經(jīng)經(jīng)費(fèi)與任任務(wù)掛鉤鉤，少數(shù)數(shù)基層稅稅務(wù)干部部為了減減少稅收收任務(wù)、取取得政績(jī)績(jī)，往往往也通過(guò)過(guò)隱瞞納納稅戶數(shù)數(shù)、稅源源等，希希望以此此減少稅稅收基數(shù)數(shù)，從而而達(dá)到減減輕收入入壓力，確確保經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入的的目的。兩兩方面的的“不謀而而合”，造成成稅收信信息失真真，管理理機(jī)關(guān)難難以準(zhǔn)確確掌握稅稅收信息息，無(wú)法法全面監(jiān)監(jiān)控稅源源，從而而造成決決策失誤誤和稅收收流失。如如果這種種風(fēng)氣不不能及時(shí)時(shí)得到遏遏止，稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的發(fā)生生將近在在眼前。3. 稅收收征收能能力風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。稅收征收

14、能能力風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指由由于稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征征收人員員素質(zhì)、征征收手段段的局限限對(duì)稅收收造成的的損失和和危害的的可能性性。隨著社會(huì)的的發(fā)展，稅稅收征管管對(duì)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提提出了越越來(lái)越高高的要求求，由于于稅收與與社會(huì)、政政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)密切切相關(guān)，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)必須具具備及時(shí)時(shí)了解、分分析國(guó)際際國(guó)內(nèi)政政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)的能力力，能夠夠預(yù)測(cè)將將來(lái)一段段時(shí)間內(nèi)內(nèi)可能對(duì)對(duì)稅收的的影響，具具備應(yīng)付付突發(fā)自自然災(zāi)害害及其他他事件的的能力。稅稅務(wù)干部部除了一一般經(jīng)濟(jì)濟(jì)、稅收收知識(shí)外外，還必必須了解解掌握法法律、工工業(yè)、農(nóng)農(nóng)業(yè)、氣氣象、外外語(yǔ)等方方面的知知識(shí)。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)必須與與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)，加強(qiáng)強(qiáng)信息化化建設(shè)，具具備快速速進(jìn)行大

15、大量信息息數(shù)據(jù)采采集、分分析和處處理的能能力。由由于目前前及未來(lái)來(lái)相當(dāng)一一段時(shí)間間內(nèi)，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)信息化化建設(shè)相相對(duì)滯后后，征收收手段落落后，人人員知識(shí)識(shí)結(jié)構(gòu)單單一，部部分稅務(wù)務(wù)干部素素質(zhì)不夠夠高，要要想在“道高一一尺，魔魔高一丈丈”的征納納雙方能能力博弈弈中取得得全勝，尚尚無(wú)完全全把握，在在部分地地區(qū)、時(shí)時(shí)期發(fā)生生稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)很有有可能。4.稅收“尋租”風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)稅收收制度尚尚不完善善，監(jiān)督督制約機(jī)機(jī)制不夠夠完備，“尋租”風(fēng)險(xiǎn)成本不夠高的情況下，在個(gè)別地區(qū)、少數(shù)個(gè)人心存僥幸，通過(guò)“尋租”尋求高額回報(bào)現(xiàn)象在所難免，其對(duì)稅收造成危害和損失的示范效應(yīng)不可低估。8.3.22 稅收收風(fēng)險(xiǎn)化化解有策策研

16、究、分析析稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)其最最終目的的在于如如何有效效地去防防范和化化解，為為此，應(yīng)應(yīng)從以下下幾方面面將稅收收風(fēng)險(xiǎn)降降低到最最低限度度。1. 提高高防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)。稅收風(fēng)險(xiǎn)是是一個(gè)新新的概念念，但卻卻是時(shí)時(shí)時(shí)發(fā)生的的，各級(jí)級(jí)政府和和稅務(wù)部部門要增增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)意識(shí)和和憂患意意識(shí)，每每一個(gè)稅稅務(wù)工作作者都要要對(duì)稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的危害性性以及防防范稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的重要性性保持清清醒的認(rèn)認(rèn)識(shí)，尤尤其在經(jīng)經(jīng)濟(jì)改革革時(shí)期，要要居安思思危，防防患于未未然。編制稅收計(jì)計(jì)劃要體體現(xiàn)化解解、防范范稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的要要求；對(duì)對(duì)計(jì)劃年年度內(nèi)可可能出現(xiàn)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)問(wèn)題，要要充分估估計(jì)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要將將防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)納入議議事

