2023年注會沖刺串講講義-稅法-薛鋼

1、2023年注會串講講義稅法薛鋼重點難點講解第一局部：考情預測全面考核、注重綜合理解與實務操作、重點突出，估計難度應該是與往年持平。根據(jù)考試大綱，總題量保持在47道左右，客觀題單項選擇、多項選擇與主觀題計算、綜合中客觀題35-40分左右，主觀題60-65分。在計算與綜合題中，增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅依舊是重點掌握、熟悉運用的難點。第二局部：考點分析第一章稅法總論重點：稅收法律關系；稅法原那么，稅法的制定和我國現(xiàn)行稅法體系。難點：稅收管理權限和稅收征收管理范圍一、稅收與稅法1.稅收特點與稅法特點。2.稅法地位與其他法律的關系1稅法與民法：涉及到稅收征納關系的問題時

2、，一般以稅法標準為準那么如關聯(lián)企業(yè)交易中轉讓定價的處理。2稅法與刑法：違法未必犯罪。3稅法與行政法：聯(lián)系：稅法具有行政法的一般特性。區(qū)別：稅法具有經濟分配的性質；行政法大多為授權性，稅法那么是一種義務性法規(guī)。二、稅法根底原理一稅法原那么重點1.根本原那么：1稅收法定原那么包括稅收要件法定原那么和稅務合法性原那么。2稅法公平原那么包括稅收橫向公平和縱向公平。3稅收效率原那么經濟效率與行政效率。4實質課稅原那么。2.適用原那么：1法律優(yōu)位原那么:法律 法規(guī)規(guī)章。2法律不溯及既往原那么: 新法實施后，之前人們的行為不適用新法，只沿用舊法。3新法優(yōu)于舊法原那么。4特別法優(yōu)于普通法的原那么。5實體從舊，

3、程序從新原那么即：實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。6程序優(yōu)于實體原那么-復議前置。二稅收法律關系的構成1.權利主體：1征稅主體：稅務機關、財政機關和海關；2繳納主體屬地兼屬人原那么 兩者關聯(lián)：雙方的法律地位平等，權利與義務并不對等，保護對等2.稅收法律關系的內容實質：具體權利、義務會選擇3.稅收法律事實的作用三稅法的構成要素：重點掌握納稅人、征稅對象、稅率內容。選擇三、稅收的立法機關重點是國家層次：1.全國人大或人大常委會稅收法律；2.全國人大或人大常委會授權國務院立法；3.國務院稅收行政法規(guī)；4.稅務主管部門部門規(guī)章。四、現(xiàn)行稅法體系一稅法的分類：選擇二熟悉我國稅法

4、體系包括實體法與程序法的構成。考點：1不同稅種的征收主體；2稅類的區(qū)分。五、稅收征管范圍劃分重點：立法權劃分層次、執(zhí)法權限的劃分經濟特區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、征收管理范圍難點是2023年后新辦企業(yè)所得稅的征管P312。第二章增值稅法應注意把握增值稅與消費稅、營業(yè)稅、關稅、資源稅、城建稅之間的相互關系。重點：根本要素，應納稅額計算，出口退稅，增值稅專用發(fā)票使用與管理。難點：銷售額中特殊銷售，進項稅額的特殊規(guī)定，出口退稅中“免、抵、退方法。一、納稅人一般考點：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定及管理：數(shù)額標準50/80。特殊考點：特殊規(guī)定。新考點：年應稅銷售額的范圍；輔導期管理的范圍、期限與方法。二、征稅范

5、圍一根本考點：一般范圍的劃分二特殊考點1.視同銷售的行為1代銷與營業(yè)稅業(yè)務的結合涉及委托方、受托方、增值稅、營業(yè)稅和征收管理方法等知識點。2第4-8請大家注意與增值稅“不得抵扣進項稅額的結合。上述業(yè)務不僅要注意選擇，還要會計算銷項、進項、所得稅的區(qū)別。2.混合銷售行為與兼營銷售行為混合：a.含義：附屬關系 b.稅務處理：從事生產、批發(fā)、零售或以其為主的混合銷售行為征增值稅，其銷售額是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，該非應稅勞務的銷售額應視同含稅；其他的混合銷售行為征營業(yè)稅，不征增值稅。兼營：a.含義：無直接聯(lián)系和附屬關系 b.稅務處理：分別核算，貨物和應稅勞務征增值稅，非應稅勞務征營業(yè)稅；不分

6、別核算，由主管稅務機關核定?？荚囆问剑?具體案例的判斷；2特殊業(yè)務的處理。3.特殊工程與其他免稅規(guī)定注意選擇題與案例化。三、稅率:17%與13%難點；征收率：3%四、一般納稅人計算核心計算一銷項稅額A.銷售額性質不含稅銷售額 考點：1換算；2發(fā)票類型；3銷售對象。B.銷售額范圍價外費用 考點：1范圍例外；2含稅性質。C.銷售額形式1.折扣方式銷售：注意折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓的處理。2.以舊換新方式銷售：按新貨售價確定銷售額，不得扣減舊貨收購價。金銀首飾以舊換新，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅、消費稅。3.還本銷售方式銷售：不得從銷售額中減除還本支出。4.以物易物方式銷售

