2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}4561

1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題多選題1、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購(gòu)買某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)簡(jiǎn)答題2、1A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè) 40%的股權(quán)， 208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤(rùn)總額的 30%。聯(lián)營(yíng)企業(yè) 20

2、8年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。資料二： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三： B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬(wàn)元） ；資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門于 208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施， 認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模?但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事

3、項(xiàng)或情況存在重大不確定性。 甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。 假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。單選題3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量表述不正確的是() 。A構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)B為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益多選題4、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購(gòu)買某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資

4、產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)單選題5、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2007 年 1 月 1 日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100 萬(wàn)元，已提折舊20 萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10 萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為75 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為() 萬(wàn)元。A100B80C70D75單選題6、某上市公司 2003 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2004 年

5、 2 月 10 日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是 2004 年 4 月 10 日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布是 4 月 20 日，股東大會(huì)召開日期是 4 月 25 日，按照準(zhǔn)則規(guī)定， 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的時(shí)間區(qū)間為 () 。A2004 年 1月 1日至 2004年 2月 10日B2004 年 2月 10日至 2004年 4月 20日C2004 年 1月 1日至 2004年 4月 20日D2004 年 1月 1日至 2004年 4月 25日單選題7、投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量的累計(jì)影響數(shù)為() 。A-140 萬(wàn)元B105 萬(wàn)元C-140 萬(wàn)元D-105 萬(wàn)

6、元單選題8、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧B管理不善造成的存貨盤虧C管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧多選題9、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)減值涉及的企業(yè)資產(chǎn)有() 。A對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B存貨C采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D固定資產(chǎn)多選題10、在金融資產(chǎn)的計(jì)量中，下列表述正確的有() 。A交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值和發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)初始入賬金額C持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D持有至到

7、期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)均按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量單選題11、200年 6 月， U 公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備達(dá)到了預(yù)計(jì)使用年限，按規(guī)定辦理了報(bào)廢手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查U 公司對(duì)這一業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確時(shí)，不應(yīng)實(shí)施以下 () 實(shí)質(zhì)性程序。A檢查累計(jì)折舊科目下到200年 5 月為止對(duì)這臺(tái)機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊、減值準(zhǔn)備與計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶的金額之和是否等于該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原值B查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查機(jī)器設(shè)備在持有年度內(nèi)累計(jì)折舊額是否等于報(bào)廢時(shí)所轉(zhuǎn)銷的“累計(jì)折舊”的賬面金額C檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬上所記載的原始成本金額是否與報(bào)廢時(shí)貸記的“固定資產(chǎn)”賬戶

8、金額一致D檢查報(bào)廢時(shí)涉及營(yíng)業(yè)外收入或支出科目的金額是否正確，并檢查U 公司 6 月份是否仍對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊多選題12、以下對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及處理正確的表述有() 。A“調(diào)整事項(xiàng)”存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了進(jìn)一步說(shuō)明的證據(jù)B“非調(diào)整事項(xiàng)”是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況C“非調(diào)整事項(xiàng)”是資產(chǎn)負(fù)債表日以前發(fā)生的事項(xiàng)，如不說(shuō)明將影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況D要根據(jù)“調(diào)整事項(xiàng)”對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)多選題13、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011 年至 2012 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)2011 年 2 月，甲公司召開董事會(huì)

9、并作出了正式書面決議，準(zhǔn)備以出讓方式購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，在該土地上建造占地面積和建筑面積均相等的三座寫字樓，其中 A 座寫字樓董事會(huì)明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化， B 座寫字樓用于企業(yè)行政管理，C 座寫字樓用于對(duì)外出售。(2)2011 年 3 月甲公司以出讓方式購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款30000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年，采用直線法攤銷。當(dāng)月開始在該土地上建造三座寫字樓。 (3)2012 年 6 月三座寫字樓即將完工時(shí)，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將其中 A 座寫字樓租賃給乙公司使用， 租賃期開始日為寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期。(4)2012 年 6

10、月 1 日 A 座寫字樓達(dá)到預(yù)定可出租狀態(tài)并出租給乙公司，A 座寫字樓的建造成本為50000 萬(wàn)元 ( 不包括土地使用權(quán)的成本) 。年末 A 座寫字樓的公允價(jià)值為 53000 萬(wàn)元，其所占土地使用權(quán)的公允價(jià)值為12000 萬(wàn)元。2012 年 6 月 1日 B 座寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付管理部門使用，B 座寫字樓的建造成本為 50000 萬(wàn)元 ( 不包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷金額 ) ，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，采用直線法計(jì)提折舊。2012 年 6 月 1 日 C座寫字樓達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)， C座寫字樓的建造成本為50000萬(wàn)元 ( 不包括土地使用權(quán)的建造成本) 。甲公司投

11、資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。2012 年下列有關(guān)三座寫字樓的會(huì)計(jì)處理，正確的有() 。AA 座寫字樓達(dá)到預(yù)定可出租狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為“投資性房地產(chǎn)辦公樓”的金額為 50000 萬(wàn)元BA 座寫字樓及其所占用的土地使用權(quán)的公允價(jià)值變動(dòng)為5000 萬(wàn)元CB 座寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的金額為50250 萬(wàn)元DB 座寫字樓及其所占用的土地使用權(quán)的折舊、攤銷額為1372.92 萬(wàn)元EC座寫字樓達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為存貨的金額為60000 萬(wàn)元單選題14、甲企業(yè)以融資租賃方式租入M設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為500 萬(wàn)元，最低租賃付款額為