17、日程程，作為為當(dāng)前及及將來(lái)相相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)時(shí)間的一一項(xiàng)重要要工作，每每一年度度應(yīng)對(duì)本本地區(qū)情情況進(jìn)行行一次全全面分析析評(píng)估，以以便警鐘鐘長(zhǎng)鳴。2. 建立立完善稅稅收制度度，堅(jiān)持持依法治治稅。建立完善稅稅收制度度（包括括稅收法法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章等）是是從根本本上防范范稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的舉舉措，是是確保依依法治稅稅的前提提。為此此，應(yīng)及及時(shí)了解解現(xiàn)行稅稅收制度度的紕漏漏，提請(qǐng)請(qǐng)立法機(jī)機(jī)關(guān)予以以修正和和補(bǔ)充；提請(qǐng)全全國(guó)人大大提高部部分稅收收法律層層次，盡盡快形成成法律效效力較高高的完備備的稅收收法律制制度。同時(shí)必須注注意和糾糾正各級(jí)級(jí)地方政政府出臺(tái)臺(tái)的文件件、規(guī)定定中與稅稅收法律律相抵觸觸的內(nèi)容容。無(wú)論是中央

18、央還是地地方制度度的法律律法規(guī)，都都須先進(jìn)進(jìn)行破壞壞性實(shí)驗(yàn)驗(yàn)，取得得成功后后再頒布布實(shí)施，防防止出法法律法規(guī)規(guī)上的次次品甚至至廢品。3. 搞好好稅收評(píng)評(píng)估。廣義的稅收收評(píng)估，應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括以下一一些主要要內(nèi)容：稅收評(píng)估首首先是對(duì)對(duì)全國(guó)稅稅收狀況況，特別別是全國(guó)國(guó)的稅收收收入規(guī)規(guī)模和結(jié)結(jié)構(gòu)，進(jìn)進(jìn)行科學(xué)學(xué)規(guī)范的的統(tǒng)計(jì)、分分析和預(yù)預(yù)測(cè)，從從而找出出稅收收收入規(guī)模模和結(jié)構(gòu)構(gòu)的變化化規(guī)律和和發(fā)展趨趨勢(shì)，進(jìn)進(jìn)而找出出稅收管管理的漏漏洞或薄薄弱環(huán)節(jié)節(jié)，并提提出符合合實(shí)際情情況、易易于操作作的改進(jìn)進(jìn)稅收管管理的建建議。同同時(shí)，通通過(guò)對(duì)全全國(guó)稅收收收入規(guī)規(guī)模和結(jié)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析析和預(yù)測(cè)測(cè)，還可可以為制制定全國(guó)國(guó)指

19、導(dǎo)性性稅收收收入計(jì)劃劃奠定堅(jiān)堅(jiān)實(shí)的基基礎(chǔ)。稅收評(píng)估還還包括對(duì)對(duì)稅源和和稅基情情況的評(píng)評(píng)估。稅稅源和稅稅基情況況的評(píng)估估是全部部稅收評(píng)評(píng)估工作作的基礎(chǔ)礎(chǔ)。稅源源的底數(shù)數(shù)不清，稅稅基的底底數(shù)不清清，稅收收評(píng)估便便成為無(wú)無(wú)源之水水和無(wú)本本之木。稅收評(píng)估還還包括征征稅評(píng)估估。所謂謂征稅評(píng)評(píng)估，就就是對(duì)征征稅人即即稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)和稅稅務(wù)人員員征稅情情況和質(zhì)質(zhì)量的評(píng)評(píng)估。從從某種意意義上來(lái)來(lái)說(shuō)，對(duì)對(duì)征稅人人的征稅稅評(píng)估實(shí)實(shí)際上就就是對(duì)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)和稅務(wù)務(wù)人員為為納稅人人服務(wù)情情況和質(zhì)質(zhì)量的評(píng)評(píng)估。另外，稅收收評(píng)估還還包括納納稅評(píng)估估。納稅稅評(píng)估有有三個(gè)方方面的內(nèi)內(nèi)容，一一是對(duì)各各類納稅稅人的稅稅源稅基基情況的