7、：雙方均作購銷處理。收到的貨物未取得專用發(fā)票時，進項稅不能抵扣，取得專用發(fā)票能抵。5.包裝物押金是否計入銷售額：逾期當期征含稅要換算；除啤酒、黃酒外的酒類產品押金收取時征。難點:1酒類產品增值稅與消費稅的異同；2對銷售收入的影響6.使用過的物品、固定資產與舊貨的銷售難點：1使用過的物品：按照適用稅率征收。2使用過的固定資產：a.已經扣除了進項稅額，按照適用稅率征收；b.未扣除進項稅額，按4%計算后減半。3舊貨包括舊汽車、舊摩托車和舊游艇：按照簡易方法依照4%征收率減半。7.視同銷售貨物行為的考點：1價格的選擇順序；2組成價格的公式；3與消費稅與所得稅的聯(lián)系。D.銷售額時間納稅義務發(fā)生時間與專用

8、發(fā)票開具時間進行分析：1正確選擇；2就前不就后。E.混合銷售與兼營銷售中，如果判斷出非應稅工程也要征收增值稅，視同含稅收入。F.銷貨退回或折讓的稅務處理。二進項稅額A.準予抵扣的進項稅1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關取得的繳款書上注明的增值稅額。難點：結合進口應納稅額的計算，關鍵是關稅完稅價格3.增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購置的農產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。特殊：收購煙葉時進項稅額=煙葉收購金額煙葉稅13%=煙葉收購價款1+10% 1+20% 13%結合消費稅中卷煙的生產經營行為4.增值

9、稅一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)普通發(fā)票所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。B.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額全部掌握考點：1根本內容的掌握；2關注特殊工程計算進項稅額工程，如運費、免稅農產品的計算；3與所得稅的聯(lián)系；4 劃分不清楚時的公式運用。C.進項稅額抵扣的時間規(guī)定。包括稅控專用發(fā)票、運輸發(fā)票、海關完稅憑證。-180天D.返還收入的處理。計算與營業(yè)稅的區(qū)分E.退回、折讓的處理進項稅額的減少五、熟悉小規(guī)模納稅人應納稅額計算選擇題。尤其注意銷售舊貨。六、出口

10、貨物退免稅:重點“免、抵、退方法。熟悉步驟：5步計算和7步計算。了解計算內容的名稱。難點：1數(shù)月連續(xù)計算；2一定要從扣稅法的全過程來理解其計算過程；3進項不得抵扣與本錢的關系。七、納稅義務發(fā)生時間內容與計算與專用發(fā)票的管理開具范圍、虛開。第三章消費稅法重點：消費稅征稅范圍、稅額計算。難點：自產自用、委托加工、進口、煙酒業(yè)務一、稅目：注意特殊征收與免征工程題型：客觀二、稅率：對于卷煙、白酒稅率需要熟悉。三、應納稅額計算，重點是掌握銷售額從增值稅與消費稅之間關系入手：1.與增值稅相近計算1銷售額的性質、銷售額的范圍、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、還本銷售、以舊換新、包裝物押金的處理，銷售確認方式和

11、時間等，但尤其要注意特殊問題：一是酒類產品的包裝物押金，一般酒的押金收入均應并入酒類產品銷售額征收消費稅，啤酒、黃酒的押金收入不征收消費稅，要按照一般規(guī)律逾期后征收增值稅。二是銷售自己使用過的應征收消費稅的汽車、摩托車、游艇。2自產自用的應稅消費品?？己撕诵氖莾r格確實認：平均價格，最高價格，組成價格的選擇與計算。注意1適用的條件；2增值稅與消費稅的異同；3煙酒的組成價格的特殊性。2.消費稅的特殊計算方法第一種情況：生產領用外購已稅產品生產應稅產品消費稅的扣除方法它是實際耗用扣稅法，而不是增值稅中的購進扣稅法。同樣的購進，增、消處理不同1外購應稅消費品的買價是購貨發(fā)票上注明的金額，不含增值稅稅額

12、。2扣除的來源只限于從工業(yè)企業(yè)購進和進口的消費品。3只有稅法列舉的11種情況可以扣除。第二種情況：委托加工應稅消費品的有關計算問題1.委托加工的唯一形式。2.納稅人與扣繳義務人的判斷與法律責任。3.稅額計算方法。計算核心：本錢確實認，加工費的范圍，復合計稅問題。4.產品收回之后按照用途的不同處理。5.其他稅種問題：尤其是城建稅率確實定以及印花稅處理。第三種情況：某些特殊工程的計算1.通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅。2.對生產銷售到達低污染排放值的小汽車減征30%的消費稅。3.未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品