12、 680 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為530 萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽汀租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2 萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 () 萬(wàn)元。A502B532C500D530單選題15、甲公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2009 年 4 月 30 日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2009 年 3 月 15 日。該公司在 2009 年 4 月 30 日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2008 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2008 年 12 月 3 日發(fā)生的火災(zāi)賠償萬(wàn)元B2009 年 2 月 18 日得到

13、通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款 30 萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3 萬(wàn)元C2009 年 3月 18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14 萬(wàn)元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日銷售的設(shè)備 1 臺(tái)多選題16、GCPA負(fù)責(zé)對(duì) B 公司 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期后事項(xiàng)過(guò)程中，GCPA需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的職業(yè)判斷。GCPA有可能針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有（） 。A檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況B重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入固定資產(chǎn)原價(jià)C向管理層詢問(wèn)是否發(fā)生新的擔(dān)保、借款或承諾D查閱

14、最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表多選題17、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬(wàn)元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 15 萬(wàn)元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允

15、價(jià)值為 120 萬(wàn)元。由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來(lái)的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬(wàn)元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬(wàn)元，期末余額150 萬(wàn)元。由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰

16、低改為公允價(jià)值。該短期投資2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值為80 萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 () 。A將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元B將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元C因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5 萬(wàn)元D因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5 萬(wàn)元E對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 3

17、.75 萬(wàn)元單選題18、甲公司 2010 年 2 月 2 日應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 500 萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月 2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆 500 萬(wàn)元款項(xiàng) () 。A應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理B應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理C不需要反映D作為 2010 年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映單選題19、A股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 在 2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1

18、 日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009 年 1 月 1 日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為5 年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009 年 1 月 1日，該辦公樓的原價(jià)為 4000 萬(wàn)元，已提折舊 240 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 3800 萬(wàn)元。假定 2008 年 12 月 31

19、日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。以 400 萬(wàn)元的價(jià)格于 2008 年 1 月 1 日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件， 在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會(huì)計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會(huì)計(jì)上原來(lái)的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)，2008 年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬(wàn)元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 400 萬(wàn)元， A 公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A 公司確認(rèn)了暫時(shí)

20、性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，不正確的是 () 。A對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目B對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目C對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理D對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益多選題20、長(zhǎng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為 25%；

21、按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。 207年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000 萬(wàn)元， 207年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 208年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 208 年 4 月 20 日。207年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 208年 3 月 25 日結(jié)束。長(zhǎng)城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230 萬(wàn)元。(2)2月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司207年10 月 15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10 萬(wàn)元，按售價(jià)

22、5支付手續(xù)費(fèi)。 至 207年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備 300 臺(tái)，公司按銷售臺(tái)確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為 8 萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。 207年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)1404207年 9 月 20 日與丙企業(yè)簽萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) ，于 207年 10月 1 日開工

23、，至 208年 3 月 31 日完工交貨。至 207年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 240 萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 421.2 萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款702 萬(wàn)元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用， 未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 720 萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)3 月 8 日，董事會(huì)決定自208年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系207年 1 月

24、 20 日投入使用并對(duì)外出租， 入賬時(shí)初始成本為3868 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 4800 萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為360 萬(wàn)元，按月收取； 208年 1 月 1 日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 5000 萬(wàn)元。(5)3 月 15 日，甲公司決定以 2400 萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的 10%。長(zhǎng)城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司 208年 3 月 8 日根據(jù)董事會(huì)決定，針對(duì)208年 3 月 31 日資產(chǎn)負(fù)

25、債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的有() 。A減少“累計(jì)折舊”科目余額175.45 萬(wàn)元B增加“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額4800 萬(wàn)元C增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額5000 萬(wàn)元D增加“盈余公積”科目余額98.05 萬(wàn)元-1- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本， 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的

26、才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)， 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。2- 答案：續(xù)寫審計(jì)報(bào)告暫無(wú)解析3- 答案： C 解析 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，采用合理的方法逐期攤銷，因此選項(xiàng)C 不正確。4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本， 包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支

27、出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)， 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。5- 答案： A 解析 企業(yè)將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等， 分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。6- 答案： C暫無(wú)解析7- 答案： B 解析 投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量的累計(jì)影響數(shù)=3800-(40

28、00-240-100) (1 -25%)=105( 萬(wàn)元 )8- 答案： C選項(xiàng) A、B 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D 應(yīng)計(jì)入在建工程。9- 答案： A,D 解析 存貨的減值適用 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨 ；采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資性房地產(chǎn)。10- 答案： A,B,D,E 解析 企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益， 不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。 但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類， 那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。11- 答案： A 解析 按規(guī)定，U公司在 200年 6 月份仍應(yīng)對(duì)這臺(tái)設(shè)備計(jì)提折舊。程序 A 沒(méi)有考慮這部分折舊， 所述的鉤稽關(guān)系不可官自成立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)實(shí)施這樣的程序。12- 答案： A,B,D