20、的統(tǒng)計(jì)、計(jì)計(jì)算、分分析和評(píng)評(píng)估；二二是對(duì)各各類納稅稅人申報(bào)報(bào)納稅的的真實(shí)情情況和稅稅款繳納納情況的的記錄和和評(píng)估；三是對(duì)對(duì)各類納納稅人依依法誠(chéng)信信納稅情情況的總總體評(píng)價(jià)價(jià)和評(píng)估估。4. 建立立“紅黃綠綠燈”警示制制度。2001年年，美國(guó)國(guó)“911”事件的的發(fā)生，使使我們對(duì)對(duì)美國(guó)以以黃、橙橙、紅三三色為代代表的預(yù)預(yù)警機(jī)制制有了一一個(gè)清晰晰的感性性認(rèn)識(shí)。為為了防范范稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，我我們同樣樣可以借借鑒這一一模式。國(guó)國(guó)家、省省級(jí)、市市級(jí)稅務(wù)務(wù)局每年年或每季季應(yīng)發(fā)布布稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)級(jí)信號(hào)，目目前條件件下，可可考慮先先從國(guó)家家稅務(wù)總總局開始始實(shí)行，主主要內(nèi)容容為：（1）“紅紅燈”為高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)有下列情況況之一

21、，應(yīng)應(yīng)發(fā)布“紅燈”警示： 本地區(qū)區(qū)一個(gè)以以上骨干干行業(yè)出出現(xiàn)500%以上上幅度經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益下滑或或兩個(gè)以以上骨干干行業(yè)出出現(xiàn)500%以下下幅度經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益下滑； 連續(xù)三三年未完完成稅收收計(jì)劃； 連續(xù)三三年稅收收增幅低低于GDDP增幅幅； 征收“過(guò)頭稅稅”超過(guò)稅稅收總量量的100%； 出現(xiàn)重重大稅收收事項(xiàng)信信息虛假假。（2）“黃黃燈”為次高高風(fēng)險(xiǎn)有下列情況況之一，應(yīng)應(yīng)發(fā)布“黃燈”警示： 本地區(qū)區(qū)一個(gè)以以上骨干干行業(yè)出出現(xiàn)500%以下下幅度經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益下滑或或某些非非骨干行行業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效效益下滑滑； 出現(xiàn)年年度未完完成稅收收計(jì)劃情情況； 出現(xiàn)年年度稅收收增幅低低于GDDP增幅幅情況； 征收“過(guò)頭

22、稅稅”未超過(guò)過(guò)稅收總總量的110%。其余為“綠綠燈”，表示示稅收處處于相對(duì)對(duì)安全情情形。5. 提高高稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)整體體素質(zhì)。應(yīng)從兩方面面入手，首首先必須須提高每每個(gè)稅務(wù)務(wù)干部素素質(zhì)，使使稅務(wù)干干部能適適應(yīng)社會(huì)會(huì)發(fā)展的的需要；其次必必須使稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)人才結(jié)結(jié)構(gòu)合理理，除稅稅務(wù)專才才外，還還應(yīng)有宏宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)、政治治、法律律、金融融、財(cái)務(wù)務(wù)、工業(yè)業(yè)、農(nóng)業(yè)業(yè)、林業(yè)業(yè)、氣象象等方面面人才，以以便對(duì)社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)、政治治等事項(xiàng)項(xiàng)做出及及時(shí)反應(yīng)應(yīng)、研判判，尋求求對(duì)策、方方案。6. 加強(qiáng)強(qiáng)信息化化建設(shè)。充分利用現(xiàn)現(xiàn)代科技技手段加加強(qiáng)稅收收風(fēng)險(xiǎn)防防范：一一建立稅稅務(wù)內(nèi)部部信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)實(shí)現(xiàn)信息息迅速上上傳下達(dá)達(dá)及全國(guó)