13、銷售的，從高適用稅率。四、進口業(yè)務的處理，重點掌握進口酒、卷煙業(yè)務。核心在于稅率和組成價格確認五、管理方法重點是納稅義務發(fā)生時間、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點第四章營業(yè)稅法考生應注意營業(yè)稅與增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅相結合出考題。重點：營業(yè)稅的征稅范圍、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠、特殊經營行為，稅收征收管理。難點：不同行業(yè)及工程計稅依據(jù)確實定與稅額計算，增值稅與營業(yè)稅范圍交叉征稅問題。一、納稅義務人、扣繳義務人的規(guī)定。主要是客觀題1.境內的理解2.單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于應稅勞務。3.扣繳義務人確實定重點是建筑業(yè)、境外單位情況二、稅目稅率稅目中特殊規(guī)定，稅率需要記憶三

14、、計稅依據(jù)考核的重點，以行業(yè)為依據(jù)建筑業(yè)、銀行業(yè)、效勞業(yè)一交通運輸業(yè)，注意聯(lián)運運費支出的扣除以及國際運輸業(yè)務的免稅。二建筑業(yè)1.納稅人提供建筑業(yè)勞務不含裝飾勞務的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。特殊：銷售自產貨物、增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，銷售自產貨物繳增值稅，提供建筑業(yè)勞務繳營業(yè)稅。最復雜，結合增值稅2.分包業(yè)務結合扣繳義務人與印花稅。3.自建建筑物銷售與贈送不動產的計算。結合組成價格計算三金融業(yè)1.貸款全額。2.融資租賃的稅種劃分增值稅與營業(yè)稅與公式運用。3.金融商品轉讓差額注意原價與負差。4.其他內容：1優(yōu)惠；2委托貸

15、款的扣繳；3預期未收利息的處理90天。四保險業(yè)1.儲金業(yè)務處理計算方法；2.境外再保險業(yè)務的處理；3.結合優(yōu)惠五郵電通信業(yè)結合與增值稅的混合銷售等內容六娛樂業(yè)七效勞業(yè)旅游業(yè)、廣告業(yè)八轉讓土地使用權與不動產的特殊規(guī)定注意前提購置或抵債以及個人轉讓時間對計算的影響九特殊計算：1稅控收款機的處理；2商業(yè)企業(yè)收取供貨方的費用。四、稅收優(yōu)惠政策。計算注意轉讓技術、個人出租房產、個人轉讓房產的優(yōu)惠。五、納稅義務發(fā)生時間和納稅地點注意客觀題。第五章城市維護建設稅法難點：城建稅的納稅人、稅率的選擇、計稅依據(jù)與應納稅額的計算。一、城建稅是附加稅、具有特定目的。二、應納稅額的計算：特別注意外資企業(yè)2010年12月

16、1日前后的處理一稅率：難點：受托方代征代扣“三稅的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。結合消費稅委托加工環(huán)節(jié)的相關內容二計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的“三稅稅額。注意：1滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)；2城建稅進口不征，出口不退。3實行免抵退稅方法的生產企業(yè)出口貨物，當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。三、優(yōu)惠政策1城建稅隨“三稅減免而減免。2對“三稅實行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有規(guī)定外，一律不予退返還。四、管理內容難點是納稅地點五、教育費附加計征比率：3%。其余與城市維護建設稅根本一致。六、與其余稅種的結合：1增、消、營的后

17、續(xù)計算；2土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前扣除；第六章關稅法重點：完稅價格確實定、減免稅、關稅的征收管理一、根本要素：客觀題考核重點是稅率：難點是稅率運用的選擇。二、關稅完稅價格：計算的關鍵1.一般進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格=貨價十采購費用包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用。 需要計入完稅價格的工程不需要計入完稅價格的工程由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費?！百徹泜蚪鹬纲I方為購置進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。重點由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；主要是以上三條 廠房、機械、設備等貨物進口后的基建

18、、安裝、裝配、維修和技術效勞的費用；貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費用和其他相關費用;進口關稅及其他國內稅.另外，注意運費與保險費3的估算方法。2.特殊進口貨物：尤其是境外加工、修理、免稅進口再補稅等3.出口貨物完稅價：一般了解1成交價格包括貨物運至我國境內輸出地點前的運保費；2傭金單獨列明的應扣除；3從離境至境外口岸的運保費應扣除。三、關稅減免：重點是法定減免，特定減免了解標題四、關稅征收管理：1.關稅繳納：主要掌握幾個時間。14日、24小時、15日、6個月2.關稅強制執(zhí)行：1征收滯納金，萬分之五涉及計算，關鍵是確認滯納天數(shù)；2強制征收填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳3.關稅退還：海關

19、多征發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自繳納稅款之日起1年申請退稅。4.關稅補征1年，追征3年。五、計算綜合題中，注意進口關稅與增值稅、消費稅、車購稅的聯(lián)系。第七章資源稅法重點：資源稅的納稅人、稅目、計稅依據(jù)確實定、應納稅額的計算包括減免。難點：資源產品的劃分，稅額計算特殊工程等，新疆油氣企業(yè)的從價計算；增值稅與資源稅的結合。一、根本要素客觀題1.納稅義務人：在境內開采應稅礦產品或生產鹽的單位和個人。特殊：1中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不征。2進口不征，出口不退。3經營已稅礦產品、鹽，不再征資源稅。2.稅目：1資源的原始狀態(tài)；2石油、天然氣、煤炭的免征范圍結合優(yōu)惠政策。二、課稅數(shù)量：計算關鍵1.銷售的，

20、以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。征資源稅、增值稅2.自用的，是除連續(xù)加工之外的自用，如投資、福利、贈送等，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，以平均價格征收增值稅。假設是應稅產品連續(xù)加工成非應稅產品，如原礦加工精礦，原煤加工成煤炭制品的，對自用的原礦、原煤征資源稅，不征增值稅。無法掌握自用原礦數(shù)量，按選礦比或綜合回收率折算原礦數(shù)量征收資源稅。假設是應稅產品連續(xù)加工成應稅產品，如自產液體鹽加工固體鹽，對自用的液體鹽不征資源稅，也不征增值稅。再銷售固體鹽時，按照銷售固體鹽的數(shù)量征資源稅，按照銷售價格征收增值稅。3.外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅款準予扣除。4.注意增值稅的適用稅率的選擇。5.新疆油氣企業(yè)的從價計算

21、5%與減免。6.代為扣繳資源稅三、征收管理方法1.納稅義務發(fā)生時間；2.納稅地點：開采或生產地、代扣代繳收購地。第八章土地增值稅重點：征稅范圍、應納稅額的計算、稅收征管制度清算制度。一、征稅范圍：客觀題九種情況注意房地產開發(fā)企業(yè)的特殊性。二、應納稅額的計算關鍵有兩點：一超率累進稅率的運用二增值額確實認1.應稅收入確定：包括貨幣、實物、其他收入2.扣除工程確實定關鍵1取得土地使用權所支付的地價款和有關費用房地產開發(fā)企業(yè)的契稅也計入。2房地產開發(fā)本錢。3房地產開發(fā)費用。1能按轉讓工程計算分攤利息支出，并能提供證明：允許扣除開發(fā)費用=利息125%以內；2不能按轉讓工程計算分攤利息支出或不能提供證明：

22、允許扣除開發(fā)費用=1210%以內。4有與轉讓房地產有關的稅金：1營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。2印花稅，房地產開發(fā)企業(yè)不允許單獨再扣除。5其他，房地產開發(fā)的納稅人，可扣除1220%6舊房及建筑物的評估價,評估價=重置本錢成新度折扣率注意：如果沒有評估價格，可以用發(fā)票金額每年加5%估算+4小結：a、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產轉讓，允許扣除1、2、3、4、5b、轉讓舊房，允許扣除1不能提供憑據(jù)不扣、4、6；應納稅額：應納稅額增值額適用稅率扣除工程金額速算扣除系數(shù)難點：1轉讓房產是購置或抵債而來的房產。營業(yè)稅計算是差額2成片購地，分期開發(fā)對于地價款與本錢的分攤。本錢分攤思路3外商投資企業(yè)的處理注

23、意2010年12月1日前后對城建、教育費附加的影響4計算出土地增值稅后再計算企業(yè)所得稅重置本錢與凈值三、減免稅：主要掌握第1、3條。四、稅收管理：1.重點掌握清算制度清算的條件、視同銷售、本錢費用扣除的規(guī)定，結合清算計算。2.納稅地點與納稅申報的時間。3.預征率的范圍第九章房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅一、房產稅重點和難點：納稅人、計稅依據(jù)、稅額計算、稅收優(yōu)惠、納稅期限。一、根本要素的考核：一納稅義務人：房屋產權所有人特殊：承典人注意按余值繳納、房產代管人、使用人納稅等。二征稅范圍：同土地使用稅三稅率：1.2%與12%4%二、應納稅額：一從價計征，年應納稅額房產原值1扣除比例10%30%1

24、.2%特殊：1.不可移動的配套設施與地價均應并入房產原值。2.對投資聯(lián)營的房產1參與投資利潤分紅，共擔風險，從價計征；2收取固定收入，不承當風險，從租計征。3.融資租賃由承租人按照房產余值計征4.免租期也應按照從價計征房產稅二從租計征，出租期間應納稅額租金收入12%，注意：個人按市場價格出租的居民住房用于居住的，按4%征稅。結合營、個三涉及其他方面的計算問題：1.稅收優(yōu)惠政策與土地使用稅結合記憶，并進行計算2.納稅義務發(fā)生時間。掌握時間具體要求，并利用其計算根本上是次月：1原有房產用于生產經營是當月；2注意納稅時間計算起點的差異。3當年增加房產一般是次月計稅與減少房產算到當月的計算。二、城鎮(zhèn)土

25、地使用稅重點和難點：納稅人、計稅依據(jù)、減免稅規(guī)定、納稅義務發(fā)生時間等。一、根本要素客觀一納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內擁有土地使用權的單位和個人內外統(tǒng)一特殊的：代管人、實際使用人、共有各方二征稅范圍：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以內的國家所有和集體所有的土地。三定額稅率：根本劃分標準以及興旺、落后地區(qū)的規(guī)定。1.計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積。依次為測定面積、土地使用證面積、申報面積。2.掌握稅收優(yōu)惠政策內容，留心涉及企業(yè)優(yōu)惠的條款。3.涉及納稅義務發(fā)生時間的計算，注意稅額的月度計算。三、耕地占用稅重點與難點：納稅人、計稅依據(jù)、減免稅。一、耕地占用稅性質兼具資源稅與特定行為稅、一次

26、性稅收、?？顚Ｓ枚?、根本要素1.納稅人占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。內外統(tǒng)一2.征稅范圍耕地3.稅率地區(qū)差異定額稅率經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟興旺、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。三、優(yōu)惠1.免稅軍用、福利單位占用2.減稅交通部門減按2元/m 2、農民建房減半占用四、計算：涉及稅收優(yōu)惠與城鎮(zhèn)土地使用稅銜接的計算。第十章車輛購置稅與車船稅一、車輛購置稅重點與難點：計稅依據(jù)與計算、減免稅與征收管理方法。一、稅額計算一稅率10%二計稅依據(jù)1.購置自用應稅車輛支付給銷售者的全部價款和價外費用不包括增值稅稅款。2.進口自用應稅車輛組成計稅價

27、格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。3.其他自用應稅車輛購置價格或最低計稅價格核定。4.特殊情形1對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤與發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。2免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格確實定方式法為：最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格1-已使用年限規(guī)定使用年限100%二、稅收優(yōu)惠客觀選擇三、管理一車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)使用環(huán)節(jié)一次性征收二車輛購置稅的納稅地點登記注冊地即上牌照落戶地或納稅人所在地。三車輛購置稅納稅期限60日二、車船稅重點和難點：計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、管理方法等。一、納稅人、征收范圍掌握車船稅的納稅人是在

28、中華人民共和國境內，車輛、船舶的所有人或管理人內外統(tǒng)一。二、應納稅額的計算運用考點：1計稅單位的選擇；2特殊車船的計算；3噸位尾數(shù)的影響；三、稅收管理制度一稅收優(yōu)惠全面掌握二納稅義務發(fā)生時間：登記時間購置時間核定時間三管理內容，難點是保險公司補稅。第十一章印花稅與契稅一、印花稅重點和難點：稅目、應納稅額、減免稅、管理方法一、根本要素客觀一納稅人二稅目：注意特殊規(guī)定，尤其是借款合同、技術合同、產權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權利許可證照。二、應納稅額計算一稅率：必須熟悉二計稅依據(jù)著重于特殊規(guī)定的計算：1.購銷合同計稅依據(jù)為購銷金額，以貨易貨合同按購、銷合計金額計稅注意不包括增值稅額。2.1加工承攬合同計

29、稅依據(jù)為加工費包括受托方代墊的輔助材料；2假設由受托方提供原材料，合同單獨記載原材料金額的，原材料按購銷合同計稅，兩項相加為應貼印花；合同未分別記載的，應就全部金額按加工承攬合同計稅。3.建筑安裝工程承包合同的分包轉包。4.財產租賃合同。注意兩點：1缺乏1元的按照1元貼花。2財產租賃合同只是規(guī)定月天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結算時按實際補貼印花。5.貨物運輸合同計稅依據(jù)為運輸費用，不包括所運送貨物金額、裝卸費用和保險費等。6.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管費用。注意與運輸合同的聯(lián)系。7.借款合同重點掌握先以財產抵押取得貸款，再轉移財產情況的處理；融資租賃合同以租金總額按借款

30、合同計稅。8.財產保險合同的計稅依據(jù)為支付收取的保險費，不包括所保財產的金額。9.技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款報酬或使用費。研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)。10.產權轉移書據(jù)稅率0.05%，股權轉移書據(jù)0.1%。因改制簽訂的產權轉移書據(jù)免稅。11.記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本與“資本公積的合計金額。其他賬簿與權利許可證照，每件5元計征。12.合同簽訂時納稅義務即產生，不管合同是否兌現(xiàn)，均應貼花；合同履行后實際結算金額不一致，未修改合同不再辦理完稅手續(xù)，修改增加的補貼印花，多貼不得退稅或抵用。三稅收優(yōu)惠政策：熟悉并在計算中運用。三、征收管理方法：重點：自行貼花三自納稅的含義、匯貼一份憑

31、證稅額超過500元或匯繳同一種類憑證須頻繁貼花；二、契稅重點和難點：征稅對象、納稅人、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等。一、根本要素一征稅對象注意與土地增值稅作比擬，學會選擇二納稅義務人：境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。買契稅二、應納稅額計算一計稅依據(jù)：1.出售，成交價格；2.贈與，參照市場價格核定；3.交換，價格差價，多支付一方繳重點；4.補交，按補交的土地使用權出讓費或土地收益。5.個人受贈全額征收契稅。二稅收優(yōu)惠：掌握優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定，尤其是能計算。三、征收管理方法納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地申報。第十二章企業(yè)所得稅法重點：納稅義務人、稅率、收入確認、扣除工程、資產的稅

32、務處理、稅收優(yōu)惠、征收管理。難點：特殊收入、特殊扣除工程、重組業(yè)務所得稅處理、過渡稅收優(yōu)惠、特別納稅調整、納稅申報表。一、根本要素客觀題 納稅人判定標準征稅范圍稅率與計稅依據(jù)居民企業(yè)依照中國法律在中國境內成立的企業(yè)全面納稅：境內外所得 25%適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的第一種情況小型微利企業(yè)稅率20%；高新企業(yè)是15%計稅依據(jù)是應納稅所得額方法是自行申報、匯算清繳 依照外國地區(qū)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)非居民企業(yè)1依照外國地區(qū)法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)有限納稅：境內所得1所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與

33、其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅2在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)2來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅20%10%計稅依據(jù)一般是收入總額方法是代扣代繳 與上述內容有聯(lián)系的客觀考點：1來源地的判斷P255；2小型微利與高新企業(yè)的條件P289-290；3源泉扣繳方法P300-301。二、應納稅額計算以居民企業(yè)納稅人為核心應納稅所得額有兩種計算方法：1.直接計算法應納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除金額彌補虧損2.間接計算法應納稅所得額會計利潤總額納稅調整工程金額提示：根據(jù)題型的狀況選擇最熟悉的方法，還要留心申報表中的核算方法。一收入中難點內容1.一般

34、收入中要注意：1捐贈收入：非貨幣捐贈中專用發(fā)票的問題。2逾期未退包裝物押金收入，別忘了是含稅增值稅收入需要換算。3股息、紅利等權益性投資收益注意應按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。4計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等留存收益中按該股權所可能分配的金額。5視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務結合內部處置資產的處理。注意定價模式的差異。6收入確認的方法以客觀題為主。2.不征稅收入與免稅收入的區(qū)分掌握具體內容，計算中的處理。二扣除工程1.根本扣除范圍：本錢、費用、稅金和損失。2.準予按規(guī)定范圍和標準扣除的工程重點和難點。1工薪支出與三項經費的內容：尤其是三項經費的比例與

35、實際發(fā)生額的關系。2社會保險費。注意：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。3借款費用與利息費用【考點】資本化與收益性支出的區(qū)分；會計據(jù)實扣除與稅法限額扣除的區(qū)分；關聯(lián)企業(yè)借款的處理；自然人借款的處理。4業(yè)務招待費、廣告宣傳費重點【考點】各自的比例與稅前扣除方法；基數(shù)的選擇；檢查單位對基數(shù)的影響。5租賃費：經營租賃與融資租賃的區(qū)別。6企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。7企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除。間接、公益、限制【考點】核心是利潤總額的計算。8資產損失：注意進項稅額轉出的處理與管理與增值稅結合。9會員費、合理的會議費、

36、差旅費、違約金、訴訟費用等，可以據(jù)實扣除。10手續(xù)費傭金的扣除。注意比例限制。3.不準予扣除工程客觀題與計算題。4.以前年度虧損作為計算的輔助內容，注意5年內的連續(xù)處理，以及補虧后對稅率的影響，難點是損失以后年度確認中的虧損處理。三資產的稅務處理客觀題需要注意的內容：1.固定資產折舊的范圍、折舊方法結合加速折舊的條件、折舊年限和月度以及增值稅額對原值的影響。重點2.無形資產攤銷的范圍與年限。3.長期待攤費用的范圍尤其是大修理的范圍。4.企業(yè)對外投資期間，投資資產的本錢在計算應納稅所得額時不得扣除。計算、綜合題容易考到的內容：稅法中固定資產折舊的正確計算與納稅調整。四資產損失稅前扣除1.資產損失

37、扣除的條件：注意壞賬損失、股權投資損失情況。2.資產損失的管理：1審批范圍：企業(yè)自行計算扣除的6個范圍。2審批時間：本年度終了后第45日次年的情人節(jié)。3.證據(jù)管理：計量了解各項資產損失的證據(jù)并學會選擇。五企業(yè)重組的所得稅處理1.一般重組：假設干典型概念公允價值、視同清算、虧損不得彌補。識記內容：改制、股權資產收購、合并分立。計算：實物債務重組視同銷售與債務清償以及收入確實認層次。2.特殊重組：假設干典型概念原有計稅根底、股權支付免稅、虧損彌補。識記內容：特殊重組條件、債務重組的5年遞延確認收入、股權資產收購股權支付免稅的條件、合并分立條件。計算：股權、資產收購免稅與應稅的計算；免稅合并虧損彌補

38、限額計算。六涉及權益性投資收益的問題難點1.投資收益確實認時間股息、紅利等權益性投資收益以按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，注意與權益法的核算的區(qū)別。引申：按照會計可能會形成投資收益權益性損失，稅法中是不成認的。2.境內外權益性投資收益的處理方法。1境內分回的權益性投資收益依據(jù)免稅收入規(guī)定，屬于免稅收入，不會形成真實稅收負擔。2境外分回的權益性投資收益的兩種處理思路：根本理解：A：境外已納稅額 B：抵扣限額也就是按照我國企業(yè)所得稅法計算的應納稅額稅額抵免法：應納稅額=境內所得+境外所得稅率-可抵免稅額minA、B稅額補稅法：應納稅額=境內所得稅率+境外所得應補稅額如果A B，那

39、么實際該納稅人當期不用再補繳稅額，多繳稅額A-B還可以在5年內補扣。條件是同一個國家具體操作以申報表的補稅法為主。3.投資收益的數(shù)額在會計中投資收益是實際收到的數(shù)額稅后的，補稅時要復原。七涉及稅收優(yōu)惠政策從計算角度出發(fā)：減免稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)、加計扣除、稅額抵免以及過渡期優(yōu)惠結合計算的可能性最大。三、管理內容主要為客觀題型一扣繳義務人的管理注意計算、扣繳方法。二核定征收范圍與計算方法。三特別納稅調整客觀題為主。重點：關聯(lián)企業(yè)交易稅務處理受控外國公司處理、母子公司效勞費、再銷售價格法的應用、加收利息處理。四征收管理納稅地點、納稅期限包括預決算報表提交時間。五匯總納稅方法范圍與計算。六申報表根本

40、結構主表結構。第十三章個人所得稅法重點：納稅人、應稅所得工程、應納稅額計算、減免稅優(yōu)惠、境外所得稅額扣除。難點：外籍來華人員納稅義務確實定、股票期權所得的計算、應納稅額計算中特殊問題，與其他稅種的結合。一、根本要素一納稅義務人 要 點內 容1.居民納稅人在中國境內有住所的個人。住所是指習慣性住所。在中國境內無住所，但在中國境內居住滿1年的個人。注意：公歷年度與臨時離境。納稅義務：負無限納稅義務 2.非居民納稅人在中國境內無住所且不居住的個人在中國境內無住所且居住不滿一年的個人納稅義務：負有限納稅義務另外，需要注意關于對境內居住的天數(shù)和境內實際工作期間的判定標準 1判斷居住天數(shù)時：當日算1日2判

41、斷工作天數(shù)時：當日算半日 二熟悉稅目特別是某些相似內容但屬于不同稅目的規(guī)定三稅率大多數(shù)需要記憶二、個人所得稅應納稅額的計算方法掌握一工資、薪金所得按月納稅，扣除標準為每月2000。對特殊人員和華僑、港澳臺同胞每月合計扣除費用4800元。適用稅率前四級記憶。難點是掌握特殊計算：1.全年一次性獎金主要掌握是含稅，學會計算不含稅換算成含稅計算方法。還適用年薪制、企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造本錢出售給職工的差價征稅、以及公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的所得的問題。2.兩處以上同時取得工資、薪金的稅務處理?！究键c】1扣繳稅款；2費用扣除；3自行申報。3.在中國境內無住所的個人取得的工資薪金

42、應納稅的情況。在中國境內無住所的個人取得的工資薪金應納稅的征稅范圍 在境內的居住時間來源于中國境內來源于中國境外境內公司支付境外公司支付境內公司支付境外公司支付居住時間90天征 稅不征優(yōu)惠不 征不 征90天居住時間1年征 稅征 稅不 征不 征1年居住時間5年征 稅征 稅征 稅不征優(yōu)惠5年居住時間征 稅征 稅征 稅征 稅【要求】1會利用上表進行判斷分析；2會利用教材公式計算；3注意工作時間。4.關于個人取得退職費收入、解除勞動關系取得一次性補償收入、內部退養(yǎng)收入的計算方法。提示：三種方法均不相同。5.個人股票期權所得劃分不同四個階段進行處理。6.保險的處理注意根本保險、補充保險。二個體工商戶包括

43、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得該工程按年納稅，重點在于個人獨資企業(yè)。1.在采取查賬征收時，應納稅所得額的計算與企業(yè)所得稅的計算有相似性。即應納稅所得額=應稅收入稅法規(guī)定允許扣除的本錢、費用、稅金、損失?！咎貏e注意】1工資的問題投資者與雇員的工資；2與企業(yè)所得稅的聯(lián)系，包括利息、三項經費、業(yè)務招待費、廣告費業(yè)務宣傳費、折舊、分回的投資收益、捐贈等。2.核定征收公式運用。三對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得應納稅所得額=收入總額122000=企業(yè)所得稅后利潤-上繳承包費用+承包期間工資總額-122000四勞務報酬所得1.費用扣除方法與稅率的加成征收。2.請學員們熟悉企業(yè)代付稅款的計算方法。3.個人兼職取

44、得的收入應按照“勞務報酬所得應稅工程繳納個人所得稅。五稿酬所得1.一般計算費用扣除與稅率減免。2.特殊計算：特殊收入確實定。六特許權使用費所得該項所得的費用扣除方法同稿酬所得的費用扣除方法相同，并適用20%的比例稅率。【特例】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得。七財產租賃所得一是它的計稅期間是以月為單位，如果案例中是年租金，必須轉化為月租金計算；二是其費用扣除的多樣性稅費、轉租支出、修繕費、法定扣除；三是稅率的優(yōu)惠。四是與其他稅種的結合。八財產轉讓所得1.處置打包債權所得的計算。2.個人拍賣除文字作品原稿及復印件之外的財產稅額計算。3.轉讓房產的計算。4.自然人轉讓股權的稅務機

45、關認定。九利息、股息、紅利所得1.居民儲蓄存款利息2008年10月9日前后的征免規(guī)定。2.國債、國家發(fā)行金融債券利息以及個人取得的教育儲蓄、專項儲蓄存款利息免稅。3.稅目介紹中的規(guī)定，以及企業(yè)為股東購置汽車的處理。4.個人從上市公司取得的利息的計算。十偶然所得1.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得在800元以上的計算。2.不競爭款項的處理。十一其他所得：應納稅額每次收入20%，典型代表：擔保報酬。十二捐贈1.公益性捐贈在應納稅所得額30%以內的局部，可以從應納稅所得額中扣除；注意應納稅所得額的含義，是未考慮捐贈支出前的應納稅所得額。2.向農村義務教育的公益性捐贈、資助不含偶然所得、其他所得非關聯(lián)的科

46、研機構和高等院校的三新研發(fā)費，可全額扣除。十三境外所得稅額扣除核心：1.居民納稅人，對于境內所得按規(guī)定征稅，對于境外所得單獨考慮是否補征。2.抵扣限額應納稅額的計算是分國又分項。十四稅收優(yōu)惠政策：重點根本內容。三、征收管理方法：重點掌握自行申報納稅范圍與納稅地點。熟悉扣繳范圍與法律責任。第十四章國際稅收協(xié)定本章題型主要是客觀題。重點：國際重復征稅；消除和減輕國際重復征稅的方法；國際避稅的主要方法；國際稅收協(xié)定的內容。難點：抵免法的計算；國際反避稅的措施。一、根本原理稅收管轄權兩大原那么與三大種類二、國際重復征稅一國際重復征稅的含義重點是狹義理解是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對

47、象所進行的重復征稅。二國際重復征稅的類型法律性即狹義、經濟性與稅制性三國際重復征稅的產生1.納稅人所得的國際化和各國所得稅制的普遍化，是產生國際重復征稅的前提條件。2.各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。三、國際重復征稅消除的主要方法主要有免稅法和抵免法兩種。重點是結合我國企業(yè)所得稅掌握抵免法。四、國際避稅與反避稅一國際避稅與國際逃稅1.兩者的性質不同。國際逃稅跨國稅收欺詐手段。2.兩者的處理方法也不一樣。國際避稅對其行為的合理性進行解釋和舉證；國際逃稅追究法律責任。二國際避稅地類型與條件三國際反避稅重點是轉讓定價稅制不適用于個人以及預約定價。五、國際稅收協(xié)定一國際稅收協(xié)定的劃

48、分1.就處理的稅種不同為標準，分為所得稅國際稅收協(xié)定、遺產稅和贈予稅國際稅收協(xié)定；2.就所涉及的締約國數(shù)量為標準，分為雙邊國際稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定；3.就處理問題的廣度為標準，分為綜合性的國際稅收協(xié)定和單項的國際稅收協(xié)定。二兩個國際稅收協(xié)定范本?聯(lián)合國范本?較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權；?經合發(fā)組織范本?所強調的是居民稅收管轄權原那么。三我國稅收協(xié)定原那么堅持地域稅收管轄權、平等互利、稅收饒讓原那么。第十五章稅收征收管理法 本章題型主要是客觀題。一、熟悉征管法的適用范圍：用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。二、稅務管理規(guī)定一稅務登記1.開業(yè)稅務登記1開業(yè)稅務登記的對象。2開業(yè)稅務登記的時間。在時間方面根本上都是30日。2.變更與注銷稅務登記掌握變更與注銷稅務登記的情況、時間與程序的差異，特別是注銷稅務登記的有關規(guī)定。二賬簿、憑證管理主要是時間1.賬簿憑證管理的時限。領取營業(yè)執(zhí)照或者